Специфика валютных операций коммерческого банка

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

Введение

1. Валютная система коммерческого банка ее организационная структура и экономическая специфика

1.1 Основные аспекты валютного регулирования и законодательная база валютных отношений

1.2 Экономические основы и классификация валютных операций

1.3 Установление корреспондентских отношений с иностранными банками

2. Банковский сектор экономики Российской Федерации в рамках валютных отношений

2.1 Развитие банковского сектора

2.2 Основные тенденции политики валютного курса

2.3 Разновидность валютных рынков и их особенности

3. Анализ тенденций развития валютного рынка Российской Федерации

3.1 Динамика валюты баланса

3.2 Анализ движения капитала

3.3 Анализ доходной части валюты баланса

3.4 Валютные риски и методы их страхования

Заключение

Библиография

Введение

История древних веков не оставила достаточно полных сведений о том, когда возникли банки, какие операции они выполняли, что явилось побудительной силой их развития. В настоящее время сохранились сведения о первых деньгах древних народов (ракушках, мехах, золотых слитках, первобытных монетах), но не о банках.

К сожалению, само слово "банк" нам не только не проясняет его сущность, а создает дополнительные затруднения в истинности наших суждений и представлений о первых кредитных учреждениях. Слово "банк" происходит от итальянского "banco", означающее "стол". Эти "банко-столы" устанавливались на площадях, где проходила оживленная торговля товарами. Она велась с использованием разнообразных монет, чеканившихся как государствами, так и городами, и даже отдельными лицами. Единообразной системы монет не существовало. При покупке-продаже встречались монеты различной формы, разного достоинства, причем зачастую ниже нарицательной цены, которая была указана на них. Получается, что первые банки возникали как бы на основе "меняльного дела" - обмена денег различных городов и стран. [11., 251]

В России до 60-х годов ХIХ столетия банковская система была централизованной и находилась под жестким контролем государства. В период реформ 60-х годов правительство создает прообраз двухуровневой банковской системы во главе с Государственным банком России. Так середину XIX века можно назвать временем зарождения банковской системы России. С тех пор она неоднократно реформировалась вплоть до сегодняшнего дня. Так, с ноября 1989г. Внешэкономбанк начал проводить аукционы по продаже валюты на базе рыночного курса рубля. В Москве была создана валютная биржа. В 1990г. были приняты меры по созданию валютного рынка. А на начало 1994г. валютные операции с точки зрения их единства средств связи и информации, объема и видов валютных сделок, находились на начальном этапе развития. Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших и сложных задач экономической реформы. Российская банковская система перестраивается. В связи с этим проблема конкуренции в банковском деле приобретает первостепенное значение. Особое место в банковской системе России занимает коммерческий банк. В настоящее время он имеет уникальное положение, делающее его несопоставимым ни с каким другим банком.

Следовательно, особое место в банковской системе России занимают валютные отношения. В настоящее время они имеют уникальное положение, дающее банку уникальные возможности.

Дипломная работа построена на примере специфики валютных операций коммерческого банка РФ, а так же на основе изучения действующего законодательства, учебников, различных печатных изданий. В данной теме поставлена цель - раскрыть содержание основных видов операций, осуществляемых в ходе валютных отношений - определить значение необходимости, проведения этих операций банком - проанализировать основные виды.

Показать так же, что анализ деятельности банка в каждом конкретном случае, имеет свои особенности, зависящие от условий, в которых функционирует данный банк

Таким образом, данный диплом развит на тему: «Специфика валютных операций коммерческого банка», которая является весьма актуальной на сегодняшний день и преследует выполнение следующих целей и задач:

Цели:

- выявление специфики деятельности коммерческого банка в рамках проведения валютных операций;

- защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;

- развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации.

Задачи:

- изучение законодательной базы банковского валютного регулирования;

- анализ банковского рынка Российской Федерации;

- анализ движения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации;

- прогнозирование развития валюты баланса банка.

коммерческий банк валютный капитал



1. Валютная система коммерческого банка ее организационная структура и экономическая специфика

1.1 Основные аспекты валютного регулирования и законодательная база валютных отношений

Валютное регулирование - деятельность государства, направленная на регламентирование расчетов и порядка совершения сделок с валютными ценностями. Страны с помощью валютного регулирования стремятся поставить под контроль государства валютные операции, предоставление иностранным юридическим и физическим лицам кредитов и займов, ввоз, вывоз и перевод валюты за границу и тем самым поддержать равновесие платежного баланса и устойчивости валюты. По мере углубления кризисных явлений наблюдается тенденция расширения сферы валютного регулирования. Во многих странах установлены лимиты вывоза валюты за границу, введена специальная система разрешений на предоставление кредитов иностранным юридическим лицам. Валютное регулирование является преимущественно нормативным, осуществляется главным образом путем заключения международных валютных соглашений и издания нормативных актов. Необходимость валютного регулирования заключается в стремлении стран и банков минимизировать валютные риски. Так, в январе 1999 г. Базельский комитет по банковскому надзору выработал новую методику расчетов валютного риска по каждой валюте в отдельности и валютного риска в смешанном портфеле по валюте и золоту. [7., 6]

Валютное ограничение - это законодательное или административное запрещение, лимитирование и регламентация операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Валютные ограничения - одна из форм валютной политики.

Валютные ограничения преследуют разнообразные цели: выравнивание платежного баланса, поддержание валютного курса, концентрацию валютных ценностей для решения государственных текущих стратегических задач. Содержание валютных ограничений определяется их основными принципами: централизация валютных операций в центральных и уполномоченных (девизных) банках; лицензирование валютных операций, требование предварительного разрешения органа валютного контроля для приобретения иностранной валюты.

В России новое валютное законодательство находится в стадии становления. Основой валютного законодательства РФ является Закон « О валютном регулировании и контроле » от 09.10.99г. В законе определены принципы осуществления валютных операций в РФ, права и обязанности юридических и физических лиц в соотношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.

Операции по купле-продаже валюты, осуществляемые российскими организациями не через вышеназванные банки, считаются противозаконными.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относят:

- переводы в РФ и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

К операциям связанным с движением капитала относят:

- переводы в РФ и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

- переводы неторгового характера в РФ и из страны, включая переводы сумм, заработной платы, пенсии, алиментов, наследства.

Валютные операции, осуществляемые резидентами включают:

- прямые инвестиции, вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения, прав на участие в управлении предприятием;

- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней.

В свою очередь нерезиденты могут иметь счета в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации в уполномоченных банках:

- право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в РФ при соблюдении таможенных правил;

- имеют право переводить, вывозить и пересылать из РФ валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти ценности были ранее перевезены в РФ или приобретены в РФ в соответствии с законодательством.

Органами валютного контроля (ЦБ РФ и Правительством Российской Федерации) и их агентами (уполномоченными банками) осуществляется валютный контроль с целью обеспечения соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. [8.,68]

Основными направлениями валютного контроля являются:

- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

Основным органом контроля валютного в РФ является ЦБ РФ, который:

- определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;

- издает нормативные акты, обязательные к исполнению резидентами и нерезидентами;

- проводит все виды валютных операций;

- устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии.

1.2 Экономические основы и классификация валютных операций

Для того чтобы раскрыть сущность и содержание понятия "валютные операции", необходимо дать определение основным, ключевым терминам данной темы. Прежде всего, это иностранная валюта.

Иностранная валюта включает:

- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

- средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Существует так же понятие валютных ценностей, к ним относят:

- иностранная валюта;

- ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

- драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, радий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

- природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий. [13.,341]

Для определения субъектов, осуществляющих операции с иностранной валютой, необходимо дать определение важнейшим основным понятиям системы валютного регулирования "резидент" и "нерезидент".

Понятие "резидент" включает в себя следующие категории граждан и организации:

- лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

- предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

- дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;

- филиалы и представительства резидентов, находящиеся за пределами Российской Федерации.

К нерезидентам относятся:

- физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

- находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

- находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов.

Валютными следует считать не только сделки с валютными ценностями, но и другие рублевые операции. Следовательно, понятие валютные операции охватывает, согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле», как операции с валютными ценностями, так и совершаемые в валюте РФ сделки, включающие иностранный элемент в том или ином виде.

Банковские операции в нашей стране могут осуществляться уполномоченными банками, коммерческими банками, получившими лицензии ЦБ РФ на проведение операций в иностранной валюте, включая банки с участием иностранного капитала и банки, капитал которых полностью принадлежит иностранным участникам. Уполномоченные банки осуществляют контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций действующему валютному законодательству и представляют в ЦБ РФ отчетность о проводимых валютных операциях по установленным формам.

Нормальное функционирование международных товарно-денежных отношений возможно при условии свободного обмена национальной валюты на валюту других государств и свободного хождения денег за пределами государственной границы.

Подобная возможность определяется понятием конвертируемости, характеризующим такие состояние и характер экономической и валютно-финансовой системы страны, при которых для обладателей средств в национальной валюте обеспечивается свобода совершения тех или иных операций не только внутри страны, но и за ее пределами. [4., 114]

Существует три класса валют:

Первая группа - свободно конвертируемая валюта (СКВ). Она свободно и неограниченно обменивается на другие иностранные валюты. СКВ обладает полной внешней и внутренней обратимостью, то есть одинаковыми режимами обмена. К числу СКВ относится валюта тех стран, законами которых не предусмотрены какие-либо ограничения по любым видам операций с ней. Свободно конвертируемыми валютами являются: доллар США, английский фунт стерлинг, немецкая марка, японская йена, французский франк, швейцарский франк, итальянская лира, канадский доллар и некоторые другие.

Вторая (промежуточная) группа - частично конвертируемая валюта (ЧKB). Это национальная валюта стран, которые применяют валютные ограничения для резидентов (национальных юридических и физических лиц) и по отдельным видам валютных операций. ЧKB обменивается только на некоторые виды иностранной валюты и не по всем видам международного платежного оборота.

Третья группа - замкнутая (неконвертируемая) валюта. Это национальная валюта, которая функционирует только в пределах страны и не обменивается на иностранные валюты (запрет как для юридических, так

и для физических лиц). К замкнутым относят валюты тех стран, которые применяют различные ограничения и запреты по ввозу и вывозу, покупке и продаже.

Валютные операции между участниками валютного рынка невозможны без обмена валютами и определения его пропорций. Под обменом одной валюты на другую понимают покупку и продажу иностранной валюты за национальную или другие валюты. Соотношение, по которому национальная валюта обменивается на иностранную, называется валютным курсом. Он устанавливается через валютную котировку. Режим валютного курса также является элементом валютной системы.

Различаются следующие типы валютных курсов:

- фиксированные валютные курсы;

- колеблющиеся в узких рамках (коридорах);

- плавающие курсы, изменяющиеся в зависимости от рыночного спроса и предложения валюты.

Валютный паритет - это соотношение между двумя валютами, установленное в законодательном порядке. Такое соотношение устанавливалось на основе официального содержания золота в единице валюты, на базе СДР или одной из мировых твердых валют (или корзины валют). Валютный паритет служит основой для формирования валютного курса.

Особой категорией национальной валюты является резервная. Она выполняет следующие функции:

- является международным платежным и резервным средством;

- служит базой для определения валютного паритета и валютного курса;

- помогает осуществить валютную политику, направленную на регулирование курса валют стран участниц мировой валютной системы.

Не маловажную роль в осуществлении банковских операций играет лицензирование деятельности. С заявкой на получение лицензии на операции в иностранной валюте могут обращаться коммерческие банки, функционирующие не менее года, то есть, закончившие полный финансовый год и подготовившие официальный годовой отчет.

Для получения лицензии банк должен представить следующие документы:

- копию утвержденного устава банка;

- обоснование экономической целесообразности и готовности банка к осуществлению операций в иностранных валютах;

- организационную структуру банка с описанием подразделений, занимающихся операциями с иностранной валютой;

- справки о руководителях банка, ответственных за осуществление операций с иностранной валютой;

- отчет о прибылях и убытках на последнюю дату;

- аудиторское заключение.

Одним из необходимых условий для получения лицензии на проведение банком международных расчетов является наличие корреспондентских отношений с иностранными банками.

Лицензии, выдаваемые ЦБ РФ подразделяются на:

- разовые, дающие право на проведение конкретной банковской операции в иностранной валюте;

- внутренние, дающие право на открытие счетов резидентов в иностранной валюте, открытие корреспондентских счетов в иностранной валюте с российскими банками полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте на территории России;

- расширенные, предоставляющие коммерческим банкам право открывать корреспондентские счета в иностранной валюте с ограниченным числом зарубежных банков и обслуживать нерезидентов;

- генеральные, гарантирующие право на совершение коммерческими банками полного круга банковских операций в иностранной валюте, как на территории России, так и за ее пределами. Банк может открывать столько корреспондентских счетов, сколько сочтет необходимым.

Таким образом, получившие лицензию банки могут производить следующие банковские операции и сделки:

- привлекать вклады (депозиты) и предоставлять кредиты по соглашению с заемщиком;

- осуществлять расчеты по поручению клиентов банков-корреспондентов и их кассовое обслуживание;

- открывать и вести счета клиентов и банков-корреспондентов;

- выпускать, покупать, продавать и хранить платежные документы и ценные бумаги (чеки, аккредитивы, векселя, акции, облигации и другие документы);

- производить другие операции и сделки по разрешению ЦБ РФ.

ЦБ РФ может отозвать выданную лицензию в следующих случаях:

- обнаружения недостоверных сведений, на основании которых была выдана лицензия;

- предоставления банком недостоверных данных в отчетности, предусмотренной статьей 31 Федерального закона « О Центральном банке Российской Федерации » (Банке России);

- признания банка неплатежеспособным.

Классификация банковских валютных операций может осуществляться как по критериям, общим для всех банковских операций (пассивные, активные операции), так и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям. [19., 47]

Банковские операции в иностранной валюте могут выполняться банком от своего имени, по собственной инициативе и за свой счет или же от имени и по поручению клиентов банка. Следовательно, в зависимости от субъекта, от которого исходит первоначальное предложение на осуществление операций, валютные операции можно разделить на две группы:

операции, осуществляемые банками за свой счет (собственные операции);

операции, осуществляемые по поручению клиентов банка (клиентские операции).

Необходимость деления валютных банковских операций на собственные и клиентские вызвана тем, что финансовые результаты в первом случае формируются как маргинальный доход или убыток, а во втором - как доход в качестве комиссионного вознаграждения за выполнение функции посредника, уменьшенный на расходы банка, связанные с выполнением этой функции. В первом случае все риски, связанные с выполнением операции, ложатся на банк, а во втором - на клиента, за счет которого выполняется эта операция.

Основополагающий вариант классификации валютных операций вытекает из Закона РФ от 9 октября 2001 г. закона « О валютном регулировании и валютном контроле ». Он состоит в следующем: все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются:

- текущие валютные операции;

- валютные операции, связанные с движением капитала.

Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому сложно четко классифицировать их отдельно.

Операции по привлечению и размещению банком валютных средств включают в себя следующие виды:

- привлечение депозитов:

- физических лиц;

- юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты.

- выдача кредитов:

- физическим лицам;

- юридическим лицам;

- размещение кредитов на межбанковском рынке.

Данные об объемах кредитов, предоставленных предприятиям, организациям, банкам и физическим лицам государством.

По состоянию на 1 декабря 2004 г. объем депозитов и вкладов в иностранной валюте вырос с начала года в 1,7 раза. В том числе физических лиц в 1,8, предприятий - в 2,3, банков - в 1,6 раза. Причем характерно, что по объемным характеристикам на первом месте - физические лица, на втором - предприятия, а банки - только на третьем. В то же время объем кредитов, предоставленных в иностранной валюте, вырос в 2,1 раза, в том числе по физическим лицам - в 1,8 раза, по предприятиям - в 2,7 раза, по банкам - 3,9 раза. При этом в суммовом выражении лидируют кредиты предприятиям с существенным разрывом со сроком до года и свыше.

Рис. 1. Объем предоставленных кредитов и депозитов

По данным таблицы темпы роста депозитных операций существенно отстают от темпов роста кредитов, предоставленных в иностранной валюте, Это объясняется негативным влиянием, потерей доверия населения и юридических лиц к банкам. В то же время рост кредитов, предоставленных в валюте, и падение объемов кредитов, предоставленных в рублях, свидетельствует о желании банков получать доходы в валюте и их стремлении переоформить часть рублевых кредитов в валютные (при согласии клиента) с целью подстраховки от инфляционных обесценении рублевых сумм. Проанализировав полученные доходы, по видам основных валютных операций, взвесив их в общем, можно представить объеме доходов и расходов который приходится на данный вид операции. [20., 457]

Учет валютного кредита и порядок учета кредитных операций, осуществляемых в иностранной валюте, регулируются, прежде всего, теми же нормативными актами Банка России, что и кредитные операции в валюте Российской Федерации (кроме того, Положением Банка России от 5 декабря 2002г. № 205-П « Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории РФ ».

Другой операцией является выдача валютного кредита с предметов залога (ценных бумаг) отражаются следующим образом, в день списания валютных средств со счета «ностро» банка-кредитора (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или зачисления их на счет банка-должника (если он ведется в банке-кредиторе). Проценты за пользование кредита уплачиваются по условиям договора одновременно с погашением кредита. Срок действия кредитного договора приходится на один отчетный период (квартал или месяц).

Начисление процентов по валютному кредиту осуществляется в течение нового месяца. Проценты начисляются в валюте основного долга (в нашем примере в долларах США). Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день этого месяца и следующим образом:

- по лицевому счету на сумму начисленных процентов в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на последний рабочий день месяца;

требования банка по получению процентов по размещенным средствам без нарушения сроков.

Сумма начисленных процентов включается в регистр аналитического учета № 1 в графу « Проценты, начисленные по установленной ставке » в полном объеме, в графу « Часть процентных расходов, приходящаяся на отчетный период, скорректированная с учетом ст. 40, 269 НК РФ » в пределах, установленных ст. 40 .

Необходимым условием является создание резерва под возможные потери так в последний рабочий день месяца, в котором был выдан валютный кредит, в банке-кредиторе осуществляется классификация выданного кредита с отнесением его к одной из пяти групп риска. Такой резерв по кредитам, выданным в инвалюте, создается в валюте РФ. Определение размера отчислений в резерв производится из расчета рублевого эквивалента ссуды по курсу Банка России на дату создания или корректировки резерва. Резерв формируется, а затем корректируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца. Создание резерва отражается по лицевому счету ссуды на сумму, равную 1 % от рублевого эквивалента суммы основного долга по курсу Банка России на дату создания резерва. [43., 116]

К операциям же с наличной иностранной валютой относят операции по приему, выдаче, хранению, инкассации и доставке валюты, а так же работа с поврежденными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками иностранных государств (группы государств) осуществляемые кредитными организациями в порядке, установленном ЦБ РФ. Операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты при обслуживании физических и юридических лиц осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам.

Кассовый ордер оформляется в трех экземплярах. Первый экземпляр кассового ордера остается у кассового работника, второй экземпляр с оттиском печати кассы выдается вносителю (получателю) наличной иностранной валюты, третий экземпляр передается бухгалтерскому работнику. На каждый вид наличной иностранной валюты оформляются отдельные приходные и расходные кассовые ордера.

Банкноты и монета иностранных государств (группы государств) формируются отдельно по каждому наименованию валюты и по номиналам. На верхних накладках пачек банкнот, бандеролях, ярлыках к мешкам с монетой проставляются: наименование (код) валюты, количество и номинал денежных знаков, сумма по номиналу, полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации, дата, штамп. В случае обнаружения при пересчете пачек банкнот, мешков с монетой иностранных государств (группы государств) излишка, недостачи или сомнительного денежного знака оформляется акт произвольной формы. В акте указываются: дата, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен пересчет наличной иностранной валюты, указывается наименование (код) иностранной валюты.

При приеме и пересчете денежных знаков иностранных государств (группы государств) кассовые работники на основании справочных материалов и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России, осуществляют контроль оформления и внешнего вида денежных знаков и определяют, являются ли принимаемые денежные знаки средством платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы государств). Сомнительные и поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств) принимаются по номиналу, образцы денежных знаков иностранных государств (группы государств), а также денежные знаки, имеющие признаки подделки, в условной оценке один рубль за банкноту /монету.

В ходе аудиторской проверки правильности осуществления операций по наличному обмену иностранной валюты необходимо проверить:

наличие разрешения на работу обменного пункта;

оборудование и охрана обменного пункта;

ведение кассовой книги;

оборудование и охрана обменного пункта;

оформление справок по обмену валюты.

Под валютно-обменными операциями же понимают покупку и продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли. Для выполнения этих операций уполномоченный банк может использовать операционную валютную кассу в помещении банка или создает обменный пункт. Каждому обменному пункту приказом устанавливается лимит, как в рублях, так и в иностранной валюте. В соответствии с Инструкцией № 113-И от ЦБ РФ « О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченным банком отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой » для совершения валютно-обменных операций необходимо производить ежедневное подкрепление обменных пунктов наличной иностранной валютой.

Основные требования к кабине кассира обменного пункта:

1. Кабины могут быть построены из строительных материалов или собраны из отдельных конструктивных элементов (модулей).

Кабины должны обеспечивать безопасность кассиров, сохранность ценностей, санитарно - гигиенические нормы и условия работы.

2. Для оборудования обменных пунктов могут быть использованы модульные конструкции кабин иностранного производства, а также обменные пункты, которые входят в состав комплектного оборудования.

3. При установке кабины обменного пункта на улице она должна иметь тепловую изоляцию в зависимости от климатической зоны.

4. Внутри кабины температура воздуха должна быть не менее плюс 18 - 20 градусов по Цельсию, а уровень шума - не более 55 децибел по шкале А.

5. В кабине кассира обменного пункта должны быть установлены средства пожарной, тревожной сигнализации и телефонной связи.

Если в обменном пункте во внерабочее время остается счетно-денежная техника, персональные компьютеры и другая техника, то кабина кассира обменного пункта оборудуется охранной сигнализацией с выводом сигнала на пульт охраны банка или пульт централизованной охраны милиции.

Подкрепление обменного пункта в начале дня или в течение операционного дня производится по расходным кассовым ордерам. В реестрах на покупку (продажу) наличной иностранной валюты за наличные рубли указываются: курс Банка России на текущую дату (дату совершения операции) и курс покупки (продажи), установленный банком на ту же дату. В реестрах на покупку (продажу) одной наличной иностранной валюты за другую указываются: официальный кросс-курс Банка России на текущую дату.

Таблица 1. Покупка и продажа иностранной валюты в отделение банка, тыс. дол. США

Покупка наличной иностранной валюты	Продажа наличной иностранной валюты
Месяц:	2003 год	2004 год	Месяц:	2003 год	2004 год
январь	21, 61	7, 11	январь	5,05	13,6
февраль	22, 02	3, 21	февраль	5 ,3	11,6
март	23, 02	11, 86	март	5, 7	4,2
апрель	8, 94	8, 04	апрель	5, 08	1,25
май	8, 7	2, 7	май	6, 91	2,50
июнь	16, 4	7, 9	июнь	9,1	7, 7
июль	6, 3	7, 08	июль	6, 9	8, 3
август	17, 8	3, 98	август	8, 1	21, 0
сентябрь	24, 5	7, 4	сентябрь	7, 34	0, 2
октябрь	13, 46	8, 41	октябрь	9, 28	3, 48
ноябрь	10, 08	2, 38	ноябрь	3, 83	2, 8
декабрь	16, 09	0, 48	декабрь	6, 1	8, 2
Всего:	188, 62	70, 55	Всего:	78, 66	84, 83

Таким образом, можно, исходя из данных таблицы 2, проанализировать динамику покупки и продажи иностранной валюты за определенный период. [34., 75]

Рис.2. Параметры покупки и продажи наличной иностранной валюты



Сравнительный анализ покупки и продажи валюты показывает, что покупалось отделением банка валюты в 2004 году меньше, чем в 2003 году в два с половиной раза, в то время, как продано валюты, наоборот, в 2004 году больше, чем в 2003 году на 6, 17 тысяч долларов, так как люди валюту в банк не продавали, а наоборот скупали. За прошедший год по отделению получено доходов от операций с инвалютой 399 тыс. рублей, что составляет 8, 3 % от общей суммы доходов, расходов произведено на сумму 471 тысячу рублей, что составляет 11, 8 % от общей суммы расходов.

Другим видом валютных операций является открытие и ведение валютных счетов клиентуры. Данная операция включает в себя следующие виды:

- открытие валютных счетов юридическим лицам (резидентам и не резидентам) и физическим лицам;

- начисление процентов по остаткам на счетах;

- предоставление выписок по мере совершения операции;

- выполнение операций по распоряжению клиентов относительно средств на их валютных счетах (оплата предоставленных документов, скупка и продажа иностранной валюты за счет средств клиентов);

- контроль за экспортно-импортными операциями.

Сбор денежной выручки предприятий, организаций и учреждений возложен на банки нашей страны и называется инкассацией, или доставкой наличных денег в их кассы. Инкассация является монопольным правом банков и запрещается другим хозяйственным и прочим структурам. Ведение другими (небанковскими) организациями сбора наличных денег считается незаконным и подлежит судебному преследованию. Исключение составляют операции почтовых отделений связи, ведущих прием и передачу денежных переводов населения, а также предприятий и организаций. Денежная выручка поступает в банки с помощью нескольких способов:

сбор выручки производят инкассаторы банков, которые обслуживают соответствующие предприятия;

выручку доставляют сами предприятия в дневные или вечерние приходные кассы.

Самым распространенным способом является доставка выручки предприятий с помощью инкассаторского аппарата банков. В крупных городах и районных центрах она носит специализированный характер и осуществляется расчетно-кассовыми центрами ЦБ. Для этого банки оснащены необходимыми транспортными средствами, вооруженной охраной, кассовыми помещениями и штатом кассиров-счетчиков денег.

Для организованного сбора выручки устанавливаются транспортные маршруты инкассаторов, охватывающие все крупные торговые, бытовые и другие организации. Основные условия сбора денег фиксируются в специальных договорах между банками и их клиентами. Договоры содержат календарные даты и часы заездов, тарифы за инкассаторские услуги, порядок оформления инкассаторских денежных сумок.

Время прибытия инкассаторов определяется с расчетом максимального сбора выручки, как правило, в конце рабочего дня. Выручка помещается в опечатанные сумки, что гарантирует сохранность денежных средств. Ко времени заезда инкассаторов кассиры предприятий должны подготовить выручку к сдаче. Эта работа проводится посредством пересчета и сортировки денежной массы по купюрам и достоинствам металлической монеты. Сдача денежной выручки инкассаторам не означает, что она принята соответствующей кассой банка. Прием денег и их зачисление на счет клиентов производится после пересчета и проверки тождественности между наличностью и сопроводительным документом предприятия. [43., 25]

Инкассация денежных средств предприятий в банки служит одним из важнейших технических условий бесперебойной циркуляции денежного обращения. Это стимулирует оборачиваемость денежной массы и сокращает размеры эмиссии новых денежных средств. Банк обязан обеспечить ежедневную инкассацию ценностей документов из обменных пунктов и при этом хранение ценностей во вне рабочее время в обменных пунктах не допускается. Кассир обменного пункта формирует инкассаторские сумки в установленном порядке, наличная иностранная валюта и наличные рубли складываются в разные инкассаторские сумки. Сумки, используемые кредитными организациями и организациями для инкассации и доставки наличной иностранной валюты, имеют надпись валюта или другие отличительные знаки и символы. Для инкассации наличной иностранной валюты используется явочная карточка. В графе « Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку » указываются суммы наличной иностранной валюты по каждому наименованию (коду) по номиналу.

При подкреплении (инкассации) кредитной организацией наличной иностранной валютой филиала, внутреннего структурного подразделения отправляемую через инкассаторов, составляется опись, в которой указываются: номер сумки, наименования (коды) и номиналы валют, сумма по каждому наименованию (коду) и номиналу наличной иностранной валюты.

Конверсионные операции - представляют собой сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в том числе валюты с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации. Под оборотом по операциям покупки (продажи) иностранной валюты за отчетный день - понимается объем купленной (проданной) в течение отчетного дня иностранной валюты.

Сделка типа « Today » - сегодня, понимается конверсионная операция с датой валютирования в день заключения сделки.

Сделка типа « Tomorrow »- завтра, представляет собой операцию с датой валютирования на следующий за днем заключения рабочий банковский день.

Срочная сделка - сделка с поставкой на срок. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки на 3 и более календарных дня.

Спот - купля-продажа иностранной валюты на 2-й рабочий день по оговоренной заранее цене.

Форвард - купля-продажа иностранной валюты с поставкой в будущем по оговоренной цене (1, 3, 6 мес., 1 год).

Своп - контракт на совершение двух противоположных сделок через определенный период времени.

По конверсионным операциям ведется отчет о проведении операций за определенный период.

К неторговым операциям относятся операции по обслуживанию клиентов не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка или движением капитала. Уполномоченные банки могут совершать следующие операции неторгового характера:

- покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;

- осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карточек клиентов банка;

- производить покупку (оплату) дорожных чеков иностранных банков;

- оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.

Неторговые операции, в разрезе отдельных видов, получили широкое распространение для предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажное значение в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры. Без операций, а именно осуществления переводов за границу, оплаты и выставления аккредитивов, покупки дорожных чеков, практически невозможна повседневная работа с клиентами. Выпуск и обслуживание пластиковых карточек - одна из новых операций, которая дает возможность занять еще свободные "ниши рынка" по данному виду операций. Операция покупки и продажи наличной валюты является одной из основных операций неторгового характера. Не малую роль играют дорожные чеки, они являются способом перевозки и хранения денежных средств во время поездок, в случае потери или кражи, денежные средства на нем остаются в сохранности. Они неограниченны по сумме при пресечении границы.

Среди инструментов расчетов меньше времени требуют расчеты с использованием системы свифт (акционерное общество Всемирная межбанковская финансовая телекоммуникационная сеть, созданное в Брюсселе в 1973г.; Россия является членом с 1989г), а также телеграфные переводы. [14., 321]

Таким образом, банки ведут учет операций в иностранной валюте в соответствии с Письмом ЦБ РФ от 15 января 2000 г № 226 "О ведении учетных операций по некоторым счетам в иностранной валюте", указаниями ЦБ РФ от 10 августа 2000г. А так же инструкция № 205-П от 5.12.2002г. « Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории РФ ».

1.3 Установление корреспондентских отношений с иностранными банками

Принятие решение об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры с целью осуществления международных расчетов. Для осуществления международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета « ностро » и « лоро ». День принятия платежа устанавливается банком-отправителем платежа и проставляется на каждом экземпляре поручения на осуществление операции. В случае если день принятия платежа совпадает с датой списания средств, в банках в один и тот же день отражаются операции по счетам:

- счет « ностро » - это текущий счет, открытый на имя банка у банка корреспондента.

- счет « лоро » - это текущий счет, открытый в данном банке на имя его банка корреспондента.

Корреспондентский счет « лоро » открывается на основании договора. Для открытия корреспондентского счета банк-корреспондент должен представить следующие документы в банк-корреспондент:

заявление на открытие корсчета, подписанное руководителем;

нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковской деятельности;

нотариально заверенную копию устава кредитной организации;

справку о постановке на учет в ИМНС, ФОМС, ФОПС;

карточку с образцами подписей и оттиском печати, нотариально заверенную.

Только для « ностро » счетов филиалов:

нотариально заверенную копию сообщения БР о присвоении филиалу порядкового номера в Книге регистрации кредитных организаций;

нотариально заверенную копию Положения о филиале;

оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие и проведение операций по корсчету.

Корреспондентским соглашением, предусматривающим открытие счетов банками друг у друга или открытие счета в одном из банков, определяются:

- вид и валюта открываемых счетов; порядок начисления процентов; возможность перевода средств со счетов в другие страны;

- перечень учреждений и филиалов банка, которым предоставляется право совершать операции по счетам, с указанием их точного адреса и других необходимых данных;

- формы и порядок расчетов - порядок открытия, авизования, порядок осуществления инкассовых, переводных и иных расчетных операций.

Осуществление международных валютно-расчетных операций требует установления российскими банками корреспондентских отношений с иностранными контрагентами. Корреспондентские счета открываются обычно в свободно конвертируемой валюте. Счет « ностро » счет российского банка, открытый в иностранном банке. Счет « лоро » счет иностранного банка, открытый в российском банке. Банк, открывший корреспондентский счет, обязан зачислить на него определенное валютное покрытие. Существуют и другие операции связанные с международными расчетами такие, как:

Документарный аккредитив - обязательство банка, открывшего аккредитив (банка-эмитента) по просьбе своего клиента-приказодателя (импортера), производить платежи в пользу экспортера (бенефициара) против документов, указанных в аккредитиве. При расчетах по экспорту в форме документарного аккредитива иностранный банк открывает его у себя по поручению фирмы-экспортера и посылает банку об этом аккредитивное письмо, в котором указывается вид аккредитива и порядок выплат по нему. На каждый аккредитив открывается досье.

Виды: покрытый (банк открывает аккредитив, при его открытии обязан перечислить сумму плательщика в исполнительный банк). Непокрытый (банк-эмитент предлагает исполнительному банку право списания средств с ведущего у него корреспондентского счета в пределах данной суммы). Отзывной (может быть аннулирован или изменен банком - эмитентом по распоряжению плательщика без согласия поставщика). Безотзывной (не может быть изменен, аннулирован без согласия поставщика - получателя средств). Аккредитив предназначен для расчетов с одним поставщиком.

Договор содержит: наименование банка-эмитента, банка - исполнителя, получателя средств, сумма аккредитива, вид, перечень документов, сроки аккредитива, условия оплаты, ответственность сторон за невыполнение договора.

Аккредитивная форма - это распоряжение плательщика банку поставщика об оплате товара или услугу на указанных покупателем условиях. [32., 58]

Документарное инкассо - банк-эмитент принимает на себя обязательство предъявить предоставленные документы плательщику (импортеру) для акцепта и получения денег.

Банковский перевод - при применении банковских переводов в расчетах вся валютная выручка зачисляется на транзитные счета в уполномоченных банках. После поступления ее на транзитный валютный счет в поручение о переводе поступившей суммы или части ее на текущий счет указывается и продажа части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке в порядке обязательной продажи.

В связи с введением в обращение с 1 января 2002 года в странах- участницах Экономического и валютного союза (Австрия, Бельгия, Германия, Греция, Ирландия, Испания, Италия, Люксембург, Нидерланды, Португалия, Финляндия, Франция) банкнот и монеты, номинированных в евро, Центральный банк Российской Федерации на основании статьи 9 Закона Российской Федерации « О валютном регулировании и валютном контроле » устанавливает следующий порядок совершения валютно-обменных операций с денежными средствами номинированными в евро (1 евро = 100 евро центам). В обменных пунктах и операционных кассах уполномоченных банков (филиалов уполномоченных банков) в доступном для обозрения клиентами месте должна быть размещена следующая информация по введению в обращение банкнот и монет, номиннрованных в евро:

- описание и технические характеристики банкнот и монет евро;

- сроки изъятия из обращения денежных знаков стран - участниц ЕС.

Национальными банками стран-участниц Экономического и валютного союза установлены сроки, в течение которых в данных странах они будут производить обмен национальных денежных знаков утративших статус:

- для банкнот: в Австрии, Бельгии, Германии, Ирландии, Испании, Люксембурге ограничен, Нидерландах - 30 лет, в Португалии - 20 лет, в Греции, Италии; Финляндии, Франции -10 лет;

- для монеты: в Австрии, Германий, Ирландии, Испании - не ограничен, в Италии, Финляндии-10лет, в Нидерландах - 5 лет, в Бельгии, Люксембурге, Франции - 3 года, в Греции- 2 года, в Португалии -1 год.

После даты вывода денежных знаков из обращения указанные денежные знаки объявляются неплатежными и принимаются только для обмена. [26., 185]

При осуществлении операций с денежными знаками необходимо осуществлять проверку подлинности и платежеспособности денежных знаков иностранных государств. А так же обратить внимание на классификатор валют, так различают:

общероссийский классификатор валюты: 840- доллар США, 978- евро, 810- рубль.

международный классификатор: 840- доллар США, 978- евро, 673- рубль.

Денежные знаки (банкноты, казначейские билеты) иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте признаются платежными в следующих случаях:

сохранившие основные признаки платежности: наименование эмиссионного банка, номера и серии, достоинства цифрами и прописью, основной рисунок (портрет) лицевой и оборотной стороны, а также элементы защиты от подделки (водяной знак, магнитные метки, внедренные в бумагу цветные волокна); имеющие подклеенные оторванные углы или куски (площадью не более 1 - 2 квадратных сантиметра), если оторванные части, безусловно, принадлежат данной банкноте;

имеющие заклеенные надрывы, если они не превышают одну четвертую часть ширины банкноты;

имеющие мелкие масляные и другие пятна, надписи и отпечатки штампов (кроме штампов, свидетельствующих о том, что банкнота является не подлинной), в случае, если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не перекрывают в значительной степени (более 50%) одного из основных признаков платежности.

Денежные знаки (банкноты, казначейские билеты) иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте признаются неплатежными в связи со следующими повреждениями или основаниями:

разорванные на части и склеенные;

изменившие первоначальную окраску или обесцвеченные;

обожженные или прожженные;

залитые полностью или в значительной степени краской, чернилами, маслом;

имеющие значительные повреждения умышленного характера (изменены основные рисунки, в частности портреты людей, удалена защитная нить, наличие значительных надписей, в том числе видимых в ультрафиолетовых лучах);

изменившие геометрические размеры более чем на 3 мм, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Неплатежные денежные знаки иностранного государства и платежные документы в иностранной валюте с согласия владельца могут быть приняты банком на инкассо, заменены на платежные денежные знаки того же иностранного государства, куплены за наличные рубли или приняты на экспертизу за счет клиента. Перечень технических средств для определения подлинности иностранной валюты изложен в инструкции 109-П.

При осуществлении операций с денежными знаками различных стран учитывается валютная позиция и арбитраж.

Валютная позиция по капиталу устанавливается в величине, не превышающей сумму балансовых активов, номинированных в соответствующей валюте на дату принятия решения. Валютная позиция по капиталу может по решению кредитной организации исключаться из суммы балансовых активов в полном объеме. При этом итоговая величина валютной позиции по капиталу не должна превышать величину балансовых активов, номинированных в соответствующей иностранной валюте, на ту же дату. В течение операционного дня длинная (короткая) открытая валютная позиция по отдельным иностранным валютам и драгоценным металлам (включая балансирующую позицию в российских рублях) не должна превышать 10% от собственных средств (капитала) уполномоченного банка. Следовательно, валютная позиция это остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом вне балансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.

Открытая валютная позиция - разница остатков средств в иностранных валютах, которые формируют количественно не совпадающие активы и пассивы, отражающие требования получить и обязательства поставить средства в данных валютах как завершенные расчетами в настоящем (на отчетную дату), так и истекающие в будущем (после отчетной даты).

Короткая открытая валютная позиция - открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, пассивы и вне балансовые обязательства, в которой количественно превышают активы и вне балансовые требования в этой иностранной валюте.

Длинная открытая валютная позиция - открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и вне балансовые требования, в которой количественно превышают пассивы и вне балансовые обязательства в этой иностранной валюте. Закрытая валютная позиция - валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и пассивы, в которой количественно совпадают. К операциям, влияющим на изменение валютной позиции, следует относить:

...