Особенности учета в страховых организациях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность страхования

2. Особенности методов учета и отчетности в страховании

3. Виды имущественного страхования

4. Страхование рисков

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Страховамние -- особый вид экономических отношений, призванный обеспечить страховую защиту людей и их интересов от различного рода опасностей.

Страхование (страховое дело) в широком смысле -- включает различные виды страховой деятельности (собственно страхование, или первичное страхование, перестрахование, сострахование), которые в комплексе обеспечивают страховую защиту.

Страхование в узком смысле представляет собой отношения (между страхователем и страховщиком) по защите имущественных интересов физических и юридических лиц (страхователей) при наступлении определённых событий (страховых случаев) за счёт денежных фондов (страховых фондов), формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховой премии).

Отношения между страховщиком и страхователем, определяющие, каким именно образом будет формироваться страховой фонд, и каким образом он будет расходоваться, представляют собой метод создания страховых продуктов. В процессе исторического развития было выработано три метода создания страховых продуктов -- самострахование, взаимное страхование, коммерческое страхование.

Цель моей работы: Определить особенности учета в страховых организациях.

1. Сущность страхования

Страхование - одна из трех сфер финансовой системы. Страхование связано с распределением совокупного общественного продукта и части национальных богатств. Для страхования в то же время характерны экономические отношения только по перераспределению доходов и накоплений, связанных с возмещением материальных и иных потерь. Таким образом, страхование связано с вероятностным движением денежной формы собственности. Страховой случай может и не наступить. Для страхования характерны все признаки финансов, но оно имеет и свои отличительные признаки:

1. Возникают перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска как вероятности и возможности наступления страхового случая, способного нанести материальный и иной ущерб.

2. Для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками, связанные с солидарной раскладкой суммы ущерба одного или нескольких субъектов на всех субъектов, вовлеченных в страхование. Это замкнутая раскладка основана на вероятности того, что число пострадавших хозяйств обычно меньше числа участников страхования. Как правило, число пострадавших должно быть существенно меньше числа застрахованных. Для организации замкнутой раскладки ущерба создается денежный страховой фонд, формируемый за счет взносов всех участников. Размер страхового взноса представляет долю каждого из них в раскладке. Таким образом, чем шире круг участников, тем меньше сумма страхового взноса и они более доступные. Обязательное страхование вовлекает наибольшее число участников, следовательно, меньше страховой тариф и риск.

3. Страхование предусматривает перераспределение ущерба во времени и в территориальном разрезе.

4. Характерной чертой страхования является относительная безвозвратность мобилизуемых средств.

Страхование - это совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет взносов страховых фондов, предназначенных для возмещения материального и иного ущерба предприятиям, организациям и физическим лицам.

Субъекты страхования - страхователь и страховщик. Страховщик - организация, осуществляющая страхование, имеющая на это лицензию, к ней предъявляются определенные требования (объем уставного капитала, не имеют права заниматься торговой и производственной деятельностью). Страхователь - юридическое или физическое лицо, заключающее договор страхования и вносящее страховые взносы.

2. Особенности методов учета и отчетности в страховании

Бухгалтерский учет в РФ на современном этапе реформы экономики всё более стремительно преобразовывается и приспосабливается к международным стандартам учета и отчетности. Пользуясь возможностями бухгалтерского (другими словами - финансового) и налогового учета, можно значительно менять происходящие хозяйственные процессы, оказывать влияние на решения управленцев, итоги деятельности, степень привлечения средств в организацию. Помимо обязательного страхования, страхователи все чаще заключают страховые договоры на добровольной основе. Финансовая деятельность страховщиков связана с очень большим числом лиц. Именно поэтому информированность об особенностях бухгалтерского учета и финансового анализа страховых организаций актуальна на данный момент. Страховое дело очень отличается от других видов предпринимательства, в первую очередь, тем, что результаты затрагивают не только интересы страховщика, но и определённого круга страхователей. Страховая деятельность имеет своей целью защиту имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий. Интересы застрахованных юридических или физических лиц восстанавливаются за счет денежных фондов, пополняемых страхователями посредством страховых взносов. Учитывая вышесказанное, представляется актуальным и полезным изучение особенностей бухгалтерского учёта страховых организаций и выявление проблем и нерешённых вопросов данного аспекта.

Учетная политика страховой компании формируется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 06.10.08 № 106н). Содержание её схоже с учетными политиками всех других организаций, но необходимо отметить, что специфика страхования обуславливает и иные аспекты учетной политики. К примеру, она предусматривает выбор метода определения «страховой выручки» (т.е. выручки, полученной страховщиком). При её выборе как налоговой базы для некоторых налогов есть возможность использовать либо метод «начисления» (учет поступления страховых платежей по факту заключения договора), либо «кассовый» (т.е. по факту зачисления денежных средств на счет или в кассу).

Особенность ведения бухгалтерского учета страховыми компаниями заключается в том, что ПБУ 18/02 ими не используется.

Статьи актива представляют собой вложения страховщика, а именно: инвестиции, основные средства, денежные средства, нематериальные активы и дебиторская задолженность. Специфика страхования проявляется и в составе статей активной части баланса (доля перестраховщиков в страховых резервах, дебиторская задолженность по произведенным операциям и т.д.) Если организация проводит активную инвестиционную политику, то в преобладающую часть её активов будут входить финансовые вложения в ценные бумаги, в зависимые общества и иные организации, банковские депозиты, недвижимость и др.

В пассиве баланса элементом, который испытывает влияние со стороны специфики отрасли, выступает раздел «Страховые резервы». К нему принято относить средства, которые были отложены в резерв для исполнения будущих обязательств организации перед застрахованными юридическими или физическими лицами. При существенном, периодически увеличивающемся и довольно выгодном страховом портфеле этот раздел является самым обширным. Страховые резервы и собственный капитал можно расценивать как самые значительные источники финансирования деятельности страховой организации, связанной с инвестированием.

Согласно приказу Министерства Финансов от 04.09.2001 № 69н страховые организации применяют специальные счета, в которых отражена специфика страхования. К этим счетам можно отнести счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», 92 «Страховые премии (взносы)» и 95 «Страховые резервы».

Итак, одна из самых значительных характеристик ведения бухгалтерского учета страховыми компаниями состоит в том, что они не используют ПБУ 18/02. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности страховых организаций отличается от Плана счетов всех других компаний. В нем нет счетов для учета затрат в процессе производства, издержек обращения, готовой продукции, товаров, реализации продукции и т.д. Это связано с тем, что предметом непосредственной деятельности страховых организаций не может быть торгово-посредническая и производственная деятельность.

3. Виды имущественного страхования

Существует множество видов имущественного страхования. Все их можно сгруппировать по следующей схеме:

1. Сельскохозяйственное:

- с/х культур

- животных

- прочего имущества с/х предприятий

2. Транспортное:

- страхование грузов

- судов

- авиационное

3. Страхование имущества юридических лиц (все, что не входит в с/х и транспортное страхование).

4. Страхование имущества физических лиц:

- страхование строений

- животных

- домашнего имущества

- транспортных средств граждан

Сейчас преобладает добровольное страхование имущества. Условия страхования определяет каждая компания самостоятельно.

Многие страховые компании дифференцируют страховые тарифы по объему страхового риска.

По факту риска пожар - 0,7%, кража - 1-2%, прорыв канализации 0,2-0,3%. Действующее законодательство запрещает выплату страховых возмущений превышающих реальную стоимость застрахованного объекта. Т.е. не должно быть параллельно двух одинаковых договоров страхования. Страховое возмещение будет выплачено только в одном случае (если оно превышает реальную стоимость). Для контроля за реальностью наступления страхового случая и избегая двойного страхования, необходимо предоставление первичных экземпляров о наступлении страхового случая в страховую компанию. Страховая компания имеет право на регрессивный риск виновников страхового случая.

Для стимулирования страхователей, бережно относящихся к своему имуществу, некоторые страховые компании делают скидку со страховых тарифов при повторном заключении договоров страхования, если по старым (предыдущим) договорам не было исков.

Сейчас страховые компании стремятся расширить круг объектов страхования имущества: мелких домашних животных, страхование квартир, имущества граждан, находящихся в командировке, памятники и т.д.

4. Страхование рисков

Страхование рисков включает:

· производственные риски (связанные с временной остановкой производства из-за аварий, забастовок, военных действий и т.п.);

· строительные риски - в качестве ущерба оценивается потеря доходов, появление дополнительных расходов, связанных с наступлением страхового случая (отличие от имущественного страхования);

· коммерческие риски - связанные с возникновением убытков или сокращения прибыли страхователя из-за неблагоприятной рыночной конъюнктуры, нарушения условий договора покупателем;

· финансовые риски - риск невозврата инвестором средств, вложенных в предприятие;

· валютные риски;

· атомные риски.

Основными являются первые 4 вида страхования. Все эти риски имеют ограниченный масштаб применения, т.к. они связаны с большим риском со стороны страховщика. Включается индивидуальный страховой договор, предусматривающий строгий контроль за деятельностью страхователя.

страхование финансовый риск имущество

Заключение

Перед Российской финансовой системой стоят серьезные и сложные проблемы, от решения которых зависит, в том числе, состояние страхового рынка и страховых организаций. Роль страхования как системы защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства делает его необходимым элементом социально-экономической системы общества. Страхование освобождает бюджет от расходов на возмещение убытков при наступлении страховых случаев и является наиболее стабильным источником долгосрочных инвестиций. Развитие страхового рынка России приобретает особенно важное значение именно сейчас, когда вступило в силу Соглашение о партнерстве и сотрудничестве между Российской Федерацией и Европейским союзом, а также ввиду предстоящего вступления Российской Федерации во всемирную торговую организацию. Во всех странах мира страхование является стратегическим сектором экономики. Впечатляющие объемы резервных фондов, которые длительное время могут безболезненно использовать в интересах страховых компаний, превращают их в мощнейшие финансово-кредитные институты. Сегодня состояние страхового рынка показывает, что в России уже заложены ос-новы национального страхования. Развитие страхового рынка в России с 1992 г. свидетельствует о росте отношения суммы страховых взносов к валовому внутреннему продукту более чем в два раза. Появились и крупные страховые компании, способные оказывать страховые услуги, отвечающие мировым стандартам.

Список использованной литературы

1. Абрамов В.Ю. Перестрахование как разновидность страхования. Особенности заключения договоров перестрахования // Юридическая и правовая работа в страховании. - 2012.- № 3.

2. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях: Учебно-практическое пособие. - СПб.: Герда, 2012.

3. Дубровина Т.А. Бухгалтерский учет в страховых организациях: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям - М.: Юнити, 2011. - 543 с.; с. 201.

4. Климова М.А. Страхование: Учебное пособие. - М.:МГУП., 2010. - Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра - М, 2011.

5. Красова О.С. Бухгалтерский учёт в страховании.- М.: Омега -Л, 2013.

6. Приказ МФ РФ от 04.09.2001 N69н (ред. от 25.11.2011) «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».// Фин. Газета. - 2012.

7. Романова М.В. Особенности бухгалтерского учета страховых организаций. // Российский налоговый курьер. - 2012. - №22.

Размещено на Allbest.ru