Оформление банковских документов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Место прохождения практики: ВТБ24 (ЗАО), 656011, г. Барнаул, просп. Ленина, д. 151

Сроки практики: с 23.12.2013 г. по 28.12.2013 г.

Руководитель практики: Белоусов Андрей Владимирович.

Банк ВТБ24 - один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Он входит в международную финансовую группу ВТБ и специализируется на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса. Коллектив банка придерживается ценностей и принципов международной финансовой группы ВТБ. Одна из главных задач группы - поддержание и совершенствование развитой финансовой системы России.

Сеть банка формируют 1030 офиса в 72 регионах страны, предлагая клиентам основные банковские продукты, принятые в международной финансовой практике.

Деятельность ВТБ24 осуществляется в соответствии с генеральной лицензией Банка России № 1623 от 15.10.2012 г.

Целью производственной практики являлось закрепление теоретических знаний, а так же получение навыков банковского работника

Задачами производственной практики являлось:

- Собрать общие сведения о работе ВТБ24 (ЗАО).

- Получить практические навыки работы по избранной специальности.

- Оформить отчёт о прохождении производственной практики.

1. Формирование пакета документов для открытия текущего счета физическому лицу. Оформление договоров банковского счёта с клиентами. Открытие и закрытие лицевых счетов. Оформление банковских документов, необходимых для закрытия банковского счета

банковский документ оформление счет

Для открытия текущего счета ФЛ в банк представляются:

- заявление на открытие счета;

- документ, удостоверяющий личность физического лица;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии);

- иные документы, предусмотренные законодательством и/или договором банковского счета.

Договор банковского счета предоставлен в Приложении Б.

Для открытия лицевого счета клиент представляет следующие документы:

а) заявление на открытие лицевого счета в Фин. органе;

б) копию учредительного документа (положения или устава);

в) копию документа о государственной регистрации юридического лица;

г) копию Свидетельства о постановке на учет ЮЛ в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации;

д) карточку с образцами подписей и оттиска печати;

е) доверенность от имени клиента на лиц, подписи которых не включены в карточку.

Расчетные счета клиентов закрываются на основании заявления на закрытие счета.

Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета.

2. Оформление выписок из лицевых счетов клиентов с использованием специализированного программного обеспечения. Выявление нарушений, допускаемых при открытии расчетных счетов и совершении операций по ним

Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня после подтверждения совершения кассовой операции выдает клиенту выписку (Приложение Г) из лицевого счета по установленной форме и необходимые приложения по ней. В выписке отражаются операции, осуществленные в процессе исполнения расходов федерального бюджета за данный операционный день.

В большинстве банков установлены факты открытия расчетных счетов без надлежащего юридического их оформления, в том числе при отсутствии документов, определяющих статус клиента банка, копий правомочно утвержденных уставов (положений), при неправильном оформлении карточек с образцами подписей. В отдельных случаях такая халатность приводит к использованию клиентами банков незаконно открытых счетов для совершения злоупотреблений и хищений государственных средств.

Не соблюдается порядок перехода клиентов на обслуживание в другой банк, расчетные счета в новом банке открываются без приема дел по юридическому оформлению счетов и остатков средств по счетам из банка, в котором клиент обслуживался, вследствие чего юридические лица получают возможность иметь одновременно два расчетных счета в различных банках.

3. Проверка кассовой дисциплины. Расчёт минимального остатка денежной наличности в кассе кредитной организации

В ходе проверки предприятия рассматриваются следующие вопросы:

1. полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка;

2. полнота сдачи денег в кассу учреждения банка;

3. соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств;

4. соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

5. соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия;

6. ведение кассовой книги и других кассовых документов.

Минимальный остаток наличных денег в кассе кредитной организации определяется по формуле:

L= V/P*Nc, где:

L - лимит остатка наличных денег;

V - объём поступлений наличных денег за товары, работы и услуги за расчётный период;

P - расчётный период;

Nc - период между днями сдачи наличных денег в банк.

4. Установление лимита остатков денежной наличности в кассах клиентов. Взыскание сумм вознаграждения за расчётное обслуживание, на примере ВТБ24 (ЗАО)

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка кассы устанавливается:

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

- для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные учреждением банка лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждому предприятию, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов по форме 0408020. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие предоставляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020. Время, установленное для приема расчетных документов, переданных по каналам связи, с целью применения тарифов на расчетные услуги распределяется на следующие временные интервалы:

- 1-й интервал времени - с начала операционного дня до 13.00 по местному времени;

- 2-й интервал времени - с 13.00 до 16.00 по местному времени;

- 3-й интервал времени - с 16.00 до 17.00 по местному времени.

При поступлении расчетных документов, переданных по каналам связи, в течение установленного временного интервала применяются тарифы, утвержденные для соответствующего интервала.

Суммы вознаграждения за расчетное обслуживание представлены в Приложении Д.

5. Проверка правильности и полноты оформления расчётных документов

Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка РФ. К таким документам относятся:

1) выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов:

· платежное поручение,

· платежное требование,

· платежное требование-поручение,

· платежный ордер,

· инкассовое поручение (распоряжение),

· заявление на взнос наличных денег на расчетный счет,

· бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета,

· поручение на обязательную продажу валюты,

· поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;

2) первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.

Проверка осуществляется:

· по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов, наличие и правильность подписей, четкость и разборчивость заполнения документа);

· по содержанию (арифметическая проверка, при которой определяют правильность подсчетов в документе, устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Типичные ошибки при работе с первичными документами:

· использование форм первичных документов, созданных на предприятии, но не утвержденных в приказе по учетной политике;

· отсутствие в документах, не являющихся унифицированными или специализированными, обязательных реквизитов;

· отсутствие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов;

· не заполнение обязательных реквизитов первичных документов; наличие подчисток и помарок в документах; нарушение правила исправления ошибок в документах;

· исправления в кассовых документах;

· записи простым карандашом;

· отсутствие прочерков в свободных строках;

· арифметические ошибки при таксировке документов.

Типичной ошибкой при заполнении первичных кассовых документов является попытка бухгалтера внести изменения, подчистить или подтереть в расходном кассовом ордере или в приходном кассовом ордере какие-либо записи. После подобных изменений документ с исправлениями может быть либо не признан проверяющими, либо признан фальсифицированным.

Типичной ошибкой при заполнении расходных кассовых ордеров на выдачу денег своим сотрудникам является не подтверждение распиской получателя в расходном кассовом ордере получения денежных средств. В этом случае выданная, но не оформленная должным образом сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Еще одна типичная ошибка - это подписание документа не уполномоченным на то лицом. Любые бумаги должен подписывать руководитель или должностные лица, уполномоченные им. Документ, подписанный другим человеком, не обладает юридической силой.

6. Оформление операций при безналичных расчетах через расчетную сеть Банка России

Общая схема расчетов посредством РКЦ ЦБ РФ выглядит следующим образом: Кредитная организация определяет вид платежа («почтой», «телеграфом», «электронно») и, в зависимости от выбранного вида платежа, представляет в подразделение расчетной сети Банка России расчетные документы на бумажных носителях и (или) в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях). С целью надлежащего осуществления расчетной операции коммерческий банк все документы операционного дня направляет в РКЦ ЦБ РФ для снятия средств со счетов своих клиентов и отражения их на своем корреспондентском счете. Операции по корреспондентским счетам кредитных организаций осуществляются на основании расчетных документов, поступивших в подразделение расчетной сети Банка России путем оплаты каждого расчетного документа. Расчетные документы клиентов, а также кредитной организации по собственным операциям на бумажных носителях представляются кредитной организацией в подразделения расчетной сети Банка России в составе сводного платежного поручения с приложением описи расчетных документов.

7. Оформление и бухгалтерский учёт расчётов платёжными поручениями. Оформление и бухгалтерский учёт расчётов аккредитивами. Оформление и бухгалтерский учёт расчётов чеками

Учет операций по платежным поручениям представлен в Таблице 1.

Таблица 1 - Учет расчетов платежными поручениями

№	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	По платежному поручению негосударственным коммерческим предприятием перечислены налоги в местный бюджет, счета которых находятся в одном банке	40702	40204
2	Оплачено платежное поручение индивидуальным предпринимателем в адрес иногороднего поставщика - клиента другого банка	40802	30102
3	Оплачено платежное поручение федеральной финансовой организацией в адрес контрагента, обсуживающегося в банке - корреспонденте	40501	30110

При совершении операций с помощью платежного поручения делаются следующие проводки: в банке плательщика - Дт 40702 - Кт 30102 - списание денежных средств в пользу поставщика. В банке получателя: Дт 30102 - Кт 40702 - зачисление денежных средств на расчетный счет поставщика.

Учет операций по аккредитивами представлен в Таблице 2.

Таблица 2 - Учет расчетов аккредитивами

№	Содержание операций	Дт	Кт
1	Открыт аккредитив за счет собственных средств;	40702	40901
2	Оплачено с аккредитивного счета поставщику	40901	30102

ДОГОВОР N 256

г. Барнаул "18" октября 2013г.

ООО «Прогресс», в лице Соколова Романа Николаевича, действующий на основании устава, именуемый в дальнейшем "Поставщик", с одной стороны, и ОАО «Спецмаш», в лице Петренко Ивана Ивановича, действующий на основании устава, именуемый в дальнейшем "Покупатель", с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Поставщик обязуется поставлять в обусловленные сроки, а Покупатель принимать и оплачивать (далее - товар) жалюзи.

2. КАЧЕСТВО И КОМПЛЕКТНОСТЬ ПОСТАВЛЯЕМОЙ ПРОДУКЦИИ

2.1. Поставляемый по настоящему договору товар по своему качеству должен соответствовать ГОСТ Р 52502-2005 «Жалюзи-роллеты. Общие технические условия».

2.2. Поставщик обязан передать Покупателю товар, соответствующий условиям настоящего договора о комплектности.

3. СРОКИ И ПОРЯДОК ПОСТАВКИ ПРОДУКЦИИ

3.1. Поставка товара по настоящему договору осуществляется в течение срока действия настоящего договора отдельными партиями в следующие сроки (периоды) с 18.10.2013 г. по 18.12.2013 г.

3.2. Поставщик с согласия Покупателя имеет право досрочно отгрузить товар. Товар, поставленный досрочно, засчитывается в счет партии, подлежащей поставке в следующем периоде.

3.3. Доставка товара осуществляется Поставщиком путем отгрузки его автомобильным транспортом.

3.4. Количество товара, недопоставленное в одном периоде, подлежит поставке в следующем периоде.

3.5. Минимальной нормой отгрузки товара по настоящему договору является 1 машина.

3.6. Количество отгружаемого товара определяется Поставщиком путем пересчета.

3.7. Ассортимент товара, недопоставка которого подлежит восполнению, определяется соглашением Сторон. При отсутствии такого соглашения Поставщик обязан восполнить недопоставленное количество товара в ассортименте, установленном для того периода, в котором допущена недопоставка.

4. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ

4.1. Поставляемый по настоящему договору товар оплачивается по ценам, согласованным Сторонами.

4.2. Стоимость тары и упаковки в цену поставляемого товара не входит.

4.3. Расчеты по настоящему договору осуществляются по аккредитиву.

4.4. Покупатель открывает безотзывный, покрытый аккредитив в ВТБ24 (ЗАО) на сумму 1 770 000 рублей. Исполняющим банком является ВТБ24 (ЗАО).

4.4. Условием оплаты аккредитива является представление Сторонами банку-эмитенту подлинных документов о передаче Покупателю партии товара.

4.4.1. Перечень и характеристика документов, представляемых Поставщиком для проведения оплаты:

- подлинник настоящего договора;

- подлинник акта приема-передачи товара.

4.4.2. Дата закрытия аккредитива "18" декабря 2013 г.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

- по истечении срока действия аккредитива;

- по заявлению Поставщика об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

- по требованию Покупателя о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент. Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту незамедлительно одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные суммы на счет Покупателя, с которого депонировались средства.

4.4.3. В течение действия аккредитива Стороны вправе изменить условия оплаты или отмены аккредитива. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с настоящим договором и действующим законодательством РФ.

5.2. В случае недопоставки или просрочки отгрузки товара Поставщик уплачивает Покупателю пеню в размере 2 процентов от стоимости партии товара, отгруженной не по графику, за каждый день такой просрочки до фактического исполнения Поставщиком обязательства в пределах его обязанности восполнить недопоставленное количество товара в последующих периодах поставки.

5.3. Ответственность за поставку товара ненадлежащего качества, некомплектного товара наступает в соответствии с нормами действующего законодательства РФ.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до полного исполнения ими своих обязательств по нему.

6.2. Поставщик осуществляет поставку по настоящему договору с момента его подписания Сторонами и до "18" декабря 2013 г.

7. ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Все изменения и дополнения по настоящему договору должны быть оформлены в виде дополнительных соглашений и вступают в силу с момента их подписания Сторонами.

7.2. Односторонний отказ от исполнения договора поставки или одностороннее его изменение допускаются в случае существенного нарушения договора одной из Сторон. Существенным признается нарушение договора одной из Сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.

7.3. Нарушение договора поставки Поставщиком предполагается существенным в случаях:

- поставки товара ненадлежащего качества с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для Покупателя срок;

- неоднократного нарушения сроков поставки товара.

7.4. Нарушение договора поставки Покупателем предполагается существенным в случаях:

- неоднократного нарушения сроков оплаты товара.

7.5. В случае одностороннего расторжения настоящего договора Сторона - инициатор такого расторжения обязана направить другой Стороне уведомление не позднее, чем за 7 дней до такого расторжения.

8. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

8.1. Все споры и разногласия, вытекающие из договора, будут, по возможности, решаться путем ведения переговоров. При не достижении согласия спор подлежит передаче на рассмотрение арбитражного суда в соответствии с законодательством РФ.

8.2. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего договора должны направляться в письменной форме.

8.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, - по одному для каждой из Сторон.

9. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Поставщик: ООО «Прогресс», ИНН: 2220104967, КПП: 222001001, тел.: 8 (3852) 24-35-89

Соколова Р. Н. /______________/ М.П.

Покупатель: ОАО «Спецмаш», ИНН: 2224568976, КПП: 222002301, ОГРН: 1037700094541, тел.: 8 (3852) 63-63-07

Петренко И. И. /______________/М.П.

ОАО «Спецмаш» направляет пакет документов в банк, подтверждающий факт получения товара. Далее аккредитив используется, т.е. сумма, по договору №256, перечисляется на счет поставщика ООО «Прогресс»

Аккредитив № 10	«18» декабря 2013 г.	электронно	0401063
	Дата	Вид платежа
Сумма прописью	Один миллион семьсот семьдесят тысяч рублей 00 копеек
ИНН 7707012345	Сумма	1770000=
Плательщик ОАО "Спецмаш"	Сч. №	40702810400000000542
Банк плательщика ВТБ24 (ЗАО)	БИК	044525716
	Сч. №	30101810100000000716
Банк получателя ВТБ24 (ЗАО)	БИК	044525716
	Сч. №	30101810100000000716
ИНН 7707054321	Сч. №	40702810400000000278
	Вид оп.	06	Срок дейст. аккред.	10 (десять) банковских дней
	Наз. пл.
Получатель ООО "Прогресс"	Код		Рез. поле
Вид аккредитива	покрытый, безотзывный
Условие оплаты	без акцепта
Назначение платежа: оплата товара по договору поставки № 256 от 18.10.2013 г.
№ сч. получателя 40702810400000000278
	Подписи	Отметки банка
		М.П.

Для учета расчетов по аккредитиву банком эмитентом (банк покупателя) используется счет 40901. Дт 40702 - Кт 40901 - открыт аккредитив за счет собственных средств. Дт 452(01-09) - Кт 40702- открыт аккредитив за счет ссуды банка. Дт 40901 - Кт 30102 - оплачено с аккредитивного счета поставщику.

Учет операций с чеками представлен в Таблице 3.

Таблица 3 - Учет расчетов чеками

№	Содержание операций	Дт	Кт
1	Чекодатель приобретает в своем банке чековую книжку, оплачивая ее стоимость наличными.	20202	70607
2	С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете.	40702	40903
3	С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявляемого чека	40903	30102

8. Оформление и бухгалтерский учёт расчётов инкассовыми поручениями. Составление схем документооборота для различных форм безналичных расчетов

Инкассовое поручение - это расчетный документ на основании, которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Схема документооборота при расчете платежным поручением:

1 - отгрузка продукции, оказания услуг с передачей счетов-фактур;

2 - предоставление в банк ПП на перечисление средств поставщику;

3 - списание средств со счета покупателя;

4 - перевод денег в банк поставщика;

5 - зачисление денег на счет поставщика;

6 - сообщение о зачислении денег

Схема документооборота при расчете инкассовым поручением:

Размещено на http://www.allbest.ru/

1 - Заключение договора- контракта.

2 - Отгрузка продукции, оказание услуг.

3 - Передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа.

4 - Выписка из расчетного счета о том, что банк произвел платеж.

5 - Платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя.

6 - Выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

Схема документооборота при расчётах чеками

1 - покупатель предоставляет в обслуживающий его банк заявление на получение чеков и платежное поручение на депонирование сумм;

2 - в банке, обслуживающем покупателя, бронируются средства на отдельном счете и заполняются чеки;

3 - покупателю выдаются чеки и чековая карточка;

4 - продавец предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

5 - покупатель выдает чек продавцу;

6 - продавец предъявляет чек в банк, обслуживающий продавца, при реестре чеков;

7 - в банке, обслуживающем продавца, зачисляются денежные средства на счет продавца;

8 - банк продавца предъявляет чек для оплаты банку, обслуживающему покупателя;

9 - банк, обслуживающий покупателя, списывает сумму чека за счет ранее забронированных сумм;

10 - банки выдают клиентам выписки из счетов банка.

Схема документооборота при расчётах аккредитивами

1 - заключение договора о поставке товара;

2 - покупатель дает поручение банку, обслуживающему его, на открытие аккредитива;

3 - авизирование банка, обслуживающего продавца, об открытии аккредитива;

4 - авизирование продавца об открытии аккредитива;

5 - поставка товара;

6 - передача документов;

7 - предоставление кредита продавцу;

8 - пересылка документов;

9 - платеж;

10 - передача документов покупателю;

11 - в случае кредита под аккредитив снятие денег со счета покупателя.

9. Возврат налогоплательщикам сумм ошибочно перечисленных налогов и других платежей

Ошибочно зачисленные на счет Федерального бюджета суммы подлежат возврату органом Федерального казначейства налогоплательщику, по месту их зачисления, на основании представленного управлением Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации, на территории которого ошибочно был зачислен платеж, письменного обращения.

УФНС России, на территории которого ошибочно был зачислен платеж, оформляет вышеуказанное письменное обращение на основании полученного от УФНС России другого субъекта Российской Федерации, на территории которого находится налоговый орган, в котором числится на учете налогоплательщик, ошибочно перечисливший платеж на счет N 40101 органа Федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации, письменного обращения с приложенным к нему копией заявления налогоплательщика.

Орган Федерального казначейства не позднее 3-х рабочих дней после получения из банка электронной копии расчетного документа о проведении операции по возврату ошибочно зачисленного платежа налогоплательщику направляет указанную электронную копию расчетного документа в УФНС России, на территории которого ошибочно был зачислен платеж.

Возврат налогоплательщикам (плательщикам сборов), налоговым агентам излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и других обязательных платежей из бюджета или внебюджетного фонда производится при условии фактического зачисления указанных сумм на счета по учету доходов бюджетов или внебюджетных фондов.

Налоговый орган обязан проверить соответствие указанных в заявлении сумм переплаты с начисленными и уплаченными суммами налога (сбора) или иных обязательных платежей в КЛС (с учетом начисленных и уплаченных сумм пеней, процентов и налоговых санкций).

10. Открытие счетов по учёту доходов и средств бюджетов всех уровней. Бухгалтерский учёт операций по зачислению средств на счета бюджетов различных уровней

При проверке соблюдения кредитной организацией правил открытия счетов по учету доходов и средств бюджетов всех уровней, счетов учреждений и организаций, финансируемых за счет бюджетов всех уровней, а также счетов государственных внебюджетных фондов, прежде всего надо иметь в виду, что в кредитной организации должно быть в наличии:

- решение соответствующего представительного органа власти о кассовом исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и местного бюджета

- решение правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики Министерства финансов Российской Федерации об обслуживании счетов по учету доходов и средств федерального бюджета.

Счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и главных распорядителей по этим бюджетам открываются в соответствии с перечнем шифров, установленных для бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также главных распорядителей по данным бюджетам. В регионах Российской Федерации, где созданы органы федерального казначейства, необходимо обратить внимание на то, что счета по учету средств федерального бюджета, а также счета по учету доходов федерального бюджета управлениям и территориальным отделениям федерального казначейства Минфина России открываются при предоставлении кредитной организации следующих документов:

- приказа Минфина России о предоставлении им права и доверия на осуществление операций со средствами федерального бюджета;

- заявления на открытие счета;

- карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенной начальником вышестоящего территориального управления федерального казначейства Минфина России;

- разрешения Главного управления федерального казначейства Минфина России на ведение счетов по учету средств федерального бюджета в данной кредитной организации;

- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (до 31 декабря 1999 года Допускается прием в качестве документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, информационных писем о присвоении идентификационного номера налогоплательщика);

- справки о регистрации органами Пенсионного фонда Российской Федерации;

- документа, подтверждающего регистрацию в качестве плательщика страховых взносов (платежей) в фонды обязательного медицинского страхования.

В кредитной организации для учета средств бюджетов различных уровней органом, исполняющим бюджет и получателям открываются счета 401-404:

401-Средства Фед. бюджета.

402-Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

403-Прочие средства бюджетов.

404-Средства государственных внебюджетных органов.

Режим счетов определен правовыми актами Минфина России и положением БР №205 П от 05.12.2002.

Балансовые счета, использованные БР и КБ по назначению, могут быть разделены на 5 групп:

Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней. К ним относятся счета 40101, 40201, 40204.

40101 - Доходы, распределяемые органами Фед. казанчейства (ФК) между уровнями бюджетной системы РФ.

40201 - Средства бюджетов субъектов РФ.

40204 - Средства местных бюджетов.

По Кт счета проводятся суммы поступивших доходов (налогов, сборов и д.т.)

По Дт.проводятся суммы перечисленные ОФК на счета соответствующих бюджетов, а также возврат плательщикам налогов.

Пассивные счета ОФК на них отражается расходная часть бюджетов - 40105, 40116.

По Кт отражается полученные ОФК средства для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств в ОФК.

По Дт проводятся выдаваемые и переселяемые с лицевых счетов средства. По окончании бюджетного года счета по учету средств Федерального бюджета не закрывается. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета ОФК.

Пассивные счета, открываемые банками для учета средств выделенных распорядителем бюджетных средств и бюджетополучателя на расходы, миную ОФК: 40106, 40202, 40205, 40107, 40203, 40206.

По Кт. проводятся суммы, поступившие для расходования, по Дт. перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей.

11. Порядок сдачи денежной наличности в учреждение Банка России

Сдача представителем КО, подразделения КО, организации денежной наличности в кассу учреждения Банка России осуществляется по объявлению на взнос наличными.

Заполненное ОВН 0402001 представитель кредитной организации, подразделения КО, организации передает бухгалтерскому работнику учреждения БР для проверки соответствия установленной БР форме бланка, заполнения всех предусмотренных формой бланка реквизитов, правильности указания банковских реквизитов, оформления и передачи кассовому работнику. Представитель КО, подразделения КО сдает в кассу учреждения БР денежную наличность, сформированную и упакованную в соответствии с требованиями Положения N 318-П в полные и неполные пачки банкнот, полные и неполные кассеты с пачками (корешками) банкнот, полные и неполные мешки с монетой.

12. Расчёты банка со своими филиалами. Контроль и выверка расчётов по корреспондентским счетам

Межфилиальные расчеты - это расчеты, осуществляемые между двумя филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами.

В соответствии с частью 3 статьи 55 Гражданского кодекса (ГК РФ) филиалы не являются самостоятельными юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основании утвержденных им положений. Руководитель филиала назначается юридическим лицом и действует на основании его доверенности. Для ускорения и упрощения безналичных расчетов расчетные операции кредитной организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов (МФР).

По счетам межфилиальных расчетов подразделения кредитной организации могут проводить расчетные операции при одновременном соблюдении следующих требований:

- платежи по всем банковским операциям должны быть разрешены кредитной организации лицензией Банка России;

- платежи по операциям должны быть определены положением о филиале и Правилами построения расчетной системы;

- Правила построения расчетной системы должны быть разработаны в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России.

Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в РКЦ производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов.

Новым Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций банка по корреспондентскому счету в РКЦ предполагается использовать счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов: децентрализованный, основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом, и централизованный, при котором расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в ЦБР.

13. Оформление и бухгалтерский учёт расчётов по экспортно-импортным операциям банковскими переводами. Оформление и бухгалтерский учёт расчётов в порядке документарного инкассо

Экспортно-импортные сделки проводят уполномоченные банки, т.е. банки, имеющие лицензию на проведение операций, предусмотренных банковским законодательством, осуществляющие валютные операции, в том числе по поручениям клиентов. Банковский перевод представляет собой простое поручение коммерческого банка своему банку-корреспонденту выплатить определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку-плательщику выплаченной им суммы.

Коммерческий банк выполняет платежные поручения иностранных банков-корреспондентов о выплате средств в пользу переводополучателей - клиентов своего банка или клиентов банков-корреспондентов этого коммерческого банка внутри страны - при условии указания в платежном поручении одного из следующих способов возмещения выплачиваемых сумм:

а) зачисление суммы перевода на счет "Ностро" в банке перевододателя;

б) зачисление суммы перевода на счет "Ностро" в третьем банке;

в) предоставление права дебетовать суммой перевода счет "Лоро" банка перевододателя в коммерческом банке.

На каждое платежное поручение иностранного банка составляется мемориальный ордер по установленной форме, то есть дебетуется счет "Ностро" банка в том банке, от которого поступило платежное поручение, и кредитуется распределительный счет клиента.

Упрощенно инкассо можно определить как поручение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика, должника) непосредственно или через другой банк определенную сумму или подтверждение того, что эта сумма будет выплачена в установленные сроки.

После проверки и оформления инкассового поручения его первый экземпляр, счета-фактуры, отгрузочные документы сдаются в экспедицию банка, которая отсылает их инобанкам в установленном порядке.

Отосланные документы до получения платежа/акцепта приходуются на внебалансовых счетах:

99360 - "Товарные документы и тратты по инкассовым операциям в счет коммерческого кредита, отосланные за границу для получения платежа наличными и акцепта тратт".

99361 - "Акцептные тратты, векселя в счет коммерческого кредита, отосланные инобанкам для оплаты и находящиеся на хранении у иностранного банка".

99362 - "Товарные документы, чеки, тратты и векселя по инкассовым операциям без рассрочки платежа, отосланные за границу для оплаты".

99376 - "Товарные, расчетные и другие документы в счет коммерческого кредита, не оформленного векселями и траттами, отосланные иностранным банкам для получения платежа".

14. Консультирование клиентов по вопросам открытия банковских счетов, расчётным операциям, операциям с использованием различных видов платёжных карт

Документы и сведения, необходимые для оказания услуги:

- Подлинники учредительных документов (для предъявления и снятия копий).

- Подлинник Свидетельства о государственной регистрации юридического лица (для предъявления и снятия копии).

- Выписка из Единого государственного реестра (ЕГРЮЛ/ ЕГРИП).

- Доверенность на получение письма из статистики в 2 экземплярах.

- Решение или протокол о создании организации

- Решение или протокол о внесении изменений

- Письмо из Госкомстата

- Приказ о назначении на должность директора и бухгалтера.

- Ксерокопия паспорта директора и уполномоченного лица, имеющие право первой и второй подписи

- Документ, подтверждающий адрес места нахождения организации (Договор аренды, Свидетельство на право собственности и т.п.)

15. Бухгалтерский учёт выдачи клиентам платёжных карт. Оформление и бухгалтерский учёт операций с использованием платёжных карт в валюте Российской Федерации и иностранной валюте. Обработка учётной информации по операциям, совершаемым с использованием платёжных карт

Эмиссия банковских карт, эквайринг, распространение платежных карт осуществляются кредитными организациями на основании внутренних правил кредитных организаций, которые разрабатываются на основании законодательства Российской Федерации, Положения N 266-П, правил платежных систем, участниками которых являются кредитные организации, и правил участников расчетов.

Для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, кредитные организации открывают клиентам счета по номенклатуре Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации:

1. счет 40817 "Физические лица" - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-резидентами;

2. счет 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-нерезидентами;

3. счета 405-407 по формам собственности - для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-резидентов;

4. счет 40807 "Юридические лица-нерезиденты" - для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-нерезидентов.

Следует отметить, что никаких ограничений в открытии счетов юридическим лицам-резидентам в иностранной валюте и нерезидентам в рублях Российской Федерации Положением N 266-П не установлено. Более того, во втором абзаце п. 1.12 Положения N 266-П указано, что клиент-нерезидент совершает операции с использованием банковских карт по банковскому счету в валюте Российской Федерации, не являющемуся специальным банковским счетом.

Открытие счета и выдача карты клиенту осуществляются на основании договора на открытие банковского счета и использование карты (договор смешанного типа), заключаемого между кредитной организацией и клиентом. При заключении договора с клиентом - физическим лицом в обязательном порядке оформляется карточка с образцом подписи лица, на имя которого открывается счет.

При выдаче или приеме наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте с использованием платежных карт в ПВН кредитной организации на основании документов по операциям с использованием платежных карт оформляются соответственно расходные кассовые ордера 0402009, приходные кассовые ордера 0402008.

16. Заполнение документов при выявлении сомнительных, неплатежеспособных и имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России

На выявленной неплатежеспособной банкноте Банка России кассовый работник проставляет оттиск штампа "В обмене отказано", фирменное наименование кредитной организации, дату, фамилию, инициалы и подпись. Неплатежеспособные денежные знаки Банка России передаются клиенту.

На сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России кассовый работник составляет справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков в двух экземплярах в двух экземплярах. В справке отражаются реквизиты каждого сомнительного денежного знака Банка России или имеющего признаки подделки денежного знака Банка России: номинал, год образца, серия и номер, в графе "дополнительные реквизиты" для монеты Банка России указывается наименование монетного двора.

На сомнительный денежный знак Банка России, имеющий признаки подделки денежный знак Банка России в кредитной организации, ВСП оформляется мемориальный ордер. Второй экземпляр справки с оттиском штампа кассы выдается клиенту. При выдаче клиенту справки кассовый работник обязан предъявить ему, не выдавая на руки, сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке.

О выявлении имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России при приеме наличных денег кассовый работник ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков Банка России территориальный орган внутренних дел.

Имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России кредитная организация, ВСП передают сотрудникам территориального органа внутренних дел в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. В кредитной организации, ВСП на имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России, переданные в территориальный орган внутренних дел, оформляется мемориальный ордер.

Кредитная организация, ВСП обязаны принимать от клиентов сомнительные денежные знаки Банка России для их передачи на экспертизу в учреждение Банка России.

17. Расчет суммы обязательных резервов. Расчет суммы страхового возмещения. Проведение проверок выполнения кредитными организациями нормативов обязательных резервов

В состав обязательств кредитной организации включаются средства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, учитываемые на расчетных, текущих и депозитных счетах, счетах бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов.

Страховому возмещению подлежат все сбережения, размещенные во вкладах или на счетах в банке, у которого отозвана лицензия.

Страховому возмещению не подлежат вклады и средства, которые не страхуются банками в соответствии с ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ», а именно:

- вклады на предъявителя;

- средства, переданные банку в доверительное управление;

- вклады, размещенные в депозитные сберегательные сертификаты;

- вклады, размещенные в филиалах банка, находящихся за границей, если Банк конечно Российский;

- средства на счетах физических лиц, предпринимателей без образования юридического лица, открытых в связи с предпринимательской деятельностью.

Размер страхового возмещения составляет 100% суммы всех вкладов в Банке, у которого отозвана лицензия, который не превышает 100 т.р. плюс 90% суммы, превышающей 100 т.р. но не более 700 т.р. Размер страхового возмещения считается в совокупности, независимо от количества открытых счетов.

Заключение

Производственная практика проходила в течении 1 недели в структурном подразделении ВТБ24 (ЗАО). Здесь я могла наблюдать за работой банковских служащих изнутри. А так же сама приобрела некоторые навыки работника банка, такие как:

1. Формирование досье клиентов;

2. Консультирование клиентов, по интересующим их, вопросам и т.д.

Преимущества пройденной мной практики заключаются в том, что я ознакомилась с большим количеством информации, на которой базируется банковская деятельность, ознакомилась с некоторыми компьютерными рабочими программами и приобрела определенные навыки работы с его внутренней документацией.

Хотелось бы отметить в конце моей работы то радушие, которое проявили к нам работники банка, несмотря на свою занятость, они всегда уделяли внимание и помогали в решении проблем, как текущих, так и связанных с предоставлением информации для отчета.

Список используемых источников

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ от 02.12.1990 г. № 395-1-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

2. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон РФ от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

3. Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма: Положение Банка России от 19.08.2004 г. № 262-П // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

4. Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платёжных карт: Положение Банка России от 24.12.2004 г. № 266-П» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

5. О Правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

6. Правовое регулирование банковских агентов: действующие законодательство и рекомендации на будущее: Издание Российского микрофинансового центра, Института финансовых технологий. - М, 2011г.

7. Печникова, А. В. Банковские операции : учебник / А. В. Печникова, О. М. Маркова, Е. Б. Стародубцева. - М. : ФОРУМ-ИНФРА-М, 2009. - 352 с.

8. Семибратова, О.И. Банковское дело: учебник для нач. проф. образования/ О.И. Семибратова. - М.: Академия, 2009. - 224 с.

9. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь - М.: Инфра-М, 2006.

10. Лаврушин О. И, Мамонова И. Д, Валунцева Н. И. Банковское дело: учебник/ Лаврушин О. И, Мамонова И. Д, Валунцева Н. И. (и др.) /под ред. Засл. Деят. Науки РФ, д-ра экон. Наук, проф. О. И. Лаврушина. -7-е изд., прераб. И допол.-2008

12. Лаврушин, О.И. Деньги, кредит, банки: Учебник/Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2009.

13. Романовский, М.В. Финансы и кредит: Учеб. для вузов/Под ред. М.В. Романовского и др. - М.: Юрайт, 2009.

14. Официальный сайт Банка России: http://www.cbr.ru/

15. Официальный сайт ВТБ24 (ЗАО): www.vtb24.ru

16. Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями

17. Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»

18. Правовое регулирование банковских агентов: действующие законодательство и рекомендации на будущее: Издание Российского микрофинансового центра, Института финансовых технологий. - М, 2011г.

19. Банковское дело: учебник для вузов / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.- Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 276 с.

20. Лаврушин, О.И. Банковское дело: Учебник для вузов / О.И. Лаврушин и др. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 672с.

Размещено на Allbest.ru

...