Проблемы и перспективы развития операций, совершаемых с использованием платежных карт

- другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счетов отражаются:

- суммы, получаемые представителями юридического лица наличными деньгами;

- суммы, перечисляемые юридическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов);

- суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам, в том числе процентов по ним;

- суммы комиссии банка и других участников платежной системы;

- другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Счета незавершенных расчетов

Учет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется на балансовых счетах

№ 30232, 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».

Счет № 30232 пассивный. Счет № 30233 активный.

Аналитический учет по счетам № 30232, 30233 ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе:

- организаций-контрагентов;

- видов операций (расчетов);

- участников платежной системы;

- видов валют;

- видов платежных карт.

По кредиту счета № 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами кассы, счетами учета денежных средств в банкоматах, другими счетами в установленных случаях.

По дебету счета № 30232 отражаются суммы:

- списанные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, другими счетами в установленных случаях;

- полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов, полученного НДС (по операциям, облагаемым НДС);

- при урегулировании незавершенных расчетов в корреспонденции с активным счетом незавершенных расчетов по операциям с использованием платежных карт.

По дебету счета № 30233 отражаются суммы:

- списанные с корреспондентских счетов и с других счетов в установленных случаях;

- перечисленные банком-эквайрером организациям торговли (услуг);

- наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт;

- возвращаемые клиентам, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей.

По кредиту счета № 30233 отражаются суммы:

- списываемые на основании полученных реестров платежей в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, другими счетами в установленных случаях;

- комиссионных расходов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету расходов;

- при урегулировании незавершенных расчетов в корреспонденции с пассивным счетом незавершенных расчетов по операциям с использованием платежных карт.

Счета по учету денежных средств в банкоматах

Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах». Счет активный.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и по видам валют.

По дебету счета отражаются:

- вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы;

- внесенные клиентами денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов.

По кредиту счета отражаются:

- выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов;

- суммы денежных средств при разгрузке и выемке наличных денежных средств в корреспонденции со счетом кассы;

- суммы с другими счетами в установленных случаях.

Счета для расчетов предоплаченными картами

Расчеты по операциям с предоплаченными картами осуществляются с использованием балансового счета № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Счет пассивный.

Порядок ведения аналитического учета по счету № 40903 в части предоплаченных карт определяется банком самостоятельно. Чтобы не разводить лишних счетов, можно ограничиться видами предоплаченных сервисов (Интернет, мобильная связь, междугородние переговоры и другие товары, работы, услуги, расчеты по которым осуществляются с использованием предоплаченных карт). Или открывать счета в разрезе организаций, осуществляющих соответствующие операции, с которыми банк производит расчеты.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе видов предоплаченных сервисов, организаций-контрагентов.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от физических лиц, в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт в корреспонденции со счетом кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.

По дебету счета проводятся:

- суммы операций по предоплаченным картам, перечисленные поставщикам предоплаченных сервисов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;

- комиссии банка в корреспонденции со счетами по учету доходов, полученного НДС (по операциям, облагаемым НДС).

Внебалансовые счета по учету платежных карт

Учет неперсонализированных и персонализированных платежных карт в хранилище ценностей осуществляется на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы». Счет активный.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по неперсонализированным и персонализированным платежным картам.

Учет отосланных и выданных под отчет, переданных на персонализацию платежных карт осуществляется на внебалансовом счете № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию». Счет активный.

В аналитическом учете ведутся отдельные счета по подотчетным лицам и организациям-получателям.

Неперсонализированные и персонализированные платежные карты в хранилище ценностей, отосланные и выданные под отчет, переданные на персонализацию, учитываются на внебалансовых счетах в условной оценке один рубль за каждую платежную карту.

При отражении в бухгалтерском учете операций с использованием платежных карт используются и другие балансовые счета. Например:

§ Счет № 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”

§ Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет активный. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

§ Счет № 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций -- корреспондентов”

§ Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.

§ Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом “ЛОРО”.

§ Счет № 30302 “Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации”

§ Назначение счета: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет № 30302 -- активный.

§ Счет № 47427 “Требования по получению процентов”

§ Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению. Счет активный.

§ Счет № 47426 “Обязательства по уплате процентов”

Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам и подлежащих уплате. Счет пассивный.

§ Счет № 45502-45507 “Кредиты, предоставленные физическим лицам”

§ Cчeт 45509 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")"

§ Cчeт 45515 "Резервы на возможные потери"

§ Счет № 458 “Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”

Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

§ Счет № 459 «Просроченные проценты по предоставленным

кредитам и прочим размещенным средствам»

Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

§ Cчeт 70601 "Доходы" (Пассивный) и Cчeт 70606 "Расходы"(Активный)

§ Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов в течение года (с учетом заключительных оборотов).

§ Счета № 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера"

Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения по предоставленным кредитам, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий. Счета второго порядка пассивные.

§ Счет № 916 “Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса”

§ Счет № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

§ Счет № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

2.2 Методика бухгалтерского учета внебалансовых операций с банковскими картами

Учет операций с банковскими картами на счетах внебалансового учета банковский карта внебалансовый счет

При организации бухгалтерского учета операций с банковскими картами на счетах внебалансового учета необходимо учитывать, что в процессе движения карты проходят несколько стадий:

- получение карт и их доставка в денежное хранилище;

- отправка карт в процессинговый центр на ответственное хранение и персонализацию;

- доставка в банк персонализированных карт;

- пересылка карт в филиалы;

- выдача карт держателю;

- возврат использованных карт держателями;

- уничтожение карт.

Пластиковые карты, полученные от изготовителя, учитываются на счете

№ 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты» в условной оценке «одна карта - один рубль» в разрезе видов карт.

Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно-транспортной накладной. Операция оформляется бухгалтерской записью :

Дт 91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Учет видов карт ведется в книге формы 0482171, общая сумма карт отражается также в книге учета ценностей кладовой.

Полученные от изготовителя и принятые в денежное хранилище чистые пластиковые карты хранятся в упаковках и разложенные по видам в металлических шкафах, стеллажах, сейфах. К упаковке с пластиковыми картами прикладывается опись с указанием в ней даты, вида и количества карт. Карты должны храниться таким образом, чтобы доступ к ним был разрешен только ответственным и специально назначенным должностным лицам. Следует иметь в виду, что не только хищение карты, но и несанкционированное получение информации о ее реквизитах может нанести финансовый ущерб.

При вскрытии кассовым работником отдельных упаковок с пластиковыми картами в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, проверяется количество карт в каждой упаковке.

Ежемесячно на 1-е число производится сверка аналитического учета по лицевым счетам, открытым в бухгалтерском учете, с данными книги формы 0482171.

Учет карт, отправленных на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр

Для отправки чистых пластиковых карт в процессинговый центр оформляется мемориальный ордер по выдаче ценностей, на обороте ордера указываются серийные номера выдаваемых карт. Выданные под отчет ответственному сотруднику банковские карты учитываются на счете

№ 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» в условной оценке «одна карта - один рубль» в разрезе видов карт и подотчетных лиц.

Операция по передаче на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр»

Кт 91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты»

Карты, прошедшие персонализацию, ответственный сотрудник банка получает в процессинговом центре по акту приема-передачи и сдает в денежное хранилище. Учет карт, доставленных в денежное хранилище, ведется на счете № 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» в условной оценке «одна карта - один рубль» в разрезе видов карт.

По дебету счета отражаются карты, принятые в хранилище ценностей банка. По кредиту счета отражаются карты, выданные подотчетным лицам для передачи держателям карт. Учет карт ведется в книге учета ценностей кладовой.

Операция по передаче в хранилище ответственным сотрудником карт, прошедших персонализацию, оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю»

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр»

Выдача персонализированных карт клиентам:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю»

Учет карт, отправленных в филиалы или выдаваемых уполномоченным сотрудникам для передачи держателям, ведется на счете № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет».

Операция оформляется бухгалтерской записью :

Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»

Кт 91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю»

Учет банковских карт, выданных держателям, ведется на счете № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении» в условной оценке «одна карта - один рубль» в разрезе видов карт и подотчетных лиц.

Выдача банковских карт клиенту осуществляется на основании заключенного с ним договора работником отдела пластиковых карт при условии открытия клиентом карточного счета и оплаты комиссионного вознаграждения за годовое ведение карточного счета в соответствии с тарифами банка. На банковской карте должны присутствовать наименование и логотип эмитента, однозначно его идентифицирующие.

Выдача карт держателям:

Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении»

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»

Ежемесячно ответственный сотрудник отдела пластиковых карт, получивший под отчет карты, должен провести контрольную сверку их наличия и количества выданных на руки держателям карт с данными бухгалтерского учета.

При возврате использованных карт держателями ответственный исполнитель отдела пластиковых карт принимает у держателя карту и оформляет мемориальный ордер.

На сумму возвращенных держателями карт выполняется запись:

Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении»

Учет операции по уничтожению карт.

Уничтожению подлежат испорченные при персонализации, возвращенные держателями и невостребованные банковские карты, а также карты, по которым была произведена плановая или внеплановая замена. Уничтожение производится путем разрезания карты на две части вдоль линии ее магнитной полосы либо проколом ее магнитного чипа.

Если пластиковые карты, подлежащие аннулированию, уничтожаются в отделе пластиковых карт, то на уничтожение карты составляется акт по уничтожению, подписываемый подотчетным лицом и главным бухгалтером. На основании акта оформляется мемориальный ордер для отражения операции по внебалансовому счету. Акт об уничтожении подшивается в бухгалтерские документы.

Операция выполняется записью :

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»

2.3 Методика бухгалтерского учета операций, совершаемых с банковскими картами

Основные операции. Внесение наличных денежных средств

Учет операций по внесению (пополнению) денежных средств на счет клиента для обеспечения операций с использованием расчетных карт оформляется на балансовых счетах следующими записями.

Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта, оформляется на основе приходного ордера:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40817 «Физические лица»

Или

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта, осуществляется бухгалтерской записью:

Дт 42301-42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»,

Или :

Дт 42601-42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»,

Или :

Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

Кт 40817 «Физические лица»

Или :

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или :

Кт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности, открытый на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт.

Порядок отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт в пунктах выдачи наличных

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.

Учет операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных производится в следующем порядке.

Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации осуществляется следующей записью:

Дт 40817 «Физические лица»

Или :

Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или :

Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.

Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов следующим образом.

Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету внутрибанковских требований и обязательств:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Или :

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Или :

Дт 30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» - на сумму выданных наличных средств

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в других банках, связанных со списанием денежных средств с держателей банковских карт

Перечисление денежных средств (списание с корреспондентского счета) кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов:

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт:

Дт 40817 «Физические лица»

Или :

Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или :

Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Перечисление денежных средств:

Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Или :

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Или :

Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций в других банках, связанных с зачислением денежных средств в пользу держателей банковских карт

Получение денежных средств (зачисление на корреспондентский счет) кредитной организацией-эмитентом по операциям, связанным с внесением денежных средств в пользу клиентов-держателей банковских карт, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов:

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей) до зачисления денежных средств по корреспондентскому счету:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 40817 «Физические лица»

Или :

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или :

Кт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

- зачисление денежных средств:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Или:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»;

Порядок работы с денежной наличностью при использовании банкоматов.

Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата осуществляются кассовыми работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек (далее - работники, ответственные за обслуживание банкомата), на одного из которых возлагаются контрольные функции. Выдача необходимой для загрузки банкомата денежной наличности и прием денежной наличности, изъятой из банкомата, производятся в кассе кредитной организации, установившей банкомат.

Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств) оформляется бухгалтерской записью:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Разгрузка банкомата оформляется бухгалтерской записью:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Бухгалтерский учет операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате.

ь По операциям клиентов банка.

Денежные средства списываются или зачисляются непосредственно на счета клиентов, без использования счетов незавершенных расчетов.

Выдача наличных денежных средств :

Дт 40817 «Физические лица»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»- по лицевому счету»Выдача наличных»

Зачисление наличных денежных средств :

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»- по лицевому счету «Приём наличных»

Кт 40817 «Физические лица»

Комиссия взимается со счета клиента:

Дт 40817 «Физические лица»

Кт 70601 «Доходы»

ь По операциям клиентов других банков.

Операции по обслуживанию банковских карт клиентов других банков осуществляются с использованием счетов незавершенных расчетов.

Для построения схемы бухгалтерского учета необходимо учитывать операционный процесс, существующих в банке , а так же порядок документооборота с платежной системой и расчетным банком.

Выдача наличных из банкомата:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»- по лицевому счету «Выдача наличных»

Приём наличных в банкомат:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»- по лицевому счету «Выдача наличных»

Кт 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»- по лицевому счету банка-корреспондента.

Перечисление денежных средств в другой банк:

Дт 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»- по лицевому счету банка-корреспондента.

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных оргпнизация- корреспондентах».

Бухгалтерский учет операций по кредитным картам.

Согласно п.1.8 Положения Банка России от 24.12.2004 г.№ 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета, а также без использования банковского счета клиента, если это предусмотрено кредитным договором при предоставлении денежных средств в валюте Российской Федерации физическим лицам, а в иностранной валюте - физическим лицам - нерезидентам. Документальным подтверждением предоставления кредита без использования банковского счета клиента является поступивший в кредитную организацию реестр платежей, если иное не предусмотрено кредитным договором.

Одним из отличий кредитных карт является то, что кредит предоставляется в момент осуществления платежа за товары, работы, услуги.

Лимит кредитования отражается бухгалтерской записью:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

При получении реестра платежей, подтверждающих списание средств, в этот день осуществляются бухгалтерские записи:

По счетам клиентов - резидентов:

Дт 45502-45507 «Кредиты, и прочие средства ,предоставленные физическим лицам»

Кт 40807 «Физические лица»

По счетам клиентов - нерезидентов:

Дт 45701-45707 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам»

Кт 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»

Списание комиссии за выдачу кредита:

Дт 40807 «Физические лица»

Или :

Дт 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»

Кт 70601 «Доходы»

В приделах предоставленного периода отсрочки клиент обязан погасить свою задолженность путем внесения необходимой суммы на свой счет:

Дт 20202 «Касса кредитных рганизаций»

Кт 40807 «Физические лица»

Или :

Кт 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов».

При нарушении условий грейс - периода проценты начисляются в полной сумме, в том числе и за предыдущие дни льготного периода.

Отражение в бухгалтерском учете таких процентов осуществляется традиционной бухгалтерской записью:

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 70601 «Доходы»

Порядок учета операций с предприятиями, принимающими в оплату товаров и услуг банковские карты.

После проведения торгово - сервисными предприятиями операций на ПОС- терминалах, принятых к обработке в текущем операционном дне, кредитная организация на основании информации, получаемой в электронном виде, с использованием программного обеспечения формирует бухгалтерские записи по списанию средств со счетов держателей карт и по обязательствам перед торговыми предприятиями:

Дт 40817 «Физические лица»

Или :

Дт 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»

Кт 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов» - по лицевому счету торгового предприятия, открытому в разрезе видов банковских карт - на сумм операций, совершаемых держателями карт, эмитированных кредитной организацией.



Практическая часть

Хаустов Алексей Владимирович 13 февраля 2013 года обратился в сберегательный банк города Ставрополя №6917 для приобретения банковской карты. Рассмотрев все виды банковских карт, клиент остановился на СБЕРБАНК-Maestro «Студенческая»- банковская карта для учащихся и студентов средних специальных и высших учебных заведений, аспирантов. Оформляется на льготных условиях. Пополнение счета карты возможно как путем перечисления стипендии, так и внесением наличных денежных средств или переводом.

Эта карта позволяет расплачиваться без комиссионных в торговых и сервисных точках, обозначенных маркой Maestro, а так же получать наличные денежные средства в пунктах выдачи наличных и банкоматах на всей территории России.

Между клиентом и банком был заключен договор №235. от 13.02.2013г.

1) После заключения договора 13.02.2013г клиент заплатил банку комиссионное вознаграждение в сумме 50 рублей, на основании приходного кассового ордера.

2) Дт- 20202

3) Кт- 70601

4) Через две недели, а это 28.02.2013г карта выдана клиенту, стоимость ее списана с внебалансового счета 91202, на основании расходного внебалансового ордера:

5) Дт- 99999

6) Кт- 91202

7) Так же клиент получает конверт с пин-кодом.

8) Дт- 99999

9) Кт- 91202

Клиенту был открыт счет 40817810431150003812.

10) 5.03.2013 г клиент самостоятельно вносит на счет своей банковской карты 1000 рублей, на основании приходного кассового ордера:

11) Дт- 20202

12) Кт- 40817

13) 5.04.2013г клиенту перечислена стипендия на счет банковской карты в размере 1343,54 руб., на основании платежного поручения:

14) Дт- 40503

15) Кт- 40817

16) 15.04.2013 г клиент снимает наличные денежные средства с банкомата в размере 550 рублей, в подтверждении снятия денежных средств ему выдается лента (чек):

17) Дт- 40817

18) Кт- 20208

19) 17.04.2013г клиент снимает наличные денежные средства с ПОС-терминала в размере 1000 рублей, на основании расходного кассового ордера делается следующая проводка:

20) Дт- 40817

21) Кт- 20202

22) 25.04.2013г зачисление денежных средств в размере 500рублей, от третьих лиц, на основании приходного кассового ордера делается следующая проводка:

23) Дт- 20202

24) Кт- 40817

25) В конце года с карты клиента снимаются денежные средства за годовое обслуживание, в размере 150 рублей:

26) Дт- 40817

27) Кт- 70601

Размещено на Allbest.ru

...