Методика аналізу кредитного портфеля комерційного банку

Размещено на http://www.allbest.ru/

Київський національний економічний університет

УДК 657.62

Левченко Олександра Мартинівна

Київ 2003

Дисертацією є рукопис.

Роботу виконано на кафедрі обліку в кредитних і бюджетних установах та економічного аналізу Київського національного економічного університету Міністерства освіти і науки України.

Науковий кандидат економічних наук, доцент керівник Парасій-Вергуненко Ірина Михайлівна, Київський національний економічний університет, доцент кафедри обліку в кредитних і бюджетних установах та економічного аналізу

Офіційні доктор економічних наук, професор опоненти: Герасимович Анатолій Михайлович, Київський національний економічний університет, професор кафедри банківської справи

кандидат економічних наук Раєвська Тетяна Олександрівна , Фонд гарантування вкладів фізичних осіб, начальник відділу економічного аналізу та поточного моніторингу.

Провідна Львівський національний університет ім. Івана установа Франка, Міністерство освіти і науки України, кафедра обліку і аудиту, м.Львів.

Захист відбудеться “ 25 ” квітня 2003 р. о 16-00 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 26.006.02 Київського національного економічного університету за адресою: 03680, м.Київ, просп. Перемоги, 54/1, ауд. 203.

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Київського національного економічного університету за адресою: 03680, м. Київ, просп. Перемоги, 54/1, ауд. 201.

Автореферат розісланий “ 25 ” березня 2003р.

Вчений секретар

спеціалізованої вченої ради А.М.ПОДДЄРЬОГІН

АНОТАЦІЯ

Левченко О.М. Методика аналізу кредитного портфеля комерційного банку. - Рукопис. комерційний банк кредит управління

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.06.04.- Бухгалтерський облік, аналіз та аудит.- Київський національний економічний університет, Київ, 2003.

Дисертацію присвячено вдосконаленню теоретичних засад аналізу кредитного портфеля комерційного банку. Сформовано систему базових концепцій методики аналізу кредитного портфеля, визначено та окреслено інформаційну базу процесу кредитування. За системного підходу до управління кредитним портфелем визначено його складові та напрямки аналізу кредитного портфеля, визначені та систематизовані аналітичні показники кожного напрямку, доповнені показниками: актуальної частки строкового ризику, втрат по кредитах, втраченої вигоди, втраченої загальної вигоди банку. Розроблено нову методику аналізу кредитного портфеля.

Ключові слова: аналіз кредитного портфеля, організація та складові управління кредитним портфелем, напрямки аналізу кредитного портфеля, методика аналізу кредитного портфеля.

АННОТАЦИЯ

Левченко А.М. Анализ кредитного портфеля коммерческого банка. -Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.06.04 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Киевский национальный экономический университет, Киев, 2003.

Диссертация посвящена усовершенствованию теоретических основ анализа кредитного портфеля коммерческого банка, на основе усовершенствованной классификации кредитов. Процесс кредитования предусматривает определенную последовательность выполнения кредитной работы, которая в экономической литературе рассматривается как этапы кредитования, причем отличается как количество этапов (от трех до шести), так и их разносторонняя интерпретация, которая включает в себя несколько отдельно взятых контрольно-аналитических фаз экономической работы. Впервые в теоретическом и практическом плане разработан алгоритм процесса кредитования, который, в отличие от действующей практики определения этапов указанного процесса, предусматривает процедуры и фазы кредитно-аналитической работы, характерной для процесса кредитования. Расширена ныне действующая классификация кредитов по таким признакам: способ выдачи кредита, форма выдачи кредита, распределение клиентуры, форма собственности заемщика, срок погашения. Учитывая дополнения, предложена обобщенная классификация кредитов, в основу которой положен один классификационный признак. Предложенная классификация положена в основу методики анализа кредитного портфеля коммерческого банка.

На современном этапе развития кредитного дела каждый коммерческий банк самостоятельно определяет оптимальные для себя условия проведения кредитных операций соответственно особенностей определенной кредитной политики банка. Одним из важнейших условий кредитования заемщиков есть определение кредитоспособности, которая в экономической литературе рассматривается как: элемент доверия; способность рассчитаться по долгам; наличие гарантий, что капитал будет воспроизведен; материальные и финансовые возможности; оценку рисков; финансовое состояние; платежеспособность. В диссертации кредитоспособность рассматривается как система составляющих, которой дано новое теоретическое определение-это доверие банка при наличии предпосылок получения кредита в определенной суме, на основе качественной оценки, подтвержденной материальными и финансовыми возможностями заемщика, его репутацией, полученной гарантией, желанием и возможностью своевременно выполнить взятые на себя обязательства по погашению кредита и процентов, поддерживая платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Для анализа кредитоспособности заемщика применяются разные методики, которые предлагают систему показателей и дают возможность оценить финансово-хозяйственную деятельность предприятия, его эффективность и платежеспособность. Методика проведения оценки финансового состояния заемщика регламентируется отдельным положением, которое утверждается правлением коммерческого банка. Существенным недостатком действующих методик оценки кредитоспособности в коммерческих банках есть то, что одни и те же предприятия по разным методикам определены в диапазоне разных классов надежности заемщиков.

Методика анализа кредитного портфеля включает: объект, цель и задачи, источники и способ получения информации, систематизацию и обработку информации, для чего определены информационные потоки процесса выдачи кредита, оценку полученных результатов, выявление резервов или потерь, выявление тенденций и закономерностей, содержит рекомендациии. Управление кредитным портфелем требует определения элементов организации, а также направлений анализа кредитного портфеля: анализа динамики и структуры; анализа качества кредитного портфеля; анализа эффективности кредитных вложений. Каждое направление имеет свои показатели, а для определения потерь предлагаются коэффициенты: потерь по кредитам; утраченной выгоды и утраченной общей выгоды банка.

Методика анализа кредитного портфеля при систематической работе гарантирует не интуитивное принятие управленческих решений в процессе кредитования, а эффективное управление кредитным портфелем, основанное на полученных результатах в процессе всестороннего анализа.

Ключевые слова: анализ кредитного портфеля, организация и составляющие управления кредитным портфелем, направления анализа кредитного портфеля, методика анализа кредитного портфеля.

ANNOTATION

Levchenko O. The analysis of a credit portfolio of a commercial bank. - Manuscript.

The dissertation on competition of a scientific degree of the candidate of economic sciences on a specialty 08.06.04 - Accounting, Analysis and Auditing. Kyiv National Economic University, Kyiv, 2003.

The dissertation is devoted to the improvement of the theoretical bases of the analysis of a credit portfolio of commercial bank. The system of the base concepts of a technique of the analysis of a credit portfolio has been formed, the information base of the crediting process is determined and described. With a system approach to management of a credit portfolio its components and directions of the analysis of a credit portfolio are determined, the analytical parameters of each direction are defined and systematized, the next parameters are added: expenses under the credits, the missed benefit, the missed general benefit of a bank. The technique of the analysis of a credit portfolio is elaborated.

Key words: the analysis of a credit portfolio, the organization and making parts of a credit portfolio, the direction of the analysis of a credit portfolio, the methods of the analysis of a credit portfolio.

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Аналіз банківської діяльності як необхідна передумова підготовки та прийняття обгрунтованого управлінського рішення є не лише органічною частиною процесу управління кредитною установою, а й важливим етапом циклу управління. Його процедури задовольняють попит на інформацію, яка є основою розвитку банківського бізнесу. Важливу роль в економічних перетвореннях відіграють комерційні банки як центри акумуляції грошових ресурсів та їх перерозподілу. Водночас вони володіють важелями впливу на фінансову, інвестиційну, виробничу та інші сфери економіки, на розвиток економічних і суспільних відносин. Становлення і розвиток ринкових відносин в економічній системі України потребує нового підходу до обгрунтування концепції комплексного економічного аналізу і трансформації його змісту як логічного продовження реформування системи бухгалтерського обліку і звітності до міжнародних стандартів. Аналіз кредитного портфеля виокремлено складовою системного аналізу банківської діяльності.

Важливу роль у процесі формування та розвитку суб'єктів ринкової системи господарювання відіграє банківський кредит. Він забезпечує підтримку загальнодержавних і регіональних програм з розвитку виробництва та соціальної сфери, становлення малого та середнього бізнесу, розширення міжнародних економічних зв'язків. Водночас кредитні операції, що здійснюють банки зумовлюють підвищений ризик втрат. Це вимагає опрацювання процедур ефективного аналізу кредитоспроможності позичальника. За оцінкою експертів Національного банку України значна частина виданих кредитів клієнтами не повертається, що свідчить про неефективний механізм аналізу, суб'єктивність чинних методик оцінки кредитоспроможності позичальника. При оцінці кредитоспроможності позичальника використовується коефіцієнтний метод на основі показників бухгалтерської звітності за попередній та звітний періоди. Проте, отримані розрахунки щодо класу позичальника не можуть вичерпно характеризувати його фінансовий стан в наступному періоді.

Дослідженню теоретичних проблем бухгалтерського обліку та економічного аналізу, прикладним аспектам аналізу господарської діяльності підприємств, присвячено праці багатьох вітчизняних і зарубіжних фахівців. Авторами цих досліджень є вчені України: Ф.Ф. Бутинець, А.М. Герасимович, С.Ф. Голов, Л.М. Кіндрацька, М.В. Кужельний, М.Р. Ковбасюк, В.Н. Кочетков, В.Г. Лінник, Є.В. Мних, А.В. Омельченко, І.М. Парасій-Вергуненко, Л.О. Примостка, Т.О. Раєвська, К.Є. Раєвський, В.В. Сопко, Р.І. Тиркало, М.Г. Чумаченко, Н.П. Шульга, З.І. Щибиволок , а також зарубіжні: А.І. Ачкасов, М.І. Баканов, Л.Г. Батракова, В.В. Іванов, С.І. Кумок, Г.С. Панова, А.Д. Шеремет, О.Б. Шіринська, Г.Н. Щербакова. Діяльності комерційних банків та їх ролі в економічній системі, засобів централізованого регулювання банківської сфери присвячено праці вітчизняних науковців: О.Д. Василика, О.В. Васюренко, А.С.Гальчинського, А.М. Мороза, М.І. Савлука, В.М. Суторміної, В.М. Федосова, а також зарубіжних: І.Т. Балабанова, Е.Дж. Долана, О.І. Лаврушина, Ф.С. Мишкіна, П.С. Роуза, В.М. Усоскіна.

Проте, відчувається гостра потреба у фундаментальних комплексних дослідженнях кредитного портфеля та формуванні аналітичного інструментарію адекватного сучасним вимогам управління кредитним портфелем, з урахуванням специфіки роботи вітчизняних банків. Їх відсутність знижує ефективність процесу прийняття рішень з кредитування.

Актуальність викладених аспектів та недостатній рівень дослідження теоретичних і методичних проблем портфельного аналізу кредитних операцій в системі аналізу банківської діяльності в ринкових умовах господарювання, відсутність узагальненої оцінки чинних методик визначення кредитоспроможності позичальника, розроблених банками самостійно, а також опису комплексної методики системного аналізу кредитного портфеля комерційного банку зумовили вибір теми дисертаційного дослідження і свідчать про її актуальність.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційне дослідження виконано відповідно до плану науково-дослідних робіт кафедри обліку в кредитних і бюджетних установах та економічного аналізу Київського національного економічного університету за темою “Удосконалення обліку і економічного аналізу на основі національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні” (державний реєстраційний номер 0100U006874). У межах наукової програми автором проведено дослідження теоретичних і прикладних проблем аналізу кредитного портфеля комерційних банків, які функціонують у трансформаційній економіці.

Мета і завдання дослідження. Мета дисертаційного дослідження полягає в обгрунтуванні та поглибленні методичних підходів аналізу кредитного портфеля, формуванні інформаційно-аналітичного забезпечення процесу кредитування, розробленні практичних рекомендацій щодо удосконалення методики аналізу кредитного портфеля на основі узагальнення та систематизації теоретичних та практичних основ аналізу кредитної діяльності банку. Відповідно до мети в дисертації поставлено та вирішено такі завдання:

- дослідити еволюцію економічної думки щодо характеристики кредиту, кредитних відносин і класифікації кредитів, доповнити та систематизувати класифікаційні групи кредитів за різними ознаками;

- визначити структуру аналітичного забезпечення кредитного процесу, обгрунтувати алгоритм процесу кредитування, визначити складові кредитоспроможності;

- проаналізувати чинні методики оцінки кредитоспроможності позичальників, провести порівняльний аналіз визначеного класу кредитоспроможності підприємств-позичальників і дати оцінку отриманих результатів аналізу, проведеного за різними методиками;

- удосконалити сучасні елементи організації та методи управління кредитним портфелем;

- розширити та деталізувати напрями аналізу кредитного портфеля, шляхом виокремлення складових за кожним з них;

- систематизувати та доповнити показники що характеризують якість кредитного портфеля;

- розробити методику комплексного аналізу кредитного портфеля комерційного банку за розширеною номенклатурою показників.

Об'єктом дослідження обрано кредитну діяльність комерційних банків.

Предметом дослідження є теорія та методичний інструментарій аналізу кредитних операцій банку.

Методи дослідження. Теоретичною основою дисертаційного дослідження є загальнонаукові методи пізнання (діалектика, аналіз, синтез, системність, комплексність, доречність), методологічні засади системного підходу, який виражається у вивченні проблем аналізу кредитного портфеля комерційного банку у тісному взаємозв'язку з питаннями впливу понесених втрат на прибутковість діяльності банку загалом і на прибутковість кредитної діяльності зокрема. Методика дослідження грунтується на спостереженні, характеристиці економічних явищ, аналізі, узагальненні та порівнянні отриманих результатів. При обчисленні та обробці інформації використані такі методи дослідження як структурні та аналітичні групування, порівняння, прийоми елімінування, балансовий, кореляційно-регресійний, прийоми відносних та середніх величин, ряди динаміки, методи графічного зоображення даних.

Інформаційна база дослідження. Дослідження побудовано на законодавчих та нормативних актах України, матеріалах Національного банку України, Асоціації українських банків, наукових працях вітчизняних та зарубіжних вчених з теорії, методології та організації економічного аналізу, обліку, банківської справи, фінансового та банківського менеджменту, річних бухгалтерських, статистичних звітах; матеріалах первинного обліку (кредитні справи) з кредитування; розробках науково-дослідних установ, матеріали науково-практичних конференцій, семінарів і періодичних видань.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в обгрунтуванні цілісної теоретичної бази аналізу кредитного портфеля та розробленні нової методики яка включає комплексну систему показників і дозволяє проводити системний аналіз усіх напрямків кредитної діяльності банку за умов реформування облікової системи з використанням принципів міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. До найбільш вагомих наукових результатів, які виносяться на захист відносяться такі:

- запропонована нова методика аналізу кредитного портфеля, у якій обгрунтовано складові загальної методики економічного аналізу кредитного портфеля комерційного банку: аналіз динаміки та структури, аналіз якості, аналіз ефективності та визначено сукупність складових кожного напрямку;

- систематизація та доповнення аналітичних показників характеристики кредитної заборгованості, що підвищує ефективність контролю та управління кредитним портфелем;

- запропоновані коефіцієнти: актуальної частки строкового ризику та втрат, для оперативного аналізу строкового ризику та втраченої можливості банку по кредитному портфелю;

- доповнення та уточнення класифікації елементів організації та управління кредитним портфелем, критерії допустимих меж втрат за кредитними операціями з урахуванням ризиків;

- узагальнення та класифікація різних точок зору щодо поняття кредитоспроможність, вперше обгрунтовано складові кредитоспроможності позичальника та запропоновано її нове теоретичне визначення; розкрито переваги та недоліки чинних в банках методик оцінки кредитоспроможності позичальника, визначено клас підприємств за чинними методиками комерційних банків;

- обгрунтування нового підходу до розподілу інформаційно-аналітичного забезпечення етапів процесу кредитування, визначено раціональні інформаційні потоки та алгоритм процесу кредитування через описані процедури та фази контрольно-аналітичної роботи;

- доповнення та розширення чинної в Україні класифікації кредитів за напрямками процесу кредитування за такими ознаками: за способом надання кредиту; за формою надання; за поділом клієнтури; за розміром кредиту; за терміном погашення.

Практичне значення одержаних результатів полягає в можливості використання теоретичних і практичних розробок, запропонованих автором в діяльності служб внутрішньобанківського аналізу, при здійсненні контролю та внутрішнього і зовнішнього аудиту комерційного банку, а також у навчальному процесі.

Наукові напрацювання та одержані результати використано в окремих комерційних банках та аудиторській фірмі, навчальному процесі. Практичні рекомендації прийнято до впровадження в АКБ “Український професійний банк” (довідка №131/1-7-1 від 03.02.2003 року), АКБ Промінвестбанку (довідка від 24 січня 2002р.), аудиторській фірмі “Аналітик-Інвест” (довідка № 105 від 21 березня 2002 року). Результати дисертаційного дослідження використовуються в навчальному процесі Київського національного економічного університету (довідка від 21 червня 2002 року) при викладанні дисциплін “Аналіз банківської діяльності”, а також Чернігівського державного інституту економіки і управління (довідка №101-08/576 від 10 березня 2002 року) при викладанні дисциплін “Облік і аналіз в банках”, “Аудит”.

Апробація результатів дисертації. Основні висновки та результати дисертаційного дослідження доповідались на 4-х науково-практичних конференціях: науково-практична конференція викладачів, співробітників та студентів ВУЗу (м. Чернігів, 20-21 вересня 2000 р.); міжнародний симпозіум “Наука і підприємництво” (м. Трускавець, 14-19 лютого 2000 р.); міжнародна науково-практична конференція “Україна на порозі ХХІ століття: економіка, державність” (м. Вінниця, 30-31 березня 2000 р.); міжнародна науково-практична конференція “Удосконалення обліку та аналізу господарської діяльності на основі впровадження нових положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні” (м.Київ, 16-18 жовтня 2000 р).

Публікації. За матеріалами дисертаційного дослідження опубліковано 13 наукових праць загальним обсягом 4,27 друк. арк., зокрема: 8 статей обсягом 3,5 друк. арк., з яких особисто здобувачеві належать 3,01 друк. арк. опублікованих у наукових фахових виданнях та 5 - тезах доповідей в збірниках наукових праць за матеріалами науково-практичних конференцій обсягом 0,77 друк. арк., з яких автору належить 0, 68 друк. арк.

Структура і обсяг дисертації визначається метою та завданнями дослідження. Робота складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку літературних джерел та додатків. Загальний обсяг дисертаційної роботи 203 сторінки. Дисертація вміщує 48 таблиць на 60 сторінках, 28 рисунків на 29 сторінках, 12 додатків на 18 сторінках. Список використаних джерел містить 168 найменувань на 17 сторінках.

ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ ТА РЕЗУЛЬТАТИ ДИСЕРТАЦІЙНОЇ РОБОТИ

У вступі обгрунтовано актуальність обраної теми, визначено мету та основні завдання дисертації, об'єкт, предмет і методи дослідження, розкрито наукову новизну та практичне значення отриманих результатів.

Розділ 1 “Теоретичні засади формування кредитних відносин в Україні” присвячено фундаментальним проблемам теорії необхідності і економічної сутності кредиту, форм, видів та функцій кредиту. Досліджено процес кредитування, типи кредитних відносин, принципи та етапи кредитування. З критичних позицій проаналізовано погляди вчених на форми, види і функції кредиту, етапи (їх кількість та змістовне навантаження) та принципи кредитування, а також на класифікацію кредитів за різними ознаками: видами, формами, призначенням кредиту. Банківські кредити характеризуються з точки зору їх призначення, забезпечення, терміновості, методів, способів та форм надання, способу погашення, розміру, характеру та способу сплати відсотків, кількості кредиторів, галузі, сектору економіки, виду та форми власності позичальника, цільового спрямування, валюти кредитування, ступеня ризику. Наведена класифікація в теоретичному плані хоч і досить деталізова, проте, потребує врахування її ще й таких ознак: 1) способу надання кредиту (шляхом оплати розрахункових документів позичальника; шляхом перерахування коштів на поточний рахунок клієнта), 2) форми надання (в готівковій формі; в безготівковій формі; в змішаній формі), 3) клієнтури (інсайдерам; клієнтам банку; клієнтам іншого банку), 4) терміну погашення (за терміном, що залишився до погашення; за періодом, що залишився до погашення; за початковим періодом до дати погашення).

На основі принципів системного підходу в дисертації побудовано теоретичну модель процесу кредитування, в якій структуру аналітичного процесу подано трьома основними етапами (блоками), що різняться рівнем деталізації аналітичних процедур, кожна з яких передбачає фази контрольно-аналітичної роботи.

Інформаційно-аналітичне забезпечення процесу кредитування розглядається як сукупність послідовних етапів, визначених процедур, кожна з яких вимагає конкретних робіт для виконання, які вносять якісні характеристики щодо оцінки кредиту. Процес кредитування розглядається як перехід від одного етапу до іншого з обов'язковим виконанням визначених процедур та контрольних завдань, передбачених фазами. Кожен з етапів включає процедури, характерні для нього, а процедури передбачають виконання визначених фаз контрольно-аналітичної роботи.

У розділі 2 “Діагностика ризику та аналіз методик визначення кредитоспроможності позичальника” доведено, що елемент діагностичного аналізу є вирішальним при встановленні рівня ризиків кредитної діяльності. Якісний та повний аналіз потребує професійної експертизи від бухгалтерських працівників, керівників, менеджерів кредитних відділів, технічних спеціалістів, а також дотримання правил обліку з тим, щоб визначити причини та розміри можливих втрат для банку. Визначальним елементом вивчення фінансового стану потенційного позичальника, вважається аналіз його кредитоспроможності. Саме ця процедура є початковим етапом заходів щодо зниження ризиків, через що у дисертації розглядається досить детально .

Систематизовано різні підходи щодо теоретичного визначення поняття кредитоспроможності. В роботі виокремлено сукупність складових кредитоспроможності і доведено, що кредитоспроможність це довіра банку до позичальника за наявності передумов отримання кредиту у гранично визначеній сумі, на підставі якісної оцінки, підтвердженої матеріальними та фінансовими можливостями позичальника, його репутацією, наданою гарантією, бажанням і здатністю виконати своєчасно взяті на себе зобов'язання з погашення боргу та відсотків, при підтримці платоспроможності і фінансової стійкості підприємства.

Метою аналізу кредитоспроможності є проведення оцінки діяльності позичальника, на підставі якої приймається рішення щодо можливості і умов кредитування. Для аналізу кредитоспроможності застосовуються різні методики, які опрацьовані банками самостійно. Передусім - це система показників, що дає можливість оцінити фінансово-господарську діяльність підприємства, його ефективність та платоспроможність. Банківський аналіз кредитоспроможності проводиться як за обмеженим, так і за розширеним колом показників, які відображають різноманітні сторони діяльності позичальника. Спектр коефіцієнтів сягає 30. Розробляючи власну методику комерційні банки враховують як економічні показники діяльності позичальника (обсяг реалізації, прибутки, збитки, рентабельність, ліквідність, склад і динаміку дебіторської та кредиторської заборгованості, собівартість продукції, наданих послуг), так і чинники суб'єктивного характеру (ефективність управління на підприємстві, ринкова позиція, наявність державних замовлень та державна підтримка позичальника, професіоналізм керівника). В дисертації доведено, що позичальники різняться за характером виробничої, комерційної та фінансової діяльності, тому створити єдині рекомендації щодо оцінки їх кредитоспроможності дуже складно. Нормативні значення застосовуваних коефіцієнтів рекомендовані методиками комерційних банків досить мінливі. За умов коливання як самих нормативних значень показників, так і внаслідок ранжування їх фактичних значень, передбачених методиками банків, позичальник може бути віднесений до надійного - за однією методикою, і до ризикового - за іншою.

Проведені дослідження за темою дисертаційної роботи підтверджують, що банки не володіють достатньо ефективними методиками аналізу кредитоспроможності позичальників. Віднесення їх до різних класів надійності свідчить про суб'єктивність та недосконалість існуючих методик.

У розділі 3 “Методика аналізу кредитного портфеля комерційного банку” сформовано методичні засади та розроблено інструментарій аналізу кредитного портфеля з огляду на ризиковість кредитних операцій, які потребують пріоритетного системного підходу в процесі управління сучасним банком, розкрито сутність методики аналізу кредитного портфеля, яка включає: об'єкт, мету та завдання, джерела та спосіб одержання інформації, систематизацію та обробку інформації, оцінку отриманих результатів, виявлення тенденцій та прихованих закономірностей, рекомендації.

В процесі дослідження теоретико-прикладних аспектів аналізу кредитних операцій обґрунтовано доцільність розгляду кредитного портфеля за трьома напрямками, за якими систематизовані показники.

Ефективність аналізу кредитного портфеля банку залежить від використання аналітичних прийомів, які спрямовані, передусім, на визначення загального обсягу кредитних вкладень, їх динаміки, структури та питомої ваги в складі активів, абсолютного зростання або зменшення, темпів росту (приросту), суму наданих і погашених кредитів, їх оборотність. Коефіцієнти другого напрямку призначені для аналізу структури кредитного портфеля з точки зору його якості, забезпеченості, диверсифікації, створення резервів на покриття ризиків, отриманої чистої маржі та процентного доходу, визначити частку актуального строкового ризику, можливих втрат і втраченої загальної вигоди банку по кредитному портфелю. В процесі дослідження доведено, що питання визначення актуальної частки строкового ризику та понесених втрат по кредитному портфелю банківських установ залишаються нерозв'язаними. Надбанням вказаного напрямку запропонованої методики є коефіцієнти - актуальної частки строкового ризику та коефіцієнтів втрат.

Для визначення актуальної частки строкового ризику, понесених втрат та загальної втраченої вигоди банку по кредитному портфелю в роботі запропоновано такі коефіцієнти.

Третій напрямок аналізу передбачає вивчення дохідності та прибутковості від кредитування, вивчення дієздатності, рентабельності та ефективності кредитних операцій.

У дисертації обгрунтовано раціональні напрями організації та виокремлено ефективні елементи управління кредитним портфелем: 1) вибір критеріїв оцінки якості кредитів; 2) опрацювання складових методу оцінки якості кредиту на основі обраних критеріїв; 3) класифікація позик за групами ризику; 4) накопичення інформації щодо ризику по кожній групі класифікованих кредитів; 5) визначення абсолютної величини кредитного ризику в розрізі складових портфеля та сукупного ризику для банку; 6) оцінка якості активів банку та формування резервів на покриття можливих збитків від їх знецінення; 7) оцінка якості кредитного портфеля на основі фінансових показників; 8) визначення проблемних та сумнівних кредитів; 9) прийняття рішень щодо проблемних і сумнівних кредитів; 10) організація та визначення методики повернення проблемних кредитів; 11) робота ризик-менеджерів банку з повернення кредитів.

Запропонована методика апробована в комерційному банку. В процесі апробації проведено аналіз кредитного портфеля банку у відповідності з систематизованими та запропонованими показниками.

Загальний висновок за результатами аналізу: при загальному збільшенні активів більш ніж в два рази, темп росту доходних активів склав 207,0 % , галузева структура представлена широким спектром, але кредитування багатьох галузей загалом становить незначну частину, причому їх питома вага має тенденцію до зниження в звітному році. Перевага віддана короткостроковому кредитуванню, якість кредитного портфеля значно погіршилась, банк має прострочені кредити. Можливість зменшення кредитного ризику за рахунок диверсифікації кредитів банком не використана, оборотність скоротилась, тривалість одного обороту збільшилась на 20 днів. Актуальна частка строкового ризику збільшилась, втрачена загальна вигода банку зросла в абсолютній сумі на 9,4 тис.грн. за рахунок витрат по обслуговуванню нефункціонуючої частини кредитного портфеля. Дохідність - знизилась, але банком дотримане пропорційне зростання операційних доходів та витрат за кредитними операціями, про що свідчить значення коефіцієнту дієздатності.

Погіршення якості кредитного портфеля, зниження доходів, ріст актуальної частки строкового ризику та втраченої загальної вигоди банку свідчить про низький рівень управління кредитним портфелем, а відсутність систематичної аналітичної роботи привела до прийняття посадовими особами інтуїтивних рішень, які були неефективними.

ВИСНОВКИ

2. Методика оперативного аналізу кредитного портфеля банку грунтується на базових принципах управління кредитною діяльністю. Це дає можливість опрацювати ефективний інструментарій врахування кредитного ризику. Визначені напрями аналізу кредитного портфеля та система показників забезпечують встановлення внутрішньої межі кредитного ризику, та уможливлюють процес передбачення наслідків впливу ризику на результати фінансової діяльності, що дозволяє своєчасно коригувати структуру активів банку.

3. Для спрощення процедури врахування строкового ризику та реально понесених втрат по кредитному портфелю комерційного банку запропоновано низку нових коефіцієнтів - актуальної частки строкового ризику, втрат за кредитами, втраченої вигоди, втраченої загальної вигоди банку.

4. Вивчення, систематизація та узагальнення існуючих поглядів на складові аналізу кредитних операцій комерційного банку надало можливість визначити три напрями методики аналізу кредитного портфеля: аналіз динаміки та структури, яналіз якості, аналіз ефективності кредитних вкладень. За кожним напрямком виокремлено його складові, систематизовано існуючі аналітичні показники та доповнено їх склад новими, що різнобічно характеризують кредитну заборгованість.

5. Технологію процесу управління кредитним портфелем визначено як послідовність елементів організації кредитної роботи, де кожен забезпечує узагальнення інформації, одержаної з попередніх етапів. У такий спосіб проблема ефективності управлінських рішень фактично трансформується в питання якості роботи кредитно-аналітичної служби банку.

6. Питання організації, формування інформаційного забезпечення та структуризації кредитного процесу знайшли відображення в визначенні інформаційних потоків процесу видачі і погашення кредиту. В процесі аналізу не вся інформація потрібна в однаковій мірі, надлишковість та невизначеність інформації не краще явище, ніж її недостатність. Проблематичним нині є не тільки питання відсутності або перекручень щодо інформації, але й питання щодо обмеженого доступу до неї в зв'язку з посиланням на комерційну таємницю. Відсутність кредитних агентств, які б володіли достовірною інформацією щодо позичальників, позбавляє банк можливості перевірити отримані результати діяльності підприємства в процесі розгляду кредитної заявки.

7. Результати визначення класу кредитоспроможності трьох підприємств за самостійно опрацьованими методиками різних комерційних банків свідчать, що одне й те ж підприємство віднесено до різних класів надійності позичальників - від класу А до класу Г, тобто існує вірогідність того, що внаслідок різниці в методиках оцінки кредитоспроможності банк може понести збитки або недоодержати прибуток, оцінивши ризикового позичальника як досить надійного і, навпаки, не надавши кредит фінансово стійкому клієнту.

8. Ефективність управління кредитним портфелем банку вища у тих банках, де нижчий ризик кредитної діяльності. Об'єктивне встановлення кредитоспроможності підприємства-позичальника надасть можливість мінімізувати кредитний ризик на початковому етапі кредитного процесу. Відсутність в економічній літературі науково обгрунтованого єдиного визначення поняття “кредитоспроможність” призводить до різноманітного тлумачення теоретичного визначення кредитоспроможності позичальника, ототожнення її з платоспроможністю, і як наслідок, призводить до різних методів визначення кредитоспроможності підприємства. В дисертації кредитоспроможність розглянута як сукупність складових, на підставі яких запропоновано її теоретичне визначення. Метою аналізу кредитоспроможності є отримання банком якісної оцінки діяльності позичальника, на підставі якої приймається рішення щодо можливості і умов кредитування або припинення кредитних відносин з ним.

9. В доповнення до загальнотеоретичної бази формування кредитних відносин розроблено алгоритм процесу кредитування, який складається з етапів, визначених процедур і фаз контрольно-аналітичної роботи. Здійснена класифікація кредитів за напрямками процесу кредитування (надання, забезпечення, користування, погашення кредиту, погашення відсотків); діюча класифікація доповнена та розширена за такими ознаками: способом надання кредиту; формою надання кредиту; поділом клієнтури, розміром кредиту, терміном погашення.

10. В основу теоретичних засад формування кредитних відносин в Україні покладена економічна сутність кредиту, його форми, види та функції, об'єкти та суб'єкти кредитування, типи кредитних відносин, принципи і етапи банківського кредитування. В результаті вивчення економічної літератури доповнено кредитні відносини такими типами: між комерційними банками; комерційними банками та Національним банком України; бюджетом та господарюючими суб'єктами; небанківськими кредитними установами і комерційними банками; небанківськими кредитними установами та суб'єктами господарювання.

В процесі проведення аналізу кредитного портфеля банку за розглянутими напрямками буде сформовано інформацію керівникам всіх ланок кредитування. Це забезпечить прийняття подальших управлінських рішень, спрямованих на стратегічний розвиток банку, максимальну надійність та прибутковість, а також підвищить довіру клієнтів, партнерів та населення до вітчизняних банків.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

1. Левченко О.М. Проблеми переходу банків України на Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку // Сіверянський літопис. - 1998. - № 1. - с. 134-137. - 0,25 друк. арк.

2. Левченко О.М. Класифікація банківських кредитів // Сіверянський літопис. - 1999. - № 1. - с. 179-191. - 0,8 друк. арк.

3. Коваленко Л., Левченко О. Проблеми оцінки фінансового стану підприємства у світлі структури та змісту статей балансу. // Сіверянський літопис. - 1999. - №4. - с.200-203.- 0,25 друк. арк. (особисто автору належить 0,13 друк.арк., - постановка проблеми по структурі, змісту розділів та статей балансу, спираючись на такі принципи як логічність, об'єктивність відображення економічних процесів, відповідність інформації економічній сутності тієї чи іншої статті, пропозиції щодо удосконалення форми звітності з метою отримання реальної платоспроможності підприємств).

4. Левченко О.М. Етапи кредитування // Сіверянський літопис. - 1999. - № 6. - с. 213-220.- 0,4 друк. арк.

5. Левченко О.М. Оцінка кредитоспроможності позичальників // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць - Дніпропетровський національний університет. - 2001. - випуск 94. - с. 26-34. - 0,5 друк. арк.

6. Левченко О.М. Принципи банківського кредитування // Сіверянський літопис. - 2000. - №5. - с.164-168. - 0,25 друк. арк.

7. Левченко О.М. Бухгалтерський облік як складова інформаційної бази для забезпечення аналізу кредитного портфеля комерційного банку // Стратегія економічного розвитку України: Наук. зб. вип. 7 / Відп. ред. О.П. Степанов. - К.: КНЕУ, 2001, - с.420-426. - 0,3 друк. арк.

8. Парасій-Вергуненко І.М., Левченко О.М. Напрямки аналізу кредитного портфеля комерційного банку // Стратегія економічного розвитку України: Наук. зб. вип. 7 / Відп. ред. О.П. Степанов. - К.: КНЕУ, 2001, с.232-235.- 0,75 друк. арк. (особисто автору належить 0,38 друк. арк. - роль факторів, як зовнішніх так і внутрішніх, у визначенній кредитній політиці, обгрунтування та визначення елементів системного аналізу кредитного портфеля та роботу з проблемними активами, визначені три напрямки методики аналізу кредитного портфеля: аналіз динаміки та структури, аналіз якості кредитного портфеля, аналіз ефективності кредитних вкладень. За визначеними напрямками здійснено систематизацію коефіцієнтів, їх доповнення коефіцієнтами втрат та загальної втраченої вигоди банку).

9. Левченко О.М. Проблеми формування резервів під кредитну заборгованість комерційного банку: Матеріали науково-практичної конференції // Сіверянський літопис.- 2000. - № 1. - с. 229-232.- 0,16 друк. арк.

10. Парасій-Вергуненко І., Левченко О., Молодецька М. Методика проведення аналізу кредитного портфеля комерційного банку: матеріали науково-практичної конференції // Сіверянський літопис -2000.- № 1. - с. 232-235. - 0,19 друк. арк. (особисто автору належить 0,06 друк.арк - визначення напрямків методики аналізу та систематизація коефіцієнтів, пропозиція коефіцієнтів втрат та втраченої загальної вигоди банку по кредитному портфелю).

11. Левченко О., Струць Л. Порівняльна характеристика оцінки кредитоспроможності позичальника: матеріали науково-практичної конференції // Сіверянський літопис -2000. - № 2. - с. 195-196. - 0,05 друк.арк. (особисто автору належить 0,03 друк. арк. - висновок щодо визначення класу кредитоспроможності позичальника за різними методиками чинними в банках України).

12. Левченко О. Аналіз кредитоспроможності підприємства за діючими методиками комерційних банків // Труды филиала МГТУ им. Н.Э. Баумана в г. Калуге. Специальный выпуск: Материалы международного симпозиума “Наука и предпринимательство” , г. Трускавец, 14-19 февраля 2000 г. / Сост.: Н.Д. Егупов, А.Н. Мироненко, М.А. Степович; филиал МГТУ им. Н.Э. Баумана в г. Калуге. - Калуга: Издательство Н. Бочкаревой, 2000. - с. 211-215. - 0,31 друк. арк.

13. Левченко О.М. Напрямки аналізу кредитного портфеля комерційного банку // Удосконалення обліку та аналізу господарської діяльності на основі впровадження нових Положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні: Тези доповідей міжнародної науково-практичної конференції 16-18 жовтня 2000 року / Відп. за вип. В.М. Івахненко. - К.: КНЕУ, 2000. - с.229-231. - 0,06 друк. арк.

Размещено на Allbest.ru