Доход финансового менеджмента коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Кризис финансовой системы, приведший к возникновению сложностей с ликвидностью у банков осенью 2009 года делает проблему исследования особенно актуальной. Любой банк, в первую очередь, направлен на работу с денежными средствами, которые поступают к нему из разных источников и формируют его активы и пассивы. Другими словами, все это является ресурсами банков.

У всех банков практически все ресурсы направлены на одинаковые потребности, различно лишь количество направляемых и распределяемых доходов.

В данный момент многие банки стабильно развиваются и с каждым годом увеличивают свои ресурсы. В данной курсовой работе я расскажу о самых основных видах банковских доходов, порядке их формирования и размерах в отдельно взятых банках.

Социально-экономические преобразования основ организации экономики и незрелость финансового рынка обуславливают потребность в стабильной и эффективной банковской системе, которая выполняла бы присущие ей функции по аккумулированию и распределению денежных средств, способствуя развитию наиболее эффективных и перспективных отраслей экономики.

В связи с этим банковский сектор служит объектом тщательного надзора и регулирования со стороны центрального банка. Речь идет о проблемах, связанных с эффективной реализацией системой банковской системы своих надзорных функций за деятельностью кредитных организаций в Кыргызстане.

Стратегию развития системы банковской системы можно определить как качественное совершенствование банковской системы, основанного на персонифицированном подходе к анализу показателей деятельности каждой кредитной организации, с целью обеспечения стабильного функционирования банковской системы в целом, посредством выработки действенных инструментов, позволяющих не только сгладить острые проявления банковских кризисов, но и предотвратить развитие кризисной ситуации в отдельном банке.

Актуальность работы состоит в том, что в последние годы возросла роль банковских доходов в развитии банка в целом.

Объект исследования - Коммерческий банк «Кыргызстан».

Предмет исследования - система банковских доходов коммерческого банка.

Целью работы является изучение доходов финансового менеджмента коммерческого банка.

Задачи:

дать понятие и описать виды доходов банка,

проанализировать систему доходов коммерческого банка;

предложить пути совершенствования системы доходов коммерческого банка.

Работа включает три главы, введение, заключение, список использованной литературы. Первая теоретическая глава посвящена формированию и использованию доходов банков. Во второй, аналитической части содержится анализ доходов банка «Кыргызстан» в 2010-2012 гг. Пути повышения доходов банков рассмотрены в третьей части работы.

Методологической базой для написания данной курсовой работы послужили учебные пособия таких авторов как Лаврушин О.И, Колесников В.И., Сейткасимов Г. С, Егоров С.Е и другие. Также была использована информация с официальных сайтов казахстанских банков и некоторые определения из Кодексов и Законодательства КР, связанных с банками и банковской деятельностью.

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты доходов коммерческого банка и методика анализа

1.1 Экономическая сущность и классификация доходов коммерческого банка

Коммерческие банки выступают как специфические учреждения, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные денежные средства хозяйства, а с другой - удовлетворяют за счет этих привлеченных средств разнообразные потребности предприятий, организаций и населения. 1. Балабанов А.И., Боровкова В.А. и др. Банки и банковское дело. -- СПб.: Питер, 2009.

Считается, что основным источником доходов банка является доход получаемый от разницы между процентами по вкладам в банке (депозитам) и процентами по кредитам.

Дополнительно банки зарабатывают комиссионные на конвертации валют, услугах по проведению платежей, сдачи в аренду банковских сейфов для хранения ценностей, других дополнительных услугах.

Размер собственных средств, необходимых банку, зависит от специфики его клиентов. Так, преобладание среди клиентов банка крупных кредитоемких предприятий требует от него большего размера собственный капитал при том же общем объеме активных операций по сравнению с банком, ориентирующемся на обслуживание большего числа мелких заемщиков, поскольку в первом случае у банка будут велики риски на одного заемщика, которые, как известно, ограничиваются.

Размер собственных средств коммерческого банка находиться в зависимости от характера его активных операций. Ориентация банка на преимущественное проведение операций, связанных с большим риском, требует относительно большего размера собственных средств.

Это относится, в частности, к инновационным банкам. И наоборот, преобладание в кредитном портфеле банка ссуд с минимальным риском допускает относительное снижение собственных средств банка.

Уставной капитал независимо от организационно-правовой основы создания банков формируется полностью из вкладов физических и юридических лиц.

Однако порядок особенности формирования уставного капитала определяется организационно-правовой формой учреждения банков.

Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (так называемые депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, облигаций) и средства, позаимствованные у других кредитных учреждений.

«Золотое» банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответсвовать размерам и срокам его обязательств. Следуя этому правилу, банки не могли бы использовать остатки по текущим счетам в качестве ресурса кредитования, так как те могут быть востребованы в любой момент.

Однако, как правило, клиенты не изымают одновременно все свои средства, поэтому наличные резервы банка могут быть относительно невелики. Кроме того, большинство банковских операций осуществляется в безналичном виде.

Не задействованная в качестве кассовых резервов сумма наличности увеличивает ликвидность банка и может быть направлена на предоставление кредитов другим клиентам или банкам.

Классификация доходов банка имеет важное значение для организации их аналитического учета, который должен обеспечить достаточную степень детализации для целей управления и налогообложения деятельности банка.

Доходы банка целесообразно классифицировать на три группы:

доходы от банковской деятельности;

доходы от «небанковских» операций;

доходы, не связанные с деятельностью банка и участием его средств.

Каждую из групп доходов можно разбить на подгруппы: доходы, полученные от операций с валютой КР и иностранной валютой.

Имеет практическое значение раздельный учет доходов от межбанковских операций (включая проценты, полученные за предоставленные межбанковские кредиты) и доходов от ведения клиентских счетов, включая проценты за предоставленные коммерческие кредиты.

Может представлять интерес для аппарата управления информация о доходах, которые получены за обслуживание наличного денежного оборота (кассовые операции и инкассация денег, банковские сделки) и обслуживание безналичных платежей клиентов (комиссия за открытие, ведение счетов и проведение платежей и расчетов).

Особое значение для управления имеет выделение в учете доходов, полученных в отчетном году по операциям прошлых лет, а также востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы. Эти доходы следует учитывать отдельно от доходов текущего периода.

Отдельные виды доходов, имеющие незначительную долю в общем объеме доходов банка и разовый характер целесообразно не выделять в отдельную аналитическую позицию, а учитывать в составе прочих доходов банка.

Следовательно, разработка аналитических позиций к счету доходов основана на учете специфики деятельности каждого банка и потребностей аппарата управления.

Далее приводится вариант классификации доходов для организации аналитического учета.

Доходы от банковских операций.2. Банковское дело. Учебник. / Под ред. Кроливецкой Л.П., Белоглазовой Г.Н., изд. 5-е, перераб. и доп. - М.:, 2009.

1.1. Начисленные и полученные проценты по предоставленным:

кредитам другим банкам;

коммерческим кредитам.

1.2. Платежи за открытие и ведение счетов клиентов:

банков-корреспондентов;

предприятий, учреждений.

Комиссионные сборы за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие расчетно-платежные операции.

Доходы по операциям с ценными бумагами на фондовом рынке.

Комиссия за услуги по размещению и управлению ценными бумагами.

Разница между продажной и номинальной ценой акций.

Разница между ценой реализации и приобретения ценных бумаг.

Доходы от операций с государственными ценными бумагами.

Доходы от выдачи гарантий.

Плата за инкассацию.

Доходы от факторинга.

Комиссия за кассовые операции.

Каждый из видов доходов может быть получен как за услуги по обслуживанию клиентов в тенге, так и иностранной валюте. Для целей управления можно предусмотреть аналитические позиции, позволяющие получить информацию о доходах в разрезе валют.

2. Доходы от прочей, «небанковской»деятельности.

Плата за информационные, консультационные услуги.

Доходы, полученные от участия в деятельности предприятий, организаций, банков.

Доходы от сдачи имущества в аренду.

Суммы, полученные от клиентов в счет возмещения почтово-телеграфных услуг.

3. Доходы, не связанные с деятельностью банка и вложением его

средств.

Безвозмездно полученные основные и денежные средства, другие активы.

Излишки материальных ценностей и денежных средств, выявленные при инвентаризации.

Процентные доходы включают доходы от начисленных и полученных процентов по ссудам, предоставленным клиентам; доходы от продажи кредитных ресурсов др. банкам; доходы, полученные банком от размещения централиз. кредитных ресурсов; проценты, полученные по счетам иностр. корреспондентов; проценты, полученные по гарантийным и акцептным операциям; проценты, полученные от обращающихся на рынке ценных бумаг (купонные доходы), а также прочие процентные доходы (доходы от форвардных контрактов при хеджировании позиций по процентным ставкам, процентные платежи по офшорным займам головному банку и др.).

К непроцентным доходам банка относят: плату за услуги, оказанные в процессе открытия и ведения расчетных, текущих, валютных, ссудных счетов, получение наличных денег, оказание консультац., информац., экспертных и иных услуг; доходы за работу по размещению гос. ценных бумаг и резервов казначейства; доходы, полученные по операциям с ценными бумагами (включая операции по их размещению, управлению) и др. операциям на фондовом рынке; доходы от лизинговых, факторинговых, трастовых, форфейтинговых операций; доходы от услуг, оказанных населению; доходы от торговли иностр. валютой, драгоц. металлами и др. валютными ценностями.

К внеоперационным доходам относят: доходы от изменения величины резервов, созданных на покрытие разл. категорий рисков; прибыль от увеличения рыночной стоимости инвестиций. К доходам, полученным из неординарных источников, обычно относят доходы от продажи собственности или доходы от признания возросшей рыночной стоимости земли, зданий, оборудования банка.

Доля непроцентных доходов в общем объеме может иметь тенденцию к росту лишь в отдельные периоды. Это явление расценивается как положительное только в случае ухудшения конъюнктуры рынка кредитных услуг. Устойчивая тенденция роста уд. веса непроцентных доходов свидетельствует о потере банком своих позиций на рынке и о его плохом менеджменте.

1.2 Методика анализа доходов коммерческого банка

Валовой доход банка можно представить в следующем виде:3. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 1999

Валовой доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы.

Рассмотрим каждое из слагаемых.

Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.

Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы, хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т.е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка. Анализ процентных доходов и их структуры был рассмотрен в разд. 3.6. В условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем.

В современных условиях банки расширяют целый комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу "околобанковских операций" относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и др.

Коммерческие банки осуществляют трастовые (доверительные) операции, преследуя сразу несколько целей:

получение дополнительного дохода;

установление контроля над корпорациями, и их денежными средствами;

налаживание связей с надежной клиентурой. Доверительные операции коммерческих банков можно разделить на две группы:

трастовые услуги физическим лицам - распоряжение наследством, управление собственностью, опекунство, обеспечение сохранности имущества, оказание посреднических услуг и др.;

трастовые услуги организациям - распоряжение активами, агентские услуги, операции, связанные с ликвидацией предприятия, и др).

За свои услуги траст-отделы коммерческих банков получают комиссионное вознаграждение дифференцированно, т.е. за каждый отдельный вид операции. За агентские и представительские операции комиссионные устанавливаются на договорных началах, за остальные виды услуг плата устанавливается в законодательном порядке.

Комиссионное вознаграждение может состоять из следующих слагаемых:

ежегодного взноса с основной суммы переданного в управление имущества;

ежегодных отчислений части доходов от переданного в управление имущества;

единичного взноса с основной суммы имущества, переданного в доверительное управление.

Таким образом, величина банковских комиссионных определяется либо в виде процента от суммы сделки, либо в виде фиксированной денежной суммы.

В практике отечественных банков трастовые операции только начинают использоваться. Однако в ближайшей перспективе с развитем рынка ценных бумаг круг этих операций значительно расширится.

Нетрадиционные услуги могут быть сгруппированы следующим образом:

дополнительные услуги при осуществлении кредитно-расчетного обслуживания (например, выдача гарантий );

услуги по кассовому обслуживанию клиентуры;

услуги по финансированию капитальных вложений;

услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентуры;

консультационные услуги (ведение учета, составление отчетности);

услуги населению (хранение ценностей);

аудиторские услуги.

Остановимся на основных факторах роста валовых доходов банка. К числу таких факторов относятся:

повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);

увеличение доли "работающих" активов, т.е. приносящих доход, в суммарных активах.

Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход.

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Анализ динамики активов, приносящих доход, может быть представлен в виде табл. 6.1.

Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.4. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева [и др.]; под ред.засл.деят.науки РФ, д-ра экон.наук, проф. О.И. Лаврушина. - 8-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2009.

Таблица 1

Анализ "работающих" активов в отчетном году

Активы, не приносящие банку доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка.

Валовые доходы банка можно представить в ином виде:

Валовый доход	=	Операционные доходы	+	Небанковские (неоперационные) доходы	+	Прочие доходы

Общая сумма доходов равна сумме данных по сч.701 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

Доходы от операционной деятельности (Д1) - начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.

Доходы от небанковских операций (Д2) - доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.

Прочие доходы (Д3) - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет; прибыль хозрасчетных предприятий банка и др.

Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взымаемой платы по договору.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов).

Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 у.е. кредитных вложений:

Это соотношение определяет доходность кредитных операций.

Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операции.

Оно характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Разновидностью предыдущего показателя является соотношение, характеризующее сумму oпeрационных доходов приходящуюся на 1 у.е. средних остатков по активам.

Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка.

практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственна прежде всего доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей: среднеквадратическое отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле

Индекс нестабильности отражает вариацию между действительными и возможными доходами. Следует иметь в виду, что высокое значение индекса указывает на низкое качество доходов.



ГЛАВА 2. Анализ доходов коммерческого банка “Кыргызстан”

2.1 Краткая экономическая характеристика коммерческого банка “Кыргызстан”

ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН» ведет свою историю с 01 января 1988 года в качестве Кирконторы Жилсоцбанка СССР, на основе которой 06 ноября 1990 года был создан Банк, зарегистрированный в МЮ КР как АКБ "Кыргызстан". В 2005 году Банк был преобразован в ОАО "АКБ Кыргызстан, а с 20 ноября 2006 года Банк носит нынешнее название ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН», который ведет свою деятельность на основании лицензии на право осуществления банковских операций НБКР № 014. www.cbk.kg

Банк также владеет лицензией на право проведения операций с драгоценными металлами, единственной на территории страны среди коммерческих банков. Головной офис банка находится по адресу город Бишкек, улица Тоголок Молдо, 54а.

На сегодняшний день во всех регионах Кыргызстана работают более 80 подразделений, более 60 банкоматов и 161 терминал обслуживающие платежные карты "Visa" и "Золотая Корона", 13 cистем международных денежных переводов с выходом практически во все страны мира.

ОАО “Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН” является финансово-кредитным учреждением, созданным как самостоятельный хозяйствующий субъект в форме открытого акционерного общества, в целях получения прибыли путем аккумулирования и эффективного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц и комплексного обслуживания клиентов всеми видами банковских операций и услуг.

Форма собственности Банка - частная.

По виду своей деятельности Банк является универсальным - осуществляющим все виды банковских операций, включая инвестирование.

Учредительный выпуск акций зарегистрирован Национальной комиссией по рынку ценных бумаг при Президенте Кыргызской Республики

Таблица 2. - Общая информация о структуре собственных средств АКБ «Кыргызстан» на 31.12.11 г.

№	Показатели	тыс.сом
1	Уставный капитал	434 497 260
2	Общее количество выпущенных акций,шт.	9 000 000.
3	Общий размер прибыли	135 537 000
4	Размер прибыли, распределяемой между акционерами	135 512 000
5	Размер дивидендов на одну акцию,сом	20,47
6	Общее количество ценных бумаг (кроме акций), находящихся в обращении	-
7	Количество акционеров	40
8	Собственный капитал,тыс.сом	420 246

Финансовые коэффициенты характеризуют достаточную рентабельность и эффективность деятельности банка.

Таблица 2.1. - Итоги коэффициентов АКБ «Кыргызстан за 31.12.11 г.

№	Показатели	%
1.	(Прибыль /Активы)	3,5
2.	(Прибыль/ собственный капитал)	32,3

В целом по результатам деятельности за 2010 год Банк показывает относительно стабильное развитие, о чем говорят и основные показатели рентабельности.



2.2 Анализ динамики и структуры доходов АКБ “Кыргызстан”

В процессе анализа изучаются объем и качество получаемых банками доходов, поскольку они в свою очередь являются глав-, ным фактором формирования прибыли коммерческого банка.

Доходы коммерческого банка включают:

-процентные доходы, начисленные и полученные по ссудам в рублях и в иностранной валюте;

-непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы хозрасчетных предприятий банка и т.п.); валютных операций; полученных комиссий и штрафов;

-прочие доходы.

Анализ структуры и динамики доходов банка имеет важное значение, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства и обусловливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка.

К приоритетным задачам анализа доходов банка следует отнести:

-определение и оценку объема и структуры доходов;

изучение динамики доходных составляющих;

-выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

-оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций;

-выявление резервов увеличения доходов.

Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы, для анализа которых необходимо:

-установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

-сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода;

-выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям.

При анализе непроцентных доходов необходимо определить удельный вес их в общем объеме доходов, выявить наиболее прибыльные виды услуг.

В результате проведения вертикального анализа доходов в каждом рассматриваемом периоде должны быть установлены основные факторы, обеспечившие формирование доходов банка, а на основе горизонтального анализа - их динамика. После проведения анализа доходов банка по основным направлениям его деятельности необходимо перейти к более детальному их рассмотрению по каждой укрупненной статье доходов.

Наряду с изучением структуры доходов и их динамики особое внимание необходимо уделить специфике анализа каждой группы доходов. 

С целью анализа состава, структуры и динамики доходов банка составим таблицу и на основании ее данных определим место процентных и непроцентных доходов в их общей сумме, а также удельный вес основных видов непроцентных доходов в их общей сумме. Также изучим изменение состава и структуры доходов банка в динамике. Источником информации является Отчет о прибылях и убытках.

Таблица3. Состав, структура и динамика доходов отделения АКБ «Кыргызстанк». 2010-2012гг.

Показатели	2011г.	2012г.	Изменения по годам	Темп роста
Процентные доходы	501727	632561	130834	26,07
Непроцентные доходы	311978	312492	514
в то числе:
Комиссионные доходы	176921	188950	12029	6,79
Прочие операционные доходы	24891	15659	-9232	62,9
Доходы от операций с иностранной валютой	110166	107883	-2283	97,9
Показатели	Уд. вес в % 2011г.	Уд. вес в % 2012г.	Отклонения
Процентные доходы	100	100
Непроцентные доходы	100	100
в то числе:
Комиссионные доходы	56,7	60,5	3,8
Прочие операционные доходы	7,9	5,0	-2,9
Доходы от операций с иностранной валютой	35,3	34,5	-0,8

Источник: Показатели рассчитаны на основе данных Отчётов о прибылях и убытках.

За рассматриваемый период структура суммарных доходов претерпела существенные изменения. Наблюдается увеличение степени влияния чистых процентных доходов (как правило, именно они являются ядром доходности универсального коммерческого банка).

Влияние чистых доходов от операций с иностранной валютой (имеется в виду купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах) не велико, однако его нельзя назвать благоприятным: по итогам 2008 года этот вид операций оказался убыточным, что связано с непостоянством тенденций 

на международном валютном рынке в тот период. 

Комиссионные доходы (доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств, открытия и ведения банковских счетов, расчётного и кассового обслуживания клиентов) занимают одно из ведущих мест среди всех видов доходов: степень их влияния находится в диапазоне 56-61%.

По итогам двух лет объём комиссионных доходов увеличился.

Также отмечу уменьшение прочих доходов, степень их влияния в 2012 году достигла 5,0%.

2.3 Факторный анализ процентных и непроцентных доходов банка

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли банка. Цель анализа доходов состоит в выявлении потенциальных резервов роста прибыльности коммерческого банка.

В ходе анализа следует определить наиболее значимые для банка источники доходов, их удельный вес, динамику, выяснить причины появления новых видов доходов либо сокращения (полного исчезновения) получаемых ранее, оценить надежность доходов, а также доходов с повышенным риском.

При анализе структуры доходов их подразделяют на процентные и непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы. В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям и определить их влияние на конечный результат.

Таблица 4. - Сравнение темпов роста активов

Показатели	2012г.	2011г.	2010г.	Темп роста, %
				2012 к 2011	2011 к 2010
Активы всего, в т.ч.	4832499	3820831	3502785	126,4	109
Доходные активы	3675089	2755254	4437239	133,3	62
Вложения в Ц.Б.	167527	115484	70572	1,450	163,6
Недоходные активы	1312524	1115288	1419518	117,6	78,5
% доходы	632561	501727	379299	126	132,2

В 2012 году по отношению к 2011 все основные показатели увеличились приблизительно на 50%, кроме вложений в ценные бумаги, темп роста которых составил почти 163,6%. Особое внимание нужно уделить Доходным активам, которые увеличились на 133,3% и процентные доходы, рост которых составил 132,2%. Если сравнить 2011 год с 2010ым, то темп роста аналогичных показателей составил 62% и 109% соответственно. Это говорит о том, что в 2011 году доходные активы использовались более эффективно, чем в 2012ом.

Таблица 3. - Факторный анализ процентных доходов

Показатель	2010г.	2011 - 2010	2012 - 2011	Темп роста,%
				2011 к 2010	2012 к 2011
% доход	379299	501727	632561	Х	Х
Изменение размера дохода	Х	122428	130834	100	100
Активы, приносящие % доход	1776369	2378405	3052109	Х	Х
Уровень % ставки	2,13	2,10	20,7	Х	Х
Влияние изменения величины активов на размер изменения доходов	Х	126427	139456	Х	Х
Влияние изменения величины % ставки на величину доходов	Х	(53291)	(71352)	Х	Х

Если в 2011 году основной причиной роста процентных доходов было увеличение % ставки, то в 2012, наоборот, процентные доходы увеличились благодаря росту величины активов. Причиной тому явлется то, что рост % ставки в 2011 году составил 2,13%, а в 2012 лишь 2,10%.

Анализ непроцентных (операционных) доходов.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относятся комиссионные доходы:

От операций с иностранной валютой, валютными ценностями, курсовая разница;

От операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг, от переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

В форме дивидендов;

Другие доходы.

При анализе непроцентных доходов необходимо определить удельный вес их в общем объеме доходов и выявить наиболее прибыльные виды услуг с тем, чтобы их более активно развивать.

Таблица 4. - Анализ непроцентных доходов

Показатель	2012г.	2011г.	Изменение (+/-)	Темп роста, %
Всего доходы, в т.ч.	757803	661185	96118	114,5
Процентные доходы	443321	362829	80492	122,1
Непроцентные доходы	188174	176454	11720	106,6

В 2012 году доля непроцентных доходов в общей структуре доходов увеличилась по сравнению с 2011 годом. Если процентные доходы увеличились на 122,1 %, то непроцентные на 106,6%.



ГЛАВА 3. Пути совершенствования повышения доходов банка

3.1 Пути повышения доходов банка

банк коммерческий доход анализ

Сейчас очевидно, что большинство крупных банков, ранее в разной степени вовлеченных в кредитно-спекулятивный пузырь и в итоге получивших проблемы с ликвидностью и долгами, встали перед непростым выбором. У них есть три варианта.

Первый - самостоятельно рассчитываться с долгами за счет своих внутренних ресурсов. Сегодня видно, что это могут себе позволить не все, а лишь те банки, которые в период бума придерживались консервативной линии поведения на строительно-жилищном рынке и потому сумели сохранить ликвидность.

Второй вариант - увеличивать недостающие резервы за счет продажи иностранным финансовым группам крупной части своих активов. Этот путь становится выбором для ряда финансовых холдингов. Некоторые совершили здесь упреждающий маневр: так, АТФБанк свою продажу иностранному гиганту UniCredit использует теперь в качестве конкурентного преимущества. Экспансия, судя по всему, скоро сильно поменяет расклад сил в банковской системе.

У банков есть еще третий вариант - это поддержка со стороны государства. Но здесь у финансистов возникли стратегические нестыковки с правительством. Представители некоторых ведущих банков полагали, что правительство должно поддержать их долгосрочными кредитами, помогая тем самым рефинансировать долги, но взамен ничего не просить. Идея подводилась под тезис «поддержки национальной банковской системы». Но в правительстве сочли по-другому: если «спасать» банк, то в обмен на его активы, как это обычно делается в мировой практике. То есть правительство, выкупая «плохие» долги банка, соответственно, полностью или частично берет его под свой контроль. Судя по всему, такая схема не устраивает банкиров. Поэтому экспансия иностранных банков становится основным трендом финансового рынка.

Качественная эволюция в финансовом бизнесе, следование лучшим стандартам - это сейчас единственный путь, позволяющий ему сохранять устойчивость. Глобализация сильно изменила финансовый рынок. Мировая финансовая система в ее современном виде (глобальный рынок капитала, плавающие курсы по основным валютам и отказ от золотовалютного стандарта) существует всего около 30 лет, а потому ее поведение плохо поддается пониманию.

Экономический рост в стране обеспечивается за счет экспорта, при этом внешние банковские займы никак не влияют на экспортные отрасли (последние в них не нуждаются). В современных условиях у страны нет и не может быть дефицита платежного баланса. Основным двигателем потребления и внутренних проектов также являются сырьевые, а не заемные деньги. Это означает стабильность валюты, ее управляемость госрегуляторами, а главное - платежеспособность заемщиков, которая по мере роста доходов будет только укрепляться. Все эти факторы для иностранных банков, приходящих на отечественный финансовый рынок, являются предпочтительными по сравнению с рынками той же Восточной Европы. Для них стабильность экономической ситуации и платежеспособность компаний и населения принципиально важны.

Для местного рынка, в свою очередь, приход иностранных «грандов» стратегически не менее важен. Во-первых, поддержать ликвидность банков, а также, что еще важнее, - об оживлении внутреннего спроса. Когда иностранные финхолдинги, придя на местный рынок со своими дешевыми ресурсами, возобновят кредитование, в потребительском секторе вновь начнет расти спрос. После коррекции цен на ту же недвижимость до разумного уровня, которая сейчас происходит, доступные кредиты помогли бы значительным массам нашего населения решить свои проблемы, а предприятиям сервисного сектора - оживить бизнес.

Во-вторых, что также очень важно, кредитование и другие услуги «грандов», приходящих на отечественный рынок, будут иметь качественно совсем иной уровень, чем все то, что предлагалось до сих пор. Иностранцы подтянут местных финансистов к мировому уровню риск-менеджмента и организации бизнес-процессов. Подтянуться смогут, конечно, не все. Наверное, пострадать в этой ситуации могут только акционеры ряда банков, которым приходится по не самой выгодной цене уступать свою долю. Такова, увы, логика бизнеса - кто-то сходит с дистанции, а кто-то берет новую высоту. Что же до потребителя, то за него можно только порадоваться. Для клиентов банков приход иностранных гигантов означает не только появление приятных и удобных продуктов, вроде кредитных револьверных карт, но и то, что им самим придется менять отношение к деньгам, к своей дисциплине и кредитной истории. Потому что такой массовой и демократичной раздачи денег, как в последние несколько лет, больше уже никогда не случится. Рынок будет быстро расти качественно.

3.2 Рекомендации по улучшению методики анализа доходов

Сегодня Кыргызскими коммерческими банками составляется финансовая отчетность.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году и расходов на соответствующих счетах.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата эти счета закрываются. На основании решения, принятого коммерческим банком, нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) исчисляется ежемесячно, ежеквартально, либо по окончании года.

После сдачи годового бухгалтерского баланса, банк остаток средств на счете «Расход » переносит на счет «Чрезвычайные расходы». Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка. На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат деятельности не только в бухгалтерском балансе, но и в периодической отчетности «о доходах и расходах».

По моему мнению, безусловным достоинством этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций.

На мой взгляд, преимуществом формы отчета о доходах и расходах общей финансовой отчетности коммерческого банка является наличие возможностей осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных, операционных текущих, чистых текущих доходов, нераспределенного чистого дохода), что позволяет отслеживать этапы формирования чистого дохода и его окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов банка. При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель чистого дохода.

Таким образом, на сегодняшний день содержание общей финансовой отчетности коммерческого банка в части, касающейся формирования показателей финансовых результатов деятельности банков, в значительной мере удовлетворяет целям отражения в ней этих процессов.

Однако хотелось бы отметить несовершенство Кыргызстанской законодательной базы в вопросах порядка уплаты налогов. Так как формирование финансовых результатов коммерческого банка в значительной степени зависит от требований налоговых органов, суть налогооблажения заключается в том, что при исчислении налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль общая сумма доходов коммерческого банка уменьшается на сумму расходов, включаемых в себестоимость оказываемых ими услуг.

Затем полученная разница уточняется на сумму доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты деятельности банков, то есть одна часть доходов банка принимается в расчет при определении налогооблагаемой базы, другая - непосредственно относится на финансовые результаты. Этой частью доходов являются: дивиденды и проценты по ценным бумагам, принадлежащие банку; доходы от долевого участия в деятельности других банков, предприятий и организаций, положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; присужденные или признанные должником неустойки (штраф, пеня); доходы от возмещения причиненных банку убытков; доходы банка прошлых периодов, выявленные в отчетном году; другие расходы, связанные с небанковской деятельностью.

Многие банки в течение года покупают, продают или погашают ценные бумаги, и эти операции зачастую приносят доход (или убыток) по отношению к первоначальной (балансовой) стоимости ценных бумаг. Прибыль от операций с ценными бумагами рассматривается как обычный операционный доход убыток) по аналогии с процентным доходом по кредитам и облагается подоходным налогом.

При помещении активов в облигации государственных займов возникает гарантированный доход коммерческого банка.

Доходы образуются в форме фиксированного процента от номинальной стоимости облигации, перепродажи по рыночным ценам и дилерских вознаграждений за выполнение работы уполномоченного органа по реализации облигаций государственных займов.

Управление финансовыми результатами обязательно должно включать оценку чистого дохода, полученного банком за отчетный период. Исследователи считают, что, оценивая величину полученного банком чистого дохода необходимо проанализировать изменение его составляющих долю чистого дохода, полученного как разница между доходами учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы, и расходам включаемыми в себестоимости услуг, и долю чистого дохода армированного путем непосредственного отнесения доходов и расходов банка на финансовые результаты его деятельности.

Следует отметить, что для банка доходы коммерческих банков необходимо изучение его на основе методологии формирования показателя чистого дохода, поскольку чистый доход коммерческого банка в значительной мере определяется доходностью отдельных видов осуществляемой банком деятельности, следующей задачей управления финансовыми результатами является оценка прибыльности основных направлений банковской деятельности и оказываемых услуг.

На мой взгляд, менеджер банка должен постоянно анализировать направления использования дохода, в частности, на содержание объектов непроизводственной сферы, отчисления в негосударственные пенсионные фонды и различные виды добровольного страхования; открытие банком представительств; покрытие санкций в соответствии с законодательством; погашение процентов по просроченным межбанковским кредитам.

Ему необходимо определять, какие из них занимают наибольший удельный вес в общем объеме расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли, выяснять, чем это вызвано; изучать изменение их в динамике по годам, а также подвергать выборочной проверке документы, подтверждающие обоснованность осуществления этих расходов; давать оценку правильности их оформления и точности исполнения.

Из рассмотренного выше можно сделать вывод, что сущность управления финансовыми результатами банков заключается в осуществлении и жестком контроле мероприятий, позволяющих максимально увеличить доходность операций, проводимых банком.

Заключение

Банк, своей стабильной и взвешенной политикой на финансовом рынке, завоевал доверие не только среди населения и предприятий Кыргызстана, но и получил высокую оценку экспертов международного фестиваля-конкурса "Выбор года", в рамках которого трижды признавался Банком №1 по итогам 2003, 2004 и 2005 г.г.

Наличие широкой клиентской базы, диверсифицированная структура активов, полный спектр финансовых услуг и быстро растущая инфраструктура - вот критерии, позволяющие позиционировать ОАО "АКБ Кыргызстан" как универсальную финансово-кредитную организацию.Стратегия ОАО "АКБ Кыргызстан" состоит в комплексном и динамичном развитии бизнеса на основе:

-дальнейшего увеличения клиентской базы;

-диверсификация источников привлечения финансовых ресурсов и структуры активов;

- расширения спектра и объема предоставляемых банковских продуктов и услуг.

В своем развитии Банк опирается на богатый опыт работы с предприятиями и организациями различных отраслей и форм собственности и ориентирован на все регионы Кыргызской Республики, он обслуживает более 17 000 физических и 3 000 юридических лиц. Среди наших клиентов - крупные, динамично развивающиеся промышленные, сельскохозяйственные предприятия, торговые и строительные компании, предприятия и т.д. Также ОАО "АКБ Кыргызстан" кредитует малый и средний бизнес.

С первых дней своего образования, Банк демонстрирует стабильный рост и на сегодняшний день является одним из лидеров банковской системы Кыргызстана. На сегодня насчитывается 29 региональных филиалов Банка и 32 сберегательных касс, расположенных во всех уголках республики, предоставляющих населению широкий спектр востребованных банковских продуктов и услуг: иностранные валютные, сомовые, мультивалютные и долгосрочные вклады с привлекательными процентными ставками; пластиковые карты ведущих платежных систем; системы срочных денежных переводов; программы потребительского кредитования.

По поведенному анализу доходов можно сказать, что банк получает доходы.

ОАО "АКБ Кыргызстан" успешно обслуживает кредитные линии различных международных финансовых институтов - Европейского банка Реконструкции и Развития (EБРР), Немецкого государственного банка KfW, Международной Ассоциации Развития (МАР). Основной задачей и целью функционирующих кредитных линий является становление и развитие частного малого и среднего предпринимательства Кыргызской Республики.

В рамках реализации программы микрокредитования Европейского банка Реконструкции и Развития с начала реализации кредитной линии Банком кредитный портфель на 1 июля 2006 года составил примерно 15 млн.долларовСША.

Кроме того, банк будет активизировать работу по реализации кредитной линии немецкого банка KfW на сумму 5 млн. евро подписанного 14 декабря 2001 года сроком на 15 лет.

Для осуществления денежных переводов без открытия счета банк предлагает своим клиентам международные системы денежных переводов WESTERN UNION, СONTACT, ANELIK, UNIstream, Inter Express, Аргымак. Системы позволяют клиентам банка осуществлять быстрый перевод или получение денег в любую или из любой страны мира. Отправленный перевод в течение нескольких минут становится доступным для получения в любой стране мира, где имеются пункты данных систем.

Банк, также оказывает услуги по обслуживанию карточек международной платежной системы Master Card international. Также банк принимает к обналичиванию дорожные чеки Thomas Cook, American Express, VISA, Citicorp.

ОАО "АКБ Кыргызстан" постоянно проводит работу по совершенствованию и расширению перечня предлагаемых депозитов и банковских счетов как по видам так и по срокам, а также совершенствуются и расширяются операции с иностранными валютами, с государственными и корпоративными ценными бумагами.

Размещено на Allbest.ru

...