Валютные операции, их содержание и классификация

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

по предмету «Деньги, кредит, банки»

Специальность “Экономика и управление на предприятии”

Валютные операции, их содержание и классификация

1. Понятие валютных операций и их виды

валютный сделка банк нерезидент

В ст. 4. Закона № 226-З закрепляет перечень валютных операций, но не содержит их определения. Под валютными операциями понимаются:

сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;

сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;

сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;

ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;

международные банковские переводы. В подготовленном проекте Закона о внесении изменений и дополнений в Закон № 226-З данный пункт конкретизирован и включает: банковские переводы в иностранной валюте, не связанные с осуществлением расчетов по сделкам, указанным в абз. 2 ст. 4; банковские переводы между резидентами и нерезидентами в белорусских рублях, не связанные с осуществлением расчетов по сделкам, указанным в абз. 3 ст. 4; международные банковские переводы в белорусских рублях между резидентами, а также между нерезидентами [1];

операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь (далее - банках), не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;

операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Представляет интерес разграничение терминов «валютная операция» и «валютная сделка».

Валютной сделкой в специальной литературе предлагается считать любую сделку, в рамках которой предусмотрено совершение валютной операции [2, с. 102]. По мнению Г.А. Тосуняна, А.В. Емелина «в категорию валютных операций входят лишь правоотношения, опосредующие собственно переход вещных прав на валютные ценности или их трансграничное перемещение. Все предваряющие, сопровождающие и последующие правоотношения, оставаясь связанными с валютными операциями, касаются обязательственных прав на валютные ценности» [2, с. 103]. Таким образом, валютная операция - это исполнение валютной сделки. Но также названные авторы указывают, что валютные операции как юридически значимые действия могут быть либо связанными с заключением сделки, либо нет [2, с. 108].

Соглашаясь в целом с предложенным мнением, хотим обратить внимание на определенные затруднения в дифференциации валютной операции и валютной сделки, в частности, при проведении валютно-обменных операций. Также выводы указанных авторов вступают в противоречие с более широким подходом, закрепленным в законодательстве Республики Беларусь. Подразумеваются нормы ст. 4 Закона № 226:

операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;

операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту [3, абз. 7, 8 ст. 4].

Разрешения на проведение валютных операций обязаны получать резиденты. В отличие от налогового права, где для приобретения статуса резидента требуется нахождение лица в течение 183 дней в Республике Беларусь, в валютном законодательстве место фактического нахождения физического лица не имеет значения.

Валютные операции проводятся по поводу обращения валютных ценностей, в том числе правил владения, пользования и распоряжения ими. Согласно п. 3 ст. 1 Закона № 226-Закона № 226-З к таковым относятся:

иностранная валюта;

платежные документы в иностранной валюте, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

ценные бумаги в иностранной валюте;

белорусские рубли:

при совершении сделок между резидентами и нерезидентами,

сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь,

их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь,

осуществлении международных банковских переводов,

осуществлении нерезидентами операций, не влекущих перехода права собственности на белорусские рубли, по счетам и вкладам (депозитам) в банках Республики Беларусь;

ценные бумаги в белорусских рублях при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь [3, п. 3 ст. 1].

Валютные операции могут быть как внутригосударственными, так и трансграничными.

Правовые нормы п.8 Правил проведения валютных операций, утвержденных Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 30.04.2004 г. (далее ? Правила № 72) [4, п. 8]:

допускается изменение валюты обязательств:

при изменении денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;

при изменении денежных обязательств нерезидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;

не допускается изменение валюты обязательств:

денежных обязательств резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;

денежных обязательств нерезидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях.

Посредством урегулирования изменения валюты обязательства поощряется приток иностранной валюты и, соответственно, ограничивается её отток из Республики Беларусь.

При совершении валютных операций между резидентами (кроме банков по банковским операциям) допускается изменение денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях [4, п. 11].

2. Классификация валютных операций

Наиболее важной с практической точки зрения классификацией является закрепленное в Законе № 226-З деление валютных операций на текущие и связанные с движением капитала. Справедливо мнение, что «…выделение видов валютных операций, связанных с движением капитала, обусловлено не строго научными критериями, а тем, что эти операции чаще других встречаются в практике движения капиталов» [5, с. 15]. Фактически, в Законе № 226-З являются открытыми как перечень текущих валютных операций, согласно абз. 15 ст. 6 Закона № 226 - Закона № 226-З, так и перечень операций, связанных с движением капитала - на основании абз. 7 ст. 7 Закона № 226-З.

Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие:

осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт, если срок между датой платежа и датой отгрузки товара (и др.) не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов;

предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, не превышающий 180 дней;

перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

операции неторгового характера [3, ст. 5].

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются следующие валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами:

приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;

приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;

расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт, если срок между датой платежа и датой отгрузки товара (и др.) превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов;

предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней;

иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям [3, cт. 7].

В Законе № 226-З в качестве специфических выделены операции неторгового характера, относимые к текущим [3, cт. 6]. Такие операции осуществляются с участием физических лиц, государственных учреждений, во исполнение определенных договоров, публично-правовых обязанностей, и не могут быть объединены в единую группу по заданному критерию. Однако операции неторгового характера не создают угрозы оттока капитала, и по этой причине нет необходимости в порядке проведения данных операций создавать дополнительные валютные ограничения.

Обратим внимание на ряд неоднозначных аспектов трактовки валютных операций, связанных с движением капитала, между резидентами и нерезидентами.

Приобретение акций при их распределении среди учредителей (акционерные общества) возможно в двух случаях: при учреждении юридического лица; при дополнительной эмиссии акций.

В абз. 3 ст. 7 Закона № 226-З подразумеваются как эмиссионные, так и неэмиссионные ценные бумаги, при условии, что они «…не должны выполнять функцию расчётного документа» [6, с. 13]: «приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей» [3, абз. 3 ст. 7].

Приобретение ценных бумаг имеет сходство с операцией использования ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, которые обеспечивают поступление денежных средств в срок, превышающий 180 дней: «…включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности» [3, абз. 3, 5 ст. 7].

Согласно абз. 5 ст. 7 Закона № 226-З, фактически также происходит приобретение ценных бумаг. В соответствии с абз. 3 ст. 7 Закона № 226-З валютная операция признается связанной с движением капитала, независимо от срока платежа, а на основании абз. 5 - только сроком платежа свыше 180 дней.

В качестве критериев разграничения названных операций с движением капитала предлагаются следующие:

абз. 3 ст. 7 Закона № 226-З охватывает и ценные бумаги, не являющиеся платежными документами;

исходить также следует из того, в обмен на что передаются ценные бумаги, способные выполнять функцию расчетного документа? Если в обмен на товар, работу, услугу, охраняемую информацию, исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, то применяется абз. 5 ст. 7 Закона № 226-З. Если же имеет место приобретение ценных бумаг за деньги, иные ценные бумаги, валютные ценности, то данная валютная операция регулируется абз. 3 ст. 7 Закона № 226-З [5, с. 16].

Таким образом, абз. 3 ст. 7 Закона № 226-З применяется безотносительно к внешнеторговой операции.

Далее рассмотрим соотношение абз. 3 ст. 7 Закона № 226-З и абз. 6 той же статьи: т.е. приобретение ценных бумаг, с экономической точки зрения, опосредующих отношения займа, и предоставление и получение займа. Заём сроком более 180 дней считается валютной операцией, связанной с движением капитала. Согласно Правилам № 72, разрешение Национального банка Республики Беларусь (далее - Национального банка) выдается при заключении договора займа [4, п. 18.8]. В Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении операций, связанных с движением капитала, утвержденной Постановлением Правления Национального банка (далее ? Инструкция № 15) закреплено такое же положение [7, п. 32.6].

Если ценная бумага выпущена на срок, свыше либо менее 180 дней, то приобретение её является валютной операцией в соответствии с абз. 3 ст. 7 Закона № 226-З.

В соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, приобретение ценных бумаг осуществляется также путем их получения в заем [8, ст. 760]. В научной литературе представлена позиция, согласно которой «получение ценных бумаг в заём подпадает не под приобретение ценных бумаг…, а под предоставление получение займа» [5, с. 18]. Следовательно, данная операция связана с движением, если срок договора превышает 180 дней.

В Письме Национального банка «О займах в иностранной валюте» (далее ? Письмо № 31-14/1445) [9] констатируется, что, несмотря на норму ст. 11 Закона № 226-З, запрещающую использование иностранной валюты при проведении валютных операций между резидентами, п. 3 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь установлено, что иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь. При этом Национальный банк ссылается на Решение Конституционного суда Республики Беларусь от 30.01.2004 г. N 3-168/2004: иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа, заключенного между юридическими лицами - резидентами, между юридическим лицом - резидентом и физическим лицом - резидентом на территории Республики Беларусь [9].

Необходимо учитывать, что правовыми нормами об операциях предоставления и получения займа не регулируется отношения коммерческого займа.

При ссылке на абз. 4 ст. 7 Закона № 226-Закона № 226-З: переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него - важно акцентировать внимание на том, что не все права могут быть отчуждены: напр., пожизненное наследуемое владение, постоянное и временное пользование. Если в абз. 5 ст. 7 Закона № 226-З речь идёт о любых формах расчётов, то в абз. 4, исходя из буквального толкования, - перевод [3, абз. 4 ст. 7].

В абз. 5 ст. 7 Закона № 226-З сформулированы понятия: кредит - относительно получения денежных средств у банка, и заём - получение иных вещей, определенных родовыми признаками. Притом заёмные операции находятся вне сферы регулирования Закона № 226-З, если не имеют отношения к ст.4 того же Закона. В частности, «…в соответствии с абз. 4 ст. 7 и ст. 4 передача недвижимого имущества без получения платежа (напр., в качестве взноса в уставный фонд юридического лица) не рассматривается ни в качестве капитальной, ни в качестве вообще валютной операции» [6, с. 18].

Заявление на проведение капитальной валютной операции включает её экономическое обоснование. Если проводится операция, связанная с движением капитала, закреплённая в абз. 2 ст. 7 Закона № 226-З: приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов, - то прилагается копия выписки из торгового регистра страны учреждения юридического лица-нерезидента, в уставный фонд которого осуществляется инвестирование денежных средств [3, абз. 2 ст. 7].

Также прилагается копия устава и (или) учредительного договора. Копии должны быть удостоверены согласно законодательству иностранного государства (легализация, проставление апостиля). Отмеченные документы предоставляются и при предоставлении кредита резидентом нерезиденту.

Перечень операций, связанных с движением капитала, для проведения которых требуется получение разрешения Национального банка Республики Беларусь, закреплен в п. 3 Инструкции № 15 [7, п. 3].

К таковым, в частности, относятся для физических лиц - I) приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидента; II) ценных бумаг; III) в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу; IV) размещение денежных средств в банках-нерезидентах; V) операции по предоставлению займов на срок более 180 дней.

В отношении субъектов валютных операций применяются правила аналогичные вышеизложенным пунктам. Также для них обязательно получение разрешения для осуществления операций, связанных с движением капитала в следующих ситуациях:

на проведение резидентами (кроме банков) валютных операций, предусматривающих расчеты по договору лизинга, предусматривающему получение резидентом (кроме банка) объекта лизинга в срок, превышающий 180 дней с даты осуществления первоначальной оплаты;

размещение денежных средств в банках-нерезидентах либо передача денежных средств нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) на условиях доверительного управления;

расчеты по обязательствам, возникшим у субъекта валютных операций - резидента (кроме банка) перед нерезидентом на основании заключенного между ними договора поручительства, гарантии;

проведение валютных операций между субъектами валютных операций - резидентами (кроме банков) с использованием иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте на территории Республики Беларусь;

расчеты по обязательствам, возникшим у субъекта валютных операций - резидента (кроме банка) перед нерезидентом на основании заключенного между ними договора перевода долга или уступки требования;

расчеты по договору коммерческого займа, предусматривающего уплату процентов по ставке, превышающей уровень, установленный Советом директоров Национального банка, за отсрочку (рассрочку) оплаты поставки товара;

на расчеты с банком-нерезидентом по аккредитиву, по условиям которого субъект валютных операций - резидент получает финансирование на срок, превышающий 180 дней, и процентная ставка за пользование денежными средствами превышает уровень, установленный Советом директоров Национального банка;

др. операции [10, п. 3].

Разрешение выдается в течение 15 дней. Если запрашивалась дополнительная информация, то разрешение выдаётся не позднее 10 дней с даты поступления информации.

Копии разрешений на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, предусмотренных направляются в налоговый орган по месту постановки на учет субъекта валютных операций - резидента либо по месту жительства физического лица.

В разрешениях может быть установлена обязанность субъекта валютных операций представить отчётность об операциях, по которым выдано разрешение.

На основании п. 19 Инструкции № 15, в выдаче разрешения может быть отказано:

представление заявителем ненадлежащим образом оформленных документов и (или) непредставление заявителем документов;

представление заявителем недостоверной информации;

наличие информации о невыполненных обязательствах, возникших в результате нарушения резидентом законодательства в области банковского, налогового, таможенного, валютного регулирования, в т.ч. числе нарушения условий ранее выданных лицензий, разрешений Национального банка;

проведение на дату обращения в Национальный банк валютной операции, с просьбой о выдаче разрешения на осуществление которой обращается заявитель;

наличие на дату обращения резидента задолженности по налогам, иным обязательным платежам в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, контроль за уплатой которых в соответствии с законодательством возложен на налоговые органы;

неустойчивое финансовое положение субъекта валютных операций;

обращение за получением разрешения до истечения 1 года со дня вынесения решения о прекращении действия;

в иных случаях, установленных Инструкцией [7, п. 19].

В российской литературе выделяют подлицензионные (кумулирующие) капитальные валютные операции - операции, право на осуществление которых автоматически приобретается с получением лицензии на проведение определенного вида валютных операций [2, с. 113].

Утверждается, что действие абз. 5 ч. 5 ст. 10 Закона № 226-З, расчеты по договорам аренды имущества, распространяется и на лизинговые операции [6, с. 19].

Сфера действия абз. 6 ч. 5 ст. 10 Закона № 226-З (взносы в международные организации) не касается организаций как коммерческих, так и некоммерческих, участниками которых являются субъекты гражданского права.

Требует разъяснений вопрос о квалификации валютных операциях залога денежных средств. В соответствии со ст. 4 Закона N 226-З к валютным операциям (кроме прочих) относятся сделки, предусматривающие использование иностранной валюты. Когда во внешнеторговом договоре предусмотрено получение резидентом не только оплаты, но и денежных средств, служащих обеспечением проведения платежа нерезидентом (напр., НДС), то отнесение проводимой валютной операции к определенному виду производится исходя из условий основной сделки по экспорту товара. Однако если залог предусмотрен отдельным договором, то такая уплата (возврат) будет являться самостоятельной валютной операцией - в соответствии с абз. 7 ст. 7 Закона N 226-З валютной операцией, связанной с движением капитала.

Под валютными операциями, осуществляемыми на территории Республики Беларусь, понимаются:

в части валютных операций, предусматривающих осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим передачу товара, - валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, по которым передача и получение товаров осуществляются на территории Республики Беларусь независимо от места передачи, перечисления и/или зачисления денежных средств по данным валютным операциям;

в части валютных операций, предусматривающих осуществление расчетов по сделкам, не предусматривающим передачу товара, - валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, по которым передача наличных денежных средств производится на территории Республики Беларусь, зачисление наличных денежных средств осуществляется на счета в банках Республики Беларусь либо перечисление денежных средств осуществляется со счета на счет, открытые в банках;

валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов по сделкам по отчуждению недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь [4, ч. 2 п. 1].

Под валютными операциями, осуществляемыми за пределами Республики Беларусь, понимаются все иные валютные операции, не относимые к валютным операциям, осуществляемым на территории Республики Беларусь[4, ч. 3 п. 1].

Необходимо упомянуть о т.н. праве субституции: право заменить иностранную валюту уплатой соответствующего эквивалента в национальной. При этом данное право может быть исключено путем оговорки «эффективного платежа». Правовая норма, закрепляющая данное положение, установлена в законодательстве Республики Беларусь [4, п. 11].

Список использованных источников

1. О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле»: Проект Закона Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2009. - Режим доступа: http://www.pravo.by/kbdpz/text.asp?RN=2008108001 - Дата доступа: 04.03.2009.

2. Тосунян, Г.А. Валютное право Российской федерации / Г.А. Тосунян, А.В. Емелин. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2004. - 366 с.

3. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 226-з // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2003. - N 85. - 2/978; 2006. - N 107. - 2/1235; 2008. - N 14. - 2/1414.

4. Об утверждении Правил проведения валютных операций: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. N 72 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2004. - N 8/10973; 2008. - N 174. - 8/19109; 2009. - N 31. - 8/20302.

5. Калимов, Д. Валютные операции, связанные с движением капитала: проблемы разграничения отдельных видов операций / Д. Калимов // Валютное регулирование и ВЭД. - 2007. - N 4. - С. 14-18.

6. Овсейко, С.В. Валютные операции, связанные с движением капитала: понятие и правила осуществления / С.В. Овсейко // Валютное регулирование и ВЭД. - 2009. - N 1. - С. 12-26.

7. Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении операций, связанных с движением капитала, и внесении изменения в Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 августа 2007 г. N 159: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 28 января 2008г. N 15 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2008. - N 53. - N 8/18212; N 188. - 8/19190.

8. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 N 218-З // Консультант плюс: Беларусь. Технология 3000. [Эл. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», НЦПИ Респ. Беларусь. - Минск, 2009.

9. О займах в иностранной валюте: Письмо Национального банка Республики Беларусь от 16.06.2004 N 31-14/1445 // Банковский вестник. - 2004. - N 18.

10. Об утверждении Инструкции о порядке биржевой торговли иностранной валютой: утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 12 декабря 2007 N 220 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2008. - N 16. - 8/17756.

Размещено на Allbest.ru