Финансовые основы страховой деятельности. Налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Жизнь в наше непростое время, полна неожиданностей. Человек может оказаться жертвой катастрофы или ограбления, внезапно заболеть, вследствие изменения рыночной конъюнктуры могут не оправдаться расчеты предпринимателя на получение прибыли. В этих и множестве других случаев возникает необходимость заранее обезопасить себя от их вредоносных последствий либо свести их к минимуму.

Страхование, как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом современного общества. Формирование страховых резервных фондов - один из способов защиты общества от рисков, природного, техногенного или случайного характера. Цель данной работы рассмотреть экономическое содержание отношений страхования, описать цели и задачи управления финансами страховой организации, основные виды доходов и расходов страховой компании, проанализировать состав финансовых ресурсов страховой компании.



1. Теоретическая и практическая часть

1.1 Финансовые основы страховой деятельности. Налогообложение

Страхование возникло и развивалось вследствие экономической необходимости зашиты человека и его имущества от случайных опасностей. В страховании реализуются определенные экономические отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства, обращения, обмена и потребления материальных благ. Возникающие в процессе воспроизводства противоречия создают объективные условия для проявления негативных последствий, имеющих случайный характер. Возникает риск, объективно присущий различным стадиям общественного воспроизводства и любым социально-экономическим отношениям. Основная цель или миссия страховой деятельности - удовлетворение общественной потребности в надежной страховой защите от случайных опасностей, соответствующей общепринятым требованиям по финансовой надежности. Наряду с этим, страховая компания преследует еще одну цель, проводит накопление средств для их дальнейшего инвестирования.

Страхование представляет собой экономические отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов, а также по оказанию помощи гражданам при наступлении различных событий в их жизни.
Отношения страхования возникают между двумя сторонами -- страховщиком и страхователем. Страховщики - юридические лица любой организационно-правовой формы, имеющие государственное разрешение (лицензию) на проведение операций страхования, ведающие созданием и расходованием средств страхового фонда. Страховщиками могут выступать государственные страховые организации, акционерные страховые общества, общества взаимного страхования и перестрахования. В условиях экономики рыночного типа наиболее распространенными являются страховые компании в форме акционерных обществ или совместных предприятий. Концентрация капитала на акционерной основе обеспечивает финансовую независимость страховой организации.

Страхователи - юридические и физические лица, имеющие страховой интерес и вступающие в отношения со страховщиком в силу закона либо на основе двустороннего соглашения в форме договора страхования. В удостоверение заключенного договора страховщик выдает страхователю страховое свидетельство (полис), в котором содержатся правила страхования, перечень страховых рисков, размер страховой суммы и страховой премии (взноса), порядок изменения и прекращения договора и прочие условия, регулирующие отношения сторон.

Отношения между страхователем и страховой компанией можно увидеть на рисунке 1, который представлен следующей схемой:

Рис. 1 Этапы отношений между страхователем и страховщиком



Посредством страхования осуществляется замкнутое перераспределение ущерба с помощью специализированного денежного страхового фонда, образуемого за счет страховых взносов.

Страховые взносы в свою очередь являются платой за страхование, которая вносится в соответствии с заключенным договором страхования. Перераспределительные отношения по формированию и использованию этого фонда, возникающие в процессе страхования приближают страхование к области финансов. Известно, что сущность финансов как экономической категории связана с экономическими отношениями в процессе создания и использования фондов денежных средств. Сущность страхования также связана с созданием и использованием фондов денежных средств. Однако если для финансов всегда необходимы денежные отношения и характерно формирование фондов денежных средств, то страхование может быть и натуральным. Кроме того, страхование всегда привязано к возможности наступления страхового случая, т.е. страхованию присущ обязательный признак -- вероятностный характер отношений. Использование средств страхового фонда связано с наступлением и последствиями страховых случаев.

Денежный поток страховой организации - процесс, связанный с фактором ликвидности. Процесс кругооборота денежного капитала в страховой организации должен обеспечивать своевременное поступление, расходование денежных средств, поддержание платежеспособности в любой случайно взятый временной период, так как в основе страхования как системы финансовых отношений лежит теория вероятности. Ликвидность - способность страховщика своевременно выполнять свои обязательства, а также быстро обращать активы в денежные средства при условии незначительных потерь в их стоимости, чтобы в случае необходимости своевременно урегулировать представленные претензии. Ликвидный денежный поток является одним из показателей, который характеризует финансовую устойчивость страховщика в течение определенного периода (месяца, квартала).

Специфика предоставления страховой услуги как основного направления деятельности страховой организации состоит в ее органической связи с другими видами деятельности. В их числе перестраховочная, инвестиционная, финансовая деятельность, предоставление различных услуг и т.п. Эти виды деятельности носят вторичный характер по отношению к собственно страхованию, однако это не уменьшает их значимость при формировании финансовых ресурсов. Основным источником притока финансовых ресурсов являются страховые премии, а оттока - страховые выплаты. Сформированные на первоначальном этапе финансовые ресурсы требуют постоянного развития. Основу этого развития составляет формирование собственных финансовых ресурсов, привлекаемых как из внешних, так и внутренних источников.

Все средства, которые участвуют в обороте страховой организации, условно разделяют на собственные и привлеченные. Состав собственного капитала включает в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль. Первичное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения организации и сопровождается образованием уставного капитала за счет взносов ее участников (учредителей). Пополнение собственного капитала происходит из дополнительных взносов учредителей и положительных результатов деятельности (прибыли).

На состав привлеченного капитала влияет специфика организации процесса страхования. Привлеченный капитал включает: страховые резервы; кредиты и займы; кредиторскую задолженность. Финансовые потоки образуются при осуществлении страховщиком текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая деятельность - это деятельность, связанная с проведением страхования, сострахования и перестрахования и осуществлением затрат, необходимых для их проведения.

Инвестиционная деятельность - это деятельность, связанная с осуществлением финансовых вложений.

Финансовая деятельность - это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и привлеченных средств.

По каждому виду деятельности определяется приток и отток ресурсов, разница между которыми представляет собой формирование финансовых ресурсов.

Главная особенность финансов страховщиков - выделение в составе привлеченного капитала страховых резервов. Необходимость формирования страховых резервов обусловлена вероятностным характером страховых событий, неопределенностью момента их наступления и величины ущерба. Обязанность формирования и право использования страховых резервов установлены в ст. 26 Закона об организации страхового дела.

Резервы страховых организаций в соответствие с требованиями страхового законодательства разделяются:

- на резервы по страхованию жизни;

- резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования).

Резервы по страхованию жизни предназначены для расчетов со страхователями после окончания срока действия договора. Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, поэтому страховые взносы накапливаются в течение длительного срока. Эти средства временно находятся в распоряжении компании и направляются в инвестиции, что приносит страховщику дополнительную прибыль, используемую для обеспечения финансовых гарантий страхователям.

Для расчета страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, договоры распределяются на 19 учетных групп. Существует ряд признаков, на основе которых произведена классификация договоров страхования по учетным группам:

- продолжительность срока страхования;

- частота наступления ущерба;

- размер возможного ущерба;

- продолжительность урегулирования убытков;

- определенность (или неопределенность) моментов начала и (или) окончания срока действия договора страхования.

Страховщики осуществляют расчет страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, отдельно по каждой группе. Совокупная величина каждого резерва определяется путем суммирования резервов по всем учетным группам договоров.

Резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но неурегулированных убытков, резерв произошедших, но незаявленных убытков формируются в обязательном порядке по всем учетным группам договоров.

Резерв незаработанной премии (РНП) - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, которая относится к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода. Предназначена для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат. Такие выплаты возникают в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых страховщику заявлено в установленном законом или договором порядке в отчетном или предшествующих периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах. О факте наступления этих случаев страховщику не заявлено в отчетном или предшествующих ему периодах в установленном законом или договором порядке.

Стабилизационный резерв (СР) является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховой операции. Причиной может послужить действие факторов, не зависящих от воли страховщика. Средства данного резерва позволят страховщику осуществить страховые выплаты, превышающие средние значения для данного вида страхования. Формирование стабилизационного резерва обязательно по тем видам страхования, которые могут принести страховой организации существенные убытки.

Доходы от страховых операций - это основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса. Все доходы страховщика делятся на три группы:

1. доходы от страховых операций;

2. доходы от инвестиционной деятельности;

3. прочие доходы, связанные и несвязанные со страховой деятельностью.

Доходы от страховых операции формируются за счет поступающих страховых премий (они дают наибольшую долю дохода от страховых операции), возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, а также за счет комиссионных и брокерских вознаграждении, когда страховщик выступает в роли посредника страховых услуг.

Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Надо отметить, что инвестиционная деятельность страховщика носит подчиненный характер по отношению к страховым операциям. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы с принятыми страховыми обязательствами.

Прочие доходы страховщика связаны как со страховой, так и с не страховой деятельностью. К числу прочих доходов, связанных со страховой деятельностью, относятся:

- суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам; они компенсируют расходы по страховым выплатам, в связи с этим рассматриваются как источник прочих доходов;

- доход от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;

- доходы от сдачи в аренду имущества страховщика;

- суммы возврата страховых резервов, уменьшающие размер страховых резервов в результате их пересчета;

- оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком.

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам:

- отношение к основной деятельности, т. е. отношение к страховым операциям;

- целевое назначение. По этому признаку различают расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора (затраты по разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по оценке рисков и т. д.), ведением договора (затраты но формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хозяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т. п.;

- время осуществления. По этому признаку все расходы, связанные с проведением страховых операций, делятся на три группы: (1) осуществляемые до заключения договора страхования; (2) имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении; (3) возникающие при наступлении страхового случая или либо при окончании договора, либо по истечении срока страхования.

По признаку «время осуществления» расходы могут делиться также на единовременные и текущие.

Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения. Отнесение затрат на себестоимость страховой услуги регулируется общими и отраслевыми нормативными актами.

Специфика страхового бизнеса обусловливает необходимость рассмотрения планируемой и фактической себестоимости. Под планируемой (расчетной) понимают себестоимость страховой услуги, закладываемую в страховой тариф и представленную в виде его структурных элементов: нетто-премии и нагрузки. Под фактической понимают себестоимость, реально складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования, зависящую от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников, и т. п.

Финансовый результат страховой организации есть итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходам страховой организации за определенный период времени. Полученная прибыль облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами

В соответствии с действующей с 1 января 2004 года на территории Российской Федерации системой налогообложения страховая организация уплачивает следующие виды налогов:

1. Налог на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль организаций, которая определяется как разница между доходами и расходами. Страховые организации исчисляют доходы и расходы по правилам, установленных для всех предприятий, однако с учетом специфики страховой деятельности Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает особенности определения и расходов страховой организации.

2. Налог с имущества: налог на имущество страховых организаций, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств.

3. Платежи за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю.

4. Налоги с фонда оплаты труд: отчисления в государственные социальные фонды; социальный налог (ЕСН) - налог, объединяющий отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Территориальный и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Базовой для расчета ЕСН базой является фонд оплаты труда.

5. Налоги на определенные виды финансовых операций с ценными бумагами.

6. Налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера (госпошлина).

7. Налоги с выручки от оказания не страховых услуг и реализации имущества; налог на добавленную стоимость и специальный налог. Согласно Налоговому кодексу РФ от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) освобождены операции по страхованию и перестрахованию. В то же время реализация работ, услуг, не относящихся к страховой деятельности, включаются в оборот, облагаемый НДС. Облагаются налогом на добавленную стоимость посреднические услуги по заключению договоров страхования, в том числе услуги страхового брокера или услуги страховой организации, работающей по договору поручения.

Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет согласно налоговому законодательству является:

- для налога на добавленную стоимость и специального налога - увеличение цены на услуги не страхового характера;

- для платы за землю, и с владельцев транспортных средств, госпошлины и транспортного налога - себестоимость;

- для налога на прибыль - балансовая прибыль;

- для налога на операции с ценными бумагами - чистая прибыль.

Страховые организации несут ответственность за полноту и своевременность уплаты налогов, предоставление необходимых документов, а так же за соблюдение других норм, установленных налоговым законодательством.

резерв налогообложение прибыль страховщик

1.2 Тест

1. Цена страховой услуги выражается в:

A) страховой премии,

B) страховом тарифе,

C) страховой ответственности,

D) страховом возмещении.

Цена страховой услуги выражается в страховой премии (А)

2. Собственные активы страховщика от общей суммы его ответственности перед страхователями составляют:

A) 51%,

B) 90%,

C) небольшую долю,

D) 100%.

Собственные активы страховщика от общей суммы его ответственности перед страхователями составляют небольшую долю (С)

3. Лицензии на осуществление страховой деятельности выдаются:

A) страховщикам и сострахователям,

B) перестраховщикам,

C) страховщикам,

D) страховщикам и перестраховщикам.

Лицензии на осуществление страховой деятельности выдаются страховщикам (С)

4. За счет чистой прибыли страхового общества формируется фонд:

A) уставной,

B) страховой запасной,

C) обучения персонала,

D) резервный.

За счет чистой прибыли страхового общества формируется резервный фонд (D)

5. Создание зарубежных филиалов страховых компаний осуществляется в соответствии с:

A) их национальным законодательством,

B) Уставом Ллойда,

C) законодательством государств пребывания,

D) международными страховыми соглашениями.

Создание зарубежных филиалов страховых компаний осуществляется в соответствии с их национальным законодательством (D)

6. Страхование технических и технологических рисков предусматривает покрытие убытков от:

A) случайных ошибок профессионалов,

B) пожаров,

C) случайных ошибок непрофессионалов,

D) военных действий.

Страхование технических и технологических рисков предусматривает покрытие убытков от случайных ошибок профессионалов (А)

7. Риск, связанный с осуществлением страхового дела, называют:

A) техническим риском страховщика,

B) актуарным,

C) гражданским риском страхователя,

D) перестраховочным.

Риск, связанный с осуществлением страхового дела, называют техническим риском страховщика (А)

8. Собственное участие цедента в покрытии ущерба называется:

A) коносаментом,

B) контралиментом,

C) алиментом,

D) приоритетом.

Собственное участие цедента в покрытии ущерба называется приоритетом (D).

1.3 Задача

Определите сумму страхового возмещения по системе первого риска.
Данные для расчета. Стоимостная оценка объекта страхования составляет 210 тыс. руб. Страховая сумма 150 тыс. руб. Ущерб страхователя в результате повреждения объекта составил 170 тыс. руб.

Ответ: Сумма страхового возмещения равна 150 тыс. руб. Ущерб сверх страховой суммы (второй риск) не возмещается.



Заключение

Основные задачи деятельности страховой компании включают: оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению; обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения; осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности. В связи с этим денежный оборот страховой компании имеет свои особенности в сравнении с другими финансовыми институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда.

Финансовый результат деятельности страховой компании определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков.

Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на несколько основных групп. Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.



Список используемой литературы

Нормативные правовые акты:

1. Правила размещения страховщиками страховых резервов: Приказ Минфина РФ от 22.02.1999 г. №16н. - М.: Консультант Плюс, 2008.

2. Гражданский кодекс РФ, Глава 48. Страхование.

3. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ, Глава 48. Страхование. Ин-т государства и права РАН. - 6-е изд., перераб. и доп. - «Издательство Юрайт», 2011г.

Основная:

1. Страхование. Под редакцией Л.А. Орланюк - Малицкой, С.Ю. Яновой. - М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011 - 828 с. - Серия: Основы наук.

Дополнительная:

1. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. Изд-е 2-ое, испр. - М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 2002. - 377с.

Размещено на Allbest.ur

...