Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Банки - одно из центральных звеньев системы рыночных отношений. Основное назначение банка - посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Развитие их деятельности - необходимое условие реального создания рыночного механизма. Устойчивость банков существенным образом влияет на эффективность экономики страны. банк экономический финансовый

Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Эта сфера динамично развивается и сегодня.

Коммерческие банки в современной России начали возникать в 1988 г. и за этот период прошли все фазы экономической жизни коммерческих организаций: становление, стремительное развитие, сверхприбыли и зачастую - банкротства. А они были, как известно, связаны не только с экономический нестабильностью, но и с излишне рисковой кредитной политикой сочетающейся с игнорированием проблем формирования ресурсной базы, а отсюда и невозможностью отвечать по своим обязательствам.

Современные коммерческие банки - банки, непосредственно обслуживающие предприятия и организации, а также население - своих клиентов. Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы. Независимо от формы собственности коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики. Их отношения с клиентами носят коммерческий характер. Основная цель функционирования коммерческих банков - получение максимальной прибыли.

Коммерческие банки выступают, прежде всего, как специфические кредитные институты, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные средства хозяйства; с другой - удовлетворяют за счет этих привлеченных средств разнообразные финансовые потребности предприятий, организаций и населения.

По состоянию на 1 июля 1996 г. число коммерческих банков в России составило 2150, что в 2,4 раза больше, чем на 1 марта 2013 г. Развитие системы коммерческих банков в России все более настоятельно требует вмешательства регулирующих органов. Следует иметь в виду, что банки не просто хранилища денег и кассы для их выдачи и предоставления в кредит. Они представляют собой мощный инструмент структурной политики и регуляции экономики, осуществляемой путем перераспределения финансов, капитала в форме банковского кредитования инвестиций, необходимых для предпринимательской деятельности, создания и развития производственных и социальных объектов. Банки могут направлять денежные средства, финансовые ресурсы в виде кредитов в те отрасли, сферы, регионы, где капитал найдет лучшее, полезное, эффективное применение.

Функции общего регулирования деятельности каждого коммерческого банка в рамках единой денежно - кредитной системы страны возложены на Центральный Банк Российской Федерации. При этом ЦБ РФ использует в первую очередь экономические методы управления и только при их исчерпании административные.

Цель данной работы - исследовать классификацию доходов и расходов коммерческого банка на примере ОАО «Транс-кредит-Банк».

Для реализации поставленной цели необходимо решить круг задач:

1. Рассмотреть теоретические основы классификации доходов и расходов банка;

2. Провести анализ доходов и расходов коммерческого банка.

Предмет исследования - классификация расходов и доходов банка. Объект исследования - ОАО «Транс-Кредит-Банк» филиал г.Омска.

Для написания работы использованы учебники и учебные пособия по банковскому делу, банковским операциям, а так же интернет ресурсы.



1. Теоретические основы классификации доходов и расходов банка

1.1 Классификация доходов

Доходы коммерческого банка - главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной и не банковской деятельности.

Доходы от производительной деятельности (операционные доходы) включают в себя доходы по кредитным операциям, депозитам, открытым счетам, операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, другими банковским операциям.

Доходы от непроизводительной деятельности (неоперационной) включают в себя дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пении, неустойки полученные, другие внереализационные доходы.

Операционные доходы являются основным источником доходов банка, а неоперационные доходы играют вспомогательную роль.

По форме доходы банка подразделяются на процентные и не процентные.

К процентным доходам относятся следующие виды доходов:

- проценты, полученные по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте;

-проценты, от операций с ценными бумагами;

- проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средства;

- другие процентные доходы.

К непроцентным доходам относятся:

- доходы от операций с иностранной валютой;

- непроцентные доходы от операций с ценными бумагами;

- комиссионные вознаграждения, полученные за оказанные услуги;

- штрафы, пенсия, неустойки полученные;

доходы, полученные от долевого участия в деятельности юридических лиц;

- другие непроцентные доходы.

Процентные доходы являются главным источником прибыли коммерческих банков. На их долю приходится, как правило, около 80% общей суммы доходов банка.

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде составляет валовой доход банка. Он включает в себя разные виды доходов по основным направлениям деятельности банка, это:

- проценты, полученные за предоставленные кредиты;

- доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

- доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

- дивиденды, полученные, кроме акций;

- доходы по организациям банка;

- штрафы, пенсии, неустойки полученные;

- другие доходы.

Исходя из представленного перечня валового дохода банка, его можно отразить как сумму операционных доходов, доходов от побочной деятельности и прочих доходов банка.

Операционные доходы - основной источник прибыли банка. В их состав входят следующие доходы:

- процентные доходы, они подразделяются на: проценты, полученные по ценным бумагам с фиксированным доходом, т.е. по ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой, меняющейся в соответствии с условиями договора (облигации и прочее);

- доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций.

Комиссионные доходы - доходы в виде комиссий, вознаграждений, полученных от третьих сторон за банковские операции, включая поступления от трастовых и агентских операций.

Прочие операционные доходы - все непроцентные доходы, включающие в себя по мимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валюты, доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг, которые состоят из доходов от торговых операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а так же от переоценки ценных бумаг.

Доходы от побочной деятельности банка составляют, как правило, небольшую долю валового дохода банка и включают в себя доходы от небанковских операций, это следующие виды:

- доходы, полученные в форме дивидендов;

- доходы по организациям банка: доходы, полученные от банковских учебных заведений и организаций кредитной организации;

- доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации (выбытию) имущества кредитной организации (помещений, машин, оборудования и других), а так же доходы от сдачи имущества в аренду.

К прочим доходам банка принято относить следующие виды доходов:

- штрафы, пенсии, неустойки, полученные по кредитным, расчетным и другим операциям;

- восстановление сумм резервов под возможные потери по ссудам, под возможное обесценение ценных бумаг, по другим операциям;

- доходы от списания кредитной задолженности;

- доходы от оприходования излишков денежной наличности и других материальных ценностей;

- доходы по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году, и др.

Источники доходов банка делятся на стабильные и нестабильные. Желательно, чтобы доходы банка росли за счет стабильных источников. [1].

1.2 Классификация расходов коммерческого банка

Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение его операций и обеспечение его работы.

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, например, проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, привлеченные средства юридических и физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой расходы на содержание персонала.

Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей, в зависимости от того, связаны такие расходы с банковской деятельностью или выполнением небанковских операций. Это следующие расходы.

Операционные расходы:

- начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, открытым счетам и депозитам юридических и физических лиц, выпущенным ценным бумагам и иным привлеченным средствам);

- расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другим валютными ценностями;

- расходы по операциям с ценными бумагами;

- расходы по операциям с драгоценными металлами;

- расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;

- расходы по кассовым и расчетным операциям, операциям инкассации, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям.

В соответствии с действующей финансовой отчетностью в отечественной практике в операционных расходах банка выделяют:

- проценты, уплаченные и аналогичные расходы - это все процентные расходы банка за пользование привлеченными и заемными ресурсами (кредитами, депозитами, займами) физических и юридических лиц по выпущенным долговым ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой (облигациям, депозитам и сберегательным сертификатам, векселям) и прочим операциям. Процентные расходы занимают самую большую долю в операционных расходов банка;

- комиссионные расходы - расходы, в виде комиссий оплаченные по операциям с ценными бумагами, кассовым операциям, операциям инкассации, расчетным операциям, полученным гарантиям, поручительствам и другим операциям;

- прочие операционные расходы - все непроцентные расходы, включающие в себя расходы по проведению банковских операций (расходы от операций с иностранной валютой, ценными бумагами, купле-продажи драгоценных металлов и ценных бумаг, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг и др.).

Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:

- расходы по оплате труда персонала банка (заработная плата, премии, компенсации и другие выплаты, расходы по подготовке и переподготовке кадров; начисление на фонд оплаты труда единый социальный налог и др.);

- расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; эксплуатационные расходы по созданию зданий, оборудования, инвентаря, транспорта;

- прочие расходы по обеспечении деятельности банка (налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка, оплата аудиторских и юридических услуг, рекламные, представительские расходы, отчисления в специальные резервы и др.);

Прочие расходы банка:

- штрафы, пенсии, неустойки уплаченные (за несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцу счетов; неправильное направление (перевод) средств списанных со счетов владельца; нарушение очередности платежа; несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиенту; нарушение кредитных и депозитных договоров; нарушение расчетов с бюджетом; нарушение нормативных требований Банка России и др.);

- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

- судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка;

- расходы, связанные с реализацией имущества банка;

- списание дебиторской задолженности и др.

Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и не процентных расходов.

Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам).

Непроцентные расходы - включают в себя все остальные расходы банка, по мимо процентных, это непроцентные операционные расходы, а так же расходы по обеспечению работы банка и прочие расходы.

В соответствии с действующими формами бухгалтерской отчетности кредитных организаций банковские расходы имеют следующую классификацию.

- проценты, уплаченные за привлеченный кредит;

- проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;

- проценты, уплаченные физическим лицам;

- расходы по операциям с ценными бумагами;

- расходы по операциям с иностранной валютой, чеками, в том числе дорожными чеками;

- расходы на содержание персонала;

- расходы по организациям банка;

- штрафы, пенсии, неустойки, уплаченные;

- другие расходы.

Очень важная часть деятельности коммерческого банка, чтобы расходы не превышали доходы. [2].

1.3 Прибыль коммерческого банка, порядок ее формирования и использования

Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают её совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат - прибыль.

Исходя из предъявленной классификации доходов и расходов коммерческого банка можно условно выделить финансовые результаты по разным видам деятельности банка.

Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка.

Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности - называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны.

Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов. Основными составляющими операционной прибыли выступают:

- процентная прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

- комиссионная прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

- прочая операционная прибыль - разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.

Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются проценты; соответственно главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка , выступает процентная маржа (чистый процентный доход), определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка.

Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, - второстепенное слагаемое прибыли, причем, как правило, отрицательное. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и это убыток («бремя») поглощает часть процентной маржи.

Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с банковской прибыль, по сколь часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в расположении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей. Расчет чистой прибыли коммерческих банков в отечественной практике проводится в следующем порядке:

чистый процентный доход (процентная маржа) формируется их процентного дохода за вычетом процентного расхода;

- сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход;

- текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует текущий результат за вычетом резерва на покрытие возможных потерь;

- прибыль до выплаты налога на прибыль складывается из текущего результата, доходов, убытков от операций с ценными бумагами за вычетом резерва на покрытие возможных потерь;

- прибыль за вычетом налогов с учетом непредвиденных доходов и расходов формирует чистую прибыль (убыток).

Чистую прибыль, остающуюся в распоряжении банка, он использует самостоятельно и направляет на дельнейшее развитие банка. Основными направлениями использования прибыль банка является:

- уплата налогов и иных обязательных платежей;

- выплата дивидендов акционерам (пайщикам);

- отчисления разные фонды банка - уставные, резервные, специального назначения и др.;

- благотворительные и иные цены.

Первостепенное значение имеет соблюдение банками налогового законодательства, т.е. полнота и своевременность начисления и уплаты налогов. В случаях нарушения банком действующего законодательства штрафные санкции выплачиваются за счет прибыли.

После уплаты налогов и иных обязательных платежей из прибыли выплачиваются дивиденды акционерам. [3].



2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка

2.1 Краткая характеристика ОАО «Транс-Кредит-Банк»

ОАО «ТрансКредитБанк» зарегистрировано 4 ноября 1992 г. Лицензия Банка России № 2142 получена 2 декабря 1992 г. 13 июля 2005 года Банком России выдана новая Генеральная лицензия (№ 2142 от 13.07.2005 г.) в связи с указанием наименования банка в соответствии с его написанием на титульном листе Устава. Первоначальные учредители - крупные промышленные предприятия топливно-энергетического и металлургического комплексов.

ТрансКредитБанк предлагает юридическим лицам не только практически полный спектр услуг, но и широкий охват банковским обслуживанием в географическом аспекте. Учитывая, что банковская Группа «ТрансКредитБанк» широко представлена в России от Калининграда до Южно-Сахалинска и имеет значительное число банков-корреспондентов в различных регионах мира, наши клиенты имеют возможность эффективно и надежно проводить операции не только на территории страны, но и за ее пределами (СНГ, дальнее зарубежье).

Активно реализуются проекты по комплексному банковскому обслуживанию на территориях предприятий и выплате зарплаты их сотрудникам через банковские карты международных платежных систем. Для предприятий железнодорожной отрасли они имеют не только экономическое, но и важное социальное значение, т.к. позволяют обеспечить своевременную выплату зарплаты и предоставление востребованных услуг их сотрудникам, многие из которых имеют разъездной характер работы или трудятся на удаленных объектах. ТрансКредитБанк предоставляет работникам предприятий самые распространенные в мире банковские карты международных платежных систем, обеспечивает широкий и постоянно развивающийся комплекс услуг на их основе (краткосрочное кредитование до следующей зарплаты, дистанционное обслуживание с использованием системы Интернет-Банк и Телефонный банк).

ТрансКредитБанк активно развивает потребительское кредитование. Банком разработаны различные программы кредитования, в т.ч. специально ориентированные на сотрудников железнодорожной отрасли (овердрафтное кредитование по банковским картам, кредитование на текущие расходы, на приобретение жилья).

Всем категориям клиентов предоставляется возможность доходного размещения средств во вклады, а также получения полного спектра наиболее востребованных услуг (расчетно-кассовое обслуживание, переводные операции, валютообменные операции и др.). [6].

2.2 Оценка доходов и расходов банка

Для оценки доходов и расходов Банка, следует проанализировать активы и пассивы банка.

Таблица 1 - Активы и пассивы Банка ТрансКредитБанк в 2009-2013 гг. в тыс. р.

№ п\п	Наименование статьи	Годы
		1.01.2013	1.01.2012	1.01.2011	1.01.2010	1.01.2009
	А	1	2	3	4	5
1	Активы
2	Денежные средства	53 109 101	60 396 974	44 752 891	39 570 860	36 402 274
3	Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	43 516 995	37 858 702	21 491 068	14 155 599	7 001 004
4	Обязательные резервы	15 415 602	12 831 083	5 524 998	4 286 194	585 136
5	Средства в кредитных организациях	6 468 180	14 227 578	5 984 299	3 335 220	52 807 721
6	Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	30 472 489	26 218 575	52 881 883	3 451 210	2 2803 904
7	Чистая ссудная задолженность	1 265 153 935	993 854 041	738 788 583	564 821 327	455 798 210
8	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	20 819 153	743 121	897 115	369 772	369 026
9	Инвестиции в дочерние и зависимые организации	1 464 005	741 408	740 010	32 510	32 520
10	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	2 748 475	3 661 703	3 690 690	6 862 398	6 279 933
11	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	15 845 294	12 372 621	10 001 656	8 945 785	6 493 997
12	Прочие активы	33 903 117	23 001 567	22 087 925	16 953 502	7 687 730
13	Всего активов	1 472 036 739	1 172 334 882	900 576 110	708 465 673	601 643 799
14	Пассивы
15	Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	19 581 078	0	0	12 270 076	88 103 245
16	Средства кредитных организаций	69 496 027	55 659 651	47 721 829	61 618 826	62 753 260
17	Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	1 189 826 285	999 313 870	710 928 102	501 854 976	365 241 692
18	Вклады физических лиц	982 659 358	823 133 105	630 051 741	433 597 375	304 764 728
19	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	0	0	0	0	0
20	Выпущенные долговые обязательства	48 058 247	10 380 275	40 415 284	46 292 767	23 011 898
21	Прочие обязательства	13 393 144	7 696 386	11 710 699	8 388 142	7 578 350
22	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	797 007	475 393	1 442 760	481 693	690 149
23	Всего пассивов	2 323 811 146	1 896 658 680	1 401 855 131	562 648 879	486 901 630
24	Источники собственных средств
25	Средства акционеров (участников)	50 730 197	50 730 197	50 730 197	50 636 514	33 567 652
26	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	0	0	0	476 498	476 498
27	Эмиссионный доход	22 693 020	22 693 020	22 693 020	22 625 380	14 528 162
28	Резервный фонд	3 170 085	1 840 219	999 657	888 535	673 098
29	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	0	0	4 113	0	0
30	Переоценка основных средств	7 304	7 308	7 724	7 724	7 724
31	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	17 208 226	10 082 395	1 660 959	1 660 959	1 660 924
32	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	37 076 119	13 456 168	12 261 766	2 216 588	4 304 143
33	Всего источников собственных средств	130 884 951	98 809 307	88 357 436	77 559 202	54 265 205
34	ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
35	Безотзывные обязательства кредитной организации	153 742 969	108 823 713	90 894 055	97 153 611	111 973 384
36	Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства	1 755 724	28 836 619	459 387	4 470 857	19 860 679
37	Всего обязательств	155 498 693	137 660 332	91 353 442	101 624 468	131 834 063

За период с 2009 по 2013 гг. активы Банка увеличились почти в 2,5 раза, что составляет 807 392 940 тыс. р. За 5 лет объем собственных средств (капитала) Банка вырос в 2,4 раза. Чистая ссудная задолженность за выбранный период выросла в 2,7 раза и составила 809 355 725 тыс. р. Пассивы за этот же период увеличились в 2,4 раза.

Расчеты свидетельствуют, что за анализируемые годы в банке ТрансКредитБанк был получен положительный финансовый результат, что связано с более высокими темпами роста доходов над темпами роста расходов. В структуре доходов на протяжении всего анализируемого периода важнейшее место занимали процентные доходы, рост процентных доходов был обусловлен расширением операций с ценными бумагами с фиксированным доходом и ростом доходов от других источников. К концу 2013 г. процентные доходы выросли примерно в 2,5 раза.

Таблица 2 - Динамика состава и структуры доходов Банка ТрансКредитБанк в 2009-2013 гг., в тыс. р..

№ п/п	Показатели	Годы
1	А	1	2	3	4	5
2	Виды дохода	2009г.	2010г.	2011г.	2012г.	2013г.
3	Процентные доходы	80 683 050	92 635 746	117 110 120	149 020 965	205 981 708
4	Комиссионные доходы	11 013 107	13 561 918	13 809 774	18 684 457	22 925 835
5	Чистый доход по операциям с ценными бумагами	843 229	-135 190	-704 753	-95 374	42 131
6	Чистый доход от операций с иностранной валютой	-782 611	1 271 637	2 958 088	3 266 169	2 199 609
7	Прочие доходы, в т.ч.	3 573 456	4 014 724	6 819 669	5 705 058	6 400 831
8	От сдачи имущества в аренду	61 813	40 638	66 029	105 295	135 902
9	От выбытия (реализации) имущества	51 957	38 061	36 865	147 688	1 834 501
10	Прочие операционные доходы	972 401	1 706 609	1 617 665	292 053	276 803
11	По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	2 218 498	1 709 987	4 035 800	3 316 635	2 907 222
12	По другим банковским операциям и сделкам	1 155	14 674	14 393	60 932	26 105
13	По прочим (хозяйственным) операциям	18 747	15 458	181 139	700 769	467 763
14	Поступления в возмещение причиненных убытков, в т. ч. страховое возмещение	192 352	342 877	526 259	767 757	531 136
15	От оприходования излишков материальных ценностей	2 755	780	329	565	211
16	От оприходования излишков ден. нал-ти	5 771	44 050	111 125	111 419	46 667
17	От списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности	5 406	1 020	20 991	17 694	17 951
18	Другие доходы	42 601	100 570	209 074	184 251	156 570
19	Всего:	95 330 231	111 348 835	139 992 898	176 581 275	237 550114

По таблице 2 видно, что наибольшая доля в структуре принадлежит процентным доходам, что в принципе воспринимается как обычная ситуация для нормального функционирования коммерческого банка. Так важную роль, для получения прибыли банком, играет совершенствование депозитной и кредитной политики. [10].

Оптимизация депозитной политики банка - это сложная многофакторная задача, в основу решения которой следует положить учет интересов экономики страны в целом, коммерческого банка, как субъекта экономики, клиента и персонала банка. Очевидно, что их интересы далеко не всегда совпадают. Поэтому оптимальная депозитная политика предполагает прежде согласование их интересов.

Итак, критерии оптимизации следующие:

а) необходимость эффективной комбинации ресурсов;

б) диверсификация ресурсов банка с целью минимизации риска;

в) сегментирование депозитного портфеля (по клиентам, продуктам, рынкам);

г) дифференцированный подход к различным группам клиентов;

д) конкурентоспособность банковских продуктов и услуг;

е) взаимосвязь депозитных, кредитных и прочих операций банка для поддержания стабильности банка, его надежности, финансовой устойчивости. [8].

Совершенствовать проведение кредитных операций позволяет рационально организованная кредитная политика банка. Кредитная политика основывается на реальных экономических предпосылках и источниках кредитного потенциала. Для успешной ее реализации банку необходимо вести учет всех факторов, которые оказывают воздействие на реализацию потоков притока средств кредитного потенциала. В этой связи необходимо рассмотреть основные факторы, воздействующие на эффективность политики банка в части формирования средств кредитного потенциала.

К основным формам повышения источников кредитного потенциала относятся:

- повышение числа банковских клиентов;

- увеличение средств существующих в банке участников и клиентов;

- рост организационной сети банка; [9].

Кредитная и депозитная политика являются важнейшим инструментом достижения стратегических целей коммерческого банка. От их успешной реализации во многом зависит финансовый результат банковского учреждения. Что касается операций на межбанковском рынке, то здесь следует отметить их эффективность: доходы от размещения средств в кредитных организациях росли быстрее расходов по привлеченным средствам. Операции по выдаче ссуд кредитным организациям выгодны для банка, так как это достаточно дорогой вид ресурсов и за счет них коммерческий банк может получить желаемый уровень прибыли, но важно, чтобы расходы по межбанковским операциям не были слишком высоки.

В 2013 г. прирост общей суммы доходов был связан с высоким ростом доходов от разовых операций, которые увеличились в несколько раз. Такой рост нельзя расценивать однозначно положительно, поскольку банк для нормального функционирования должен ориентировать свою деятельность на статьи, приносящие стабильный доход. Проанализируем расходы Банка ТрансКредитБанк (Таблица 3).

Таблица 3 - Динамика состава и структуры расходов Банка ТрансКредитБанк в 2009-2013 гг., тыс. р.

№ п/п	Показатели	Годы
1	А	1	2	3	4	5
2	Виды расходов	2009	2010	2011	2012	2013
3	Процентные расходы	-41 568 965	-43 028 318	-50 832 507	-60 926 842	-87 211 127
4	Комиссионные расходы	-523 067	-544 731	-805 725	-1 815 478	-3 925 036
5	Прочие расходы в т.ч.	-3 671 703	-7 608 494	-11 671 086	-20 112 723	-33 171 907
6	Прочие операционные расходы	-2 913 964	-3 834 745	-4 544 880	-4 582 573	-1 477 037
7	По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	-7 446	-13 432	-27 907	-38 095	-21 791
8	По другим банковским операциям и сделкам	-6 074	-8 751	-38 220	-65 127	-137 882
9	По прочим (хозяйственным) операциям	-138 347	-223 705	-545 181	-374 411	-565 856
10	Платежи в возмещение причиненных убытков	-35 608	-160 108	-354 577	-272 946	-194 654
11	От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам	-3 354	-41 119	-47 258	-19 381	-85 951
12	От списания активов (требований) и не взысканной дебиторской задолженности	-175 750	-235 415	-430 904	-687 177	-504 807
13	Расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы	-72 623	-81 330	-92 387	-113 934	-143 627
14	Расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха и иных аналогичных мероприятий	-23 548	-91 008	-119 412	-128 456	-175 115
15	Другие расходы	-271 780	-218 700	-481 934	-1 758 802	-8 439 517
16	Операционные расходы	-19 133 257	-23 103 071	-30 656 117	-39 872 998	-55 987 926
17	Выбытие имущества	-23 209	-2 700 181	-4 988 426	-12 071 821	-21 425 476
18	Всего:	-64 920 201	-76 984 905	-98 953 861	-134 799 862	-201 720 602

Важно отметить, что за 5 лет их величина выросла в 3,1 раз, что чуть ниже темпов роста доходов на 0,6. В структуре расходов преобладающую долю в 2009-2013 гг. занимали операционные расходы, а на 1 месте по количеству заняли процентные расходы.

В результате сложившейся структуры доходов и расходов Банк ТрансКредитБанк за 5 анализируемых лет был получен положительный финансовый результат. Для оценки доходности всех активов и рентабельности на единицу вложенного капитала рассчитаем относительные показатели и проследим их движение (Таблица 4). [13].

Таблица 4 - Основные показатели рентабельности Банка ТрансКредитБанк в 2009-2013 гг. с использованием данных таблицы 4

№ п/п	Наименование показателя	Порядок счета	Значение показателя
			2009г.	2010г.	2011г.	2012г.	2013г.
1	А	1	2	3	4	5	6
2	Общая рентабельность	Rобщ.= (Прибыль/Доходы) * 100	4,4	16,6	20,6	20,9	11,0
3	Рентабельность активов	Ra = (Прибыль/Активы) * 100	0,7	2,6	3,2	3,1	1,3
4	Рентабельность собственных средств	Rсс = (Прибыль/Собств. средства)*100	7,7	23,9	32,7	37,4	20,1

Таблица 5 - Показатели активов, пассивов, источников собственных средств, внебалансовых обязательств

№ п/п	Наименование статей	на 1 января 2009	на 1 января 2010	на 1 января 2011	на 1 января 2012	на 1 октября 2013
1	А	1	2	3	4	5
2	Активы	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
3	Денежные средства	36 402 274	39 570 860	44 752 891	60 396 974	49 079 063
4	Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	7 001 004	14 155 599	21 491 068	37 858 702	55 192 946
5	Обязательные резервы	585 136	4 286 194	5 524 998	12 831 083	20 378 394
6	Средства в кредитных организациях	52 807 721	3 335 220	5 984 299	14 227 578	8 709 046
7	Чистые вложения в ценные бумаги, оцен-ые по справедливой ст-ти через прибыль или убыток	28 803 904	3 451 210	52 881 883	26 218 575	28 792 558
8	Чистая ссудная задолженность	455 798 210	564 821 327	738 788 583	993854 041	1484460 423
9	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	369 026	369 772	897 115	743 121	22 504 847
10	Инвестиции в дочерние и зависимые организации	32 520	32 510	740 010	741 408	1 464 005
11	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	6 279 933	6 862 398	3 690 690	3 661 703	2 751 567
12	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	6 493 997	8 945 785	10 001 656	12 372 621	17 523 665
13	Прочие активы	7 687 730	16 953 502	22 087 925	23 001 567	35 421 233
14	Всего активов	601 643 799	708 465 673	900 576 110	1 172 334 882	1 693 392 183
15	Пассивы
16	Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	88 103 245	12 270 076	0	0	1 693 392 183
17	Средства кредитных организаций	62 753 260	61 618 826	47 721 829	55 659 651	113 094 259
18	Средства клиентов	365 241 692	501 854 976	710 928 102	999 313 870	1 377 057 564
19	Вклады физических лиц	304 764 728	433 597 375	630 051 741	823 133 105	1 144 251 789
20	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	0	0	0	0	0
21	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон	690 149	481 693	1 442 760	475 393	1 338 188
22	Выпущенные долговые обязательства	23 011 898	46 292 767	40 415 284	10 380 275	42 982 127
23	Прочие обязательства	7 578 350	8 388 142	11 710 699	7 696 386	14 450 245
24	Всего обязательств	547 378 594	630 906 471	812 218 674	1 073 525 575	1 583 250 794
25	Источники собственных средств
275	Средства акционеров (участников)	33 567 652	50 636 514	50 730 197	50 730 197	50 825 681
28	Собственные акции, выкупленные у акционеров	476 498	476 498	0	0	0
29	Эмиссионный доход	14 528 162	22 625 380	22 693 020	22 693 020	22 840 829
30	Резервный фонд	673 098	888 535	999 657	1 840 219	3 170 085
31	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	0	0	4 113	0	21 007
32	Переоценка основных средств	7 724	7 724	7 724	7 308	7 304
33	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	1 660 924	1 660 959	1 660 959	10 082 395	22 923 883
34	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	4 304 143	2 216 588	12 261 766	13 456 168	10 352 600
35	Всего источников собственных средств	54 265 205	77 559 202	88 357 436	98 809 307	110 141 389
36	Внебалансовые обязательства
37	Безотзывные обязательства кредитной организации	111 973 384	97 153 611	90 894 055	108 823 713	199 181 267
38	Выданные кредитной орган-ей гарантии и поручительства	19 860 679	4 470 857	459 387	28 836 619	4 815 694

Итак, наблюдается повышение и резкий спад общей рентабельности.

Доходность активов составляла 0,7 р. при дальнейшем увеличении до 3,2 и резком спаде до 1,3 р. Отдача же каждого вложенного рубля собственного капитала составляла 7,7 р. Самая высокая отдача наблюдалась в 2012г. что составило 37,4 р., но в 2013г. она снизилась на 17,3 р. В анализируемый период руководству банка следовало оценить колеблющиеся показатели доходности, пересмотреть свою политику по привлечению ресурсов. [11].

2.3 Анализ формирования и использования прибыли банка

При анализе в первую очередь необходимо уделить внимание вопросу полноты и своевременности начисления и уплаты, налогов, поскольку, всякие нарушении в выполнении налоговых обязательств чреваты для банков крупными штрафными санкциями, ударом по имиджу.

Таблица 6 - Показатели прибыли в 2009-2013гг.

№ п/п	Показатели	Годы
		2009	2010	2011	2012	2013
1	А	1	2	3	4	5
2	Прибыль до налогообложения	5 537 682	23 204 504	36 509 235	46 945 565	28 527 335
3	Налог на прибыль	-1 349 749	-4 624 641	-7 620 349	-9 992 837	-6 331 417
4	Чистая прибыль	4 187 933	18 579 873	28 888 886	36 952 728	22 195 918

После уплаты налогов и других обязательных платежей из прибыли, оставшейся в распоряжении банка, выплачиваются дивиденды его акционерам. Размер дивидендов обосновывается администрацией банка, что является одной из важнейших задач анализа использования прибыли. При проведении этого анализа следует:

- дать оценку стабильности уровня выплачиваемых дивидендов;

- определить размер отклонения дивидендов от их средней величины, рассчитанной за ряд предшествующих лет;

- установить их долю в прибыли банка, исчислить размер выплат на одну акцию, произвести сравнение их с показателями конкурирующих банков;

- рассчитать соотношение суммы дивидендных выплат и совокупных активов банка в динамике за ряд лет.

Рисунок 1 - Динамика чистой прибыли, тыс. р. [12].

При этом нужно исходить из того, что высокий уровень выплат дивидендов ограничивает объем средств, направляемых на создание резервов, уменьшает книжную стоимость акций, снижает возможности формирования собственного капитала и потенциал дальнейшего развития банка.

Далее, при анализе использования прибыли следует определить, какая часть ее расходуется на потребление: выплаты денежной и натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка, а какая часть покрывает суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Очевидным является то, что высокий удельный вес расходов на оплату труда, осуществляемых из прибыли, снижает возможности ее использования на иные важные цели. Одним из важных направлений использования прибыли банка является финансирование за счет нее расширения, реконструкции и обновления банком действующих основных фондов, приобретение оборудования, вычислительной техники и транспортных средств.

Анализируя другие направления использования прибыли, в частности, на содержание объектов непроизводственной сферы; отчисления в негосударственные пенсионные фонды и различные виды добровольного страхования; открытие банком представительств; покрытие санкций в соответствии с законодательством; погашение процентов по просроченным меж...