Управління сучасними комерційними банками

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Запровадження

1. Визначення витрат банку та його класифікація

2. Класифікація відповідно до становищя №>205-П

3. Місце статей витрат у структурі побудови плану рахунків

4. Характеристика балансового рахунки 702 «Витрати»

5. Аналітичний облік витрат у кредитної організації

6. Методи бухгалтерського урахування витрат у кредитній організації

7. Визначення фінансового результату діяльності комерційного банку

Укладання

Список літератури



Запровадження

Управління сучасними комерційними банками належить до одної з найскладніших інтелектуальних сфер людської діяльності. Воно виходить з використанні повною і достовірною інформації формування ресурсів банку, про їхнє розміщення, про наявність резервів, звісно ж на інформації про досягнутих результатах.

У зв'язку з зростаючій роллю банківської системи в обслуговуванні економічних суб'єктів, розширенням зовнішньоекономічних і міжрегіональних зв'язків, триваючим процесом становлення та ліквідації окремих комерційних банків зростає роль і значення аналізу фінансового становища банку, складовою якого став аналіз прибутків і витрат. У цьому слід враховувати, що російські банки змушені працювати за умов підвищених ризиків, й частіше ніж їхні зарубіжні партнери опиняються у кризових ситуаціях. Передусім це пов'язані з недостатньою оцінкою власного фінансового стану, прибутків і витрат, надійності і стійкості обслуговуваних клієнтів. Аналіз прибутків і витрат банку виступає основною складовою фінансового становища банку.

Аналіз прибутків і витрат комерційного банку, будується на даних бухгалтерського балансу, зокрема жодну з основних ролей і найважливіших грає облік витрат банку, оскільки будь-яке підприємство прагне до максимізації прибутку, передусім, рахунок зменшення витрат виробництва, яких ми можемо віднести витрати банку. Грамотний і правильний облік витрат і доходів банку, яким у згодом будується звіт прибутки і збитках, повинен своєчасно доповідати про сформований ситуації у банку, і попереджати зайві втрати, у своїй прагне збільшення прибутку.

Облік витрат банку займає велике місце у системі бухгалтерського обліку, оскільки все діяльність комерційного банку однак пов'язані з видатками, без яких не можна функціонування жодного підприємства.



1. Визначення витрат банку та його класифікація

Витрати - це витрати банку, пов'язані з здійсненням операцій, які забезпечують функціонування своєї діяльності.

Витрати комерційного банку можна класифікувати

До витратою банку ставляться:

· Матеріальні витрати

· Витрати оплату праці

· Витрати утримання і ремонт основних засобів

· Витрати наукових досліджень

· Витрати, пов'язані з здійсненні банківську діяльність, зокрема, такі види витрат: бухгалтерський банк комерційний кредитний

1) відсотки за:

- договорами банківського вкладу (депозиту) та інших залученими коштами фізичних юридичних осіб (включаючи банки-кореспонденти), зокрема використання коштів, що є банківських рахунках;

- власним борговим зобов'язанням (облігаціях, депозитним чи ощадним сертифікатам, векселях, позикам або іншими зобов'язанням);

- міжбанківських кредитів, включаючи овердрафт;

- придбаним кредитах рефінансування, включаючи придбані на аукціонної платній основі у порядку, встановленому Центральним банком РФ;

- позикам і вкладах (депозитах) в дорогоцінні метали;

- іншим зобов'язанням банків перед клієнтами, зокрема із засобів, депонованим клієнтами для розрахунків з акредитивам.

2) суми відрахувань до для можливі втрати з позик, підлягає резервуванню.

3) комісійні збори за кореспондентським відносинам, включаючи витрати на розрахунково-касовому обслуговування клієнтів, відкриттю їм рахунків за іншими банках, плату іншим банкам (зокрема іноземним) за розрахунково-касове обслуговування цих рахунків, розрахункові послуги за Центральний банк РФ, інкасацію коштів, цінних паперів, платіжних документів і майже інші аналогічні витрати.

4) витрати (збитки) від проведення операцій із іноземною валютою, здійснюваних у грошовій і безготівкової формах, включаючи комісійні збори (винагороди) під час операції купівлі чи продажу іноземної валюти, зокрема кредитів та за дорученням клієнта, від операцій із валютними цінностей і витрати на управлінню і захист від валютних ризиків.

5) збитки за операціями купівлі-продажу дорогоцінних металів і коштовного каміння як різниці між ціною реалізації і облікової вартістю.

6) витрати банку з зберігання, транспортуванні, контролю за відповідністю стандартам якості дорогоцінних металів у зливках і монеті, витрати нааффинажу дорогоцінних металів, і навіть інші витрати, пов'язані із проведенням операцій із злитками дорогоцінних металів і монетою, що містить дорогоцінні метали.

7) витрати на перекладу пенсій і допомоги, і навіть витрати на перекладу коштів без відкриття рахунків фізичних осіб.

8) витрати на виготовлення та впровадженнюплатежно-расчетних коштів (пластикових карток, дорожніх чеків та іншихплатежно-расчетних коштів).

9) суми, сплачувані за інкасацію банкнот, монет, чеків та інших розрахунково-платіжних документів, і навіть витрати на упаковці (включаючи комплектування готівки), перевезенні, пересилання і (чи) доставці що належать кредитної організації, або її клієнтам цінностей.

10) витрати на ремонту (чи) реставрації інкасаторських сумок, мішків й іншого інвентарю, що з інкасацією грошей, перевезенням і зберіганням цінностей, і навіть придбання нові й заміні які прийшли непридатність сумок і мішків.

11) витрати, пов'язані зі сплатою збору державної реєстрації іпотеки уведенням зміни й доповнення в реєстраційну запис про іпотеку, ні з нотаріальним посвідченням договору про іпотеку.

12) витрати на оренді автомобільного транспорту для інкасації виручки і перевезенні банківських документів і майже цінностей.

13) витрати на оренді брокерських місць.

14) витрати з оплати послуг розрахунково-касових і обчислювальних центрів.

15) витрати, пов'язані з здійсненнямфорфейтингових іфакторингових операцій.

16) витрати на гарантіям,поручительствам,акцептам іавалям, наданих банку іншими організаціями.

17) комісійні збори (винагороди) при проведенні операцій із валютними цінностями, зокрема кредитів та за дорученням клієнтів.

18) позитивна різниця від перевищення негативною переоцінки дорогоцінних металів над позитивної переоцінкою.

19) суми відрахувань до резерви під знецінення цінних паперів.

20) інші витрати, пов'язані із банківською діяльністю.

Не входять у витрати банку суми негативною переоцінки засобів у іноземній валюті, що надійшли як оплата статутних капіталів кредитних організацій.

Усі перелічені статті витрат, отримані, сплачені пені, штрафи, неустойки повністю позначаються на звіті прибутки і збитках.

Кредитні організації заслуговують вводити виходячи з необхідності додаткові статті обліку окремих видів прибутків і витрат, але звіт прибутки і збитках потрібно складати по спеціально затвердженої формі.

По періоду, до яких належать витрати, виділяються витрати поточного періоду й витрати майбутніх періодів. Останні може бути пов'язані з нарахованими, але з виплаченими відсотками по кредитним і депозитним операціям, за операціями із цінними паперами, негативними різницями переоцінки активів.

По способу обмеження витрати банку діляться нанормируемие іненормируемие.Нормируемие витрати враховуються повністю за видаткових рахунках банку, однак понад норм збільшують оподатковувану базу банку.

За впливом на оподатковувану базу витрати банку діляться втричі групи:

- витрати, зараховують на собівартість банківських послуг CSFB (тобтоучитиваемие на видаткових рахунках) і які зменшують оподатковувану базу банку при розрахунку прибуток;

- витрати,учитиваемие на видаткових рахунках, але з які зменшують оподатковувану базу банку;

- витрати, прямо зараховують на збитки банку іучитиваемие при розрахунку оподатковуваної бази банку.

2. Класифікація відповідно до становищем №>205-П

Відповідно до Становище від 5.12.2002 №205-П «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації» схема аналітичного обліку прибутків і витрат в кредитних організаціях виглядає так:

Структура схеми і звіту про доходи та витратах представляється наступного вигляді:

- розділи - доходи, витрати;

- підрозділи доходів, витрат - рахунки другого порядку з Плану рахунків бухгалтерського обліку;

- групи доходів, витрат, зазвичай, однорідні за змістом;

- статті - джерела доходів, напрям витрат.

Номери символів схеми і звіту складаються:

- перша цифра - номер розділу;

- друга цифра - номер підрозділу, у кожному розділі починається з одиниці;

- третя цифра - номер групи, у кожному підрозділі починається з одиниці;

- дві цифри (четверта, п'ята) - номер статті, у всіх групах починається з одиниці.

Разом п'ять цифр (знаків). Крім цього, би мало бути дві цифри номери особового рахунку. Залежно потреби можуть вводитися додаткові лицьові рахунки і знаки (цифри) аналітичного обліку. У звіті прибутки і збитках дані зазначених лицьових рахунків демонструються з відповідного передбаченому символу.

Усі доходи і ставляться на рахунку за їх обліку. Віднесення сум на рахунки обліку прибутків і збитків, минаючи рахунку за обліку прибутків і витрат, немає.

3. Місце статей витрат у структурі побудови плану рахунків

Облік витрат комерційного банку виробляється у 7 розділі плану рахунків «Результати діяльності». Цей розподіл призначений для обліку фінансових результатів діяльності кредитних організацій. І включає у собі статті

· Доходи (701)

· Витрати (702)

· Прибуток (703)

· Збитки (704)

· Використання прибутку (705)

На активних рахунках другого порядку витрати групуються залежно від своїх видів:

1) Витрати операційну діяльність (операційні витрати), містять у собі: сплачені відсотки, сплачені комісії, витрати на операцій із іноземною валютою, витрати із цінними паперами тощо. буд.

2) Витрати забезпечення функціонування діяльності банку (не операційні витрати), містять у собі: зарплата з нарахуваннями, орендної плати і змістом приміщень, господарські витрати, амортизаційні відрахування, зносМБП і НМА, послуги тощо

3) Інші витрати банку, містять у собі: штрафи, пені, неустойки, сплачені відсотки, й комісії минулих років.

4. Характеристика балансового рахунки 702 «Витрати»

Для обліку зазначених витрат у плані рахунків відкривається балансовий рахунок 702 «Витрати», що є активним рахунком.

ПоДебету цього рахунки відбиваються суми витрат, вироблених за звітний період.

ПоКредиту цього рахунки відбиваються списання сум після закінчення звітний період з цього приводу прибутків чи збитків.

До рахунку 702 в «Плані рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях РФ» відкриваються ряд рахунків другого порядку.

Віднесення витрат на рахунки другого порядку виробляється відповідно до схемою аналітичного обліку прибутків і витрат. Суми по одиничним операціям, які можна віднести на конкретну статтю позначаються на відповідних підрозділах на статтях інші (інші) витрати.

Відмінною рисою рахунків 701 «Доходи» і 702 «Витрати» і те, що вони лише збільшуватися. Відповідно 701 за кредитами, а 702 по дебету. Зменшення цих рахунків роблять лише за її закритті і списання з цього приводу з обліку прибутку (703) чи збитків (704).



5. Аналітичний облік витрат у кредитної організації

Бухгалтерський облік у кредитній організації, як і всіх інших організаціях, підрозділяється на аналітичний і синтетичний облік. Аналітичні рахунки служать для деталізації об'єктів бухгалтерського обліку, і досліджують розрізі синтетичного рахунків, із метою доповнення та конкретизації даних, які у них. У аналітичному обліку витрати як й доходи згруповані в підрозділи, відбивають однорідні операції. У багатьох підрозділів передбачені статті з обліку інших витрат за яким сума може бути включено до конкретні статті.

Докладний детальний облік витрат покликаний забезпечити контроль і аналіз з метою зменшення їх собівартості і збільшення прибутку банку. У аналітичному обліку з кожній статті відкривається окремі лицьові рахунку за видам витрат. У позначення особового рахунку входять його повне найменування, номер рахунки другого порядку, цифровий код валюти, номер символу, номер особового рахунку, номер структурного підрозділи. З власного розсуду кредитні організації можуть відкривати додаткові рахунки.

6. Методи бухгалтерського урахування витрат у кредитній організації

Відповідно до діючих правил ведення бухгалтерського облік і звітність в кредитних організаціях, банки ведуть обліку прибутків і витрат по «>Кассовому методу». Це означає, що реальні доходи та витрати ставляться на рахунку за їх обліку після фактичного отримання доходів населення і вироблених витрат.

Витрати кредитної організації, оплачені у звітній періоді, як було зазначено вище, враховуються о 7-й розділі плану рахунків, на активному балансовому рахунку 702 «Витрати банку». По дебету цього рахунки відбиваються суми витрат, вироблених за звітний період. За кредитом цього рахунки відбиваються списання сум після закінчення звітний період з цього приводу прибутків чи збитків. Відмінною рисою даного рахунки і те, що може лише зростати. Зменшення цього рахунки роблять лише при закритті і списання з цього приводу прибутку чи збитків.

При віднесення витрат за рахунок витрат у бухгалтерський облік робиться проводка:

Д 702 «Витрати банку»

До 20202 «Каса»

Витрати банку вироблені по банківським операціям у звітній періоді, але які стосуються майбутнім періодам враховуються на активному рахунку з обліку майбутніх виплат 475 «Майбутні надходження, і виплати за операцій із клієнтами» (наприклад: 47502 «майбутні виплати за операціям, що з залученням коштів від клієнтів (крім банків)»)

>Расходние операції, вироблені з господарських операціям у звітній періоді, але які стосуються майбутнім періодам, враховуються на активному балансовому рахунку 614 «Витрати майбутніх періодів», зокрема на рахунку 61403 «Витрати майбутніх періодів на інших операціям».

Наприклад: орендної плати, оплачена орендодавцю авансом, підписку періодичну печатку.

Віддзеркалення даних операцій на обліку відбувається так:

Д 61403 До 30102

Якщо містять

ПДВ, він виконуватися аналогічна проводка зі включенням ПДВ з цього приводу 61403, т до ПДВ може бути пред'явлено до заліку до віднесення орендної плати за витрати.

Д 61403 (субрахунок орендної плати)

До 30102 (включаючи ПДВ)

При наступі звітний період, до яких належать вироблені витрати, вони списуються з цього приводу з обліку витрат майбутніх періодів на реальні витрати із ПДВ:

Д 70209 «Решта витрат» без ПДВ

Д 60310 «ПДВ сплачений» - у сумі ПДВ, що міститься в орендну плату

До 61403 На суму орендної плати плюс ПДВ

Після закінчення звітний період сума ПДВ списується на витрати банку:

Д 70209 До 60310.

Величина ПДВ, що підлягає переліченню до бюджету списується:

Д 60309 «ПДВ сплачений»

До 60301 «Розрахунки з бюджетам із податків»

При віднесення витрат за рахунок витрат у бухгалтерський облік робиться проводка:

Д 702 «Витрати банку»

До 20202 «Каса»

До 30102 «кореспондентський рахунок»

До 606 «Амортизація основних засобів» тощо. п.

7. Визначення фінансового результату діяльності комерційного банку

Виведення результатів діяльності здійснюється за рішенню, ухваленого кредитної організації щомісяця, щокварталу, після закінчення року.

Для визначення фінансового результату діяльності з закінченні звітний період виробляється закриття рахунків 701 «Доходи» і лічба 702 «Витрати». У синтетичному обліку комерційного банку фінансові результати діяльності позначаються на 7 розділі плану рахунків на рахунках 703 «Прибуток», 704 «Падіння».

Фінансовий результат прибуток або збиток визначається відніманням із загальної суми доходів загального обсягу витрат, шляхом віднесення в дебіт рахунки 704 «Падіння», суми, врахованих на рахунку 702 «Витрати» й у кредит рахунки 703 «Прибуток» суми, врахованих на рахунку 701 «Доход».

Що відбивається:

Д 70101-07 «Доходи» До 70301 на величину списаних доходів

Д 70401 «Збитки» До 70201-09 на величину списаних витрат

Отже, рахунки 701, 702обнуляются.

Після скоєння зазначених проводок виводимо фінансовий результат. У цьому закриваються одне із2-х парних рахунків (70301-70401) з найменшою залишком коштів.

Прибуток чи збиток визначаються наростаючим результатом протягом звітного року. Після здачі річного бухгалтерського балансу залишок рахункиприбиль/убиток звітного року переноситься з цього приводуприбиль/убиток попередніх років. Це позначається:

Д 70301 До 70302

чи

Д 70402 До 70401



Укладання

Складні економічні реалії, неможливість ринку позичкового капіталу, криза неплатежів, призводить до того, що у першому плані висувається інформацію про структурі капіталу і легальною фінансовою стійкості, а чи не про економічну привабливості для інвестора і кредитора. У дивовижній країні зі стабільно працюючої економікою найважливіше значення має тут інформацію про процесі формування фінансового результату у різних розрізах діяльності. І першому плані виходить не приховування прибутку, а доказ своєї конкурентоспроможності та вміння все швидше нарощувати свої погляди і чужі капітали. Тим паче що важливо у банківської сфери, оскільки банківсько системо сучасної Росії вирізняється крайньою нестабільністю і різкими структурними змінами. Поруч із економічними, політичними і соціальними причинами кризи банківської системи дестабілізуючу роль надає дефіцит інформації про діяльність банків, їх фінансове становище, складі дохідних і видаткових статей.

У результаті даної роботи було розглянуті:

- визначення витрат банку та його класифікація;

- характеристика балансового рахунки 702 «Витрати»;

- синтетичний і аналітичного обліку витрат комерційних банків.

Оскільки витрати прямо впливають на розмір прибутку банку, то провівши аналіз витрат можна дійти невтішного висновку про ефективність використання ресурсів банку, про ефективність діяльності, про стабільності й надійності банку, і навіть про резервах зростання комерційних банків, рахунок зменшення витрат (витрат).

Для стабілізації та розвитку російської банківської системи необхідно точно, правильно і повно визначати й відбивати фінансовий результат діяльності кожного окремого банку, у тому, щоб вчасно прийняти правильні заходи, з недопущення виникнення збитків цій сфері, оскільки позитивні результати діяльності комерційних банків позначаться позитивними тенденціями на економіці країни.



Список літератури

1. Балабанов І.Т. Банки і насип. - М.: Перспектива, 2005.

2. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина I і II. - М.: Проспекта, 2001.

3. КасьяноваГ.Ю.Кассовие і банківські операції з урахуванням всіх змін - у законодавстві. - М.:Информцентр ХХІ сторіччя, 2004.

4. Податковий кодекс РФ, II частина.

5. План рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях Російської Федерації. - М.: Фінанси і статистика, 2004. - 72 з.

6. Становище від 5.12.2002 №205-П “Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації”, Вісник Банку Росії.

7. СмирноваЛ.Р. Бухгалтерський облік у комерційних банках банках. Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2004.

8. Вказівка від 5.12.2002 №1216-У «Про визнання що втратили силу окремих актів Банку Росії у з прийняттям Положення «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації».

9. Федеральний закон «Про Центральному банку Російської Федерації (Банку Росії)».

Размещено на Allbest.ru

...