Основы социального страхования
Классификация видов страхования в России. Создание государственных внебюджетных фондов. Обязанности страхователей в соответствии с законодательством РФ. Определение суммы пенсионных взносов. Ответственность за нецелевое расходование бюджетных средств.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.08.2014 |
| Размер файла | 36,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
Содержание
Задача 1.
Задача 2.
Задача 3.
Список использованной литературы
Задача 1.
Условие: Юридическое лицо - предприятие «Самат» в прошедшем году перечислило страховой организации 10 млн. руб. - суммы, уплачиваемые в пользу своих работников по договорам добровольного личного страхования, заключенным на один год, по окончании которых застрахованные получат страховые выплаты.
1. Какие виды обязательного страхования законодатель включает в понятие «социальное страхование»?
Обязательное социальное страхование является частью государственной системы социальной защиты населения и представляет собой комплекс мер по компенсации или минимизации последствий изменения материального и социального положения граждан (в том числе по независящим от них обстоятельствам) вследствие наступления страхового случая. В обязательном социальном страховании участвуют страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане.
Официальная классификация видов страхования в России проводит различие между обязательными и добровольными видами страхования. К обязательным видам Минфин России относит только те виды страхования, которые в статус обязательного введены федеральными законами о страховании и приравненными к ним нормативными актами.
Поэтому страховщики представляют отчетность по 4 видам обязательного страхования: личному страхованию пассажиров, государственному страхованию военнослужащих и приравненных к ним категорий граждан, обязательному медицинскому страхованию, и страхованию автогражданской ответственности.
2. Какие вопросы обязательного социального страхования регулируются главой 17 БК РФ?
Глава 17 БК РФ посвящена бюджетам государственных внебюджетных фондов.
Одним из институтов финансовой системы Российской Федерации являются целевые фонды денежных средств, создание которых позволяет аккумулировать значительные денежные ресурсы и направлять их на решение определенных социально-экономических задач.
Создание подобных фондов обусловлено социальным характером Российской Федерации, что закреплено в ст. 2 и 7 Конституции РФ, в соответствии с которыми человек, его права и свободы являются высшей ценностью, а их соблюдение и защита - обязанностью государства. Следовательно, политика нашего государства должна быть направлена "на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека" (ст. 7 Конституции РФ). Достижению названных целях и должно способствовать создание целевых государственных внебюджетных фондов денежных средств.
Названные фонды образуются в соответствии с законодательством Российской Федерации, определяющим также и порядок их расходования.
В финансовом праве под фондом понимается не только соответствующая организация (орган), например Пенсионный фонд, но и собственно фонд денежных средств, который формируется за счет установленных законом источников, аккумулируемых на определенных счетах и предназначенных для определенных целей.
Особенностью формируемых фондов является то, что они:
1) создаются только на основании нормативно-правового акта;
2) формируются компетентным, уполномоченным органом;
3) образуются с заранее установленной целью;
4) подлежат государственному финансовому контролю;
5) являются институтом финансовой системы;
6) целевые внебюджетные фонды социального назначения включены в бюджетную систему Российской Федерации.
К бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации относятся:
- бюджет Пенсионного фонда РФ;
- бюджет Фонда социального страхования РФ;
-бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
В отличие от ранее действовавшей редакции данной статьи в настоящее время к бюджетам территориальных государственных внебюджетных фондов отнесены бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Государственные внебюджетные фонды управляются органами государственной власти. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются органами управления указанных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных органов одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Бюджеты названных фондов рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Аналогичный порядок составления, представления и утверждения бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов предусмотрен той же статьей. Бюджетное право: учебн. Пособие / под ред. М.В. Карасевой. 2010. - 320 с.
В ст. 146 БК РФ. Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов предусмотрен примерный перечень доходов применительно к каждому из бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Далее речь идет (ст. 147) об особенности расходования средств государственных внебюджетных фондов - их целевое использование в соответствии с бюджетами указанных фондов.
Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ.
По окончании бюджетного года органом управления фонда составляется отчет о его исполнении и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона (ст. 149 БК РФ). Одновременно статья устанавливает норму, в соответствии с которой ежегодно не позднее 15 июня текущего года отчеты об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов за отчетный финансовый год представляются Правительством РФ в Счетную палату для их внешней проверки, которая готовит на них заключения и не позднее 15 сентября текущего года представляет заключения в Государственную Думу, Совет Федерации и в Правительство РФ.
Отчет об исполнении бюджета территориального внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта Федерации на рассмотрение и утверждение законодательному (представительному) органу субъекта Федерации в форме закона субъекта Федерации.
Норма, содержащаяся в статье 150 - Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов, устанавливает общий порядок проведения бюджетного контроля за исполнением всех бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ. Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (под редакцией Л.Л. Горшковой)
3. Какие обязанности возлагаются на юридических лиц как страхователей по обязательному социальному страхованию?
Страхователь по обязательному социальному страхованию - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
При обязательном страховании на страхователя законом возлагается обязанность в определенных случаях стать участником страхового обязательства, застраховать жизнь, здоровье, имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за собственный счет или за счет заинтересованных лиц. При этом законом устанавливаются условия осуществления обязательного страхования неисполнение которых для страхователя влечет имущественную ответственность как перед выгодоприобретателем по обязательному страхованию, так и перед государством (ст. 937 ГК). Законом предусмотрено, что обязательное страхование также осуществляется на основании договора.
Страхователи обязаны:
1) зарегистрироваться в территориальном органе страховщика
2) своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации;
3) в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществлять выплату страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом, а также выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы (службы, иной деятельности) или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" не начислялись, по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
4) вести учет и отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации и расходам на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам;
5) выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
6) предъявлять для проверки в территориальные органы страховщика документы, связанные с начислением, уплатой страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и расходами на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам;
7) сообщать в территориальные органы страховщика о создании, преобразовании или закрытии обособленных подразделений, указанных в пункте 2 части 1 статьи 2.3 настоящего Федерального закона, а также об изменении их места нахождения и наименования;
8) выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
4. Что в соответствии с действующим федеральным законодательством является для юридических лиц объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и другие социальные внебюджетные фонды Российской Федерации?
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-фз (ред. от 03.12.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) о страховых взносах в пенсионный фонд российской федерации, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования регламентирует, что:
1. Объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 ФЗ № 212) для плательщиков страховых взносов, которые указаны в подпункте "а" (юридические лица) пункта 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Также объектом обложения страховыми взносами для юр. лиц, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20..
5. Каким требованиям должен соответствовать договор добровольного личного страхования, чтобы суммы платежей по нему не подлежали обложению страховыми взносами на основании ст. 9 ФЗ № 212-ФЗ? Соответствует ли этим требованиям ситуация, приведенная в условии задачи?
Пунктом 1 ст. 934 ГК РФ закреплено положение о том, что по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
В соответствии со ст. 4 Закона N 4015-1 объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:
1) с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);
2) с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).
Если с учетом этих норм договор страхования не может быть квалифицирован как договор личного страхования, то суммы страховых платежей, перечисленные организацией в страховую компанию по такому договору, подлежат обложению взносами в соответствии с Законом N 212-ФЗ.
Данная налоговая льгота применяется независимо от того, кто выступает в качестве страхователя по договору.
При оплате организацией добровольного личного страхования и добровольного медицинского страхования для работников не облагаются страховыми взносами только суммы платежей (взносов) по договорам, удовлетворяющим условиям п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325233-19).
В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами:
- суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;
- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц,
- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;
- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
- суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Страховые премии в пользу лиц, которые не являются сотрудниками организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку такие платежи не являются объектом обложения страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19).
Таким образом, т.к. в условиях данной задачи, указывается, что договор добровольного личного страхования заключен на 1 год, соответственно он удовлетворяет требованию ст. 9 Закона N 212-ФЗ и суммы платежей не должны облагаться страховыми взносами, при условии, что страховщиками производят оплату медицинских расходов застрахованных лиц (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Задача 2.
Условие: С организации, частного юридического лица, на основании решения арбитражного суда были взысканы денежные средства по полученному 5 лет назад из федерального бюджета целевому бюджетному кредиту. Юридическое лицо обратилось с жалобой в суд о неправомерности такого решения, так, как истек установленный гражданским законодательством срок исковой давности.
1. Какова юридическая природа отношений, возникающих при получении бюджетного кредита юридическим лицом, и какими нормами они регулируются?
Кредитование юридических лиц за счет бюджетных средств осуществляется в современной России уже более пятнадцати лет. В начале и середине 90-х годов этот механизм управления экономической ситуацией использовался публичным субъектом очень активно, хотя и в условиях весьма скудной правовой регламентации. В литературе отмечается, что предоставление бюджетных кредитов происходило в то время, как правило, стихийно. При этом приводятся данные Отчета о результатах тематической проверки обоснованности предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых льгот, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, средств из федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе, своевременности и полноты их погашения (возврата) в Минфине России и МНС России за 2000 и 2001 годы, утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 28 декабря 2001 года № 47, из которого следует, что Минфин РФ не располагает полной информацией о суммах средств, предоставленных на возвратной и платной основе из федерального бюджета за 1992--2000 годы.
Несмотря на включение бюджетного кредита в число форм финансирования бюджетных расходов и строгую регламентацию его бюджетным законодательством, предоставление такого кредита юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным предприятием, как и ранее, осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 76 БК РФ на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. К тому же упомянутая статья требует при заключении соответствующего договора учитывать положения Бюджетного кодекса РФ и иных нормативных актов.
Признание гражданско-правового договора в качестве основания возникновения отношений бюджетного кредитования с одновременным отнесением бюджетного кредита к формам финансирования расходов бюджета породило споры относительно правовой природы таких отношений и, как следствие, проблемы определения тех правовых норм, которые подлежат применению при рассмотрении споров, возникающих между публичным субъектом -- кредитором и юридическими лицами -- заемщиками. В частности, известное распространение получила точка зрения о смешанной природе соответствующих правоотношений.
По утверждению авторов, причисляющих себя к сторонникам смешанной природы отношений бюджетного кредитования (например, И. Аверин, начальник юридического отдела департамента по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края.), ссылка законодателя на то, что договор о предоставлении бюджетного кредита заключается в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, относится к форме договора и говорит о том, что при его заключении, изменении и расторжении стороны должны руководствоваться положениями подраздела 2 раздела 3 «Общие положения о договоре», а также условиями главы 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса Российской Федерации.
Содержательное же наполнение договора бюджетного кредита в основном определяется бюджетным законодательством, регулирующим бюджетные правоотношения. В частности, такие существенные условия договора, как размер кредита, срок его предоставления, размер процентов (платы) и порядок ее перечисления, определяются на основании Бюджетного кодекса РФ, а также принятых на его основе законов о бюджете и иных нормативных актов. При этом отмечается, что «ряд положений договора бюджетного кредита императивно закреплены нормами бюджетного законодательства и к ним недопустимо применение гражданского права».
Представляется, что приведенные аргументы не дают оснований для вывода о смешанной природе отношений бюджетного кредитования. Дело в том, что участие публичного субъекта в имущественных отношениях, связанных с денежными вложениями, не может быть осуществлено иначе, как за счет средств бюджета. Расходование средств бюджета может быть обусловлено в том числе участием публичного субъекта в гражданском обороте и заключением им гражданско-правовых сделок. Неслучайно к числу форм расходов бюджетов статья 69 БК РФ относит и предоставление средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам.
Нельзя забывать, что статья 124 ГК РФ признает Российскую Федерацию, субъектов Российской Федерации и муниципальные образования субъектами гражданского права, вступающими в отношения, регулируемые гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений -- гражданами и юридическими лицами. Поэтому участие публичного субъекта в имущественных отношениях, связанных с денежными вложениями, всякий раз требует разрешения вопроса о их правовой природе и отнесения таких отношений в одних случаях к гражданско-правовым, а в других -- к публичным (бюджетным). Так, не вызывает сомнений публично-правовой характер отношений по финансированию государством созданных им бюджетных учреждений. В то же время оплата публичным субъектом работ, выполняемых организациями по государственным или муниципальным контрактам, производится в рамках гражданско-правовых отношений.
Другое дело, что всякое исполнение заключенной публичным субъектом гражданско-правовой сделки, предполагающей использование бюджетных средств, связано с возникновением публичных отношений в рамках исполнения бюджета по расходам. Участником таких публичных отношений становится орган, уполномоченный заключать соответствующие гражданско-правовые сделки от имени публичного субъекта в пределах выделенных ему из бюджета средств, но не организация, выступающая контрагентом по этой сделке.
В частности, орган исполнительной власти, производящий оплату работ, выполненных для государственных нужд по заключенному с организацией государственному контракту, должен иметь полномочия на распоряжение соответствующей частью бюджетных средств. Такие полномочия орган приобретает в рамках бюджетных отношений, складывающихся у него с органом, исполняющим бюджет и утвердившим ему необходимые лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования расходов.
Равным образом применительно к бюджетному кредиту следует различать, с одной стороны, гражданско-правовые отношения, складывающиеся на основании договора, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством РФ между публичным субъектом -- кредитором в лице уполномоченного органа и юридическим лицом -- заемщиком, а с другой -- публичные бюджетные правоотношения, в рамках которых уполномоченный орган приобретает право распоряжения необходимой для исполнения сделки частью бюджетных ресурсов.
При этом законодательство (прежде всего законы о бюджете на соответствующий год) определяет границы полномочий соответствующих органов исполнительной власти на заключение таких договоров от лица публичного субъекта в пределах выделяемых им на эти цели бюджетных средств. В частности, бюджетное законодательство может ограничивать круг потенциальных заемщиков с учетом приоритетов государственной политики, устанавливать строго фиксированный размер платы за выдаваемые в соответствующем году бюджетные кредиты .
Учитывая роль и значение бюджета как публичного фонда денежных средств, законодатель осуществляет все более жесткую правовую регламентацию различных форм бюджетных расходов, включая бюджетные кредиты, стремясь тем самым к наиболее рациональному использованию средств бюджета и исключению злоупотреблений в этой сфере. Применительно к бюджетному кредиту это выразилось в закреплении статьей 76 БК РФ целого ряда обязательных для заключения договора бюджетного кредитования условий, несоблюдение которых позволяет оспорить законность соответствующей сделки. При этом в качестве одного из последствий нарушения уполномоченным органом установленного Бюджетным кодексом порядка предоставления бюджетных кредитов статья 298 БК РФ называет изъятие (а значит, восстановление в бюджете) сумм предоставленных бюджетных средств.
Однако все это само по себе не дает оснований для оспаривания гражданско-правовой природы отношений между публичным субъектом -- кредитором и организацией -- заемщиком. Условия договора бюджетного кредитования, заключаемого исполнительным органом власти с конкретным заемщиком, во многом предопределены бюджетным законодательством. Кредитные отношения между публичным субъектом, от имени которого действует орган исполнительной власти, и заемщиком возникают не из закона о бюджете, а из договора, подписывая который заемщик добровольно и свободно принимает на себя обязательства исходя из тех условий, которые предопределены законом о бюджете и нашли свое отражение в договоре.
Наиболее сложным для правовой оценки представляется пункт 11 статьи 76 БК РФ, в соответствии с которым возврат предоставленных юридическим лицам бюджетных средств, а также плата за пользование ими приравнивается к платежам в бюджет. Подобная формулировка нередко толкуется финансовыми органами как свидетельствующая о том, что на этапе возврата бюджетного кредита между кредитором и заемщиком складываются исключительно публичные отношения, на которые не могут распространяться нормы гражданского законодательства, если иное специально не предусмотрено законом. На этом основании делается вывод о неправомерности применения к отношениям по возврату бюджетных кредитов предусмотренного ГК РФ общего срока исковой давности, а также о недопустимости уменьшения размера пеней за несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе, на основании статьи 333 ГК РФ.
С подобным толкованием пункта 11 статьи 76 БК РФ нельзя согласиться. Во-первых, возврат бюджетного кредита является обязательством, принятым заемщиком по договору. Учитывая, что своевременное и полное исполнение этого обязательства затрагивает публичные интересы, законодатель предусматривает специальные правовые механизмы, направленные на обеспечение его должного исполнения, в том числе устанавливает публичную (прежде всего административную) ответственность за ненадлежащее исполнение обязанности по использованию кредита и его возврату (статьи 15.14, 15.15 , 15.16 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Однако это само по себе не отрицает гражданско-правовой природы отношений бюджетного кредитования, так же как административно-правовая ответственность за нарушение прав потребителя не отрицает гражданско-правовой природы отношений потребителя с организацией, осуществляющей реализацию товаров, выполняющей работы или оказывающей услуги населению.
Во-вторых, следует обратить внимание и на то, что законодатель не относит возврат кредита и платы за него к обязательным публичным платежам, а лишь приравнивает их к ним. Пункт 11 статьи 76 БК РФ не поясняет, что следует понимать под таким приравниванием и каковы его правовые последствия. Крохина, Ю.А. Финансовое право России: учебник для вузов / Ю.А. Крохина, 2008. - 688 с.
Таким образом, бюджетное законодательство не дает оснований для отрицания гражданско-правовой природы обязательств заемщика по возврату кредита и внесению платы за него в бюджет. Значит, к ним должно применяться гражданское законодательство, за исключением тех случаев, когда бюджетное законодательство осуществляет специальное правовое регулирование в этой сфере. Арбитражные споры: информационно-аналитический журнал / учредитель: Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа. - Санкт-Петербург : КАДУС. 2005г. N 3/31 Кустова Маргарита Валерьевна. К вопросу о правовой природе бюджетного кредита в России / М. В. Кустова. - С.59-65
2. Предусмотрены ли действующим законодательством особенности правового регулирования сроков исковой давности по обязательствам перед Российской Федерацией?
13.11.2012 года Президент России Владимир Путин подписал федеральный закон "О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ".
При этом в соответствии с действующей редакцией Бюджетного кодекса РФ исковая давность не распространяется на требования РФ, возникшие в связи с предоставлением на возмездной основе денежных средств, в частности бюджетных кредитов. Также исковая давность не распространяется и на обязательства целевого финансирования юридических лиц, условием предоставления которого является передача акций в собственность РФ.
Фактически на сегодняшний день по перечисленным обязательствам установлен неограниченный срок исковой давности. Такое решение было принято ранее для того, чтобы решить вопрос о накопившейся за 1990-е годы достаточно большой задолженности перед РФ. За период действия этой нормы было взыскано около 40 млрд руб. Однако в 2011г. Конституционный суд пришел к выводу, что данные положения не могут распространяться на обязательства, возникшие до 1 января 2007г., по которым истек срок исковой давности. Кроме того, Конституционный суд отметил, что срок исковой давности не может быть неограниченным.
В связи с этим правительство РФ предложило установить пятилетний срок исковой давности для перечисленных обязательств. Кроме того, предлагается установить пятилетний срок исковой давности по требованиям, возникшим до 1 января 2007г.
Введен 5-летний срок исковой давности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом.
Дело в том, что с 1 января 2007 г. исковая давность, предусмотренная гражданским законодательством, не распространяется на требования по возврату бюджетных средств. Как указал Конституционный Суд РФ, отмена сроков исковой давности по таким требованиям означает, что задолженность можно взыскать в течение, по существу, неограниченного периода. Это неоправданно ущемляло права получателей указанных средств, приводило к нестабильности условий хозяйствования. В связи с этим вводится 5-летний срок исковой давности по следующим требованиям. Это те, что возникли в связи с выделением на возвратной (возмездной) основе бюджетных денежных средств, предоставлением и (или) исполнением нашей страной ее госгарантий. Речь идет также об обязательствах целевого финансирования юр.лиц, условием которого являлась передача акций в собственность России. Упомянутый срок применяется к обязательствам, по которым общий срок исковой давности, установленный ГК РФ, не истек на 1 января 2007 г., а также к требованиям, возникшим после этой даты. Одновременно прописаны особенности оценки эффективности использования бюджетных средств, направленных на господдержку инновационной деятельности. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
3. В случае нецелевого использования бюджетного кредита и иных нарушений обязанностей по нему, какие последствия предусмотрены действующим законодательством? Какие из них имеют финансово-правовой характер?
Согласно статье 93.2. БК РФ до полного исполнения обязательств по бюджетному кредиту органы, указанные в пункте 4 данной статьи, или по их поручению уполномоченные лица ведут учет основных и обеспечительных обязательств, а также в соответствии с условиями заключенных договоров (соглашений) осуществляют проверку финансового состояния заемщиков, гарантов, поручителей, достаточности суммы предоставленного обеспечения.
Проверка целевого использования бюджетного кредита осуществляется органами государственной власти и местного самоуправления, обладающими соответствующими полномочиями.
При выявлении недостаточности имеющегося обеспечения исполнения обязательств или существенного ухудшения финансового состояния гаранта или поручителя обеспечение исполнения обязательств заемщика подлежит полной или частичной замене в целях приведения его в соответствие установленным требованиям. При неспособности заемщика представить иное или дополнительное обеспечение исполнения своих обязательств, а также в случае нецелевого использования средств бюджетного кредита он подлежит досрочному возврату.
На основании статьи 289 БК РФ ("Нецелевое использование бюджетных средств") нецелевым признается использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения. Данное правонарушение влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления - уголовные наказания, предусмотренные УК РФ.
Статьей 15.14 КоАП РФ ("Нецелевое расходование бюджетных средств") установлена административная ответственность за "использование бюджетных средств получателем бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенных утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным документом, являющимся основанием для получения бюджетных средств, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния"
Уголовная ответственность за нецелевое расходование и использование бюджетных средств предусматривается статьей 285.1 ("Нецелевое расходование бюджетных средств") и частью 2 статьи 176 ("Незаконное получение кредита") Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ). Статья 285.1 введена в УК РФ Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации".
Данная статья УК РФ состоит из двух частей и примечания. В части первой предусмотрена ответственность за "расходование бюджетных средств должностным лицом получателя бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным утвержденными бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным документом, являющимся основанием для получения бюджетных средств, совершенное в крупном размере". Часть вторая предусматривает совершение этого же деяния при наличии таких квалифицирующих признаков, как группой лиц по предварительному сговору (п. "а") и в особо крупном размере (п. "б"). Согласно примечанию к статье "крупным размером... признается сумма бюджетных средств, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - семь миллионов пятьсот тысяч рублей" .
Частью 2 статьи 176 УК РФ установлена ответственность, в частности, за использование государственного целевого кредита не по прямому назначению, если оно причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, причем в этой статье (согласно примечанию к статье 169 УК РФ) "крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей двести пятьдесят тысяч рублей...". Под государственным кредитом понимаются бюджетный кредит или бюджетная ссуда. Балябин В.Н. Незаконное получение кредитов: гражданско-правовой и уголовно-правовой аспекты: Учебное пособие. М.: Московский университет МВД России, 2005. С. 29
Ряд признаков, характеризующих составы названных преступлений, определен в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, поименованной "Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе". В соответствии с данной статьей "бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления", "расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления"; "бюджетная роспись - документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации"; "бюджетные ассигнования - бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств"; "бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах".
Сопоставление норм, содержащихся в статье 285.1 и части 2 статьи 176 УК РФ (последней - в части использования государственного целевого кредита не по прямому назначению), позволяет констатировать их сходство и различия.
Сходство состоит в нецелевом расходовании и использовании бюджетных средств их получателем. Это сходство положено в основу административной ответственности, установленной статьей 15.14 КоАП РФ за аналогичные деяния, не признаваемые общественно опасными и соответственно преступными, в которой не учитываются и не отражаются различия признаков составов преступлений, предусмотренных статьей 285.1 и частью 2 статьи 176 УК РФ (в указанной части).
Различия сопоставляемых норм уголовного закона касаются признаков составов предусмотренных ими преступлений, относящихся к объекту, предмету, объективной стороне и субъекту, а также санкций, установленных за совершение этих преступлений.
Объект преступлений, ответственность за которые установлена статьей 285.1 УК РФ, определяется следующим образом: 1) типовой объект - общественные отношения, обеспечивающие интересы государственной власти, 2) родовой - общественные отношения, обеспечивающие интересы государственной власти, государственной службы и службы в органах местного самоуправления, 3) непосредственный - общественные отношения, обеспечивающие интересы государственной власти в сфере финансов в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждениях, Вооруженных Силах, других войсках и воинских формированиях РФ. Соответственно объект преступления, предусмотренного частью 2 статьи 176 УК РФ, определяется как: 1) общественные отношения, обеспечивающие интересы экономики, 2) общественные отношения, обеспечивающие интересы в сфере экономической деятельности, 3) общественные отношения, обеспечивающие интересы государства, организаций и граждан в сфере финансов в части кредитования. В приведенных определениях, наряду с различиями, усматривается частичное сходство непосредственных объектов преступлений, предусмотренных статьей 285.1 и частью 2 статьи 176 УК РФ, состоящее в том, что ими являются общественные отношения, обеспечивающие интересы государства в сфере финансов.
страхование государственный внебюджетный пенсионный
Задача 3.
Условие: Определите нормотворческие полномочия законодательных органов субъектов РФ по региональным налогам, федеральным налогам и специальным налоговым режимам с указанием конкретных статей НК РФ и видов полномочий.
1. Полномочия законодательных органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований
Статья 12 НК РФ устанавливает виды налогов и сборов в Российской Федерации, а также полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов.
2. Федеральные налоги и сборы
В статье 13 НК РФ приведен исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов. Учитывая нормы статей 1, 3 и 12 НК РФ, субъекты и элементы налогообложения по каждому из упомянутых в данной статье налогов и сборов устанавливаются только НК РФ.
3. Региональные налоги
В статье 14 НК РФ приведен исчерпывающий перечень региональных налогов. Учитывая нормы статей 1, 3 и 12 НК РФ, субъекты и элементы налогообложения по каждому из упомянутых в данной статье налогов устанавливаются НК РФ, при этом законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.
4.Местные налоги
В статье 15 НК РФ приведен исчерпывающий перечень местных налогов. Учитывая нормы статей 1, 3 и 12 НК РФ, субъекты и элементы налогообложения по каждому из упомянутых в данной статье налогов устанавливаются НК РФ, при этом представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.
Согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 12 НК РФ законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Порядок применения специальных режимов налогообложения непосредственно устанавливается нормами самого НК (что и будет предусмотрено в нормах части второй НК) либо федеральных законов, иных актах законодательства о Н и С принимаемых в соответствии с НК.
Список использованной литературы
1. Конституция РФ, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года// Российская газета. 1993. № 237.
2. Бюджетный кодекс РФ в ред. ФЗ № 313-ФЗ от 29.11.2010 г. М., 2011г.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г.N 14-ФЗ (С изменениями и дополнениями от 30 декабря 2012 г)
4. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2 в ред. ФЗ от 27.11.2010 г. № 117-ФЗ. М., 2007.
5. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: ФЗ от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (ред. от 09.12.2010 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3803; 2001. № 1 (Ч. 1). Ст. 2; № 48. Ст. 4737; 2003. № 17. Ст. 1554; № 28. Ст. 2887; № 43. Ст. 4108; № 52. Ст. 5037; 2004. № 49. Ст. 4851; 2005. № 19. Ст. 1752.
6. Об основах обязательного социального страхования: ФЗ от 16.07.1999 г. № 165-ФЗ (ред. 29.11.2010 г.)// СЗ РФ. 1999. № 29. Ст. 3686.
7. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (ред. от 28.12.2010 г.) // СЗ РФ. 2001. № 51. Ст. 4832; 2002. № 22. Ст. 2026; 2003. № 1. Ст. 2, 13; ; № 52 (Ч. 1). Ст. 5037; 2004. № 27. Ст. 2711; № 30. Ст. 3088; № 49. Ст. 4854, 4856. 6.
8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ
9. Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2011 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации».
10. Арбитражные споры: информационно-аналитический журнал / учредитель: Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа. - Санкт-Петербург : КАДУС. 2005г. N 3/31 Кустова Маргарита Валерьевна. К вопросу о правовой природе бюджетного кредита в России / М. В. Кустова. - С.59-65
11. Балябин В.Н. Незаконное получение кредитов: гражданско-правовой и уголовно-правовой аспекты: Учебное пособие. М.: Московский университет МВД России, 2005. С. 29.
12. Бюджетное право: учебн. Пособие / под ред. М.В. Карасевой. 2010. - 320 с.
13. Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (под редакцией Л.Л. Горшковой).
14. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20.
15. Крохина, Ю.А. Финансовое право России: учебник для вузов / Ю.А. Крохина, 2008. - 688 с.
16. Соколова, Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М., 2007.
17. Уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под общ. ред. Л.Д. Гаухмана и С.В. Максимова. 2-е изд., доп. и перераб. М.: Эксмо (Российское юридическое образование), 2005. С. 201.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Зарубежный опыт и исторические предпосылки организации социального страхования в России. Специфика государственных внебюджетных фондов и перспективы совершенствования. Институциональные основы обязательного социального страхования в современных условиях.
аттестационная работа [225,6 K], добавлен 21.11.2009Фонд социального страхования Российской Федерации как один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России, анализ функций. Рассмотрение особенностей формирования бюджета фонда.
презентация [249,9 K], добавлен 03.01.2014Теоретико-методологические аспекты становления системы социального страхования в России. Сущность социального страхования. История развития социального страхования. Система государственных внебюджетных фондов в РФ. Роль пенсионного фонда.
дипломная работа [65,2 K], добавлен 28.03.2005Понятие, виды, особенности социального страхования. Страхование-форма защиты населения. Виды социального страхования. Особенности социального страхования. Современная система социального страхования в РФ. Система государственных внебюджетных фондов.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 24.10.2008Фонд социального страхования, его цели, анализ системы формирования доходов и расходов. Создание государственных внебюджетных фондов, которые аккумулируют средства для реализации социальных гарантий – пенсионного обеспечения, поддержки в сфере занятости.
курсовая работа [117,4 K], добавлен 04.05.2016Общая характеристика, понятие, классификация и правовой статус государственных внебюджетных фондов. Правовая основа деятельности, особенности функционирования Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования.
курсовая работа [32,0 K], добавлен 08.10.2009История, понятие, сущность и задачи страхования в России. Субъекты и объекты в теории страхования. Правовые основы страхования в России. Необходимость страхования. Классификация, причины прекращения действия договора страхования. Материальная основа.
контрольная работа [31,3 K], добавлен 13.09.2008Актуальные проблемы социального страхования. Единый социальный налог. Анализ изменения структуры доходов и расходов Фонда социального страхования РФ. Разработка предложений по совершенствованию деятельности внебюджетных Фондов РФ социального назначения.
курсовая работа [56,6 K], добавлен 02.03.2014Учебно-тематический план и программа дисциплины. Финансовые схемы системы обязательного социального страхования. Институт социального страхования в России. Методические указания к выполнению рефератов и контрольных работ. Функции социального страхования.
методичка [57,3 K], добавлен 05.01.2011Понятие имущественного страхования. Деление страхования на несколько подотраслей, в зависимости от форм собственности и категории страхователей. Классификация по роду опасностей. Договоры страхования. Объекты страхования гражданской ответственности.
реферат [81,0 K], добавлен 04.06.2010Проблемы социального страхования. Становление и развитие социального страхования в России. Особенности процесса осуществления государственного социального страхования осужденных. Совершенствование форм и методов социального страхования осужденных.
курсовая работа [40,6 K], добавлен 26.03.2012Структура социальных внебюджетных фондов. Направления расходования средств социального страхования: пенсия, пособия, льготы. Характеристика закрытого и открытого типов страховых систем. Задачи страхования как части финансовой системы, его подсистемы.
реферат [12,8 K], добавлен 27.11.2010Особенности и преимущества, пути создания внебюджетных фондов, источники их формирования. Специфика внебюджетных фондов Российской Федерации. Федеральный и террториальный фонды обязательного медицинского страхования. Порядок внесения страховых взносов.
курсовая работа [39,4 K], добавлен 20.11.2011Историко-правовые аспекты генезиса и принципы современного построения системы социального страхования. Его виды по законодательству Российской Федерации. Содержание договора обязательного социального страхования и ответственность по данному соглашению.
дипломная работа [101,1 K], добавлен 01.07.2011Оказание социальной поддержки. Формирование денежных фондов. Функции и экономическая сущность социального страхования. Государственное регулирование страховой деятельности. Основные тарифы страховых взносов. Установление, начисление и внесение тарифов.
реферат [24,6 K], добавлен 15.12.2010Цели и принципы социального страхования. Становление социального страхования в России. Действующие виды, правовая основа, экономические категории социального страхования в России. Проблемы и перспективы развития системы социального страхования в России.
курсовая работа [307,7 K], добавлен 29.06.2010Принципы организации и особенности государственного социального страхования в современной Германии, возможности применения зарубежного опыта в России. Характеристика отдельных видов социального страхования: медицинское, пенсионное, по безработице.
контрольная работа [23,3 K], добавлен 27.07.2010История страховой медицины в России. Законодательная база обязательного медицинского страхования. Сущность и назначение государственных внебюджетных фондов, их основные задачи и функции. Федеральный и территориальный фонды ОМС, направления использования.
реферат [488,0 K], добавлен 09.02.2014Понятие, социально-экономическая сущность социального страхования в России, зарубежный опыт его организации. Система государственного социального страхования в России. Фонд социального страхования, обязательное медицинское страхование, пути модернизации.
курсовая работа [87,0 K], добавлен 02.05.2010Сущность, признаки и принципы социального страхования. Создание и деятельность специализированных фондов денежных средств. Порядок финансирования услуг системы социального страхования. Организация медицинской помощи и пенсионного обеспечения граждан.
курсовая работа [46,1 K], добавлен 28.02.2011
