Финансово-экономический анализ ОАО "Сбербанк России"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Современные тенденции развития банковского сектора и экономики государства в целом подтвердили необходимость реформирования банковской системы, с целью создания устойчивого, пользующегося доверием экономических субъектов, банковского сектора, эффективно и в полной мере выполняющего функции финансового посредничества, а также способствующего развитию экономики в целом.

Важнейшим элементом обеспечения финансовой стабильности банковского сектора является финансовая устойчивость коммерческого банка, при которой платёжеспособность постоянна во времени. А соотношение собственного и привлеченного капитала обеспечивает эту платёжеспособность и состояние финансовой устойчивости в свете долгосрочной перспективы, которая связана со структурой баланса банка, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов, с условиями, на которых привлечены и обслуживаются ресурсы банка.

Именно финансовая устойчивость коммерческих банков определяет отношение к ним вкладчиков и клиентов в связи с тем, что коммерческий банк является хозяйствующим субъектом, работающим, в основном, с привлечёнными средствами. Однако следует констатировать, что в настоящее время вопросы обеспечения финансовой устойчивости российских банков, как с теоретических, так и с практических сторон, ещё не в должной мере разработаны и только становятся предметом исследования учёных. В частности, существующие методики оценки финансовой устойчивости коммерческого банка в основном предназначены для самих банков и не позволяют всем участникам рынка, заинтересованным в оценке финансовой устойчивости каждого банка и банковской системы в целом, на основе публикуемой отчётности с достаточной степенью достоверности провести необходимую оценку.

Таким образом, несмотря на особую актуальность данного вопроса в настоящее время, научная разработанность проблемы анализа финансовых результатов деятельности банка далеко не исчерпана, что и определило выбор темы данной курсовой работы.

Целью настоящего исследования является проведение финансово-экономического анализа организации и разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-экономической деятельности ОАО «Сбербанка России».

Для реализации этой цели были поставлены следующие задачи:

- систематизировать, закрепить и расширить теоретические и практические знания по проведению анализа финансово-экономической деятельности;

- провести финансово-экономический анализ деятельности Сбербанка России, оценку финансовой устойчивости и ликвидности банка;

- разработать систему мероприятий и рекомендаций по повышению эффективности финансово-экономической деятельности Сбербанка России, учитывая особенности его функционирования.

Объектом исследования выступает Сбербанк России.

Предмет исследования - оценка финансово-экономических результатов деятельности Сбербанка России.

Методологической основой исследования является системный подход, рассматривающий банк, с одной стороны, как элемент системы финансового рынка страны, а с другой стороны - как самостоятельный хозяйствующий субъект, характеризующийся определёнными организационными и финансовыми особенностями.

При написании работы использовались методы: метод сравнения, математический, статистический и графический методы, методы наблюдения, аналогий, группировки и классификаций, а также монографический метод, сущность которого заключается в изучении практики одного хозяйствующего субъекта.

Теоретической и методологической основой исследования являются научные и прикладные труды российских и зарубежных ученых, нормативные документы, бухгалтерская отчетность организации, формы внутренней отчетности, положения, годовые отчеты, личные наблюдения.

1. Производственно-экономическая характеристика организации

1.1 Основные положения Устава

В Уставе ОАО «Сбербанк России» содержатся следующие сведения:

- наименование банка и его местонахождение (почтовый и юридический адрес);

- перечень выполняемых им банковских операций;

- размер уставного капитала, резервного и иных фондов, образуемых банком;

- указание на то, что банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе;

- данные об органах управления банка, порядке образования и функциях.

Открытое Акционерное Общество «Сбербанк России», именуемое в дальнейшем "Банк", является кредитной организацией. Банк создан с наименованиями «Акционерный коммерческий Сберегательный банк РСФСР, в соответствии с решением общего собрания акционеров от 22 марта 1991 г. В соответствии с решением общего собрания акционеров от 04 июня 2010 г. наименования Банка изменены на Открытое Акционерное Общество «Сбербанк России», ОАО «Сбербанк России». Учредителем Банка является Центральный банк Российской Федерации, именуемый в дальнейшем "Банк России".

Фирменное (полное официальное) наименование Банка: Открытое Акционерное Общество «Сбербанк России»; сокращенное наименование: ОАО «Сбербанк России».

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, а также настоящим Уставом.

Акционерами Банка могут быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банк создается без ограничения срока деятельности и осуществляет свою деятельность на основании лицензии Банка России.

Основной целью деятельности Банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций и сделок с физическими и юридическими лицами для получения прибыли.

Уставный капитал Банка сформирован в сумме 67 760 844 000 рублей и разделен на 21 586 948 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 3 рубля и 1 000 000 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 рубля.

Все акции Банка являются именными. Банк размещает обыкновенные и привилегированные акции.

Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли. Балансовая и чистая прибыль Банка определяются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет. Чистая прибыль Банка остается в распоряжении Банка и по решению общего собрания акционеров направляется в резервный фонд, на формирование иных фондов Банка, а также распределяется между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кредитные ресурсы Банка формируются за счет:

· собственных средств Банка (за исключением стоимости приобретенных им основных фондов, вложений в доли участия в уставном капитале банков и других юридических лиц и иных иммобилизованных средств);

· средств юридических лиц, находящихся на их счетах в Банке;

· вкладов физических лиц, привлеченных на определенный срок и до востребования;

· кредитов, полученных в других банках;

· иных привлеченных средств.

В качестве ресурсов для кредитования может использоваться прибыль Банка, не распределенная в течение финансового года.

Банк депонирует в Банке России в установленных им размерах и порядке часть привлеченных денежных средств в обязательные резервы, в соответствии с правилами и нормативами, установленными для Банка.

Банк ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую и иную отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, в том числе нормативными актами Банка России.

Наблюдательный совет осуществляет общее руководство деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется Президентом, Председателем Правления Банка и Правлением Банка.

Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью Банка осуществляется ревизионной комиссией, избираемой общим собранием акционеров Банка сроком на один год в количестве 7 членов.

Банк может быть ликвидирован или реорганизован в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Все изменения и дополнения, вносимые в Устав Банка и принятые общим собранием акционеров или Наблюдательным советом в соответствии с его компетенцией, регистрируются в Банке России в установленном порядке.

1.2 Характеристика организационной структуры

По своей организационной структуре Сберегательный банк представляет собой сложную и многоуровневую банковскую систему, которая не имеет пока аналогов среди других акционерных банков. Она включает 17 территориальных банков в республиках, краях и областях, Москве и Санкт-Петербург и десятки тысяч низовых учреждений - отделений, филиалов и агентств.

В соответствии с типовым положением региональные банки пользуются юридического лица, входят в единую организационную структуру Сберегательного банка, осуществляют его функции на территории соответствующей республики, края, области, города и руководствуются в своей деятельности актами Центрального банка России и Сберегательного банка. Отделения банка, в свою очередь, имеют операционные отделы и филиалы, обслуживающие клиентов, а также могут создавать по согласованию с другими организациями агентства.

Таким образом, региональные банки выполняют по отношению к подчиненным им отделениям те же в основном функции, что и вышестоящие органы управления по отношению к ним самим.

Все структурные подразделения и отделы Сбербанка России работают строго по определенным регламентам и инструкциям. Помимо этого в Сберегательном банке все служащие имеют должностные инструкции, согласно которым они исполняют предписанные им должностные обязанности.

Организационная структура Вологодского отделения №8638 ОАО Сбербанка России принадлежит к «высоким» структурам, так как отличается большим количеством уровней за счет уменьшения числа подчиненных работников ниже оптимального уровня принятого для иерархических структур и соответственно, большим числом уровней.

При этом на каждого руководителя приходится меньше подчиненных за счет их перераспределения между уровнями следующих порядков, но необходимо прикладывать большие усилия для налаживания вертикальных коммуникаций (руководитель-подчиненные).

Структура управления Вологодского отделения №8638 ОАО Сбербанка России конфиденциальна.

Для анализа эффективности организации управления рассчитывается общий коэффициент организованности системы управления:

Корг.общ.=К1*К2*К3*К4*К5*К6,

где К1-6 -частные коэффициенты организованности: К1- коэффициент регламентации труда в системе управления; К2- коэффициент плановости в работе; К3- коэффициент обеспеченности системы управления кадрами; К4- коэффициент квалификации; К5- коэффициент организации рабочего места; К6- коэффициент социально-психологического климата. Расчет всех этих коэффициентов приведен в таблице 1.

Таблица 1 - Расчет коэффициентов организационной культуры в ОАО «Сбербанк России»

Частные коэффициенты организованности	Корг.общ.
К1	К2	К3	К4	К5	К6
0,8	0,9	0,9	1	0,8	0,8	0,41

- коэффициент регламентации труда работников аппарата управления. Он показывает, кто, чем должен заниматься и за что отвечать. Данный коэффициент рассчитывается, как отношение фактического состояния уровня регламентации к его нормативному состоянию (в данном случае = 0,8, так как в системе управления не всеми чётко понимаются свои обязанности);

- коэффициент плановости в работе, определяется, как соотношение фактического уровня плановости к его нормативному состоянию. (=0,9, так как в ОАО «Сбербанк России» достаточно разрабатываются оперативные и личные планы рабочего времени руководителей);

- коэффициент обеспеченности системы управления кадрами. Рассчитывается, как отношение фактической обеспеченности к нормативной обеспеченности. (=0,9);

Все штаты могут быть заполнены, но не иметь должного образования. Для этого рассчитывается следующий показатель.

- коэффициент квалификации. (=1). Директор и большинство работников имеют высшее образование по другим специальностям, однако у директора уже есть опыт работы и хорошие организаторские способности.

- коэффициент организации рабочего места, он определяется как отношение фактического уровня организации к его нормативному значению. (=0,8).

- коэффициент социально-психологического климата. Социально-психологический климат играет огромную роль в системе управления. Если он хороший, то это положительно отражается на эмоциональном состоянии работников и улучшает экономическую эффективность деятельности. Если климат плохой, то падает заинтересованность рабочих и проблема удовлетворенности трудом становится не решаемой.

Таким образом, общий коэффициент организованности системы управления:

(1)

Сравнивая фактическое значение общего коэффициента организованности системы управления с нормативно допустимым, видно, что общий коэффициент организованности находится около нормативно допустимого значения. Единичное значение К4 говорит о полной обеспеченности системы управления кадрами и абсолютно доброжелательной сотруднической обстановке в коллективе. Но если судить в целом, то на предприятии положительная обстановка, вариация между частными коэффициентами невелика.

1.3 Структура управления Банком

Сберегательный банк России был учрежден как коммерческий банк на акционерной основе, и в принятии решений, связанных со сферой профессиональной банковской деятельности, банк и его учреждения в принципе независимы от органов государственной власти и управления, а также от муниципальных органов. Управление банком осуществляется на принципах так называемой «акционерной демократии», общей для всех банковских структур, учрежденных в форме акционерного общества.

Органами управления Банка являются:

1. Общее собрание акционеров -- высший руководящий орган Сбербанка России. На Общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности Банка.

2. Наблюдательный совет. Наблюдательный совет Банка состоит из 17 директоров, среди которых 11 представителей Банка России, 2 представителя Сбербанка России и 4 независимых директора.

3. Правление Банка. Правление Банка состоит из 13 членов. Возглавляет Правление Банка Президент, Председатель Правления Банка.

Общее собрание акционеров служит высшим органом управления, к исключительной компетенции которого относятся вопросы, касающиеся изменения Устава, уставного капитала, избрания Совета банка, утверждения годовых результатов деятельности, определения размеров дивиденда по акциям, создания и ликвидации дочерних предприятий банка и т.п. Общее собрание акционеров должно созываться не реже одного раза в 15 месяцев.

В промежутках между общими собраниями высшим органом управления выступает Совет банка, членом которого может быть любой акционер или его представитель, имеющий акции банкам на сумму не менее 3 млн. рублей. В полномочия Совета банка входит решение всех вопросов его деятельности, кроме тех, что отнесены к исключительной компетенции общего собрания.

Президент Сберегательного банка осуществляет руководство деятельностью Совета директоров распределяет обязанности между своими заместителями и прочими директорами и степень ответственности за состояние дел на порученных им направлениях.

Для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общее собрание избирает ревизионную комиссию - обязательно из числа акционеров, причем в ее состав не могут быть избраны члены Совета банка или Совета директоров. Ревизионная комиссия предоставляет результаты проверок вниманию общего собрания, а также составляет заключение по годовым отчету и балансу, подлежащим утверждению на общем собрании.

1.4 Состав выполняемых операций

Банк осуществляет следующие банковские операции:

· привлекает денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

· размещает указанные выше привлеченные средства от своего имени и за свой счет;

· открывает и ведет банковские счета физических и юридических лиц, осуществляет расчеты по поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов;

· инкассирует денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществляет кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

· покупает и продает иностранную валюту в наличной и безналичной формах;

· привлекает во вклады и размещает драгоценные металлы;

· выдает банковские гарантии;

· осуществляет переводы денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк помимо перечисленных выше банковских операций осуществляет следующие сделки:

· выдает поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;

· приобретает права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

· осуществляет доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

· осуществляет операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· предоставляет в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;

· осуществляет лизинговые операции;

· оказывает брокерские, консультационные и информационные услуги.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банк вправе осуществлять обслуживание экспортно-импортных операций клиентов с применением различных финансовых инструментов, принятых в международной банковской практике.

Банк осуществляет валютный контроль над операциями клиентов - физических и юридических лиц.

Банк вправе эмитировать и обслуживать пластиковые карточки международных и российских платежных систем.

Все перечисленные банковские операции и сделки осуществляются в рублях и в иностранной валюте.

Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами. А также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с юридическими и физическими лицами.

Банк имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.

В пределах своей компетенции Банк обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну.

2. Теоретические основы оценки анализа финансового состояния банка

2.1 Сущность анализа финансового состояния банка

Финансовое состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления (менеджментом) банка.

Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняют несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка.

Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя текущие потери до решения возникающих проблем.

Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов. Новому банку нужны средства еще до его открытия.

В-третьих, капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заёмщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах, даже если экономика переживает спад.

В-четвёртых, капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том числе созданием филиалов).

Кроме того, капитал служит основой для установления регулирующими органами нормативов, определяющих контролируемые показатели его деятельности.

Основой собственных средств банка является Уставный капитал. Условия работы на финансовом рынке требуют от коммерческих банков постоянного его наращивания. На это же направлена политика Центрального банка России. За последнее время Центральный банк несколько раз менял размер минимального капитала для вновь открываемых банков.

Качество активов оценивается с точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств).

Ликвидность оценивается на основе способности превращать свои активы в денежные средства или другие платёжные средства для оплаты предъявляемых обязательств в случае, если имеющихся в наличии платёжных средств для этого не хватает.

Банк должен иметь доступные ликвидные активы, которые можно легко обратить в наличность, или возможность увеличить свои фонды при малейшем намёке на требование выполнения обязательств.

Управление ликвидностью банка включает в себя проведение как активных, так и пассивных операций, подразумевая наличие доступных ресурсов для быстрого увеличения ликвидности.

Целью управления активами и обязательствами как составной части управления финансами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнении нормативов, установленных регулирующими органами.

Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям.

Анализ финансового состояния коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний - внутренними аналитическими службами банка.

Провести более четкую границу между этими двумя подходами не всегда возможно, так как используются одни источники информации (с различной степенью детализации), преследуются общие цели.

Необходимую для проведения анализа информацию можно классифицировать следующим образом:

- Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности,

- Учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы,

- Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов,

- Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках, принявшего скрытые формы, проблема оценки финансового состояния банка становится особенно актуальна.

2.2 Виды анализа банковской деятельности

В настоящее время авторами различных экономических пособий по банковскому анализу выделяются два основных вида анализа деятельности кредитной организации: внутренний и внешний.

Внешний анализ состоит из трех основных составляющих:

1) анализ органами надзора ЦБ;

2) рейтинговая система оценки деятельности кредитной организации;

3) анализ, осуществляемый вкладчиками и просто заинтересованными лицами.

Внутренний анализ осуществляется внутренними аналитическими подразделениями банка.

Наиболее полное и детальное исследование деятельности кредитной организации может быть осуществлено с помощью внутреннего анализа, проводящегося непосредственно сотрудниками самого кредитного учреждения, которые имеют доступ к самой широкой и достоверной информацией. Включающей не только финансовую отчетность банка, но и аналитические расшифровки всех статей и данные специальных наблюдений (архивы, картотеки и т.п.).

Экспресс-анализ проводится в три этапа:

а) Подготовительный этап. Данный этап служит для подготовки финансовой информации к расчету. Эта работа носит в значительной степени технический характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений; проверяется валюта баланса, взаимная увязка показателей отчетных форм и контрольные соотношения; собирается система коэффициентов, наиболее полно отражающая цели проводимого анализа, проводится подготовка отчетных форм.

После того как баланс (и иные формы) подготовлен к анализу, выбирается методика экспресс-анализа, наиболее полно соответствующая цели его проведения (в данной ситуации - определение надёжности кредитной организации).

Для проведения оценки финансового состояния (надёжности) кредитной организации при экспресс-анализе обычно используются два пути: либо структурно-коэффициентный анализ (основные выводы о надёжности делаются на основе изучения структуры баланса, а ряд коэффициентов служит для корректировки полученных результатов). Цель баланса при данном методе анализа настолько велика, что структурно-коэффициентный анализ иногда называют методом анализа баланса; либо все характеристики рассчитываются на основе системы коэффициентов. Но в любом случае перед анализом проводится структуризация баланса - в активах и пассивах баланса формируются группировки счетов с однородным экономическим содержанием. При этом качество полученных результатов будет зависеть от правильности составления группировок счетов, участвующих в анализе, и соответствии контрольных значений показателей тем условиям, в которых работает банк.

б) Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся финансовой отчетности производится расчет группировок и коэффициентов.

в) Аналитический этап. Этот этап является наиболее ответственным, так как на нём производится анализ полученных результатов расчета и даётся оценка финансового состояния кредитной организации.

Поскольку сущность экспресс-анализа заключается в отборе минимально допустимого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей, то в результате его проведения достаточно точно можно определить финансовое положение кредитной организации как абсолютно надёжное, либо - наиболее проблемное. Для оценки же способности противостоять отдельным видам рисков, следует дополнительно проводить более детализированный анализ финансового состояния.

На основе результатов экспресс-анализа определяется целесообразность и необходимость проведения более детального анализа (возможно по отдельным характеристикам финансового состояния).
В общем виде детализированный анализ финансового состояния включает следующие этапы:

а) Подготовка к анализу (предварительный этап) - производится подготовка отчетности к дальнейшей аналитической работе: оценивается правильность составления и достоверность предоставленных данных, структурируются отдельные статьи актива и пассива баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических таблиц, отдельных нормативных показателей.

б) Расчет показателей по финансовой отчетности (расчетный этап) включает в себя определение вида и необходимого числа аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и структуры исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.

в) Оценка результатов анализа (аналитический этап) с написанием аналитического заключения о финансовом состоянии кредитной организации - производится описание полученных результатов расчета, делаются выводы, готовятся аналитические записки, комментарии, доклады. При этом надо иметь в виду, что (как и экспресс-анализ) результаты выполненных аналитических процедур не должны являться единственным и безусловном критерием для окончательного заключения о финансовом состоянии банка.

Для более точного анализа предлагается учитывать ряд следующих факторов.

1. Выявление для банка неустойчивых обязательств, рассмотрение возможной критической ситуации, когда их количество превышает 25% общей суммы активов.

2. Ликвидность активов: отношение высоколиквидных активов к совокупным активам банка; объем причитающихся платежей по ценным бумагам за 5 лет или менее в процентном отношении ко всему портфелю; доля просроченных и необеспеченных ценных бумаг в портфеле банка; степень уценки портфеля ценных бумаг.

3. Эффективность управления активами/пассивами: показатели объемов ссуд/депозитов по сравнению с аналогичными показателями у других банков; структура сроков по депозитам и ссудам.

4. Уровень и частота заимствований: состояние ссуд и заимствований банка: частота и объемы нехватки средств для обеспечения требуемых резервов; причины заимствований; проценты по займам (сравнение с текущим уровнем ставок).

5. Содержание, объем и предполагаемое использование банковских обязательств: отношение общей суммы обязательств к общей сумме депозитов; эмиссия резервных аккредитивов или других инструментов, не приводящих к непосредственной выдаче средств.

6. Способность брать займы: количество и размеры корреспондентов; учетное окно (залог).

Анализ менеджмента банка можно назвать наиболее субъективным при оценке состояния конкретного коммерческого банка. Если другие показатели в своем большинстве основываются на финансовых и балансовых данных, показатели качества управления не могут быть подсчитаны арифметическими способами.

В качестве факторов оценки используются такие параметры, как:

- уровень квалификации, потребность обучения персонала;

- соблюдение законов и инструкций по ведению банковской деятельности;

- внутренний контроль, системы записей и учета; кадровая политика - достаточность оплаты труда и поощрения; рентабельность отдельных подразделений банка; использование банковских средств на личные расходы служащих, директоров и другие.

Таким образом, мы определились с тем, что деятельность любого функционирующего банка требует оценки как отражения достигнутых им результатов. При этом в зависимости от того, кто проводит оценку деятельности банка, он может быть внутренний и внешний. Оценка эффективности деятельности проводится как самим банком, так и внешними организациями (Центральным банком, рейтинговыми агентствами). Назначение оценки состоит в определении масштабов развития всей банковской системы и отдельных банков, в выявлении лидеров банковского бизнеса.

Существует множество методик анализа финансового состояния коммерческого банка. Но я бы хотела предложить методику, составленную, на мой взгляд, из наиболее подходящих для сегодняшних условий экономических показателей.

Данная методика позволяет на основе данных финансовой отчетности (преимущественно баланса) кредитной организации сделать моментный срез финансового состояния и определить признаки ухудшения. Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с результатами работы других банков.

3. Анализ финансового состояния организации

3.1 Динамика основных показателей финансовой деятельности ОАО «Сбербанка России»

Проведем финансовый анализ состояния Сбербанка России, используя данные агрегированного бухгалтерского баланса и отчетов о прибылях и убытках, основные данные документов представлены в таблицах 2, 3, 4.

Таблица 2 - Динамика ключевых показателей бухгалтерского баланса за период 2009-2011 годы

Основные показатели бухгалтерского баланса	Годы	Абсолютное изменение, млн. руб.
	2009	2010	2011	2010 к 2009	2011 к 2010
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ, млн. руб.	112,2	128,9	151,2	16,7	22,3
Чистая ссудная задолженность, млн. руб.	5 158,0	5 714,3	7 658,9	556,3	1944,6
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, млн. руб.	1 075,4	1 465,1	1 140,0	389,7	-325,1
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы, млн. руб.	289,8	317,4	371,0	27,6	53,6
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации, млн. руб.	500,0	300,0	565,4	-200,0	265,4
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями, млн. руб.	5 397,0	6 667,0	7 877,2	1270,0	1210,2
Вклады физических лиц, млн. руб.	3 687,1	4 689,5	5 522,8	1002,4	833,3
Средства акционеров (участников), млн.руб.	67,8	67,8	67,8	0	0
Эмиссионный доход, млн. руб.	228,1	228,1	228,1	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет, млн. руб.	459,4	479,0	632,1	19,6	153,1
Безотзывные обязательства кредитной организации, млн. руб.	938,3	1 059,4	2 057,7	121,1	998,3

Таблица 3 - Динамика ключевых показателей отчета о прибылях и убытках за период 2009-2011 годы

Основные показатели отчета о прибылях и убытках	Годы	Абсолютное изменение, млн. руб.
	2009	2010	2011	2010 к 2009	2011 к 2010
Чистые процентные доходы, млн. руб.	502 717	479 103	561 026	-23 614	81 923
Чистые комиссионные доходы, млн. руб.	101 089	130 949	151 876	29 860	20 927
Операционные доходы, млн. руб.	259 141	496 036	744 024	236 895	247988
Административные и прочие операционные расходы, млн. руб.	-229 277	-265 901	-348 343	-36 624	-82442
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	29 864	230 135	395 681	200 271	165546
Чистая прибыль, млн. руб.	24 396	181 648	315 942	157 252	134294

Опираясь на данные операционных доходов за период с 2009 по 2011 годы, можно сделать вывод о том, что Сбербанку удалось значительно увеличить доходы от операционной деятельности: рост составил 484 883 млн. руб., что равно 187%. Рост достигнут за счет существенного увеличения чистого процентного дохода - его объем в 2011 году увеличился на на 11,6% по сравнению с 2009 годом и составил рекордную для банка величину 561 026 млн. руб. Процентные доходы банка возросли до 561 026 млн. руб. в основном за счет операций кредитования. Рост процентных доходов по кредитам связан, прежде всего, с ростом объема портфеля, а также с увеличением процентных ставок до рыночного уровня. Основной вклад в прирост процентных доходов внесли кредиты юридическим лицам.

В абсолютном выражении операционные доходы в 2011 году по сравнению с 2009 годом, увеличились на 484 883 млн. руб., что более чем втрое превысило рост процентных расходов. Процентные расходы банка увеличились в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 51,9%. Рост процентных расходов обусловлен увеличением объема привлеченных средств клиентов - юридических и физических лиц, а также ростом стоимости средств в условиях финансового кризиса. Кроме того, замедление темпов роста средств клиентов, начавшееся в конце 2008 года, банк компенсировал привлечением средств банков, в том числе Банка России, по рыночным ставкам, что также отразилось на росте процентных расходов.

Банк активно продвигал разнообразные банковские услуги и увеличил чистый комиссионный доход на 50,2% до 151 876 млн. руб. Рост обеспечили большинство видов комиссионных операций за исключением операций кредитования физических лиц, что связано с сокращением количества вновь заключаемых договоров с частными заемщиками.

Чистая прибыль за 2011 г.составила 315,9 млрд. руб., что на 74,0 % превышает прибыль за 2010 год в размере 181,6 млрд. руб. Чистая процентная маржа в течении 2011 г. была на уровне 2010 года и составила 6,4 %.

Активы банка за три года увеличились на 46,8%. Рост активов полностью обеспечен ростом кредитования юридических лиц. Предприятиям реального сектора экономики было выдано за трехлетний период огромное количество кредитов, остаток кредитного портфеля так же существенно увеличился. Рост обеспечен кредитами в национальной валюте, т.к. спрос на кредиты в иностранной валюте среди российских заемщиков сократился. Кредитование реального сектора экономики осуществлялось во всех регионах страны. Наибольшие объемы кредитов выданы добывающим предприятиям, обрабатывающим производствам, предприятиям торговли.

Качество кредитного портфеля банка остается на приемлемом уровне.

Фондирование активных операций банка в 2011 году осуществлялось в основном за счет средств частных клиентов. Дополнительное финансирование привлекалось на межбанковском рынке и от Банка России на беззалоговых аукционах, через операции РЕПО, а также под залог кредитов юридических лиц.

Таблица 4 - Динамика ключевых качественных показателей за период 2009-2011 годы

Основные качественные показатели	Годы	Абсолютное изменение, млн. руб.
	2009	2010	2011	2010 к 2009	2011 к 2010
Рентабельность капитала, %	3,2	20,6	28,0	17,4 п.п.	7,4 п.п.
Спред (доходность активов минус стоимость заимствований), %	7,1	5,9	6,1	-1,2 п.п.	0,2 п.п.
Чистая процентная маржа (чистый процентный доход к среднегодовым активам), %	7,6	6,4	6,4	-1,2 п.п.	0 п.п.
Чистый комиссионный доход к операционному доходу до резервов, %	15,9	19,0	18,9	3,1 п.п.	-0,1 п.п.
Операционные расходы к операционному доходу до резервов, %	34,1	40,9	46,9	6,8 п.п.	6,0 п.п.
Отношение кредитов и авансов клиентам после вычета резервов на обесценение к средствам физических лиц и корпоративных клиентов, %	89,4	82,5	97,3	-6,9 п.п.	14,8 п.п.
Коэффициент достаточности основного капитала(капитал 1-го уровня), %	11,5	11,9	11,6	0,4 п.п.	-0,3 п.п.
Коэффициент достаточности общего капитала (капитал 1-го и 2-го уровня), %	18,1	16,8	15,2	-1,3 п.п.	-1,6 п.п.
Отношение собственных средств к активам, %	11,0	11,4	11,7	0,4 п.п.	0,3 п.п.
Доля неработающих кредитов в кредитном портфеле, %	8,4	7,3	4,9	-1,1 п.п.	-2,4 п.п.
Отношение резервов на обесценение по кредитам и авансам клиентов к неработающ. кредитам (разы), %	1,3	1,6	1,6	0,3 п.п.	0 п.п.
Отношение резервов на обесценение по кредитам и авансам клиентов к кредитному портфелю до резервов на обесценение, %	10,7	11,3	7,9	0,6 п.п.	-3,4 п.п.

Следует отметить, что рентабельность среднегодовых активов Сбербанка за трехлетний период увеличилась на 2,8 п.п., это говорит о том, что способность активов компании порождать прибыль выросла в 2011 году по сравнению с 2009 годом.

Рентабельность капитала за трехлетний период выросла на 24,8 п.п., что говорит о повышении отдачи инвестиций акционеров с точки зрения учетной прибыли.

В целом, Банк демонстрирует высокие результаты деятельности: рентабельность собственных средств за 2011 год составила 28,0 %, отношение операционных расходов к операционным доходам составило 46,9 %.

3.2 Состав доходов, расходов и прибыли банка

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческой организации. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Состав доходов, расходов и прибыли банка для наглядности показан в таблицах 5, 6, 7.

Таблица 5 - Анализ доходов банка по укрупненным статьям отчета о прибылях и убытках

Статья	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение, млн. руб.
	Млн. руб.	В % к итогу	Млн. руб.	В % к итогу	Млн. руб.	В % к итогу	2010 к 2009	2011 к 2010
Чистые процентные доходы	502 700	61,68	479 103	65,13	561 026	65,95	-23597	81 923
Доходы от операций с торговыми ценными бумагами	13 310	1,63	4 770	0,60	-1 397	0,16	-8 540	-6 167
Доходы от операций с ин. валютой и др.валютными ценностями	16 228	1,99	14 072	1,77	9 526	1,12	-2 156	-4 546
Доходы по операциям с драг. мет. и по срочным сделкам с драг. мет.	1 657	0,20	570	0,07	5 072	0,60	-1 087	4502
Доходы по операциям с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	17 102	2,10	9 597	1,21	12 109	1,42	-7 505	2 512
Всего доходов	814 962	100	795 646	100	850 624	100	-19 316	54 978

За 2011 год доходы Сбербанка России составили 850 624 млн. рублей, что на 6,91% превышает объем доходов за 2010 год.
Наиболее значимым источником доходов для Банка являются кредитные операции. Процентные доходы от операций кредитования увеличились в 2011 году на 17, 1% до 561 026 млн. рублей. В структуре совокупных доходов Банка их доля составила 65,95% в 2011 году.

Таблица 6 - Анализ расходов банка по укрупненным статьям отчета о прибылях и убытках

Статья	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение, млн. руб.
	Млн. руб.	В % к итогу	Млн. руб.	В % к итогу	Млн. руб.	В % к итогу	2010 к 2009	2011 к 2010
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	-306 138	98,04	-250 681	85,22	-231 656	88,40	55 457	18 725
Приобретение основных средств	-	-	-33 082	11,24	-19 352	7,38	-	13 730
Проценты, уплаченные по субординированному займу	-	-	-8 992	3,06	-4 518	1,72	-	4 774
Дивиденды уплаченные	-4 011	1,28	-205	0,07	-5 951	2,27	3 806	-5 746
Всего расходов	-312 245	100	-294 160	100	-262 062	100	18 085	32 098

За 2011 год расходы Сбербанка России составили 262 062 млн. рублей, что на 10,91% ниже объема расходов за 2010 год.

Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, являются наиболее значимой статьей расходов.

Они сократились в 2011 году на 7,59% до 231 656 млн. рублей. В структуре совокупных расходов Банка их доля составила 88,40% в 2011 году.

Таблица 7 - Анализ прибыли банка в динамике за три года

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение от начального года
Балансовая прибыль	29 864	242 203	408 902	379 038
Чистая прибыль	24 396	173 979	310 495	286 099
Удельный вес чистой прибыли в балансовой, %	81, 69	71,83	75,93	-

Так как прибыль -- важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности Банка, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники этой деятельности. Доля чистой прибыли растет, что свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности организации в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

4. Структура собственных и привлеченных средств организации

4.1 Собственный капитал банка и источники его формирования

Собственный капитал банка - это имущество банка, свободное от обязательств, собственное имущество банка. Оно является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. на нем основывается вся деятельность банка с первого дня его существования. Капитал выполняет жизненно важную функцию в создании благоприятных условий для нормального функционирования банка и дальнейшего его развития. Он служит для защиты самого банка от банкротства. банковский капитал рассматривается как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам. Капитал банка является основным источником формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста. Капитал вкладывает в различные фонды банка, а также в недвижимость (открываются новые отделения), закупка необходимой техники, оборудования, аренда помещения.

По состоянию на 9 августа 2011 года собственный капитал банка составил 1 421 млрд. руб. С начала года величина капитала возросла на 14,4 %. Источник роста капитала - заработанная чистая прибыль. Прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 250,1 млрд. руб., чистая прибыль составила 201,2 млрд. руб. против 76,8 млрд. руб. за 7 месяцев 2010 года.

Кредитный портфель корпоративных клиентов на 1 августа 2011 года составил 5 174 млрд. руб., увеличившись за 7 месяцев на 8,6 %, портфель розничных кредитов на 1 августа составил 1 478 млрд. руб., увеличившись за 7 месяцев на 13,6 %.

Активы банка с начала 2011 года увеличились на 484 млрд. руб. или 5,7 % и превысили 9 трлн. руб.

Сбербанк - крупнейший в России банк по объёмам операций с физическими лицами. Средства физических лиц в июле 2011 года увеличились на 37 млрд. руб. до 5 094 млрд. руб.

Норматив достаточности собственных средств банка определяется как отношение собственных средств банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом суммы созданных резервов под обеспечение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам 2-4 групп риска. В расчет норматива включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемых на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, а также величина кредитного риска по срочным сделкам:

Н1 = К / (Ар+КРВ+КРС-Рц-Рк-Рд)*100%,

где Ар - сумма активов банка, взвешенных с учетом риска; КРВ - величина кредитного риска по инструментам, отражаемых на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам, Рц - общая величина созданного резерва под обеспечение ценных бумаг, рассчитываемая как сумма остатков на счетах: 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104 минус код 8915, Рк - код 8987, Рд - величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами: счета 47425, 60324, Н1 - нормативы достаточности собственных средств банка

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств банка, в следующих размерах:

ОАО «Сбербанк России» по состоянию на 1 марта 2012 года.

- собственные средства (капитал) - 1 510 117,0 млн. руб.;

- норматив достаточности собственных средств (капитала) банка Н1 (min 10%) - 14,66;

- максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков Н6 (max 25%) - 17,25;

- максимальный размер крупных кредитных рисков Н7 (max 800%) - 131,47;

- максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) Н9 (max 50%) - 0,00;

- совокупная величина риска по инсайдерам банка Н10 (max 3%) - 0,93;

- норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц Н12 (max 25%) - 0,69.

Из расчетов делаем вывод, что полученные в организации показатели соответствуют нормативным значениям, что характеризует способность банка нивелировать возможные финансовые потери за свой счет, не в ущерб своим клиентам.

4.2 Привлеченные средства банка и их оценка

Стабилизация политической ситуации, положительные тенденции в экономике России создают основу для расширения инвестиций в реальную экономику и требуют ускорения темпов роста ресурсной базы Сбербанка России. В качестве основных источников привлечения средств Банк определяет:

- Сбережения населения - главный и наиболее стабильный инвестиционный ресурс.

- Средства юридических лиц - наиболее динамично растущая составляющая пассивов Банка.

- Средства, привлекаемые на международных финансовых рынках, - долгосрочный пассив для расширения финансирования инвестиционных проектов.

Из годового отчета, который мы можем увидеть на сайте банка, ОАО «Сбербанк России» в ходе своей деятельности по мере накопления прибыли создает за счет нее источник собственного капитала. Различные фонды: резервный, фонд специального назначения, фонд накопления, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, резервный фонд на возможные потери по ссудам и т.д.

Резервный фонд предназначен для покрытия убытков и возмещения потерь, возникающих в результате текущей деятельности банка и служит обеспечением стабильной работы банка. Он составляет 15 % от величины уставного капитала.

Страховые резервы, образуемые банком для поддержания устойчивого функционирования КБ в ходе совершения конкретных операций.

Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги предназначен для устранения негативных последствий, связанных с падением курса приобретенных банком ценных бумаг.

Резерв на возможные потери по ссудам используется для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. В этом случае формируется резерв в размере 0,1% от уставного капитала, в нашем банке.

Ежемесячно банком производится переоценка вложений в ценные бумаги по их рыночной цене и включается в состав основного капитала банка.

В банке, согласно инструкции ЦБ РФ № 254-П «О порядке формирования резервов на потери по ссудам, ссудной и приравненной к ним задолженности» формируется резерв.

Резерв формируется при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения заемщиком обязательств по ссуде в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы неисполнения.

Величина потери ссудной стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью и ее справедливой стоимостью на момент оценки.

Резерв формируется по конкретной ссуде или по портфелю ссуд в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков.

Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится на момент выдачи кредитов. Ежемесячно, в последний рабочий день его корректировка осуществляется банком в зависимости от остатка ссудной задолженности и изменения оценочных параметров качества ссуды: обеспечения, условий первоначального кредитного договора, финансового состояния заемщика, длительности просроченных платежей по ссуде и процентам.

4.3 Показатели финансовой устойчивости и ликвидности банка

Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств. В целях контроля за состоянием ликвидности банка устанавливается нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операциям с драгоценными металлами), которые определяются как соотношение между акти...