Эмиссия ценных бумаг

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Пассивы банка являются совокупным капиталом с точки зрения источников его образования (формирования). Соответственно пассивные операции есть операции, результатом которых являются формирование и увеличение совокупного капитала банка.

Пассивы банка состоят из собственных и заемных (привлеченных) средств. Иначе говоря, совокупный капитал банка складывается из его собственного капитала и «чужого», однако последний привлекается либо как обычный заемный капитал, либо как привлеченный, или капитал, который участники рынка могут и обязаны хранить на различного рода банковских счетах, т.е. как депозитный капитал, или депозиты.

Собственный капитал банка складывается из капитала его владельцев (обычно в виде акций) или накопленной прибыли банка. Привлеченный капитал банка складывается преимущественно из остатков средств на банковских счетах и банковских вкладах, которые в совокупности можно называть депозитами банка. Заемный капитал банка складывается из кредитов, которые он получил от Центрального банка или других банков, и эмитированных (выпущенных) им облигаций или других долговых ценных бумаг.

Пассивные операции - операции по формированию банковских ресурсов. Они имеют большое значение для каждого коммерческого банка. Во-первых, ресурсная база во многом определяет возможности и масштабы активных операций, обеспечивающих получение доходов банка. Во-вторых, стабильность банковских ресурсов, их величина и структура служат важнейшими факторами надежности банка. Наконец, цена полученных ресурсов оказывает влияние на размеры банковской прибыли.

Пассив - это понятие бухгалтерского учета, которым называются источники средств коммерческой (или некоммерческой) организации, возникающие у нее в силу выполнения ею определенной рыночной деятельности. Пассивы банка имеют свои размеры и структуру (состав), чем определяют размеры и структуру активов (т.е. вложений) банка и его надежность как участника рынка. Пассивы банка находятся в постоянном движении. Уменьшение их происходит, если, например, банк возвращает денежные средства своим клиентам, кредиторам или перечисляет прибыль своим владельцам. Увеличение пассивов происходит в случае притока денежных средств на банковские счета, роста прибыли банка, выпуска им своих ценных бумаг и т.п. В целом пассивы банка обычно возрастают по мере расширения своей коммерческой деятельности.

Увеличение пассивов банка укрупнено имеет две группы причин, или факторов роста:

общерыночные причины. Например, если экономика страны развивается, то это обязательно отражается и на увеличении количества денег в обращении, что проявляется в росте денежного капитала участников рынка, или капитала, существующего в денежном выражении. Это находит свое выражение и в росте остатков денежных средств клиентов банка - владельцев банковских счетов;

специфические причины. Связаны с деятельностью именно данного банка, например, повышение его конкурентоспособности. На рынке действует конкуренция. Если банк функционирует более успешно, чем другие банки - его конкуренты, то он сосредотачивает у себя относительно больше свободного капитала небанковских участников рынка, а потому идет процесс увеличения его собственных пассивов за счет перемещения части пассивов от других банков.

Обычно в коммерческой организации пассивы разделяются только на собственные и заемные средства. В банке пассивы имеют несколько более сложную структуру, поскольку его «заемные» средства, или, точнее, несобственный капитал, обязательно подразделяются на привлеченные и заемные средства.

Собственные средства банка - это капитал как собственность самого банка, которым он наделен и располагает в течение всего срока его существования как юридического лица.

Привлеченные средства банка - денежные средства участников рынка, которые они хранят (добровольно или в обязательном порядке, за плату или бесплатно) в коммерческом банке (на банковских счетах), что может быть оформлено договором (банковского вклада или банковского счета) или специальной ценной бумагой (банковский сертификат или банковский вексель).

Заемные средства банка - это денежные средства (или имущество) участников рынка, которые они предоставили банку взаймы (в долг).

В соответствии с составом пассивов банка к пассивным операциям обычно относят:

депозитные операции

эмиссионные операции

получение кредитов от других участников рынка - это кредиты, предоставленные Центральным банком или другими банками данному банку.

кредитный эмиссия акция вексель



Эмиссия кредитными организациями собственных ценных бумаг, как источник формирования собственных ресурсов

Собственные акции банки и кредитные учреждения выпускают с целью формирования (увеличения) собственного уставного капитала. При формировании дополнительных, заемных средств они выпускают собственные долговые обязательства - облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, а также производственные ЦБ (варранты, опционы и др.)

Создание финансового рынка в нашей стране тесно связано с процессом приватизации, с переходом на акционерную форму собственности и выпуском акций на рынок. Ценные бумаги только тогда являются капиталом, когда существует их свободное обращение от одного владельца к другому. Это возможно только при условии, что в стране будет создано достаточное количество акционерных обществ, прежде всего открытого типа, что позволит аккумулировать все, даже самые большие, денежные суммы. Ценная бумага - это документ, удостоверяющий имущественное право, которое может быть осуществлено только при предъявлении подлинника этого документа. Ценная бумага - это всего лишь право, поэтому для нее не существует ни стадии производства, ни стадии потребления. Место в экономике, где она существует - это сфера обращения.

Поскольку ценная бумага это особый род капитала, то ее рынком является рынок ценных бумаг. Рынок ценных бумаг - экономические отношения по поводу их кругооборота, или экономические отношения, возникающие с этим кругооборотом. Качество ценной бумаги отражается в:

Ликвидности ценной бумаги - воплощении ее права на переход от одного владельца к другому (возможность продажи);

Доходности ценной бумаги (получении дохода ее владельцем);

Риске ценной бумаги (неопределенности, связанной с получением дохода);

Как любой товар ценная бумага имеет потребительскую стоимость (рыночную) и стоимость для своего владельца. Нарицательная стоимость ценной бумаги находит свое выражение в сумме денег при обмене ее на действительный капитал на стадии ее выпуска или гашения, называется капиталом ценной бумаги. Рыночная стоимость ценной бумаги возникает в результате капитализации ее имущественных прав. Главное имущественное право ценной бумаги - капитализация дохода.

Абстрактная модель рыночной стоимости ценной бумаги:

С ц.б = К д + К пр ,

С ц.б - рыночная стоимость ценной бумаги;

К д - капитализация начисленного дохода;

К пр - капитализация прочих прав по ценной бумаге.

Ценная бумага обязательно имеет своего владельца, который обменял свой действительный капитал на его титул. Именная ценная бумага - ценная бумага, имя владельца которой зафиксировано на бланке или в реестре собственников. Предъявительная ценная бумага - ценная бумага, имя владельца которой не фиксируется вообще.

Коммерческие банки проводят эмиссию ценных бумаг для достижения следующих целей:

привлечение средств для формирования или увеличения уставного капитала банка соответственно требованиям ЦБ РФ;

создание механизма формирования рыночных цен на акции и облигации банка;

формирование ресурсной базы банков за счет выпуска долговых ценных бумаг;

повышение ликвидности банка, баланса банка;

укрепление имиджа банка как надежного, финансово-стабильного кредитного института;

оформление организационно-правового статуса банка в качестве акционерного общества;

предоставление дополнительных услуг клиентам на основе выпуска обращающихся инструментов рынка ценных бумаг, расширяющих возможности инвестирования;

Выпуски эмиссионных ценных бумаг банков подлежат государственной регистрации в Банке России. Банк, созданный в форме акционерного общества, формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. При этом уставом банка должны быть определены количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и права, предоставляемые этими акциями.

Уставом кредитной организации могут быть определены порядок и условия размещения обществом объявленных акций. Так, новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее размещенных кредитной организацией акций. Номинальная стоимость акций должна выражаться в российских рублях.

Банк может выпускать обыкновенные и привилегированные акции:

обыкновенные акции независимо от порядкового номера и времени выпуска должны иметь одинаковую номинальную стоимость и предоставлять их владельцам одинаковый объем прав.

номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от зарегистрированного уставного капитала кредитной организации.

Эмиссионная деятельность коммерческих банков включает ряд этапов:

Первый этап.

Решение о выпуске ценных бумаг принимается тем органом кредитной организации, который имеет соответствующие полномочия согласно законодательству Российской Федерации и уставу кредитной организации (либо общим собранием акционеров, либо Наблюдательным советом банка).

Чтобы получить право выпускать ценные бумаги, банк должен:

быть безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет (или с момента образования, если этот срок меньше трех лет);

не подвергаться санкциям со стороны государственных органов за нарушение действующего законодательства в течение трех лет (или с момента образования);

не иметь просроченной задолженности кредиторами и по платежам в бюджет;

отсутствие дебетового сальдо по корреспондентским счетам в ЦБ РФ, включая счета своих филиалов;

полнота и достоверность раскрытия информации об эмитенте и выпуске ценных бумаг.

Второй этап.

Подготовка проспекта эмиссии. Проспект эмиссии готовится и утверждается правлением или другим уполномоченным органом банка. Проспект эмиссии первого выпуска акций готовится ее учредителями и заверяется подписями и печатями уполномоченных учредителями лиц. При этом проспект эмиссиидолжен содержать предусмотренную Инструкцией 128-И информацию, в частности:

1. Общие данные о ценных бумагах:

вид выпускаемых ценных бумаг (акции, облигации);

форма выпускаемых ценных бумаг (документарные именные, бездокументарные именные, документарные на предъявителя);

порядок удостоверения, уступки и осуществления прав, закрепленных эмиссионной ценной бумагой;

номинальная стоимость одной ценной бумаги;

объем выпуска (по номинальной стоимости);

количество выпускаемых ценных бумаг (шт.);

права владельцев ценных бумаг, определенные в уставе кредитной организации - эмитента для данной категории (типа) ценных бумаг.

2. Данные об эмиссии ценных бумаг:

дата принятия решения о выпуске;

наименование органа, принявшего решение о выпуске;

место / места, где потенциальные владельцы могут приобрести ценные бумаги (с указанием адресов);

дата начала размещения ценных бумаг;

дата окончания размещения ценных бумаг.

3. Данные о ценах и порядке оплаты приобретаемых владельцами ценных бумаг и другие данные, которые, по мнению банка-эмитента, должны быть доведены до инвесторов.

Третий этап.

Для регистрации выпуска ценных бумаг банк-эмитент представляет в территориальное учреждение Банка России по месту своего нахождения подготовленный проспект эмиссии и ряд других, определенных Инструкцией Банка России № 128-И документов. Представленные банком документы рассматриваются регистрирующим органом (срок рассмотрения не должен превышать 30 календарных дней) на предмет соответствия действующему законодательству, банковским правилам и инструкциям. В случае регистрации Банком России проспекта эмиссии банку-эмитенту открывается специальный накопительный счет для сбора средств, поступающих в оплату ценных бумаг. Средства на накопительном счете блокируются до момента регистрации итогов выпуска. С накопительного счета банка денежные средства могут:

перечисляться на корреспондентский счет банка в Банке России после регистрации итогов выпуска;

возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций, если итоги выпуска не зарегистрированы;

возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций, при расторжении договора купли-продажи акций в период проведения подписки на них.

Иное использование средств, находящихся на накопительном счете, не допускается.

Четвертый этап.

Публикация проспекта эмиссии. Банк-эмитент, осуществляющий размещение ценных бумаг, обязан уведомить потенциальных инвесторов, сообщив через средства массовой информации о проводимой им эмиссии ценных бумаг следующую необходимую информацию:

вид, категории, типы и формы размещаемых ценных бумаг с указанием общего объема эмиссии;

права, предоставляемые по каждому выпуску размещаемых ценных бумаг;

сроки начала и завершения размещения ценных бумаг;

круг потенциальных покупателей ценных бумаг;

места, где потенциальные покупатели могут приобрести ценные бумаги данного выпуска и ознакомиться с содержанием проспекта эмиссии;

размер зарегистрированного уставного капитала кредитной организации (эмитента) и др.

реклама ценных бумаг кредитных организаций до момента государственной регистрации их выпуска запрещается.

Пятый этап.

Реализация (размещение) выпускаемых ценных бумаг начинается после регистрации и публикации проспекта эмиссии.

Шестой этап.

Регистрация итогов выпуска. Не позднее 30 дней после завершения процесса размещения ценных бумаг банк-эмитент анализирует результаты проведенной эмиссии и составляет отчет об итогах выпуска, который представляется в Банк России, который в течение двух недель (при отсутствии претензий к эмитенту) должен зарегистрировать отчет и итоги выпуска.

Седьмой этап.

Публикация итогов выпуска ценных бумаг должна производиться банком-эмитентом в том же печатном органе, где было опубликовано сообщение о выпуске. Дополнительный выпуск акций в результате приводит к увеличению трех элементов собственного капитала банка:

уставного капитала;

эмиссионного дохода;

резервного капитала.

Нормативно-правовое регулирование деятельности кредитных организаций по выпуску эмиссионных ценных бумаг

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий соблюдение установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ).

Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:

закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных соответствующим Федеральным законом формы и порядка;

размещается выпусками;

имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска, вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги, является эмиссионной ценной бумагой. К числу эмиссионных ценных бумаг относятся акции и облигации.  Термин «обращение ценных бумаг» означает заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги, и применяется ко всем видам ценных бумаг. Основное различие правового режима эмиссионных и неэмиссионных ценных бумаг заключается в наличии предваряющей обращение государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, цель которой -- закрепление и обеспечение прав их потенциальных владельцев.

Нормативно-правовая база эмиссии и обращения ценных бумаг в Российской Федерации включает законодательные акты, в том числе Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральные законы «О рынке ценных бумаг», «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг», «О Банке России», а также нормативные акты Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ), Правительства РФ, Банка России.

Анализ действующего законодательства позволяет сделать вывод о различном правовом режиме эмиссии и обращения ценных бумаг для разных эмитентов.

Для регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг эмитент обязан предоставить в регистрирующий орган документы, по итогам рассмотрения которых регистрирующий орган регистрирует выпуск ценных бумаг либо принимает мотивированное решение об отказе в регистрации.

Перечень регистрирующих органов на территории Российской Федерации включает ФК ЦБ и ее территориальные отделения, Министерство финансов РФ (регистрирует Условия эмиссии и обращения ценных бумаг субъектов федерации, муниципальных образований, выпуски облигаций Банка России), Центральный банк Российской Федерации в лице Департамента контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках и территориальных учреждений Банка России.

Процедуры регистрации и выпуска в обращение эмиссионных ценных бумаг кредитными организациями установлены в Инструкции Банка России от 17 сентября 1996 г. № 8 «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» (в ред. последующих Указаний Банка России).Инструкцией регламентируется эмиссия ценных бумаг, которую акционерный банк может осуществлять в трех случаях:

при своем учреждении;

при увеличении размеров первоначального уставного капитала банка путем выпуска акций;

при привлечении банком заемного капитала путем выпуска облигаций и других долговых обязательств;

В соответствии с действующим законодательством Банк России в целях реализации денежно-кредитной политики может от своего имени осуществлять эмиссию облигаций, размещаемых и обращаемых только среди кредитных организаций, при этом особенности процедуры эмиссии облигаций Банка России определяются Правительством РФ в соответствии с законодательством РФ.

В настоящее время порядок эмиссии и регистрации облигаций Банка России содержится в Положении «Об особенностях эмиссии и регистрации облигаций Центрального банка Российской Федерации», утвержденном Постановлением Правительства РФ от 12 октября 1999 г. № 1142.

Все выпуски ценных бумаг, независимо от величины выпуска и количества инвесторов, подлежат обязательной государственной регистрации в Банке России.

Государственная регистрация выпусков ценных бумаг преследует цель повысить ответственность банков-эмитентов перед покупателями ценных бумаг, упрочить доверие к ним инвесторов, обеспечить нормальные условия для вторичного обращения банковских ценных бумаг на рынке.

Акции коммерческих банков отличаются повышенным финансовым риском для их держателей, так как банки, в отличие от промышленных и торговых предприятий, работают преимущественно не с собственными, а с заемными и привлеченными средствами.

Процедура государственной регистрации направлена на снижение финансовых рисков, предотвращение злоупотреблений и махинаций.

Назначение и основные принципы выпуска акций банками

Под акцией понимают ценную бумагу, которую выпускает акционерное общество: при его создании, при преобразовании его в акционерное общество, при увеличении существующего уставного капитала. В ФЗ «О рынке ценных бумаг» дается следующее определение: Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущества, остающегося после ликвидации. К выпуску акций эмитент прибегает в силу того, что:

это установленный законом способ формирования уставного капитала;

АО не обязательно возвращать инвесторам их капиталовложений в покупку акций;

выплата дивидендов не гарантируется;

размер дивидендов может устанавливаться произвольно, не зависимо от прибыли.

Инвесторов в акциях привлекает:

право голоса в обмен на вложенный капитал;

прирост капитала, связанный с возможным ростом цены акции на рынке;

дополнительные льготы, которые может предоставить АО своим акционерам;

право преимущественного приобретения вновь выпущенных акций;

право на часть имущества после его ликвидации.

Акция - титул собственности, держатель акции является совладельцем АО с вытекающими из этого правилами. Акция не имеет срока существования, т.е. права держателя сохраняются до тех пор, пока существует АО. Для нее характерна ограниченная ответственность, так как акция не отвечает по обязательствам АО при банкротстве, инвестор не потеряет больше того что он вложил. Акция - это формальный документ и она должна иметь обязательные реквизиты:

Фирменное наименование общества и его местонахождение;

Наименование акции;

Порядковый номер;

Дату выпуска;

Вид акции (простая, привилегированная);

Номинальную стоимость;

Размер уставного фонда на день выпуска акции;

Количество выпущенных акций;

Подпись Председателя правления АО;

Печать компании эмитента.

Акции делятся на размещенные и объявленные. Простые акции позволяют получать доход в виде дивидендов по результатам работы компании. Также они дают право принимать участие в управлении и голосовании на общем собрании акционеров. Что касается управления, не секрет, что реальная власть в принятии решений находится не в руках отдельных мелких держателей акций, а у тех, кто владеет контрольным пакетом акций компании. Размер дивидендов на привилегированные акции носит фиксированный характер, и выплаты по ним обязательны. Владельцы этих акций получают выгоду даже в тех случаях, когда компания решила не выплачивать дивиденды, а направить чистую прибыль, скажем, на развитие производства. Дивиденд представляет собой доход, который может получить акционер за счет чистой прибыли, которая распределяется между держателями акций в виде определенной доли их номинальной стоимости.



Порядок регистрации и выпуска в обращение акций кредитными организациями

Коммерческие банки выпускают акции с целью формирования собственного капитала в виде уставного капитала, если они создаются в форме акционерного общества. При увеличении уставного капитала, при реорганизации кредитных организаций, созданных как общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, они становятся акционерными банками.

Государственная регистрация выпуска акций сопровождается регистрацией проспекта при их размещении среди неограниченного круга лиц или заранее известного круга лиц числом более 500.Процедура выпуска банком акций различается в зависимости от того, сопровождается ли регистрация выпуска ценных бумаг регистрацией проспекта эмиссии.Для регистрации выпуска своих ценных бумаг банк-эмитент представляет в главное территориальное управление Банка России или в Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России:

заявление на регистрацию;

проспект эмиссии, если регистрация выпуска ценных бумаг сопровождается регистрацией проспекта.

При первом выпуске акций регистрационные документы представляются одновременно с подачей в Банк России других документов, необходимых для государственной регистрации самого банка. При повторном выпуске акций, сопровождающемся изменениями объема уставного капитала и другими изменениями в уставных документах, регистрационные документы подаются одновременно с представлением в Банк России документов, необходимых для регистрации этих изменений. Банк России может отказать в регистрации выпуска ценных бумаг в случаях:

нарушения банком-эмитентом законодательства Российской Федерации о ценных бумагах и порядка составления и оформления регистрационных документов на выпуск ценных бумаг;

неполного представления регистрационных документов;

наличия в регистрационных документах информации недостоверной либо позволяющей сделать вывод о несоответствии условий выпуска акций действующему законодательству, банковским правилам и Инструкции;

невыполнения банком экономических нормативов по данным квартальной отчетности на дату, предшествовавшую выпуску ценных бумаг.

Банк России может разрешить выпуск акций, если по итогам выпуска экономические показатели будут выполнены.

Размещение в обращение наиболее важных видов ценных бумаг, прежде всего таких, как акции и облигации, осуществляется путем их эмиссии. Эмиссия имеет своей целью привлечение эмитентом дополнительных финансовых средств на заемных условиях (в случае выпуска облигаций) или путем увеличения уставного капитала (в случае выпуска акций), но делается это по правилам и под контролем со стороны государства в лице его органов, регулирующих рынок ценных бумаг.Эмиссия может иметь своей причиной учреждение акционерного общества, изменение номинала ранее выпущенных ценных бумаг, выпуск ценных бумаг с новыми свойствами (правами).Эмиссия обычно осуществляется путем привлечения профессиональных участников фондового рынка, которые называются андеррайтерами. Андеррайтер -- это профессиональный участник фондового рынка, который по договору с эмитентом берет на себя определенные обязательства по выпуску и размещению его ценных бумаг за соответствующее вознаграждение.

Порядок учета выпуска акций при создании акционерных банков

Для учета выпущенных банком акций используют пассивный счет 2-го порядка 10207 «Уставный капитал акционерных банков».

При первичной эмиссии:

На сумму, поступившую в оплату акций на корреспондентский счетДт30102 Кт10207

1.2 На стоимость банковского здания, поступившего в оплату акций Дт60401 Кт10207

При последующих эмиссиях:

При получении средств в оплату акций на накопительный счет Дт30208 Кт60322

При списании средств с расчетного счета клиентов в оплату акций Дт406, 407, 40802 Кт60322

При оплате акций наличными деньгами физическими лицами Дт20202 Кт60322

В течение 3 банковских дней сумма зачисляется на накопительный счет с корреспондентского счета в РКЦ: Дт30208 Кт30102

При оплате акций банковским зданием

Дт60401 Кт60322

После регистрации отчета об итогах выпуска:

- на возврат средств с накопительного счета на корреспондентский счетДт30102 Кт30208

- на сумму сформированного уставного капитала

Дт60322 Кт10207

Бланки акций (сертификаты) учитываются на внебалансовых счетах 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» и 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет»

При получении бланков из типографии: Дт90701 Кт99999

При выдаче бланков кассиром под отчет: Дт90705 Кт90701

При продаже ценных бумаг: Дт99999 Кт90705



Учет операций по выпуску кредитной организацией собственных векселей

Учет выпущенных векселей ведется на пассивных счетах 2-го порядка, который открывается к счету 1-го порядка 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты в зависимости от срока действия». Сальдо - это номинальная стоимость выпущенных векселей.

По Кредиту отражается:

Номинальная стоимость проданных векселей:

Дт20202,40817,406,407,40802,30102,30109,30110

Кт523

Дисконт:

Дт70606

Кт523

По Дебиту отражается списание стоимости векселей с истекшим сроком погашения:

Дт523 Кт52406

При предъявлении банку векселя оформляется проводка на внебалансовых счетах:

Дт90704 Кт99999

Затем происходит оплата векселей:

Дт52406

Кт20202,40817,406,407,40802,30102,30109,30110

Списание с внебалансовых счетов:

Дт99999 Кт90704

Учет процентов:

Начисление процента по векселю: Дт70606 Кт52501

Списание процента: Дт52501 Кт52406

Оплата процента: Дт52406 Кт20202,406,407,40802,17,30102,09,10



Учет выпущенных банком облигаций

Учет выпущенных облигаций ведется на пассивных счетах 2-го порядка, который открывается к счету 1-го порядка 520 «Выпущенные облигации». Сальдо - это номинальная стоимость выпущенных облигаций.

По Кредиту отражается номинальная стоимость проданных облигаций:

Дт20202,40817,406,407,40802,30102,30109,30110 Кт520

По Дебиту отражается списание стоимости облигаций с истекшим сроком погашения:

Дт520 Кт52401

При предъявлении бланка облигации к исполнению оформляется проводка на внебалансовых счетах:

Дт90704 Кт99999

Затем происходит оплата облигаций:

Дт52401 Кт20202,40817,406,407,40802,30102,30109,30110

Списание с внебалансовых счетов:

Дт99999 Кт90704

Учет процентов:

Начисление процента: Дт70606 Кт52501

Списание процента: Дт52501 Кт52402

Оплата процента:

Дт52402 Кт20202,40817,406,407,40802,30102,30109,30110



Заключение

В данной курсовой работе рассмотрен вопрос о порядке проведения пассивных операций банка с ценными бумагами. Жесткая регламентация выпусков облигаций со стороны Правительства и Центрального банка Российской Федерации обеспечивает кредитным организациям почетный статус надежного эмитента и вызывает к ним наибольшее доверие со стороны инвесторов. Коммерческие банки выпускают и иные финансовые инструменты, помимо облигаций, к ним большинство инвесторов относится с опасением и осторожностью, поскольку процедура их выпуска менее формализована. Это выгодно банку, но ненадежно для клиентов. Иначе говоря, к банкам, эмитирующим векселя, депозитные и сберегательные сертификаты предъявляются менее высокие требования (возможность в истории банка наличия убытков, просроченной задолженности и т.д.) и они могут входить в группу рисковых и сомнительных банков. Среди ценных бумаг, процедура выпуска которых не требует регистрации проспекта эмиссии, наибольшей популярностью пользуется вексель. Он имеет ряд преимуществ не только по сравнению с традиционными банковскими вкладами, но упоминавшимися ранее облигациями.

Процесс выпуска ценных бумаг должен быть отрегулирован наиболее жестко, ибо именно ценные бумаги, являются одним из главных инструментов, с помощью которых привлекаются крупные денежные средства, так как они выпускаются серийно и массово.

В заключение следует отметить, что на выпуск банком ценных бумаг влияют многие факторы: это и экономическая ситуация в стране, и проводимая правительством политика в отношении банковской системы и др., поэтому для выпуска ценных бумаг банк - эмитент должен иметь устойчивое финансовое положение и строго соблюдать действующее банковское законодательство



Список использованной литературы

«Основы банковского дела» В.А.Галанов 2007г.

«Банковские операции» А.В.Печникова, О.М.Маркова, Е.Б.Стародубцева 2005г.

Размещено на Allbest.ru

...