Облік касових операцій в бюджетних установах

Дебет рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

За такого підходу операція з видачі готівки клієнтам банку відображається в бухгалтерському обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 2600 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання, 2650 АП Кошти на вимогу небанківських фінансових установ

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Зазначена методика облікувування готівки через підзвітні суми характерна для операцій з доставки пенсій та грошової допомоги за місцем проживання одержувача.

При видачі готівки відповідальній особі здійснюється запис:

Дебет рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

Повернення залишку невикористаних коштів, виданих підзвіт відповідальним працівникам, відображається супроводжується записом:

Дебет рахунку 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі);

Кредит рахунку 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Операції з інкасації готівки у клієнтів банку здійснюються згідно з Інструкцією з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України та відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет рахунку 1005 А Банкноти та монети, інкасовані до перерахування

Кредит рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

· після перерахування грошової виручки здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002)

Кредит рахунку 1005 А Банкноти та монети, інкасовані до перерахування

· при виявленні надлишку грошей в інкасаторських сумках здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунку 1001 А Банкноти та монети в касі банку

Кредит рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

· при виявленні нестачі грошей в інкасаторських сумках:

Дебет 2600 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

Кредит рахунку 1005 А Банкноти та монети, інкасовані до перерахування

Під час перевезення валютних цінностей від територіального управління до банківської установи використовуються такі документи: видатковий касовий ордер, доручення на перевезення валютних цінностей і опис цінностей у національній валюті України, що перевозяться, та/або опис цінностей в іноземній валюті, що перевозяться (далі - опис цінностей).

У разі отримання цінностей уповноваженою особою з видаткової каси територіального управління використовується довіреність, форма якої передбачена Інструкцією про порядок реєстрації виданих, повернутих і використаних довіреностей на одержання цінностей, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 16.05.96 N 99 , зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 12.06.96 за N 293/1318.

Під час перевезення інкасаторами валютних цінностей від банківської установи до територіального управління або іншої банківської установи використовуються прибутково-видатковий касовий ордер, опис цінностей та доручення на перевезення валютних цінностей. У разі перевезення валютних цінностей банківської установи інкасаторами підпорядкованого підрозділу інкасації необхідність використання доручення визначається керівництвом банку.

Перевезення валютних цінностей між банком і його територіально відокремленими підрозділами (філіями, відділеннями) та до пунктів обміну валют, банкоматів і у зворотному напрямку здійснюється з урахуванням вимог додатка 1 до Інструкції №45 власними силами банку або підрозділами інкасації інших банківських установ відповідно оформленими документами, серед яких прибутково-видатковий касовий ордер, опис цінностей, доручення на перевезення валютних цінностей, супровідна відомість до сумки з готівкою, супровідний касовий ордер до сумки з валютними цінностями.

5. Облік операцій, здійснених за допомогою ПТКС (банкоматів, платіжних терміналів)

Даний облік здійснюється згідно документу «Роз'яснення щодо бухгалтерського обліку операцій, ініційованих за допомогою ПТКС», затвердженого Національним банком України (Департаментом бухгалтерського обліку) Листом від 29.07.2010 N 12-111/1061-13005.

Операції (приймання готівки для подальшого переказу, операції за допомогою спеціальних платіжних засобів та інші операції, пов'язані з рухом коштів (далі - операції), а також отримання інформації щодо стану рахунків) із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування (далі - ПТКС), до яких згідно з їх функціональними можливостями належать банківські автомати самообслуговування, депозитні банкомати, платіжні термінали, термінали самообслуговування тощо, можуть здійснювати банки і небанківські фінансові установи, які відповідно до законодавства України отримали відповідну ліцензію/дозвіл щодо переказу коштів органів державної влади, що здійснюють державне регулювання відповідних ринків фінансових послуг, і є платіжними організаціями та/або членами платіжної системи (далі - небанківські фінансові установи), а також суб'єкти господарювання, які уклали агентські договори з банками.

Банки і небанківські фінансові установи мають забезпечувати:

відображення зазначених операцій, здійснених із застосуванням ПТКС, у системі автоматизації банку (далі - САБ) або в обліковій системі небанківської фінансової установи в той самий день або не пізніше наступного робочого дня;

видачу первинного розрахункового документа (квитанції ПТКС), роздрукованого на паперовому носії за допомогою засобів ПТКС, який містить обов'язкові реквізити документа на переказ готівки і підтверджує внесення/видачу відповідної суми готівки до/з цього ПТКС та здійснення ініціювання операцій з переказу готівки.

Схема відображення в бухгалтерському обліку типових операцій, ініційованих за допомогою програмно-технічних комплексів самообслуговування (далі - ПТКС) пропонується нижче.

Банки відображають у бухгалтерському обліку операції, здійснені їх агентами із застосуванням ПТКС, таким чином:

1. За умов, що інкасацію коштів, унесених до ПТКС, здійснює сам банк:

а) на підставі звіту/реєстру агента банку відображення суми коштів, унесених до ПТКС:

Д-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";

К-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";

Д-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";

К-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку 3619 або 3659;

К-т 6110 "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";

б) переказ коштів за призначенням:

Д-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку 3619 або 3659;

К-т рахунки для обліку наданих кредитів та простроченої заборгованості за наданими кредитами, нарахованих процентних доходів за наданими кредитами, прострочених нарахованих доходів;

К-т рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);

К-т рахунки для обліку комісійних доходів банків за кредитними операціями;

К-т 1200 "Кореспондентський рахунок в Національному банку України";

К-т 2600 "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";

в) розвантаження ПТКС та зарахування готівки до каси банку:

Д-т 1007 "Банкноти та монети в дорозі";

К-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";

Д-т 1001 "Банкноти та монети в касі банку";

Д-т 1002 "Банкноти та монети в касі відділень банку";

К-т 1007 "Банкноти та монети в дорозі";

надлишки/нестачі готівки відображаються у балансі банку відповідно до порядку, викладеному у розділі 8 Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України (постанова Правління Національного банку України від 08.04.2005 N 123)

2. За умов, що інкасацію коштів, акумульованих у ПТКС, згідно умов укладених договорів здійснює інший банк:

а) на підставі звіту/реєстру агента банку відображення суми коштів, унесених до ПТКС:

Д-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";

К-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";

Д-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";

К-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку 3619 або 3659;

К-т 6110 "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";

б) переказ коштів за призначенням:

Д-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку 3619 або 3659;

К-т рахунки для обліку наданих кредитів та простроченої заборгованості за наданими кредитами, нарахованих процентних доходів за наданими кредитами, прострочених нарахованих доходів;

К-т рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);

К-т рахунки для обліку комісійних доходів банків за кредитними операціями;

К-т 1200 "Кореспондентський рахунок в Національному банку України";

К-т 2600 "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання" . в) вимоги до іншого банку щодо готівки, яка інкасується:

Д-т 1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою";

К-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";

г) закриття дебіторської заборгованості (перерахування суми коштів, що інкасовані іншим банком):

Д-т 1200 "Кореспондентський рахунок в Національному банку України";

Размещено на Allbest.ru