Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы учета и анализа эффективности использования, привлеченных средств коммерческого банка
• 1.1 Экономическая сущность привлеченных средств коммерческого банка и их классификация
• 1.2 Особенности учета привлеченных средств коммерческого банка
• 1.3 Методика анализа эффективности использования привлеченных средств
• Глава 2. Учет и анализ эффективности использования привлеченных средств коммерческого банка филиала ЗАО "Первый Микрофинансовый Банк" ЗАО "ПМБ"
• 2.1 Экономическая характеристика ЗАО "ПМБ"
• 2.2 Учет привлеченных средств филиала ЗАО "ПМБ-Т"

Введение

В условиях рыночной экономики особую важность приобретает процесс формирования банковских пассивов, оптимизации их структуры и в связи с этим - качество управления всеми источниками денежных средств, которые образуют ресурсный потенциал коммерческого банка. Создание оптимальной ресурсной базы коммерческого банка является важной составляющей процесса обеспечения заданного уровня ликвидности и прибыльности банковской деятельности. Устойчивая ресурсная база банка позволяет ему успешно проводить кредитные и иные активные операции. Поэтому каждый коммерческий банк стремится наращивать свои ресурсы. Результаты деятельности банка зависят от формирования его пассивов, в частности, от мобилизации денежных средств предприятий, организаций, населения.

Банк может выдавать кредиты, осуществлять другие активные операции, приносящие доходы, но лишь в пределах, имеющихся у него свободных ресурсов. Следовательно, операции, в результате которых формируются ресурсы банка, играют первичную и определяющую роль по отношению к активным операциям. Поэтому важно показать какие это ресурсы, так как именно пассивные операции определяют объем и масштабы доходных операций.

При осуществлении банками тех или иных пассивных операций у него образуются различные виды ресурсов: собственные и привлеченные. Традиционно основной объем ресурсов формируется банками за счет привлеченных средств.

Размер и стоимость привлеченных ресурсов - одна из составляющих развития и достижения успеха банком. Способность привлекать значительные ресурсы свидетельствует о профессионализме руководства и специалистов банка, доверии к банку со стороны клиентов.

Актуальность данной темы для написания курсовой работы заключается в том, что с переходом на рыночные отношения банки сталкиваются с рядом проблем при формировании ресурсной базы: жесткая конкуренция при закреплении клиентского рынка за определенными банками, конкуренция тарифных политик банков, способность и оперативность банков к быстрому внедрению прогрессивных технологических решений для удовлетворения быстро растущего спроса на кредитные ресурсы предприятий и организаций в условиях развивающихся ускоренными темпами всех отраслей отечественной экономики. Тема курсовойной работы становится еще более актуальной в условиях развивающегося в последнее время финансового кризиса, выражающегося в дефиците ликвидности.

Цель данной работы состоит в анализе эффективности использования привлеченных средств коммерческого банка филиала ЗАО "ПМБ-Т" в Таджикистане.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены для решения следующие задачи:

- изучить теоретические основы банковских ресурсов, определить их классификацию;

- изучить теоретические основы привлеченных средств, выделить их значение для банка;

- изучить методику комплексного анализа привлеченных денежных средств банка;

- на основе практического материала филиала ЗАО "ПМБ-Т" исследовать привлеченные средства, провести анализ вкладов юридических лиц;

- изучить и дать характеристику основным направлениям деятельности ЗАО "ПМБ-Т" в области привлечения денежных средств.

- рекомендовать пути совершенствования деятельности ЗАО "ПМБ-Т"

Предметом исследования курсовой работы являются операции по привлеченным средствам филиала ЗАО "ПМБ-Т"

Объектом исследований в курсовой работе является ЗАО "ПМБ-Т" в Таджикистане.

Данная работа состоит из введение, трех глав, заключение, список используемой литературы и приложение. Первая глава посвящена теоретическим обоснованием учета и анализа эффективности использования, привлеченных средств коммерческого банка. Вторая глава представляет собой учет и анализ эффективности использования привлеченных средств коммерческого на примере ЗАО "Первый Микрофинансовый Банк Таджикистана". Здесь раскрываются все проблемы и решения привлеченных средств на основе конкретного примера. В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию учета и анализ эффективности использования привлеченных средств коммерческого банка филиала ЗАО "ПМБ-Т". Итоговые результаты показаны в заключительной части данной работы. Все используемые ресурсы и даны в списке используемой литературы. В последней части прикреплены приложения используемой для данного исследования.

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа эффективности использования, привлеченных средств коммерческого банка

1.1 Экономическая сущность привлеченных средств коммерческого банка и их классификация

Банки для осуществления своей коммерческой деятельности должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, с одной стороны, привлекают из различных источников временно свободные средства, а с другой - размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах.

С переходом к рыночной модели экономики существенно изменились условия функционирования банковской системы. По отношению к ресурсам эти перемены, прежде всего, выразились в значительном сужении ресурсов общегосударственного ссудного фонда; возникновении принципиально новых условий мобилизации денежных средств банками, образовании рынка банковских ресурсов и появлении конкурентной борьбы между банками за привлечение денежных средств.

Как уже отмечалось выше при осуществлении банками тех или иных пассивных операций у него образуются различные виды ресурсов: собственные и привлеченные.

Собственными источниками банковских ресурсов являются акционерный капитал, образованный при создании банка, и заработанная банком прибыль, которая может находиться в различных формах: в виде созданных за счет ее фондов банков, в виде нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года и др.

Привлеченные ресурсы могут формироваться банками на депозитной и недепозитной основах. Основным признаком классификации источников привлеченных средств в данном случае является то, кто выступает инициатором операции. К депозитам относятся средства, которые размещены в банке по желанию клиентов.

Ресурсы недепозитного характера представляют собой средства, которые привлекаются в банк по его собственной инициативе. В зависимости от условий привлечения ресурсов депозитного характера и возможности их изъятия собственником депозиты подразделяются на срочные и до востребования.

Ресурсы недепозитного характера образуются у банков в результате выпуска и продажи ими собственных долговых бумаг (векселей, облигаций) или при покупке ресурсов на межбанковском рынке. В последнем случае существуют различные каналы привлечения: от коммерческих банков или от центрального банка.

Привлеченные ресурсы - одна из составляющих той основы, на которой банки развиваются и достигают успеха. Вкладные операции являются особой статьей баланса банка. Способность привлечь значительную сумму кредитных ресурсов свидетельствует о профессионализме руководства и доверии банку со стороны клиентов. Вкладные операции представляют собой ту основу, на которой банки зарабатывают прибыль, т.е. это источники доходов банка.

Привлеченные ресурсы выступают важнейшим фактором получения прибыли банков, используемым для проведения активных операций банками, приобретения ценных бумаг, содействуют получению прибыли для обеспечения долговременного роста. Привлеченные ресурсы играют немаловажную роль в управлении ликвидностью. Само понятие ликвидности банка тесным образом связано с привлеченными ресурсами. Привлеченные ресурсы предполагают возникновение обязательств банка перед клиентами (кредиторами и вкладчиками) по своевременному возврату привлеченных средств и уплате по ним процентов в соответствии с условиями договора. А ликвидность, как правило, определяется как способность в срок, в полном объеме и без потерь ответить по своим обязательствам перед клиентами. Более того, вследствие непродуманной политики в области управления привлеченными ресурсами у банка могут возникнуть серьезные проблемы с ликвидностью. Привлеченные ресурсы могут формироваться банками на депозитной и недепозитной основах. Основной признак классификации источников привлеченных средств - это кто выступает инициатором проведения операций. К депозитам относятся средства, которые размещены в банке по желанию клиентов. Ресурсы недепозитного характера представляют собой средства, которые привлекаются в банк по его собственной инициативе.

Источники средств банка являются основным признаком классификации его ресурсов, однако банковские ресурсы можно классифицировать и по иным признакам, например, по стоимости ресурсов, влиянию того или иного вида ресурсов на ликвидность и доходность банка.

Принимая во внимание стоимость ресурсов, условно можно выделить три группы: бесплатные, дешевые и дорогие. К бесплатным ресурсам относится в основном часть собственных средств банка, источником которых является прибыль. Бесплатными могут быть ресурсы, представляющие собой остатки по счетам клиентов, по которым не предусмотрено начисление процентов. Дешевыми ресурсами, как правило, являются депозиты до востребования. К дорогим можно причислить срочные депозиты и ресурсы, купленные на межбанковском рынке.

Стоимость ресурсов банка оказывает непосредственное влияние на его доходность, а ликвидность банка во многом зависит от того, на каких условиях привлечены средства клиентов (срочные, до востребования) и какова вероятность их одновременного изъятия.

Привлеченные ресурсы можно классифицировать по типам клиентуры: банки, юридические лица, физические лица.

Классификационным признаком ресурсов банка может быть и вид валюты, в которой они сформированы: национальная, иностранная (в том числе свободно конвертируемая и с ограниченной конвертацией).

Существует понятие "структура банковских ресурсов". Оно означает соотношение долей отдельных видов ресурсов банка в их общем объеме. Структура банковских ресурсов может зависеть от многих факторов: типа банка (универсальный, специализированный); наличия у банка соответствующего права, позволяющего проводить операции с иностранной валютой и средствами физических лиц; продолжительности деятельности банка; состава клиентуры, организационной формы банка, состояния рынка ссудных капиталов и других.

Собственные средства коммерческого банка состоят из сформированных им фондов и прибыли, полученной банком в результате его деятельности в текущем году и на протяжении прошлых лет. Фонды банка составляют основу собственных средств. Каждый из них имеет определенное целевое назначение. Они призваны поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его устойчивости. Важнейшая функция собственных средств - служить обеспечением обязательств банка перед вкладчиками.

Различаются также источники и порядок формирования собственных средств банка. В соответствии с правилами регулирования деятельности банков собственный капитал банка состоит из основного и дополнительного капитала за минусом вложений в дочерние юридические лица; недосозданного резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску; недосозданного резерва под обесценение ценных бумаг; иммобилизации, а также предоставленного субординированного кредита банкам-резидентам в части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала. Основной капитал состоит из зарегистрированного уставного фонда (капитала); эмиссионных разниц; фондов банка, сформированных из прибыли (кроме фонда дивидендов); нереализованных курсовых разниц от переоценки иностранной валюты в вышеназванных фондах в части свободно конвертируемой валюты; прибыли прошлых лет за минусом собственных акций, выкупленных банком у участников (акционеров); убытков прошлых лет; убытков отчетного и прошлого года.

Дополнительный капитал включает прибыль отчетного года; неподтвержденную нераспределенную прибыль прошлого года; фонды, сформированные за счет прибыли отчетного и прошлого года, не подтвержденной внешней аудиторской организацией; нереализованные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты в уставном фонде (капитале), эмиссионных разницах и фондах банка, сформированных из прибыли (кроме фонда дивидендов, а также фондов, отнесенных к основному капиталу), оцененные с понижающим процентом в части ограниченно конвертируемой валюты;

Отправной точкой в организации банковского дела является формирование банком уставного фонда (капитала). Его создание в размерах, определенных законодательством, является обязательным условием регистрации банка как юридического лица. Средства, внесенные в уставный фонд, представляют собой стартовый капитал для начала хозяйственной и коммерческой деятельности вновь созданного банка и на протяжении всего периода функционирования кредитной организации являются экономической основой его существования.

1.2 Особенности учета привлеченных средств коммерческого банка

Привлеченные средства - это средства, не принадлежащие банку, но временно участвующие в его обороте в качестве источников активных операций. Привлеченные средства банка составляют подавляющую часть ресурсов коммерческого банка.

Состав привлеченных средств можно представить в виде следующей схемы.

В мировой банковской практике все привлеченные ресурсы по способу их аккумуляции группируются, как:

· депозитные;

· недепозитные;

Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков - около 90% - составляют депозиты.

Депозитными средствами - называются денежные средства, внесенные в банк его клиентами на определенные счета и используемые в соответствии с режимом счета и действующим законодательством.

Недепозитные привлеченные средства банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке. Недепозитные источники банковских ресурсов отличаются от депозитных. Они имеют неперсонифицированный характер, т.е. не ассоциируются с конкретным клиентом банка, а приобретаются на рынке на конкурентной основе; инициатива их привлечения принадлежит самому банку. Недепозитными привлеченными ресурсами пользуются преимущественно крупные банки. Приобретаются недепозитные средства крупными суммами, их называют операциями оптового характера.

Современная банковская практика характеризуется разнообразием депозитов и депозитных счетов, открываемых клиентам банка. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка более полно удовлетворить спрос разных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета. Обязательное условие совершения операций с денежными средствами клиентов - заключение в письменной форме договора банковского вклада.

Привлеченные средства клиентов банка классифицируют по срокам, видам договоров, категориям вкладчиков, условиям внесения и изъятия средств, выплачиваемым процентам, возможности получения льгот по активным операциям банка и др.

Средства клиентов банка по срокам привлечения делятся так:

1. средства на расчетных и текущих счетах;

2. средства на счетах до востребования;

3. срочные вклады и депозиты.

Особенность средств, хранящихся на расчетных и текущих счетах,-- их высокая ликвидность. Денежные средства на такие счета зачисляются и снимаются по мере их поступления или востребования владельцами счетов. Отличительными свойствами этой группы привлеченных средств:

§ взнос и изъятие денег осуществляются в любое время без ограничений;

§ владелец счета уплачивает банку комиссию за пользование счетом в виде твердой месячной ставки или в процентах к дебетовому обороту по счету;

§ банк за хранение денежных средств на расчетных и текущих счетах устанавливает невысокие процентные ставки.



Классификация депозитных счетов:

Депозиты до востребования - это средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов, средства на корреспондентских счетах других банков, а также вклады физических и юридических лиц до востребования, т.е. эти средства, могут быть использованы вкладчиками в любой момент, как целиком, так и любыми частями. Со своих расчетных и текущих счетов предприятия и организации оплачивают свои расходы, связанные с осуществлением расчетов с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, снимают деньги для выплаты заработной платы и командировочных сотрудникам, выполняют другие необходимые платежи. На эти счета поступает выручка от реализации продукции и услуг предприятий, осуществляются другие платежи в адрес юридических лиц - владельцев этих счетов и зачисляются наличные деньги, сдаваемые предприятиями на свой банковский счет. Помимо этого на расчетные и текущие счета юридических лиц могут зачисляться суммы предоставленных им кредитов, взносы акционеров (участников) предприятий в их уставные капиталы, суммы депозитов и проценты, выплачиваемые банками предприятиям за пользование заемными средствами, а также штрафы, неустойки и прочие денежные поступления в безналичной и наличной формах.

Разновидностью счетов до востребования, получающих все большее распространение, являются специальные карточные счета, открываемые держателями банковских карт. Расходование средств со специального карточного счета осуществляется в пределах расходного лимита (для расчетных карт) или в пределах предоставленной владельцу счета кредитной линии и расходного лимита (для кредитных карт).

Как правило, счета до востребования являются самыми низкодоходными, так как по ним проценты либо не выплачиваются вообще, либо их размер очень небольшой. Но это наименее стабильная часть ресурсов, так как их в любой момент могут использовать для проведения расчетов. За совершение операций по счету банком взимается комиссия в виде фиксированной ежемесячной платы за ведение счета или определенной суммы (или процента от суммы платежа), взимаемой за каждую операцию по счету.

Срочные депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. Эти счета открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях в целях получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размешенных денежных средств. Выплачиваемый процент по ним, как правило, выше. Но это наиболее интересные для банков денежные средства, так как они более стабильны и могут быть использованы в долгосрочных вложениях банка. Срочный депозит (сберегательный вклад) может быть внесен на срок: до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дня до 1 года; от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет. По срочным депозитным и сберегательным вкладам выплачиваются повышенные по сравнению с депозитами до востребования проценты, которые дифференцируются в зависимости от суммы и срока вклада. Срочные депозиты - наиболее стабильная часть привлекаемых ресурсов, позволяющая банкам осуществлять средне- и долгосрочное кредитование.

Наиболее характерные особенности срочных депозитов:

1. не могут использоваться для расчетов и на них не выписываются расчетные документы;

2. средства на счетах оборачиваются медленно;

3. уплачивается фиксированный процент, максимальный уровень процентной ставки в отдельные периоды может регулироваться центральными банками;

4. устанавливается требование о предварительном уведомлении вкладчиком банка об изъятии денег;

5. применяется более низкая норма отчислений в фонд обязательных резервов.

При привлечении средств в депозиты (вклады) с фиксированным сроком (срочные вклады, депозиты) банк обязуется возвратить клиенту сумму его депозита в установленный договором депозитного вклада срок. При этом возможна выплата процентов по депозиту либо одновременно с истечением срока, на который он принят, либо через определенные промежутки времени (ежемесячно, ежеквартально и т.п.). Досрочное изъятие средств с депозитного счета в этом случае обычно предполагает удержание с клиента определенного штрафа или снижение размера процентов, выплачиваемых по депозиту. Договор депозитного вклада, заключаемый между вкладчиком и банком, детально регламентирует права и обязанности сторон договора, порядок и условия возврата вкладчику суммы вклада и выплаты процентов по депозиту, порядок разрешения споров и содержит иные существенные для банка и вкладчика содержательные моменты.

Примеры:

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

"Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"

"Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"

Открытие депозитного счета физическому лицу:

Дт-Касса кредитных организаций

Кт-Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

Кт-Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов-на сумму внесенных денежных средств

Возврат суммы депозита оформляется обратной проводкой:

Дт-Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

Дт-Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов - на сумму внесенных денежных средств

Кт-Касса кредитных организаций

Вклады, принятые на определенный срок и невостребованные вкладчиками по истечении предусмотренного договором срока, переносятся на счета:

Дт-Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

Кт-Депозиты до востребования

Привлечение кредитными организациями средств на фиксированный срок может оформляться не договором депозитного вклада, а выпиской депозитного или сберегательного сертификата - ценной бумаги, удостоверяющей сумму внесенного вклада и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат. Структура банковских счетов и депозитов зависит от количества и качества его клиентуры, места банка в банковской системе и экономике, способности банка предложить инвесторам удовлетворяющие их по надежности, доходности и срокам банковские продукты. Способность банка в установленные сроки в полном объеме выполнять свои обязательства перед кредиторами и вкладчиками является важнейшим требованием к организации системы управления банком, его ликвидностью.

К недепозитным источникам ресурсов банков относятся:

· получение займов на межбанковском рынке от других кредитных организаций (межбанковский кредит - МБК);

· получение кредитов у Центрального банка (различные виды кредитов ЦБ: расчетный, овернайт, ломбардный, операции рспо);

· выпуск собственных облигаций и векселей коммерческим банком.

1.3 Методика анализа эффективности использования привлеченных средств

капитал прибыль доход рентабельность

Хозяйственная деятельность большинства предприятий требует привлечения финансовых ресурсов. Если предприятие привлекает финансирование для обеспечения своей основной деятельности, то для оперативного контроля и достижения наибольшей эффективности использования привлеченных средств руководителям предприятия необходим механизм, позволяющий повысить эффективность работы в части управления собственными и привлеченными средствами, контроля маржинального дохода, а также способствующий увеличению прозрачности учета, снижению рисков неликвидности.

Такой инструментарий должен обеспечить финансовое управление своевременной исчерпывающей информацией о текущей структуре финансового пула привлеченных средств, целенаправленности использования привлеченных и свободных собственных ресурсов, календаре погашений процентов по кредитам, поможет контролировать маржинальный доход продуктовых линеек, которые были закуплены с использованием заемных средств.

Под "финансовым пулом ресурсов" понимается совокупность привлеченных и собственных финансовых средств, предназначенных для обеспечения текущей деятельности предприятия.

Учет и контроль эффективности использования привлеченных финансовых средств достигается за счет повышения эффективности по следующим направлениям:

v Контроль и анализ эффективности использования привлеченных ДС, обоснование необходимости привлечения ДС;

v Учет и контроль взаиморасчетов с кредиторами;

v Учет и контроль закупки товарных групп;

v Контроль "точки безубыточности";

v Анализ рентабельности и план-фактный анализ маржинального дохода.

Для анализа привлеченных средств коммерческого банка первым делом изучается их структура методом определения удельного веса каждой статьи привлеченных средств в их общей сумме.

Далее изучаются эффективность использования привлеченных средств. Для этого определяют показатели эффективности, как отношение общей суммы привлеченных средств к сумме выданных кредитов. Если данный показатель более 100 % говорит о том, что банк использует привлеченные средства не только в качестве кредитных ресурсов, но и на собственные нужды.

Одним из признаков классификации структуры доходов и расходов банка является разделение их на группы: процентных и непроцентных. При проведении анализа таких доходов и расходов банк обычно ставит своей целью:

· изучение динамики средней цены ресурсов;

· выявление уровня средней номинальной процентной ставки по привлеченным ресурсам в целом и отдельным их видам;

· расчет реальной стоимости ресурсов;

· анализ изменения доли процентного расхода по привлеченным ресурсам в общих расходах банка

· показ основных факторов удорожания ресурсов банка.

При анализе источников формирования ресурсов часто применяют показатель эффективности использования банками привлечённых средств, характеризующий их размер, приходящийся на 1 у.е. кредитных вложений (ЭПС)

ЭПС = СПС / СКВ, (1)

где СПС - сумма привлечённых банком денежных средств, у.е;

СКВ - сумма кредитных вложений банка, у.е.

Данный показатель определяет удельный вес суммы кредитных вложений, осуществляемой за счёт привлечённых ресурсов. При его значении менее 1,0 речь идёт о недостаточной эффективности привлечения; при значении более 1,0 показатель отражает использование привлечённых ресурсов не только для целей кредитования, но и осуществления других активных. В этом случае темпы формирования портфеля депозитов опережают темпы роста кредитных операций.

Осуществляя анализ эффективности использования вкладов, банкам также необходимо анализировать и процентные расходы, чтобы определить их долю в общем объёме расходов, ибо именно они занимают в них значительный удельный вес.

Величина уплачиваемых клиентам процентов зависит от структуры привлечённых средств, изменения средних объёмов привлечения и изменения процентных ставок:

?Е = ?Еd +?Er, (2)

где ?Е - изменение суммарных процентных расходов, у.е.;

?Еd - изменение процентных расходов за счет средних остатков привлеченных средств, у.е.;

?Er - изменение процентных расходов за счет средней процентной ставки, у.е.

Расчёт этих показателей позволяет банку анализировать и уточнять депозитную политику, влиять на величину формирующейся прибыли.

При определении стоимости ресурсов определяются номинальная (рыночная) и реальная цена ресурсов. Первая - рыночные процентные ставки, отражённые в договоре, вторая - рыночная цена депозитов, влияние на которую оказывают системы налогообложения и страхования вкладов. Базой расчёта реальной стоимости привлечённых средств является их номинальная цена (НЦ):

НЦ = СУП х СОПС, (3)

где СУП - сумма уплаченных банком процентов, у.е;

СОПС - средний остаток привлеченных средств за анализируемый период (в у.е), определяемый как среднее хронологическое привлеченных сумм остатков денежных средств по состоянию на 1-ое число периода (месяца, года и т.д.).

Показателем, отражающим эффективность деятельности банка на рынке привлечённых и размещённых средств, и влияющим на размер его прибыли, является также коэффициент эффективности использования обязательств (КЭИО):

КЭИО = СОБ / СКВ, (4)

где СОБ - сумма обязательств коммерческого банка, у.е.

При соотношении обязательств и кредитных вложений больше единицы - банк проводит недостаточно активную кредитную политику.

Для определения степени доходности размещения ресурсов банка используется и показатель процентной маржи. Он демонстрирует, насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям.

Процентная маржа характеризуется абсолютными и относительными величинами. К первым относится абсолютная величина маржи, определяемая как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентными доходами и расходами. К относительным показателям маржи относят:

· чистую процентную маржу;

· необходимую маржу;

· достаточную маржу;

· фактическую маржу.

Показатель чистой процентной маржи (ЧПМ) определяет эффективность использования банком платных ресурсов в размещаемых им активах:

ЧПМ = (ПД - ПР.)/ САПД, (5)

где ПД - процентные доходы банка, у.е;

ПР - процентные расходы, у.е;

САПД - сумма средних активов банка, приносящих доход, у.е.

Более детальными показателями оценки эффективности доходности размещения ресурсов являются показатели маржи, рассчитанные для отдельных категорий активов. Так, для этих целей могут быть рассчитаны показатели необходимой и достаточной маржи, на основе которых определяют минимально допустимый и желательный уровень процентной маржи. Величина необходимой маржи (НМ):

НМ = (НД - НР) / СОА, (6)

где НД-непроцентные доходы, у, е.

НР-непроцентные расходы, у, е.

СОА-средний объем активов банка, у, е.

Достаточная маржа банка (ДМ) определяется чаще всего в процессе разработки перспективного плана его развития:

ДМ = (НД + НП - НР) / СОА, (7)

где НП-необходимая величина прибыли банка, у, е.

Размер же фактической маржи не должен превышать размера необходимой и, по возможности, достаточной маржи. В этом случае фактическая маржа будет отражать доходность активных операций банка.

С размером прибыли неразрывно связаны и показатели рентабельности. Они, в общем случае, показывают различные качественные соотношения прибыли и затрат, и в этом смысле отражают различные стороны и результаты эффективности деятельности банка, включая и эффективность использования его финансовых ресурсов.

Показатель общего уровня рентабельности (RG) позволяет оценить прибыльность, то есть прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода банка:

RG = P/ I, (8)

где P-общая величина прибыли, у, е.

I-велечина доходов банка, у, е.

Показатель RG уточняется показателем общей рентабельности (ROE) [5]:

ROE = Р / К х 100%, (9)

где К-уставный капитал банка, у, е.

Показатель ROE позволяет оценить эффективность вложенных акционерами средств и характеризует "производительность" акционерного капитала. Его величина в прямой зависимости от соотношения собственного капитала и привлечённых средств в общей валюте баланса банка.

Рентабельность проведения пассивных операций (Rр), рассчитывается как отношение всей суммы привлечённых ресурсов (RP) к итоговой величине всех вложений в банк (RB):

Rр = RP / RB, (10)

Глава 2. Учет и анализ эффективности использования привлеченных средств коммерческого банка филиала ЗАО "Первый Микрофинансовый Банк" ЗАО "ПМБ"

2.1 Экономическая характеристика ЗАО "ПМБ"

Будучи учрежденным в 2003 году, "Первый Микрофинансовый Банк в Таджикистане" был первым банком своего рода в Центральной Азии и коммерческим банком в Таджикистане с основным направлением по предоставлению микрокредитов. Национальным мандатом Банка является предоставление обширного ряда финансовых услуг бедному слою населению по всей стране. Кроме своего Головного офиса в г. Душанбе, банк в настоящий момент имеет филиалы в Хороге, Гарме и Ходженте, а также в 2010г. откроет еще один из своих филиалов в Хатлонской области (рис.1).

Рисунок 1. Расположение филиалов ПМБ-Т:

Банк является дочерней компанией Сети Ага Хана по Развитию (САХР) - группой из девяти агентств по развитию в области здравоохранения, образования, культуры, экономики и развития сельской местности, в основном, в странах Азии и Африки. Начиная с 1990 года, две программы САХР начали предоставлять кредиты таджикским предпринимателям и фермерам. Программа Поддержки Развития Сообществ Горных Регионов (ППРСГР), которая предоставляла кредит малым фермерам и группам женщин, оказала помощь и поддержку Таджикистану по осуществлению тяжелого перехода в период независимости.

Основой Первого Микрофинансового Банка послужила еще одна микрофинансовая программа под названием "Программа Содействия Предпринимательству" (ПСП). Это программа была создана Фондом Ага Хана по Экономическому Развитию (ФАХЭР) в 1996 году и, в основном поддерживала малый и средний бизнес. Сотрудники ПСП предоставили банку основную микро-финансовую компетенцию и богатый опыт, а также прочную клиентскую базу, на которую создавалось ее кредитная деятельность.

В настоящий момент банк предоставляет различные виды и продуктов по кредитованию и сбережениям и содействует международным переводам денежных средств в Таджикистан и из Таджикистана в другие страны. Постепенно наряду с этими услугами скоро также будут оказываться такие услуги и продукты как микрострахование и лизинг.

Банк не смог бы предоставлять и осуществлять эти услуги без постоянной поддержки и обязательства его учредителей и партнеров. Держателями акционерного капитала являются два агентства Сети Ага Хана по Развитию, Международная Финансовая Корпорация (МФК) и Банковская группа KFW, крупнейшая государственная кредитная организация Германии. Международная репутация и финансовая устойчивость выше упомянутых акционеров играют важную роль в укреплении уверенности среди местных о стойкости, прочности и безопасности депозитов клиентов. Банк также получает существенную техническую поддержку от Агентства Канады по Международному Развитию (АКМР).

Кроме своего Головного офиса в г. Душанбе, банк в настоящий момент имеет филиалы в Хороге, Гарме и Ходженте.

Банк прилагает необходимые усилия для того, чтобы филиалы могли предоставлять весь основной перечень банковских услуг, при этом тарифная политика и политика процентных ставок региональных филиалов рассматривается с учетом специфики регионов и спроса на имеющиеся банковские продукты и услуги.

Хорогский филиал Первого Микрофинансового Банка был открыт в 2003 году. Филиал осуществляет от имени банка банковские операции и сделки, представляет интересы банка и обеспечивает их защиту. Банк наделяет филиал имуществом.

Филиал в установленном порядке приобретает имущество, которым владеет, пользуется и распоряжается в соответствии с указаниями банка. Филиал имеет отдельный баланс, который входит в баланс банка.

Филиал ЗАО "ПМБ-Т" в городе Хороге относится к предприятиям малого бизнеса. Общая численность персонала на 1 января 2010 года составила 70чел., на 1 января 2011 - 73 чел., на 1 января 2012 - 71 чел. Следовательно, численность Банка за последние три года сохраняется на уровне 70 чел.



Рис.2.1. Организационная структура филиала ЗАО "ПМБ-Т"

В качестве ключевого капиталовложения AKDN в долгосрочное развитие Таджикистана, Банк регулярно консультируется с другими агентствами АКДН, а также с различными международными агентствами и НПО, работающих в Таджикистане с тем, чтобы удостовериться, что его деятельность вносит существенный вклад на общее развитие страны.

Банк полностью лицензирован Национальным Банком Таджикистана (НБТ) и его деятельность периодично проверяется и инспектируется НБТ и другими правомочными органами управления.

Положение банка среди других банков можно оценить исходя из данных следующей таблицы 1:

Таблица 1.Основные показатели банковской системы на 31.05.2012 (в сомах)

Наименование кредитных организаций	Количество филиалов	Количество отделений	Объявленная сумма уставного капитала	Оплаченная сумма уставного капитала	В % к объявленному капиталу	Регулятивный капитал
Банки
ОАО "Агроинвестбанк"	61	-	1850000000	1327000000	71,7	157917360
ОАО "Ориёнбанк"	32	-	3000000000	1953382000	65,1	238893928
ГСБ РТ "Амонатбонк"	5	70	Cmin*	145015110	-	104229094
ОАО "Точиксодиротбонк"	13	-	1003498770	1003498770	100,0	172067746
ЗАО "ТАК ПБРР "Таджпромбанк"	20	-	3000000	3000000	100,0	43438674
ОАО "Банк Эсхата"	14	-	134804840	134804840	100,0	60375412
ОАО "Сохибкорбанк"	11	-	200000000	137893850	68,9	2594364
Филиал банка "Тиджорат"	-	-	Cmin*	142234260	-	29645285
ЗАО "Первый микрофинансовый Банк"	4	-	178780000	178780000	100,0	17359613
ЗАО "Бонки рушди Точикистон"	3	-	178780000	599999800	100,0	62892251
ЗАО "Фононбонк" (1)	6	-	165000000	165000000	100,0	23408903
ЗАО "Казкоммерцбанк Таджикистан" (2)	-	-	343920000	343920000	100,0	37325395
Итого:	169	70	7479003410	6134528630	82,0	950148025
* Cmin - минимальный уставной капитал

Исходя из таблицы, можно сказать, что положение ПМБ среди других банков является стабильной, так как банк полностью оплатил объявленную сумму уставного капитала.

Услуги Хорогского филиала ЗАО "ПМБ-Т":

Ш Открытие и ведение текущего и сберегательного счетов;

Ш Денежные переводы в национальной и иностранной валютах;

Ш Конвертация денежных средств;

Ш Депонирование и снятие средств (в национальной и иностранной валю-тах);

Ш Предоставление аккредитива;

Ш Предоставление гарантийного письма от имени клиентов;

Ш Выдача кредитов;

Ш Начисление заработных плат на банковские счета.

Для постоянно растущего числа клиентов, ПМБ в качестве своей ключевой деятельности избрал предоставление ряда микрофинансовых кредитных услуг.

Кредитный портфель банка за последние годы стремительно увеличивается (диаграмма 1), причиной этому стало снижение процентных ставок на потребительский кредит, что способствовало привлечению новых клиентов. Как видим по диаграмме кредитный портфель за рассматриваемый период стремительно возрастает, по отношению к первому году в третьем году он увеличился на 78%. Увеличение этого показателя также свидетельствует о том, что банк эффективно использует свои и привлеченные активы.

Диаграмма 1. Рост кредитного портфеля филиала ЗАО "ПМБ-Т" в городе Хороге (2010-2012 гг.)

Цели и задачи филиала ЗАО "ПМБ-Т" в Хороге:

1) Способствование снижению бедности и развитию экономики Республики Таджикистан, посредством предоставления инновационного, современного, банковского обслуживания;

2) Способствование развитию частного сектора путем предоставления кредитов малым предприятиям и частным лицам;

3) Достижение высочайших стандартов в предоставлении банковских и микрофинансовых услуг неимущим и необслуживаемым слоям населения;

4) Становление и сохранение положения устойчивого финансового учреждения с точки зрения прибыльности и деятельности банка.

Руководство Банка

Руководство Банка постоянно стремится действовать в соответствии с наивысшими уровнями международных принципов корпоративного управления, и имеет обязательство и содействует развитию местных руководящих способностей и местного управления, которое соблюдает, признает и ведет свою деятельность в соответствии с этими же стандартами.

Руководящая группа состоит из иностранных представителей в качестве Главного Исполнительного Директора и Финансового Директора, работая в сотрудничестве с местными руководителями по Микрофинансированию, Развитию Бизнеса и Отделом Кадрами.

Совет Директоров

Совет директоров Банка состоит из представителей различных акционеров и собирается 4 раза в год для установления стратегического направления Банка. Для всех официальных и формальных положений и руководств Банка необходимо утверждение Совета Директоров.

С его стороны утверждено Руководство по Операционной Политике, которое определяет общие принципы управления Банка.

Аудит

Банк полностью привержен ведению финансовой прозрачности. Финансовые отчеты Банка соответствуют Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО) и ежегодно проверяется аудиторами в соответствии с Международными Стандартами Аудита (МСА). Последние два года аудит Банка проводился пакистанской фирмой "A F Ferguson" (дочерняя компания "PriceWaterhouseCoopers" Помимо соответствию СМФО, Банк также выполняет обязательные требования, приведенные в Руководстве по Стандартам Отчетности Микрофинансовых Институтов, которое публикуется Консультативной Группой по Оказанию Помощи Бедным (CGAP), являющееся дочерней компанией Всемирного банка. Банк является членом сети CGAP MixMarket и ежегодно публикует свои финансовые данные и информацию о своей деятельности на их сайте.

"Первый Микрофинансовый Банк в Таджикистане" занял 92 место в списке 100 лучших микрофинансовых институтов мира в 2008 году. Об этом сообщается в отчете MIX (Microfinance Information Exchange, Inc.) 2008 Global 100 Composite, где названы 100 лучших из более 970 микрофинансовых институтов, выбранных MIX.

Таким образом, анализируя основные показатели деятельности Банка можно сказать, что Банк заинтересован в создании и поддержании благоприятного имиджа своих продуктов в глазах реальных и потенциальных клиентов. За небольшой период деятельности на рынке он занял прочные позиции в банковском секторе и сумел заявить о себе как о динамичном и перспективном институте.

2.2 Учет привлеченных средств филиала ЗАО "ПМБ-Т"

Банк ЗАО "ПМБ-Т" осуществляет услуги физическим и юридическим лицам (резидентам и нерезидентам) по открытию счетов по таким видам депозитам, как депозиты до востребования и срочные депозиты.

По состоянию на 01.01.2012 Хорогским филиалом ЗАО "ПМБ-Т" обслуживается:

• 114 счетов до востребования:

• 58 юридических лиц,

• 1782 счетов физических лиц.

• 284 счетов срочных депозитов юридических и физических лиц.

Общая сумма депозитов составляет 81,600,960 сом.

Банк осуществляет денежные переводы как в сомони (внутри Республики Таджикистан), так и в иностранной валюте за предел республики по системам SWIFT, Анелик, Контакт, Мигом, Вестерн Юнион, Юнистрим, Лидер, Интерэкспресс. Это позволяет клиентам банка своевременно перевести нужную сумму близким, друзьям и знакомым лицам в стране и в неограниченном размере из страны.

Диаграмма 2.Структура выданных займов за 2001 год

В 2011 году филиал ЗАО "ПМБ-Т" в городе Хороге выдал займов на 171 млн. сомов. На торговлю 51 млн. сомов, на производство 13,7 млн. сомов, на предоставление услуг 13,7 млн. сомов, на сельское хозяйство 23,9 млн. сомов, на потребительские займы 61,5 млн. сомов, на другие виды кредитов 5,1 млн. сомов.

Помимо своих основных микрофинансовых кредитных продуктов, ЗАО "ПМБ-Т" ободряет и содействует своим заемщикам и предлагает разного рода депозитных услуг и продуктов своим микрофинансовым клиентам. Банк предлагает депозиты до востребования также как и срочные депозиты, в настоящее время проценты по депозитам до востребования не выплачиваются.

ЗАО "ПМБ-Т" предлагает три вида депозитных продуктов, которые предназначены для привлечения и поощрения клиентов сохранить в сомони, а также в иностранной валюте с привлекательными процентными ставками:

ь Срочный депозит является денежным депозитом, который не может быть отозван в течение определенного "срока" или периода времени. Это инвестиция, где процентная ставка является гарантированной и плата за весь назначенный срок не взимается. Она обеспечивает безопасность, зная, что процентные доходы защищены от колебаний на инвестиционном рынке. Клиенты могут сдать на хранение свои деньги в периоде от 1 недели до 1 года, а по окончанию срока договора клиент может продлить его. Проценты выплачиваются только по окончанию срока и в случае досрочного изъятия проценты не выплачиваются клиенту. Дополнительные вложения не допускаются.

ь Лёгкий Депозит

Новейшим депозитным продуктом ЗАО "ПМБ-Т" является Лёгкий Депозит, который предлагает высокие процентные ставки по вкладам в сомони с дополнительным преимуществом - не имеющий ограничения. Данный вид вклада не имеет срока, и клиенты могут свободно вложить деньги на любой срок. Проценты выплачиваются ежемесячно, и клиенты могут взять вклад из банка без каких-либо штрафов. Дополнительные вложения также допускаются.

ь Детский депозит, предлагаемый ЗАО "ПМБ-Т" предназначен для детей, не достигших 18 лет. Любой из близких родственников может открыть им счёт, и могут также вложить деньги на этот счет. Срок начинается от 6 месяцев до 5 лет ежемесячной выплатой процентов. В случае досрочного изъятия проценты не выплачиваются, а срок может быть продлен.

Банк также внедряет ежемесячные вкладные сбережения, нацеленные на работников, получающих заработную плату. Этот продукт позволит вкладчикам ежемесячно депонировать определенную сумму и получать проценты по этим депозитам по впечатляющим расценкам и ставкам. Эти продукты рекламированы многочисленным клиентам, которые в результаты программы по заработной плате обслуживаются Банком. (см. ниже "Коммерческие банковские услуги")

Диаграмма 3. Рост депозитов филиала ЗАО "ПМБ-Т" в городе Хороге (2010-2012 гг.)

Банк также внедряет ежемесячные вкладные сбережения, нацеленные на работников, получающих заработную плату. Этот продукт позволит вкладчикам ежемесячно депонировать определенную сумму и получать проценты по этим депозитам по впечатляющим расценкам и ставкам. Эти продукты рекламированы многочисленным клиентам, которые в результаты программы по заработной плате обслуживаются Банком.

Размещено на Allbest.ru

...