Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В настоящее время в РФ большое разнообразие получили расчеты наличными деньгами, образующие наличный денежный оборот страны.

Указанные расчеты осуществляются предприятиями с использованием наличных денежных средств, находящихся в кассе в виде наличных денег и денежных документов.

Денежные средства - это посредник во всех расчетах. Поэтому их преумножение, правильное использование, учет и контроль за сохранностью является важнейшей задачей бухгалтерии любого предприятия. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

В условиях рыночной экономики умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли. Поэтому любое предприятие обязано регулировать свои денежные потоки.

Четко сформулированная организация наличного оборота в стране позволит избежать сокрытия доходов, «черного нала» и неуплаты налогов.

Таким образом, тема организации наличного денежного оборота в РФ в настоящее время принимает особенную значимость.

Целью курсовой работы является отражение государственного регулирования организации наличного денежного оборота в РФ.

Исходя из поставленной цели работы вытекают следующие задачи:

-углубленно изучить нормативно-законодательную документацию в области совершения безналичных расчетов в банке

- отразить основные принципы наличного оборота;

- провести анализ состояния налично-денежных расчетов в стране;

- представить недостатки и предложения по совершенствованию наличного оборота в стране.

Объектом исследования является организация налично-денежного обращения в РФ,

Методы исследования, используемые в работе: дедукции, индукции, анализа, синтеза, исторический, абстрактно-логический, экономико-статистический.

В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступают работы российских ученых, законодательные и нормативные акты РФ, данные статистики



Глава 1. Сущность и значение налично-денежного обращения. Нормативно-законодательное регулирование

1.1 Понятие налично-денежного обращения в коммерческом банке

Анализ состояния налично-денежного обращения в стране имеет очень важное теоретическое и практическое значение для более полного понимания процессов, происходящих в финансовой и экономической жизни страны. В ходе такого анализа определяются особенности денежного обращения на данной территории.

Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денег. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах Центрального банка Российской Федерации. Наличные деньги переводятся из резервных фондов в оборотные кассы, откуда они поступают в обращение. Из оборотных касс расчетно-кассовых центров наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег банки могут передавать друг другу на платной основе, но большая часть наличных денег выдается клиентам. Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов.

В условиях двухуровневой банковской системы важна роль в обеспечении эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации отводится структурному подразделению Банка России - РКЦ, одной из функций которого является совершение эмиссионно-кассовых операций посредством кассового обслуживания кредитных организаций.

Основным задачами РКЦ в деле организации денежного оборота и кассового обслуживания клиентов являются:

· безусловная сохранность ценностей в резервных фондах и оборотной кассе;

· своевременное и полное зачисление на счета клиентов наличных денег, поступивших в кассы;

· своевременное удовлетворение законных требований клиентов на получение наличных денег;

· организация наиболее рационального оборота наличных денег.

Правовыми гарантиями исполнения Банком России своих полномочий в сфере организации денежного обращения являются нормы, регулирующие порядок ведения кассовых операций и наличного обращения, которые отражены в основных его положениях.

Кассовые операции коммерческого банка можно определить как комплекс услуг, предоставляемых юридическим и физическим лицам, по операциям с наличными деньгами в российской и иностранной валюте, другими ценностями и платежными документами. В процессе совершения кассовых операций могут возникнуть риски, связанные с нарушением процесса внутреннего контроля и управления кредитной организацией. Поскольку наличные денежные средства являются наиболее ликвидными активами, то операции с использованием национальной или иностранной валюты требуют дополнительного контроля в целях противодействия отмыванию доходов.

Порядок ведения кассовых операций коммерческими банками строго регламентирован положениями Центрального Банка Российской Федерации. Основными документами, которые регламентируют порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, а также устанавливают правила проведения банком систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины, являются:

ь Положение №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях»;

ь Положение № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения в Российской Федерации»;

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых ежегодно обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Для установления остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка специальный расчет. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом режима его деятельности порядка и сроков сдачи наличных денег в банк. При наличии у предприятия нескольких счетов в различных банках предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений с расчетом на установление лимита остатка денежных средств в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определении ему лимита остатка в другие учреждения банков, в которых открыты счета. При проверке данного предприятия банк руководствуется этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Предприятия могут хранить в своих кассах сверх установленных лимитов только наличные деньги для выдачи заработной платы сотрудникам, выплат социального характера по времени не более трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждения банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Материалы проверок оформляются справкой по форме 0408026.

К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

В случае невыполнения кредитными организациями федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации наличного денежного обращения применяются меры, предусмотренные ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Контроль банка за соблюдением порядка ведения кассовых операций в организациях.

Основными задачами учреждений Банка России в деле организации денежного обращения и кассового обслуживания клиентов являются:

· своевременное удовлетворение законных требований клиентов на получение наличных денег;

· организация наиболее рационального оборота наличных денег и снижение издержек на его осуществление;

· строгое соблюдение законов РФ и нормативных актов Центраьного Банка.

В составе территориальных учреждений Центрального Банка создаются отделы эмиссионно-кассовых операций для организации работы и осуществления контроля за правильностью ее постановки в подчиненных РКЦ.

Проверки Банка Росси соблюдения кредитными организациями порядка ведения кассовых операций осуществляются по следующим направлениям:

1) оценка соответствия осуществляемых кассовых операций нормативным актам Банка России;

2) подтверждение достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете;

3) выявление недостатков в организации и ведении кассовой работы, отрицательно сказывающихся на финансовом положении организации;

4) проверка соблюдения кредитными организациями минимального остатка наличных денег в операционной кассе, установленного территориальными учреждениями Банка России;

5) анализ кассовых оборотов кредитной организации;

6) проверка проведения кредитной организацией работы по предотвращению проникновения в банк доходов, полученных преступным путем;

7) соблюдение кредитной организацией установленного порядка составления и предоставления отчетности о кассовых оборотах, ведение ежедневного учета кассовых оборотов;

8) проверка кредитными организациями предприятий по порядку ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, которые должны производиться не реже одного раза в два года.

Таким образом, в соответствии с действующим российским законодательством на коммерческие банки возложена функции контроля за соблюдением клиентами порядка ведения операций с наличными денежными средствами. В частности, коммерческие банки по согласованию с клиентом устанавливают ему лимит остатка кассы, по заявлению клиента принимают решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы и периодически проводят проверки кассовой дисциплины клиента.

Банки осуществляют только превентивный контроль, направленный на предотвращение клиентами нарушений действующего законодательства. Санкции за нарушения предпринимают налоговые и правоохранительные органы по результатам проводимых ими проверок.

Таким образом, задача банка при проведении кассовых операций клиента - выявить и предотвратить возможные нарушения с тем, чтобы защитить своих клиентов от штрафных санкций.

Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.

Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в операциях по поступлениям на счета предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам из кассы учреждения банка. Уточняется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка.

В ходе проверки предприятия рассматривается:

1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка.

Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге предприятия выясняются причины.

Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем учреждения банка не проверяются.

Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.

Рассматривается соблюдение порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств.

Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.

3. Соблюдение условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.

На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.

4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

В целях выявления фактов превышения установленных сумм, рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям, а также товарные чеки, счета, счета - фактуры. При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов.

5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. (см. приложение 2).

Рассматривается ежедневное соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка кассы.

6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям.

Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег.

7. По результатам проверки делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех экземплярах (см. приложение 1). В ней должны найти полное отражение все перечисленные выше вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки.

В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности.

В соответствии со Ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2004 N 195-ФЗ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном, установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в федеральный бюджет.

1.2 Принципы организации налично-денежного оборота

наличный денежный банк коммерческий

Законом «О Банке России» предусмотрены следующие основные принципы организации налично-денежного обращения в России:

Принцип номинала.

Официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек.

Введение на территории РФ других денежных единиц и выпуск денежных сурагатов запрещаются.

Принцип необязательности обеспечения (фидуциарная эмиссия)

Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается.

Принцип монополии и уникальности

Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятие из обращения на территории РФ осуществляется исключительно Банком России.

Банкноты (банковские билеты) и монета Банка России являются единственным законным средством платежа на территории РФ. Их подделка и незаконное изготовление преследуются по закону.

Принцип безусловной обязательности

Банкноты и монета являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.

Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории РФ.

5. Принцип неограниченной обмениваемости

Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного платежа), если не установлен достаточный срок их обмена на банкноты и монету нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения по суммам или субъектам обмена.

При обмене банкнот и монеты Банка России на денежные знаки нового образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не превышает пяти лет.

6. Принцип правового регулирования

Совет директоров принимает решение о выпуске и обращении новых банкнот и монеты и об изъятии старых, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется в СМИ.

Решение по этим вопросам в порядке информирования направляется в Правительство РФ.

Денежное обращение (оборот) - это движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Денежный оборот подразделяется на две сферы: наличную и безналичную. Между налично-денежным и безналичным оборотом существует тесная взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму банкнот на депозит в банке, и наоборот. Обращение безналичных денег и наличных в совокупности образует единый денежный оборот страны.

Структура совокупного денежного оборота по мере развития форм товарного обмена и платежно-расчетных отношений постепенно претерпевала изменения. До середины Х1Х века наибольший удельный вес в совокупном объеме денежного оборота составляли наличные деньги, причем до двух третей - золотые и серебряные монеты. В результате внедрения кредитных форм обращения и, прежде всего, системе безналичных расчетов, доля наличного денежного компонента значительно снизилась. В современных условиях в структуре совокупной денежной массы наличный компонент имеет меньший удельный вес по сравнению с безналичным. Как правило, это соотношение составляет 20 и 80%, в некоторых странах даже 5 и 95%, что свидетельствует о высокой степени развитости современных банковских технологий.

Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между юридическими лицами.

Выпуск наличных денег - основа контроля расширения всей денежной массы, включая средства на счетах коммерческих банков. Монопольное положение центрального банка в общехозяйственном денежном кругообороте дает ему возможность держать денежное обращение под косвенным контролем и на последующих ступенях развития денежных средств в форме текущих счетов или средств безналичного расчета. Банкноты центрального банка сохраняют свою ключевую роль только при условии, если их количество ограничено.

Наличные деньги, обращающиеся на территории РФ, являются кредитными деньгами. Выпуск денег в обращение должен осуществляться в порядке кредитования хозяйства. Что это означает?

Современный механизм эмиссии банкнот основан на кредитовании коммерческих банков, государства и увеличении золотовалютных резервов. Механизм эмиссии предопределяет характер кредитного обеспечения банкнот. Эмиссия банкнот при кредитовании банков обеспечена векселями, ценными бумагами и другими банковскими обязательствами; при кредитовании государства - государственными обязательствами, а при покупке золота и иностранной валюты - собственно золотом и иностранной валютой.

Депозитная эмиссия представляет собой увеличение Центральным банком своих кредитных вложений путем выдачи ссуд, повышающих остатки на счетах, т. е. на депозитах. Банкнотная эмиссия происходит, когда деньги из забалансовых хранилищ учреждений Банка России приходуются на баланс, то есть перемещаются из резервных фондов в оборотные кассы.

Выпуск наличных денег происходит ежедневно (ежечасно) на территории отдельного государства в пределах сумм, изымаемых из обращения.

Эмиссия наличных денег осуществляется сверх сумм, изъятых из обращения, и в этом смысле становится фактором денежно-кредитного регулирования со стороны Центрального банка.

Эмиссионное регулирование, т. е. регулирование выпуска и изъятия денег из обращения, означает следующее:

- определение эмиссионного результата как по отдельным регионам, так и в целом по стране (эмиссионный результат может быть с «полюсом», когда происходит выпуск денег в обращение, или с «минусом», когда производится изъятие денег из обращения);

- правильное документальное оформление всех эмиссионных операций.

Руководство эмиссионным регулированием осуществляет Департамент эмиссионно-кассовых операций (ДЭКО). В территориальных учреждениях Банка России создаются управления (отделы) эмиссионно-кассовых операций. Основными направлениями деятельности этих подразделений являются:

- организация кассовой работы;

- учет эмиссионных операций;

- анализ и обеспечение платежного оборота денежной наличностью;

- вопросы технической укрепленности кассовых узлов;

- организация экспертизы денежных знаков;

- механизация кассовых операций.

Работники управления (отдела) эмиссионо-кассовых операций проверяют работу каждого расчетно-кассового центра не реже одного раза в год и осуществляют контроль за устранением недостатков в работе проверенного РКЦ.

Благодаря системе частичного резервирования универсальные коммерческие банки могут создавать деньги. Следует иметь в виду, что деньги могут создавать только эти кредитные учреждения (ни небанковские кредитные учреждения, ни специализированные банки создавать деньги не могут.

Процесс создания денег называется кредитным расширением или кредитной мультипликацией. Он начинается в том случае, если в банковскую сферу попадают деньги и увеличиваются депозиты коммерческого банка, т.е. если наличные деньги превращаются в безналичные. Если величина депозитов уменьшается, т.е. клиент снимает деньги со своего счета, то произойдет противоположный процесс - кредитное сжатие.

Предположим, что в банк I попадает депозит, равный $1000, а норма резервных требований составляет 20%. В этом случае банк должен отчислить $200 в обязательные резервы

(R обяз. = D x rr = 1000 х 0.2 = 200)

и его кредитные возможности составят $800

К = D x (1 - rr) = 1000 х (1 - 0.2) = 800

Если он их использует полностью, то его клиент (любой экономический агент, поскольку банк универсальный) получит в кредит $800. Эти средства клиент использует на покупку необходимых ему товаров и услуг (фирма - инвестиционных, а домохозяйство - потребительских или покупку жилья), создав продавцу доход (выручку), который попадет на его (продавца) расчетный счет в другом банке (например, банке П). Банк П, получив депозит, равный $800, отчислит в обязательные резервы $160 (800 х 0.2 = 160), и его кредитные возможности составят $640 (800 х (1 - 0.2) = 640), выдав которые в кредит банк даст возможность своему клиенту оплатить сделку (покупку) на эту сумму, т.е. обеспечат выручку продавцу, и $640 в виде депозита попадут на расчетный счет этого продавца в банке Ш. Обязательные резервы банка Ш составят $128, а кредитные возможности $512. Предоставив кредит на эту сумму, банк Ш создаcт предпосылку для увеличения кредитных возможностей банка IV на $409.6, банка V на $327.68 и т.д.

Это и есть процесс депозитного расширения. Если деньги не будут покидать банковскую сферы и оседать у экономических агентов в виде наличных денег, а банки будут полностью использовать свои кредитные возможности, то общая сумма денег (общая сумма депозитов банка I, П, Ш, IV, V и т.д.), созданная коммерческими банками, составит:

М = D I + D П + D Ш + D IV + D V + … = D + D x (1 - rr) + [D x (1 - rr)] x (1 - rr) + [D x (1 - rr)2] x (1 -rr) + [D x (1 - rr)3] x (1 - rr) + [D x (1 - rr)4] x (1 - rr) + … = 1000 + 800 + 640 + 512 + 409.6 + 327.68 + …

Таким образом. мы получили сумму бесконечно убывающей геометрической прогрессии с основанием (1 - rr), т.е. величины меньше 1. В общем виде эта сумма будет равна

М = D x 1/(1 - (1 - rr)) = D x 1/rr

В нашем случае М = 1000 х 1/0.8 = 1000 х 5 = 5000

Величина 1/rr носит название банковского (или кредитного, или депозитного) мультипликатора multбанк = 1/rr Еще одно его название - мультипликатор депозитного расширения. Все эти термины означают одно и то же, а именно: если увеличиваются депозиты коммерческих банков, то денежная масса увеличивается в большей степени. Банковский мультипликатор показывает, во сколько раз изменится (увеличится или уменьшится) величина денежной массы, если величина депозитов коммерческих банков изменится (соответственно увеличится или уменьшится) на одну единицу. Таким образом, мультипликатор действует в обе стороны. Денежная масса увеличивается, если деньги попадают в банковскую систему (увеличивается сумма депозитов), и сокращается, если деньги уходят из банковской системы (т.е. их снимают с депозитов). А поскольку, как правило, в экономике деньги одновременно и вкладывают в банки, и снимают со счетов, то денежная масса существенно измениться не может. Такое изменение может произойти только в том случае, если Центральный банк изменит норму обязательных резервов, что повлияет на кредитные возможности банков и величину банковского мультипликатора. Не случайно это есть один из важных инструментов монетарной политики Центрального банка.

Для анализа действия механизма банковского мультипликатора в современных российских условиях на примере 6 крупнейших банков (по размеру активов-брутто) приведен ряд показателей, характеризующих их деятельность за 2008 г.

1.3 Нормативно-законодательное регулирование в области организации и контроля за налично-денежным обращением

1. Установить, что предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы:

обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

2. Установить, что предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 622

… установить в РФ предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.

Указание Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У, пункт 1

Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц -- от 400 до 500 МРОТ.

Статья 15.2. Невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в размере от 20 до 30 МРОТ.

Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями (далее -- предприятия) с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1, статья 1

Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 15 до 20 МРОТ; на должностных лиц -- от 30 до 40 МРОТ; на юридических лиц -- от 300 до 400 МРОТ.

Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ, статья 14.5

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность -- сверхлимитной.

Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков

Положение «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» (утв. Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П)

Центральному банку Российской Федерации в недельный срок установить порядок, при котором предприятия могут получать наличные денежные средства в банках или иных кредитных организациях только с расчетного (текущего) и (или) бюджетного счетов.

Установить, что при этом предприятия имеют право на получение наличных денежных средств в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочныие расходы.

Установить, что предприятия не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц -- владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого порядка предприятие несет административную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 (в ред. от 08.04.2003 г.), пункт 9

Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» (утв. Приказом Центрального банка РФ от 09.10.2002 № 199-П), пункт 2.1.1

Расчетно-кассовые центры и кредитные организации не вправе разрешать предприятиям-недоимщикам (имеющим задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды) расходовать поступающую в их кассу выручку. Ранее выданные разрешения на право расходования наличной денежной выручки у предприятий-недоимщиков отзываются.

Юридические лица, не имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассу выручку на заработную плату и выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов, выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц.

Указания Центрального банка РФ от 12 ноября 1996 г. № 360 (в ред. от 31.07.1998 г.)

1.4 Проблемные вопросы организации налично-денежного обращения

Эффективным способом уклонения от уплаты налогов является широкое использование операций как с рублевой, так и с валютной наличностью, не фиксируемой в бухгалтерском учете и отчетности. Подобное явление принято именовать «черным налом».

Даже относительно невысокая доля неучтенного наличного оборота позволяет предприятию практически полностью уйти от налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и отчислений на социальное страхование. Степень распространенности неофициальных наличных расчетов может рассматриваться также в качестве одного из индикаторов развития теневой экономики.

Традиционная схема. Налогоплательщик продает часть товара или оказывает какие-то услуги нелегально - не выставляя счетов. При этом объем продаж и уровень валового дохода занижается. Выручку налогоплательщик получает наличными. Используют данную схему чаще всего либо «независимые профессионалы» (типа нотариусов, врачей, адвокатов и т.д.), либо индивидуальные владельцы малых предприятий.

Базовая схема («обналичивание»). Основная ее идея состоит в замещении тех элементов валового дохода, которые в наибольшей степени подпадают под налогообложение (прежде всего, зарплата и прибыль), такими элементами, которые облагаются по минимальным ставкам (материальные затраты, относимые на себестоимость). Налогоплательщик-»клиент» переводит свои деньги в безналичной форме на банковский счет фирмы-»однодневки» в обмен на некий фиктивный отчет о проделанной работе. А затем получает их назад, но уже в форме неучтенных («черных») наличных. За что фирме-»однодневке» выплачиваются комиссионные, обычно не превышающие 2 - 3% от первоначального банковского платежа. В результате такой сделки предприятие-»клиент» существенно сокращает свои налоговые платежи, но его финансовая отчетность остается чистой. Получается, что он просто потратил свои средства на некоторые товары или услуги.

Напротив, фирма-«однодневка» не смогла бы объяснить, куда делись деньги, возвращенные в виде неучтенных наличных. Поэтому она действует только два или три месяца до конца очередного квартала, когда налоговые органы должны получить ее первый отчет. Налоговые органы вследствие трудоемкости не ведут поиск организаторов самоликвидировавшихся фирм-однодневок.

Обратная схема («обезналичивание»). Смысл этой схемы можно пояснить на простом примере: у розничного торгового предприятия, регулярно и в больших объемах занижающего свою выручку от реализации, возникает объективная потребность в обмене неучтенных наличных («черного нала») на официальные безналичные. Она может быть связана, например, с тем, что крупные оптовые фирмы, как правило, предпочитают продавать свой товар сугубо официальным образом по безналичному расчету. При этом по выставленным ими счетам легко идентифицировать покупателя. В этой ситуации розничная фирма будет сталкиваться с двумя проблемами. Во-первых, в случае одновременной «встречной» проверки оптовой фирмы и ее покупателей налоговая инспекция может обратить внимание на то, что розничная фирма регулярно закупает больше товаров (по данным оптовика), чем продает (по данным собственной отчетности розничного торгового предприятия). Во-вторых, при реализации товаров преимущественно за неучтенные наличные у такой розничной фирмы на ее банковском счете не будет достаточных средств для возобновления товарных закупок у оптовиков, ориентирующихся на безналичные расчеты. Обе эти проблемы эффективно решаются в рамках применения обратной схемы («обезналичивание»). Благодаря ей официальным покупателем товара (по документам оптовика) оказывается та же фирма-однодневка». И одновременно для реально существующей розничной фирмы, реализующей товары преимущественно за неучтенные наличные и представляющей в налоговые органы отчеты с минимальными оборотами, обеспечивается регулярное поступление неучтенного товара.

В случае тесных контактов между оптовиком и несколькими розничными покупателями возможно изменение схемы. В частности, оптовик может сам получать от покупателей неучтенные наличные и затем, используя контракт с фирмой-«однодневкой», менять их на официально полученные безналичные средства на своем банковском расчетном счете. Таким образом, с одной стороны, все сделки оптового поставщика остаются легальными, с другой - в розничной торговле почти все операции могут быть нелегальными, «невидимыми» для налоговой инспекции.

Участие коммерческих банков в деятельности по обналичиванию денег. Большая часть фирм-«однодневок» обеспечивается наличными группой мелких и средних коммерческих банков. Это достаточно прибыльный бизнес. Рассмотрим базовую схему участия банков в обналичивании.

Как правило, банки не имеют непосредственных контактов с фирмами-«однодневками». Каждый банк, вовлеченный в схему, обычно связан с финансовой или инвестиционной компанией, которая отвечает за создание и ликвидацию фирм-«однодневок», а также за контакты с клиентами. Эта компания открывает счет в банке и регулярно получает наличные на вполне законных основаниях (например, для покупки акций или векселей у физических лиц). Нормальная цена легальных наличных на межбанковском рынке, измеренная в безналичных рублях, не превышает 100,1%. Финансовая же компания платит банку за получение наличных 101%. В результате банк получает 0,9% в день на вложенные средства. Далее финансовая компания покупает векселя у неких физических лиц. Отметим, что сейчас в России можно приобрести «мусорные» векселя или акции за 0,1 - 0,2% от их номинальной стоимости. Естественно, что при этом цена, фиксируемая в контракте между финансовой компанией и физическими лицами, будет близка к номиналу - например - 98%. После этого финансовая компания продает означенные векселя фирме-«однодневке» по безналичному расчету за 100% от номинала. Тем самым финансовая компания, во-первых, выводит в неучтенный наличный оборот сумму, необходимую реальному предприятию-клиенту, уходящему от налогов, и, во-вторых, на вполне легальных основаниях получает на свой расчетный счет те безналичные средства, которые клиент первоначально перечислил фирме-«однодневке» по фиктивному договору. Основной риск выявления данной схемы связан с возможностью проверки физических лиц - в случае внешней ревизии деятельности финансовой компании. Поэтому в договорах на приобретение ценных бумаг часто используются данные, взятые из потерянных паспортов или из документов умерших людей. Эти же паспорта нередко используются при регистрации фирм-«однодневок».

Наиболее спорным и обсуждаемым моментом является использование контрольно-кассовой техники при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Бизнес-сообществом отмечается, что фискальный учет результатов экономической деятельности плательщиков ЕНВД является избыточным и требует от переведенных на его уплату субъектов дополнительных расходов на приобретение и обслуживание ККТ.

При этом плательщики ЕНВД обязаны применять ККТ на равных условиях с налогоплательщиками, производящими уплату налогов в зависимости от полученных доходов (общая и упрощенная системы налогообложения), приобретать ККТ, включенную в Государственный реестр (в том числе оснащенную ЭКЛЗ), в обязательном порядке заключать договор с центром технического обслуживания, соблюдать требования об опломбировании и оснащении ККТ средствами визуального контроля.

Возложение такого обременения на указанные категории субъектов предпринимательской деятельности препятствует реализации целей налоговой политики по поддержке субъектов малого предпринимательства и дублирует фискальные функции в отношении предпринимателей, уплачивающих ЕНВД.

Для устранения данного барьера Правительством РФ разработан законопроект об отмене обязанности применения плательщиками ЕНВД контрольно-кассовой техники и возможности предоставления им права выбора способа оформления приема наличных денежных средств от покупателя (кассовый или товарный чек). При этом в случае добровольного применения плательщиком ЕНВД контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов на них не должны распространяться ни общие требования, предъявляемые к ККТ, ни собственно контроль за применением ККТ (за исключением случаев осуществления плательщиком ЕНВД деятельности, облагаемой налогами в общем или упрощенном порядке). Согласно обсуждаемому проекту плательщики ЕНВД вправе самостоятельно выбирать любую модель ККТ независимо от факта нахождения ее в реестре, не оснащать ККТ марками, пломбами и не регистрировать ее и кассовый журнал в налоговых органах. Обслуживание, ремонт и списание такой ККТ должны производиться на основании самостоятельных решений плательщика ЕНВД без вмешательства государства и контролирующих органов.



2. Анализ организации и контроля за налично-денежным обращением на примере «Мособлбанка»

2.1 Экономическая характеристика «Мособлбанка»

Акционерный коммерческий банк МОСКОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ БАНК открытое акционерное общество (Генеральная лицензия на осуществление банковских операций № 1751 от 17.09.2012 года) создан в 1992 году и успешно работает на рынке более 20 лет. АКБ МОСОБЛБАНК ОАО официально аккредитован при Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов». АКБ МОСОБЛБАНК ОАО входит в Ассоциацию региональных банков «Россия», Ассоциацию Российских банков и Ассоциацию банков Северо-Запада, является членом Московской Международной Валютной Ассоциации (ММВА), Торгово-промышленной палаты Российской Федерации и Национального платежного совета.

Уставный капитал 3 739 141 000 рублей.

Собственный капитал Банка по данным на 1 января 2014 года составляет 18 823 241 000 рублей.

Сегодня в 66 регионах России успешно работают около 600 структурных подразделений МОСОБЛБАНКа, расположенных в 300 городах и городских поселениях. Открыты филиалы в Ростове-на-Дону, Самаре, Астрахани, Архангельске, Нижнем Новгороде, Омске, Тюмени, Якутске, Грозном, Кемерово, Владивостоке. Подразделения Банка есть в каждом федеральном округе России, почти в каждом районе Московской области и каждом административном округе Москвы. Продолжается открытие подразделений во Владимирской, Тверской, Ростовской, Астраханской, Архангельской и других областях России.

1 сентября 2005 года МОСОБЛБАНК был принят в систему страхования вкладов (ССВ № 883) и на протяжении нескольких лет удерживает высокие показатели по привлечению вкладов физических лиц.

По версии журнала «Профиль», Банк входит в Топ-50 российских кредитных организаций по следующим показателям: 34-е место в рейтинге «100 самых надежных крупнейших российских банков» (на 1 января 2014 г.) и 44-е место по размеру собственного капитала в рейтинге «200 крупнейших российских банков по размеру собственного капитала» (на 1 декабря 2013 г.). Кроме того, МОСОБЛБАНК находится на 8-й позиции в рейтинге «Самые прибыльные банки» (на 1 декабря 2013 г.).

МОСОБЛБАНК вошел в Топ-25 рейтинга «Список крупнейших компаний по рыночной стоимости (капитализации) на 2 сентября 2013 года» (журнал «Эксперт») и занимает в нем 23-е место.

Согласно рэнкингу портала Banki.Ru, на 1 января 2014 года МОСОБЛБАНК занимает следующие позиции:

· «Капитал» - 43 место,

· «Активы» - 86 место,

· «Депозиты физических лиц» - 78 место,

· «Кредитный портфель» - 78 место,

· «Чистая прибыль» - 8 место

По данным Банка России, на 1 января 2014 года, МОСОБЛБАНК входит Топ-100 российских банков по размеру активов и в Топ-50 - по размеру собственного капитала.

Банк предоставляет полный спектр банковских услуг высокого качества, как для физических, так и для юридических лиц. Частным клиентам предложен большой выбор депозитных программ, разнообразные формы денежных переводов, обслуживание банковских карт международных платежных систем. Придерживаясь политики поддержки социально незащищенных слоев населения и понимая сложность текущей экономической ситуации, в банке были отменены все комиссии за проведение социально значимых платежей и социальной ипотеки.

Банк располагает около 1 тыс. банкоматов, более 700 платежных терминалов и почти 4 тыс. POS-терминалов. В МОСОБЛБАНКе действует собственный процессинговый центр, Банк является принципиальным членом международной платежной системы MasterCard и ассоциированным членом международной платежной системы Visa, что позволяет эмитировать собственные банковские карты и обслуживать транзакции, как по собственным банковским картам, так и по банковским картам, выпущенным сторонними банками.

Корпоративную клиентуру привлекает качественное обслуживание текущих и расчетных счетов, а также возможность эффективного размещения свободных ресурсов. Кредитная политика банка позволяет его клиентам развивать свой бизнес и создавать новые рабочие места в регионах.

Задача МОСОБЛБАНКа в любой точке его присутствия состоит в развитии экономики этого региона - будь то город, поселок, село или районный центр. Поддержка малого и среднего бизнеса в регионах, поддержка местных администраций и предприятий жилищно-коммунального хозяйства - приоритеты Банка в области банковского бизнеса.

В МОСОБЛБАНКе по всей стране работают около 8 тыс. человек.

Акционерами Банка являются:

- 97,96% - ОАО «СМП Банк»;

- 2,04% - миноритарные акционеры АКБ МОСОБЛБАНК ОАО (из них физические лица в количестве более 36 500 чел.).

Регистрационный номер, внесенный в Книгу государственной регистрации кредитных организаций - 1751.

Надзор за деятельностью АКБ МОСОБЛБАНК ОАО осуществляет Управление надзора за крупными кредитными организациями ГУ Банка России по Центральному федеральному округу

Почтовый адрес: 115035, г. Москва, ул. Балчуг, д. 2

Тел.: +7 (495) 950-21-90

· Лауреат Национальной Банковской премии в номинации «За внедрение специальных ипотечных программ для военных, молодых учителей и ученых»

· АКБ МОСОБЛБАНК ОАО стал обладателем престижного знака Народная Марка

· Лауреат премии «Финансово-Экономический Олимп 2012»

· Лауреат III Ежегодной Международной Общественной Премии Мира в номинации «Бизнес-премьера-2012»

· Лауреат Национальной премии «Финансовый Олимп-2011» в номинации «Социально-активный банк»

· «Лидер по развитию филиальной сети» по итогам первого этапа І Международного конкурса «Банк года СНГ, Балтии, Грузии - 2010» по версии журнала «Банкиръ»

· Почетный диплом «За эффективный банковский бизнес и активное участие в деятельности Ассоциации региональных банков «Россия», февраль 2011 г.

· Лауреат Национальной банковской премии 2010 в номинации «Самый социально ответственный банк»

· Лауреат общенациональной премии «Банковское дело - 2009» в номинации «Наиболее динамично развивающийся банк региона»

· Лауреат Национальной банковской премии в номинации «За самое динамичное развитие по итогам 2008 года».

· Эксперты и жюри Национальной банковской премии признали МОСОБЛБАНК Лучшим региональным банком в Центральном федеральном округе в 2007 году.

· Постановлением Президиума Национального комитета общественных наград Российской Федерации от 17 декабря 2007 года коллектив МОСОБЛБАНКа награжден Орденом «МЕЦЕНАТ РОССИИ» и почетной грамотой за заслуги в возрождении российского меценатства и большой вклад в благотворительную деятельность.

· АКБ МОСОБЛБАНК ОАО признан организацией, соответствующей статусу «ЛИДЕР РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ» по итогам работы в 2006 году.

· 7 июня 2007 года в Санкт-Петербурге с учётом рекомендаций Правительства Российской Федерации, глав регионов и на основе экспертной оценки Российской Академии наук, профильных министерств и агентств было принято решение о присвоении МОСОБЛБАНКу звания Лауреата премии «Российский Национальный Олимп», специальных наград по отраслям экономики и почётных дипломов за выдающиеся успехи в профессиональной деятельности. МОСОБЛБАНК за динамичное развитие, открытое ведение бизнеса был награждён премией «Золотая Фортуна».

Концепция развития

Миссия банка

Удобность, надежность и доступность для населения, содействие развитию малого и среднего предпринимательства, солидность и высококлассность Банка-партнера для корпоративных клиентов, обеспечение стабильности финансового состояния и высокая эффективность проводимых операций.

Стратегия банка

Стратегия развития Банка основана на идеи построения многофилиальной кредитной организации с четкой специализацией бизнеса. Приоритетным направлением деятельности является расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление им наиболее расширенного спектра банковских услуг, построение полноценного сетевого Банка. В рамках данного документа определены позиции АКБ МОСОБЛБАНК ОАО на настоящий момент, рассмотрены ключевые макроэкономические тенденции и факторы внешней среды, способные оказать влияние на дальнейшее развитие Банка, а также определены миссия, стратегические цели и задачи на ближайшие годы.

...