Организация бухгалтерского учета в банках: современное состояние, проблемы и направления его совершенствования

Для заключения договоров банковского счета и открытия банковских счетов владельцы счетов, представляют в банк следующие документы:

-заявление владельца счета на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на его открытие. При представлении заявления на открытие текущего счета в белорусских рублях владелец счета в графе заявления «Дополнительные сведения» делает запись «Открываемый текущий (расчетный) счет в белорусских рублях является первым (вторым, третьим и т.д.)»;

-копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) владельца счета (свидетельство о государственной регистрации);

-нерезиденты представляют копию выписки из торгового регистра страны учреждения нерезидента или иное доказательство юридического статуса в соответствии с законодательством страны его учреждения (выписка должна быть датирована не позднее одного года до подачи заявления об открытии банковского счета);

-копию устава юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо;

-карточку с образцами подписей должностных лиц юридического
лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право распоряжаться
банковским счетом, и оттиска печати. Карточка с образцами подписей и
оттиска печати субъектов хозяйствования по банковским счетам должна
быть оформлена по установленной форме с заполнением всех необходимых реквизитов и засвидетельствована уполномоченным сотрудником банка.

При обращении в подразделение банка по вопросам открытия банковских счетов владельцы счетов, не имеющие открытых банковских счетов в данном подразделении банка, заполняют анкеты клиентов по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности.

Переданные владельцем счета в подразделение банка документы для открытия банковского счета после его открытия не возвращаются владельцу счета и хранятся в подразделении банка, в котором был открыт соответствующий банковский счет.

Благотворительный счет открывается в банке юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований, в том числе иностранной безвозмездной помощи. В заявлении на открытие благотворительного счета указываются: цель открытия благотворительного счета, необходимая сумма, порядок расходования неиспользованного остатка денежных средств для включения в последующем в договор благотворительного счета.

Временный счет (за исключением временных счетов, открываемых учредителями банка либо банками) может открываться юридическому лицу - для строительства им объекта на срок до ввода его в эксплуатацию и учредителю создаваемого юридического лица, уполномоченному другими учредителями, - для формирования уставного фонда создаваемого юридического лица. Средства с временного счета могут быть использованы только для зачисления на текущий счет юридического лица после его государственной регистрации либо для возврата учредителям при отказе учредителей от создания юридического лица, при отказе в государственной регистрации юридического лица. После формирования уставного фонда создаваемого юридического лица, его государственной регистрации и открытия ему текущего счета средства с временного счета подлежат зачислению на текущий счет. Временный счет может также открываться уже созданному юридическому лицу для увеличения размера его уставного фонда.

Для открытия кредитных, депозитных счетов по учету ценных бумаг, ресурсов наряду с предусмотренными документами соответствующими структурными подразделениями представляется главному бухгалтеру распоряжение на открытие счета. В распоряжении указывается номер балансового счета, его целевое назначение, база для начисления процентов, основание для открытия счета (договоры и т.д.) и другие параметры, которые помещаются в мемориальные документы дня.

Корреспондентские счета другим банкам открываются в центральном аппарате банка. При открытии корреспондентского счета банк-корреспондент представляет все необходимые документы на открытие счета в подразделение банка, отвечающее за открытие корреспондентских счетов другим банкам.

Субкорреспондентские счета филиалов открываются в центральном аппарате банка после получения из Национального банка Республики Беларусь сообщения о присвоении ему банковского идентификационного кода.

В книге регистрации открытых и закрытых лицевых счетов регистрируются все открываемые лицевые счета. Ведение книги регистрации открытых и закрытых счетов осуществляется в электронном виде, при этом должна быть обеспечена сохранность всей информации путем создания ее резервных копий. При этом на 1-е число отчетного года, а при необходимости и в другие сроки (по указанию главного бухгалтера) книга выводится на печать.

Книга регистрации, сформированная на бумажном носителе информации, должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера филиала или подписями лиц, ими уполномоченных, а также оттиском печати банка.

Переоформление банковского счета производится в случаях:

-изменения сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета - юридическое лицо, в случаях реорганизации путем присоединения, преобразования и изменения наименования юридического лица;

-изменения сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета - индивидуального предпринимателя, в случаях изменения фамилии, имени, отчества; изменения места жительства. Для этого владелец счета представляет в подразделение банка заявление на переоформление счета произвольной формы с указанием причины переоформления счета;

-изменения номеров банковских счетов в случае реорганизации
банка (когда дела по открытию счетов передаются по передаточному акту правопреемнику), изменения внутренней структуры банка или в связи с изменением законодательства;

-изменения номеров банковских счетов при переходе владельца счета на обслуживание в другое подразделение банка по своей инициативе. При этом владелец счета представляет в подразделение банка, из которого он переходит, заявление на переоформление счета произвольной формы с указанием причины переоформления счета. Заявление может содержать указания владельца счета о передаче дела по открытию и закрытию банковских счетов владельца счета во вновь избранное подразделение банка.

-открытия в отношении владельца счета конкурсного или ликвидационного производства (ликвидации), прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. При этом антикризисный управляющий, председатель ликвидационной комиссии или ликвидатор представляет в подразделение банка: заявление на переоформление счета произвольной формы; определение хозяйственного суда об открытии конкурсного производства; карточку с образцами подписей и оттиска печати антикризисного управляющего, председателя ликвидационной комиссии или ликвидатора.

Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут судом в случаях: когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, при отсутствии операций по этому счету в течение года и др.

Для закрытия банковских счетов владельцы счетов представляют в подразделение банка заявление владельца счета на закрытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на закрытие банковского счета, и другие документы, предусмотренные локальным нормативно-правовым актом банка. Индивидуальные предприниматели, физические лица, действующие от имени владельцев счетов, обращающиеся в подразделение банка по вопросам закрытия банковских счетов, предъявляют документы, удостоверяющие их личность.

Закрытие специальных, благотворительных, временных счетов, счетов по доверительному управлению имуществом, счетов по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, счетов для учета средств, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитива, счетов для учета средств, предназначенных для осуществления расчетов чеками, металлических счетов производится банками на основании инструкций клиентов или самостоятельно в случаях, предусмотренных законодательством.

Открытие, переоформление и закрытие лицевых счетов (балансовых и внебалансовых), в том числе лицевых счетов по внутрибанковским операциям, осуществляется уполномоченным на то структурным подразделением (лицом), выполняющим данные функции, на основании оформленных заявок на открытие (переоформление) счета.

Закрепление лицевых счетов за отдельными ответственными исполнителями, а также последующее их перераспределение производится в программных технических комплексах. Для закрепления лицевых счетов на постоянной основе оформляется на бумажном носителе заявка на закрепление лицевых счетов. Заявка помещается в отдельную папку, которая хранится у руководителя структурного подразделения, ответственного за ведение соответствующей книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, и брошюруется не более чем за один год.

Для передачи лицевых счетов другому ответственному исполнителю в случае распределения обязанностей между ответственными исполнителями или смены ответственного исполнителя на время болезни, отпуска, учебы и т.д. формируется ведомость приема-передачи лицевых счетов, где указывается перечень передаваемых документов и материалов. Ведомость приема-передачи лицевых счетов должна быть пронумерована, содержать дату, по состоянию на которую передаются счета, дату ее составления, подписана работниками, передающим и принимающим лицевые счета, руководителем структурного подразделения. Ведомости подшиваются в отдельное дело и брошюруются за период, установленный главным бухгалтером, но не более чем за один год.

При выполнении операций на одном участке несколькими ответственными исполнителями в соответствии с полномочиями, определенными их должностными инструкциями, а также установленным режимом работы структурного подразделения допускается закрепление одних и тех же лицевых счетов за каждым ответственным исполнителем с составлением заявок по каждому из них. В этом случае ведомость приема-передачи лицевых счетов может не составляться.

Документы по открытию банковского счета принимаются структурным подразделением банка, в задачи которого входит открытие счетов клиентов. После проверки всех необходимых документов готовится проект договора на открытие банковского счета, который визируется ответственным исполнителем, подготовившим его, руководителем подразделения, и с пакетом документов на открытие счета передается руководителю банка или лицу, им уполномоченному, для заключения договора банковского счета.

После заключения договора банковского счета структурное подразделение банка, в задачи которого входит открытие счетов клиентов, составляет заявку на открытие (переоформление) счета, на основании которой работник банка вводит информацию в соответствующее программное обеспечение. После открытия и регистрации счета первый экземпляр заявки остается в структурном подразделении банка, осуществляющем функции по открытию и регистрации лицевых счетов, второй экземпляр заявки с отметкой об открытии счета передается в структурное подразделение банка, в задачи которого входит открытие счетов клиентов.

Ответственность за полноту, правильность и достоверность информации, содержащейся в заявке на открытие счета, возлагается на руководителя данного подразделения.

Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковского счета и регистрируется в книге регистрации открытых и закрытых счетов.

Банковский счет считается открытым со дня его регистрации в книге регистрации открытых и закрытых счетов.

После открытия банковского счета документы по его открытию формируются в дело по открытию и закрытию банковских счетов, которое оформляется для каждого владельца счета отдельно. В нем должен храниться полный комплект документов для открытия соответствующего банковского счета, а также для его переоформления и закрытия. В случае открытия нескольких банковских счетов одному владельцу представление документов, полностью совпадающих с теми, которые уже имеются в деле по открытию и закрытию банковских счетов, не требуется.

Договор банковского счета, дополнения и изменения к нему также хранятся в деле по открытию и закрытию банковских счетов. Документы, помещенные в дело по открытию и закрытию банковских счетов, владельцу счета не возвращаются. На каждом деле по открытию и закрытию банковских счетов в соответствующих графах проставляются номера открытых банковских счетов, даты их открытия, даты закрытия.

Утратившие силу документы, в том числе карточка с образцами подписей и оттиска печати, остаются в делах по открытию и закрытию банковских счетов, перечеркиваются крестообразно, на них производится соответствующая запись (о том, что документ утратил силу, об обновлении документов и т.д.). Копии утративших силу карточек с образцами подписей и оттиска печати уничтожаются. В случае закрытия одного из банковских счетов карточка с образцами подписей и оттиска печати может использоваться для обслуживания других ранее (позднее) открытых банковских счетов данного владельца счета. В случаях, установленных законодательством, на основании решения государственного органа документы из дела могут быть изъяты. В дело помещается копия изъятого документа, а также копия решения (постановления) государственного органа о выемке документов, изготовленная и заверенная уполномоченным работником банка. Сведения о переоформленных банковских счетах вносятся в книгу регистрации открытых и закрытых счетов.

Документы по закрытию банковского счета принимаются ответственным исполнителем структурного подразделения банка, в задачи которого входит открытие счетов клиентов, проверка полноты представленного комплекта документов и правильности их оформления. После проверки всех необходимых документов они передаются руководителю подразделения банка для принятия решения о закрытии банковского счета.

После принятия положительного решения о закрытии банковского счета ответственный исполнитель составляет заявку на закрытие счета. На основании поступившей заявки на закрытие счета работник банка, осуществляющий закрытие счетов, вводит информацию в соответствующее программное обеспечение и несет ответственность за правильность и своевременность ввода информации.

Банковский счет закрывается не позднее следующего рабочего дня после прекращения договора банковского счета, и в книге регистрации открытых и закрытых счетов проставляется дата его закрытия. Документы, помещенные в дело по открытию и закрытию банковских счетов, после закрытия банковского счета не возвращаются владельцу счета и хранятся в банке. В случае закрытия всех банковских счетов владельца счета обложка дела по открытию и закрытию банковских счетов и все листы документов, в нем хранящихся, ответственным исполнителем перечеркиваются крестообразно и на деле делается запись: «Счета закрыты». Номера закрытых банковских (лицевых) счетов могут присваиваться вновь открытым банковским счетам по истечении трех лет после даты закрытия.

Физические лица, обращающиеся в банк по вопросам открытия, переоформления, закрытия банковских счетов, представляют документы, удостоверяющие личность. Физические лица вправе открывать текущие, благотворительные, карт-счета, временные счета для формирования уставного фонда юридического лица как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте на основании заявлений физических лиц.

Переоформление банковских счетов физических лиц производится в случаях:

-изменения фамилии, имени, отчества владельца счета;

-изменения места жительства;

-изменения номеров банковских (лицевых) счетов в случае реорганизации банка;

-изменения номеров банковских (лицевых) счетов при переходе владельца счета на обслуживание в другое подразделение банка по своей инициативе.

При этом владелец счета представляет в банк заявление на переоформление счета и документ, удостоверяющий личность.

Банковские счета физических лиц закрываются при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по счету.

Банковские счета физических лиц закрываются по заявлению владельца счета или при отсутствии движения денежных средств (за исключением зачисления банком процентов за пользование временно свободными денежными средствами на банковском счете) по текущим, карт-счетам, благотворительным и временным счетам в течение одного года, для счетов по учету вкладов (депозитов) - при отсутствии средств на счете в течение срока, установленного договором банковского счета.

Срок наложения ареста на счет, приостановления операций по счету не включается в течение указанных сроков. При этом банк обязан уведомить владельца счета об отсутствии движения по его банковскому счету в течение одного года и закрытии его по истечении шести месяцев со дня уведомления, в котором указываются сведения о неиспользованном остатке денежных средств на банковском счете.

Если в течение шести месяцев со дня уведомления физическое лицо не возобновит движение денежных средств по счету, банк вправе расторгнуть договор банковского счета в одностороннем порядке и закрыть банковский счет, перечислив неиспользованный остаток денежных средств в депозит согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь или на счет по учету расчетов с прочими кредиторами.

Неиспользованный остаток денежных средств с закрываемого банковского счета выдается физическому лицу в наличной форме либо перечисляется:

-на банковский счет согласно платежным инструкциям владельца счета;

-в депозит согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь;

-на счет по учету расчетов с прочими кредиторами (в случае отсутствия
платежной инструкции владельца счета, в иных случаях в соответствии с
законодательством).

Банк гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам (депозитам), в том числе о наличии счета в Банке, его владельце, номере и других реквизитах счета, размере средств, находящихся на счетах и во вкладах (депозитах), а равно сведения о конкретных сделках, об операциях без открытия счета, операциях по счетам и вкладам (депозитам), а также об имуществе, находящемся на хранении в Банке.

Сведения, составляющие банковскую тайну, предоставляются исключительно в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь.

2.3 Направления совершенствования организации бухгалтерского учета в банках

Роль бухгалтерского учета в банках заключается в том, что он должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватной информации о состоянии банка по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком.

Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер для исключения отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.

Для того чтобы система бухгалтерского учета стала эффективной, необходимо её постоянно совершенствовать. Направления совершенствования можно выделить, исходя из задач бухгалтерского учета и стратегических целей банка:

1.Периодически пересматривать Учетную политику банка, разрабатываемую в целях организации эффективного управления деятельностью банка, повышения его финансовой устойчивости на основе рационального и полного учета всех банковских операций, усиления контроля за совершением банковских операций, совершенствования действующей системы бухгалтерского учета. В рамках этого:

-устанавливать основные виды деятельности организации;

-идентифицировать основные неотъемлемые риски, связанные с основными видами деятельности;

-устанавливать приемлемые уровни риска, который может (должен) принимать на себя кредитная организация и её подразделения для достижения поставленных целей;

-определять основные методы контроля и структуру контроля, не позволяющие превысить установленные уровни риска.

2.Развивать систему менеджмента и с ее помощью активно внедрять в практику Утвержденную Учетную политику на базе оценки рисков:

-проводить идентификацию, оценку и контроль внутренних и внешних факторов, которые могут неблагоприятно повлиять на достижение кредитной организацией поставленных целей (идентификация, мониторинг и контроль за рисками);

-утверждать организационную структуру и распределение полномочий;

-разрабатывать необходимые процедуры и процессы, направленные на выявление, отслеживание изменений и контроля за рисками;

-планировать и контролировать деятельность по мониторингу эффективности системы внутреннего контроля;

-создавать контрольную среду, которая выражает и демонстрирует персоналу всех уровней важность внутреннего контроля и соблюдения этических норм.

3.Создавать и постоянно совершенствовать необходимую инфраструктуру, позволяющую обеспечить эффективность контроля:

-процедуры контроля реализовать на всех уровнях управления;

-осуществлять периодические проверки обеспечения соответствия всех областей деятельности установленным политикам и процедурам;

-обеспечивать встроенность мероприятий контроля в ежедневные операции;

-обеспечивать разделение обязанностей и отсутствие конфликтов интересов при выполнении персоналом своих обязанностей;

-обеспечивать адекватность, полноту и достоверность внешних рыночных данных о событиях, которые могут повлиять на принятие решений;

-обеспечивать адекватность, полноту и достоверность финансовой и управленческой отчетности;

-обеспечивать соответствие операций действующему законодательству.

4.Создавать эффективные и безопасные каналы доведения информации:

-весь персонал предупреждать о существующих политиках и процедурах, касающихся их обязанностей и ответственности;

-обеспечивать адресацию и быстроту доведения необходимой информацией до соответствующего персонала;

-обеспечивать соответствие уровня информационных систем и всех видов деятельности организации;

-обеспечивать безопасность информационных систем, осуществлять их периодическую проверку.

Надежность отражения проведенных операций в учете и отчетности банка должна обеспечиваться специальными процедурами обработки информации, реализованными как в самих применяемых программных средствах, так и в установленном порядке использования программных средств при совершении операций. Доступ к информации пользователей локальной сети должен быть защищен иерархическим построением доступа по уровням пользователей сети и индивидуальными средствами паролевой защиты.

5.Проводить независимый мониторинг эффективности системы внутреннего контроля:

-проводить на ежедневной основе мониторинг наиболее рискованных операций;

-проводить оценку влияния на операции банка каждого вида риска по отдельности, и всеобъемлющую оценку риска с учетом существующих методов и мер контроля;

-обеспечить проведение эффективного и всеобъемлющего внутреннего аудита системы внутреннего контроля независимыми в функциональном отношении, адекватно подготовленными и компетентными сотрудниками;

-обеспечить своевременное доведение информации о недостатках внутреннего контроля до управляющих соответствующего уровня и ее правильная адресация;

-обеспечить доведение до менеджмента и Совета директоров информации о существенных недостатках внутреннего контроля и оценка ее эффективности.

При ведении бухгалтерского учета и отчетности в банке применяются программно-технические средств, которые должны обеспечить хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства. Поэтому необходимо постоянное совершенствование и развитие информационных технологий, используемых банком, что должно обеспечить:

-быстрое и четкое обслуживание клиентов;

-своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности;

-сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации.

Для организации бухгалтерского учета и формирования отчетности банк использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов и другие формы отчетности, составленные в электронном виде. При этом банку необходимо обеспечить защиту информации.

Необходимо сказать и о совершенствовании кадровой политики банка. Для успешного поступательного движения вперед, формирования прочных основ, обеспечивающих устойчивый рост и развитие банка, работники банка должны активно работать над повышением качества традиционных услуг, освоением и внедрением новых перспективных технологий и финансовых инструментов в целях полного удовлетворения потребностей своих клиентов. В период бурного развития технологий и нарастающей конкуренции клиенты становятся основным активом финансовой организации, поэтому стратегия борьбы за клиентов должна быть подчинена одной цели -- максимальному удовлетворению их потребностей.

Для эффективного ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в банках необходимо неукоснительное соблюдение принципов бухгалтерского учета, рассмотренных в первой части данной работы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет в банках представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества банков и обязательств банков методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Значение бухгалтерского учета в банках заключается в том, что он должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватной информации о состоянии банка по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком.

Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер для исключения отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках включает:

-организацию операционного дня;

-ведение регистров бухгалтерского учета;

-организацию работы по ведению лицевых счетов;

-формирование и хранение документов;

-организацию внутреннего контроля;

-составление отчетности;

-формирование учетной политики.

Банки осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, утвержденным Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29 августа 2013г. № 506. План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности.

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов. План счетов состоит из 10 классов. Балансовые счета (класс 1-9) предназначены для отражения в учете совершенных банком операций со средствами собственного и привлеченного характера. На внебалансовых счетах (класс 99) отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением денежных средств и не влияющие на его баланс.

В целях организации эффективного управления деятельностью банка, повышения его финансовой устойчивости на основе рационального и полного учета всех банковских операций, усиления контроля за совершением банковских операций, совершенствования действующей системы бухгалтерского учета банками самостоятельно (с учетом требований законодательства) разрабатывается Учетная политика.

Операционная работа в банках - это деятельность банков в течение рабочего дня, которая связана с приемом, оформлением, контролем первичных учетных документов клиентов и банка, отражением их в бухгалтерском учете, завершением обработки информации и формированием ежедневного баланса.

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Организация учетно-операционной работы в банке основывается на утвержденной приказом руководителя банка Учетной политике.

При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка по их проведению:

-расчетные документы;

-кассовые документы;

-мемориальные ордера;

-внебалансовые ордера.

Все операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в двух разрезах: аналитическом и синтетическом.

В счетах аналитического учета фиксируются данные, необходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет.

Синтетический учет позволяет отражать информацию о совершенных банком операциях в обобщенном, укрупненном виде. Основными регистрами синтетического учета являются:

ежедневный баланс;

кассовые журналы;

оборотные ведомости;

проверочные ведомости.

Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер для исключения отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.

Для повышения эффективности системы бухгалтерского учета необходимо её постоянное совершенствование. Основные направления совершенствования:

-постоянно пересматривать и корректировать Учетную политику банка;

-развивать систему менеджмента и с ее помощью активно внедрять в практику Утвержденную Учетную политику на базе оценки рисков;

-создавать и постоянно совершенствовать необходимую инфраструктуру, позволяющую обеспечить эффективность контроля;

-создавать эффективные и безопасные каналы доведения информации;

-проводить независимый мониторинг эффективности системы внутреннего контроля;

-совершенствовать и развивать информационные технологии, используемые банком;

-обеспечить необходимый уровень защиты информации;

-совершенствовать кадровую политику банка;

-повышение качества традиционных услуг, освоение и внедрение новых перспективных технологий и финансовых инструментов в целях полного удовлетворения потребностей своих клиентов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Гражданский кодекс Республики Беларусь: Гражданский кодекс Респ. Беларусь, 7 дек. 1998 г., № 218-3. Закон Республики Беларусь от 5 янв. 2013 г. № 16-З [Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь], 10.01.2013, 2/2014.

2.Банковский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441-З: принят Палатой представителей 3 окт.2000 г.: одобр. Советом Респ. 12 окт. 2000 г.: в ред. Закона Респ. Беларусь от 14.06.2010 г., № 132-3//Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].

3.Инструкция по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Национального банка от 19.09.2005 № 283.

4.Инструкция по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 № 125.

5.Инструкция об организации корпоративного управления банком, небанковской кредитно-финансовой организацией, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.10.2012 № 557.

6.Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 № 138 «Об утверждении Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе».

7.Лаврушин, О.И. Деньги, кредит банки / О.И. Лаврушин [и др.]; под общ. ред. О.И. Лаврушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 318 с.

8.Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.А. Левкович [и др.]; 5-е изд., перераб. и доп. - Минск: Амалфея, 2007. - 800 с.

9.Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 352 с.

10.Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций / Учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2008. - 352 с.

11.Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М.: Экзамен, 2008. - 320 с.

12.Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. - изд.10-е перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. - 277с.

13.Банковское дело. / Под ред. Лаврушина О.И. = 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 672 с.

14.Быковская, Е.В. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций для подготовки к тестированию. - Минск: УО «БГЭУ», 2011.- 123 с.

15.Бабаш, Л.П., Шестак, О.Н., Левченко Л.П. Бухгалтерский учет в банках: учеб. Пособие. - Минск: Вышэйшая школа, 2011. - 499с.

Размещено на Allbest.ru

...