Контроль и надзор в сфере банковского дела

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования определяется тем, что банковская система России представляет собой важную сферу национальной экономики. Будучи связующим звеном рыночных отношений, она оказывает большое воздействие как на экономические процессы в стране, так и на жизнедеятельность общества в целом. Банковская сфера относится к числу наиболее регулируемых, а также подлежащих контролю, как со стороны органов государственной власти, так и со стороны негосударственных организаций, осуществляющих независимый контроль на коммерческой основе. Банковской надзор является в определенном смысле гарантией защиты прав вкладчиков в механизме функционирования банковской системы, позволяет обнаружить на ранней стадии возникновение проблем в банке, должен осуществлять предупреждения и пресечения правонарушений в финансовой деятельности кредитной организации, а также привлечения правонарушителей к соответствующему виду юридической ответственности. В общем, банковский контроль и надзор обеспечивает стабильность банковской деятельности, устойчивость банковской системы в целом. Однако на современном этапе существуют проблемы в этой сфере, что влечет определенные негативные последствия. Например, актуальным остается вопрос совершенствования надзора в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Поэтому анализ особенностей института банковского надзора и контроля, его проблем и тенденций развития необходим, особенно в связи со сложившейся сложной экономической ситуацией.

Степень изученности проблемы позволяет сделать вывод о том, что в современной юридической литературе по банковскому праву уделяется недостаточное внимание рассмотрению вопросов банковского надзора и контроля. Существуют достаточно литературы косвенно затрагивающей рассматриваемый вопрос, в основном банковский контроль и надзор рассматриваются в рамках изучения финансового контроля. В связи с чем, рассматриваемое в курсовой работе явление является недостаточно проработанным на теоретическом уровне. Однако, есть ученые, занимающиеся изучением темы банковского контроля и надзора.

Елизаров В.Н. «Банковский надзор в Европейском союзе: ключевые аспекты», пишет о том, что банковский надзор представляет собой общий государственный надзор в определенной области хозяйства -- банковском секторе. Елизаров В.Н.: Банковский надзор в Европейском союзе: ключевые аспекты. Сборник. - Калининград, 2005 Банковский надзор -- это контроль над банками при допуске их к осуществлению банковской деятельности, и в процессе таковой он ориентируется на правовые нормы в области банковского надзора, которые служат для поддержания банковской системы в целом и защиты каждого отдельного вкладчика.

Максимов М.В в работе «Особенности правового регулирования контроля и надзора в сфере банковской деятельности в российской федерации », исследовав проблемы контроля и надзора в банковской деятельности, отмечает, что в отличие от контроля надзор характеризуется отсутствием отношений подчиненности надзорных органов с поднадзорными объектами. Максимов М.В. Особенности правового регулирования контроля и надзора в сфере банковской деятельности в российской федерации. - М.: ПроСофт-М, 2002. В процессе надзора деятельность соответствующего лица оценивается только с точки зрения законности. Действия поднадзорного лица с точки зрения их целесообразности не оцениваются. При этом вмешательство в оперативную, хозяйственную или иную самостоятельно осуществляемую деятельность поднадзорного лица не допускается.

Ефимова Л. Г в работе «Понятие и структура банковской системы Российской Федерации» рассматривает современные условия, в которых осуществляются банковский контроль и надзор. Ефимова Л. Г. Понятие и структура банковской системы Российской Федерации. - М.: Былина, 2000. Исходя из теоретических предпосылок, раскрываются отдельные особенности и недостатки в функционировании российской банковской отрасли, приведены основные направления развития банковского контроля и надзора. Особо подчеркивается тесная взаимосвязь экономики и контроля и надзора за банками.

В работе Неретина М. С. «Понятие и правовые основы банковского надзора в РФ», рассматривается современная практика использования ключевых понятий банковского контроля и надзора в России. Неретин М. С. Понятие и правовые основы банковского надзора в Российской Федерации. - М., 2004. По результатам анализа подходов в применении указанных понятий предложена авторская трактовка терминов «контроль над деятельностью банков» и «банковский надзор», выделены основные элементы банковского контроля и схемы обмена информацией между ними.

Работа Ерпылева Н. Ю. «Банковское регулирование и надзор: новеллы российского законодательства», посвящена вопросам контрольно-надзорной деятельности Банка России. Ерпылева Н. Ю. Банковское регулирование и надзор: новеллы российского законодательства - М. : БЕК, 2005. Автором раскрывается правовая база, регламентирующая данное направление; анализируются понятия «контроль» и «надзор», проводится их сравнительная характеристика; исследуется составляющая банковского надзора - внутренний контроль; приводятся мотивированные суждения в обоснование преждевременности создания финансового регулятора.

Объектом исследования работы являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления контроля и надзора в сфере банковской деятельности.

Предмет исследования нашей работы составляет научно-теоретический анализ контроля и надзора в сфере банковской деятельности, который включает два аспекта: теоретический и прикладной. Первый аспект работы - теоретический, который заключается в осмыслении и анализе явлений «банковская система», «банковский надзор», «банковский контроль» и др. в разрезе научного знания.

Второй аспект исследования носит прикладной характер, где наряду с теоретическими, концептуальными моментами, работа включает и конкретно-практический материал - анализируются проблемы и тенденции развития надзора и контроля в сфере банковской деятельности.

Исходя из вышесказанного, цель настоящей работы - полное и всестороннее изучение и теоретико-правовой анализ вопросов контроля и надзора в сфере банковской деятельности и связанных с этим проблем. Работа основывается на действующем законодательстве РФ.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи:

1) рассмотреть и проанализировать современную банковскую систему Российской Федерации;

2) изучить понятие «банковский контроль» и «банковский надзор», их соотношение;

3) исследовать основные направления контроля и надзора в сфере банковской деятельности;

4) изучить основные проблемы банковского контроля и надзора;

5) рассмотреть необходимые тенденции развития института контроля и надзора в сфере банковской деятельности Российской Федерации на современном этапе.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, включающих четыре параграфа, заключения, библиографического списка и приложений.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА В СФЕРЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Анализ современной банковской системы РФ

банковский контроль надзор

Трудность в определении понятия «банковская система», выявлении ее частей и структуры отчасти объясняется тем, что термин «банковская система» имеет не столько правовое, сколько экономическое содержание, причем эти два понятия, к сожалению, не совпадают. Выяснению смыслового содержания термина «банковская система Российской Федерации» на сегодняшний день препятствуют: полное отсутствие качественного легального понятия этого термина в действующем законодательстве, многочисленные споры в доктрине, появление новых юридических лиц, которые либо de facto занимаются банковскими операциями, либо так или иначе способствуют развитию банковского бизнеса. Вопрос о включении этих новых образований в банковскую систему остается спорным.

В связи с этим, чтобы наиболее точно определить понятие «банковская система», рассмотрим ее содержание, а именно: элементы, структуру, цель и характер интеграционных процессов, протекающих в ней в настоящее время.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее - Закон о банках) банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. «О банках и банковской деятельности»: Закон Российской Федерации от 2 декабря 1990 г. № 395-1 [Электронный ресурс]//Справочная правовая система Консультант Плюс. Таким образом, легальное определение термина «банковская система» дано путем перечисления ее элементов. Однако, вопрос о структуре банковской системы является спорным. Так одни авторы, например А.Г. Братко, включают в банковскую систему РФ только вышеперечисленные элементы. Братко А.Г. Банковское право России: Учебное пособие. - М.: Юридическая литература, 2003. - С. 153. Тогда как другие авторы считают, что банковская система включает также различные юридические лица, которые либо обслуживают банковскую деятельность, либо сами фактически этой деятельностью занимаются. Так, по мнению Г.А. Тосуняна, А.Ю. Викулина и А.М. Экмаляна, в банковскую систему следует включить союзы и ассоциации кредитных организаций, а также любые другие элементы банковской инфраструктуры, которые могут появиться в будущем. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян А.М. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: Учебник. - М.: Юристъ, 1999. - С. 257.

В настоящее время к первой группе юридических лиц следует отнести государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»: Закон Российской Федерации от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ // [Электронный ресурс]//Справочная правовая система Консультант Плюс. , союзы и ассоциации кредитных организаций, банковские группы и холдинги. «О банках и банковской деятельности»: Закон Российской Федерации от 2 декабря 1990 г. № 395-1 // [Электронный ресурс]//Справочная правовая система Консультант Плюс. Ко второй группе относятся юридические лица различной организационно-правовой формы, которые на регулярной профессиональной основе занимаются кредитованием клиентуры или осуществляют безналичные расчеты. Кредитованием занимаются ломбарды, разнообразные кредитные кооперативы, местные фонды поддержки малого бизнеса и т.п. Безналичные расчеты за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги разрешено осуществлять любым организациям, выполняющим требования ст. 13.1 Закона о банках. Кроме того, безналичные расчеты выполняют организации Почты России (см. Приложение 1).

Законодательство России в настоящее время закрепляет двухуровневую банковскую систему, в которой первый уровень представлен Центральным банком, принадлежащим государству, а второй состоит из многочисленных негосударственных (чаще всего коммерческих) банков, находящихся в частной, корпоративной и муниципальной собственности. Ефимова Л. Г. Понятие и структура банковской системы Российской Федерации // Банковское право. -2007. - № 2. - С. 37.

Двухуровневая банковская система имеет как несомненные достоинства, так и определенные недостатки. Положительными моментами является то, что ЦБ РФ обладает реальными возможностями координации и регулирования деятельности банков и кредитных организаций, может поддерживать с ними не только прямую, но и обратную связь. Двухуровневая система предполагает многообразие банковских организаций, их функций, разнообразие осуществляемых ими операций. Однако банковская система имеет и недостатки. Так, укрупнение банковской системы затрудняет контроль за денежной массой. Ошибки в политике ЦБ РФ при его огромной власти могут сказаться как на банковской системе, так и на экономике государства в целом.

В соответствии с действующим законодательством важнейшим субъектом, осуществляющим банковское регулирование, является ЦБ РФ. Согласно ст. 3 Федерального закона от 10 июля 2002 г. "О Центральном банке РФ (Банке России)" (далее - Закон о Банке) основными целями ЦБ РФ являются: защита и обеспечение устойчивости рубля; развитие и укрепление банковской системы РФ; обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» : Закон Российской Федерации от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // [Электронный ресурс]//Справочная правовая система Консультант Плюс.

В отличие от коммерческих банков получение прибыли не является целью ЦБ РФ. Несмотря на законодательное закрепление за Центральным банком права проведения всех видов банковских операций, его главной функцией выступает надзор за негосударственными банками и поддержание стабильности и надежности банковской системы в целом. Логачев О. Е. Центральный банк Российской Федерации как участник правоотношений, возникающих в связи с несостоятельностью кредитных организаций // Право и политика. - 2007. - № 6. - С. 60.

К вопросам исключительной компетенции Банка России относятся: производство денежной эмиссии; организация обращения денег и изъятие их из обращения; издание нормативных актов по вопросам ведения кассовых операций, хранения, перевозки и инкассации наличных средств, другим вопросам, отнесенным к его компетенции. Банк России выдает разрешения на осуществление коммерческими банками, иными кредитными организациями банковских операций, осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций, определяет ряд обязательных экономических нормативов. Павлодский Е. А. Центральный банк: особенности правового статуса // Право и экономика. - 2001. - № 6. - С. 27. Деятельность Банка России, связанная с повышением эффективности регулирующего воздействия на финансовое состояние банков, ведется по двум направлениям: непосредственно, путем осуществления банковского надзора, и опосредованно - с помощью мер финансовой стабилизации, регулирования макроэкономики. Банк России осуществляет важную функцию влияния на денежный рынок страны путем купли - продажи ценных бумаг. Статья 39 Закона предоставляет Банку России право покупать и продавать государственные ценные бумаги (казначейские векселя, государственные облигации и др.). «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» : Закон Российской Федерации от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // [Электронный ресурс]//Справочная правовая система Консультант Плюс. Вместе с тем в соответствии с Концепцией развития рынка ценных бумаг в Российской Федерации, утвержденной Указом Президента РФ от 1 июля 1996 г. N 1008, Банк России совместно с Правительством РФ активно осуществляет практику оперативного выпуска краткосрочных ценных бумаг с целью регулирования ликвидности коммерческих банков. Банк России выполняет функции главного финансового консультанта Правительства РФ. «Об утверждении концепции развития рынка ценных бумаг в российской Федерации» : Указ Президента Российской Федерации от 1 июля 1996 г., № 1008 // [Электронный ресурс]//Справочная правовая система Консультант Плюс.

В научной литературе высказываются идеи относительно необходимости преодоления монополизма Банка России и передачи части его функций другим органам управления. Так Л.Г Ефимова считает, что на сегодняшний день появились основания для вывода о том, что на первом уровне банковской системы РФ вместе с Банком России находятся и другие органы, а именно Федеральная служба по финансовым рынкам и государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов". Ефимова Л. Г. Указ. соч. - С. 38. Ни одна из функций Банка России так и не была передана другим органам управления. Однако, Федеральная служба по финансовым рынкам является органом исполнительной власти, одним из направлений деятельности которого является осуществление государственного контроля и надзора за деятельностью бюро кредитных историй и кредитных организаций как профессиональных участников рынка ценных бумаг. Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" не является органом исполнительной власти и на сегодняшний день не располагает достаточным объемом административных полномочий для отнесения ее к числу органов управления банковской системой. Сушков М. Н. Административно-правовое регулирование банковской деятельности в Российской Федерации // Административное и муниципальное право. - 2008. - № 2.- С. 30. Однако АСВ является проводником государственного влияния на деятельность кредитных организаций.

Второй уровень банковской системы занимают ее основные и вспомогательные участники: кредитные организации, включая филиалы и представительства иностранных банков, и организации банковской инфраструктуры: банковские союзы и ассоциации, банковские группы и холдинги, а также бюро кредитных историй. Отношения между элементами второго уровня строятся на основе координации, т.е. носят частноправовой, главным образом договорный характер. Быкова Н.И. Банковская система Российской Федерации: Учебное пособие. -- СПб., 2001. - С. 112. Кредитные организации подразделяются на банки и небанковские кредитные организации. Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц; инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов; кассовое обслуживание физических и юридических лиц; купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; выдача банковских гарантий и т.д. Тарасенко О. А. Небанковские кредитные организации: современное состояние и перспективы развития // Предпринимательское право. - 2007. - № 3. - С. 17. Небанковская кредитная организация вправе осуществлять лишь отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются ЦБ РФ.

Изучив содержание понятия «банковская система», мы можем дать следующее определение. Банковская система Российской Федерации - это внутренне организованная, объединенная общими целями и задачами, способная к саморазвитию и саморегулированию совокупность кредитных организаций, органов управления и организаций банковской инфраструктуры. Банковская система - часть финансовой системы Российской Федерации. Со своей стороны, банковская система может также состоять из других систем. Например, в нее входит система бюро кредитных историй.

Таким образом, легальное определение банковской системы Российской Федерации, которое имеется в ст. 2 Закона о банках, неадекватно современному состоянию развития банковской системы, и не отражает в полном объеме рассматриваемое понятие, что вызывает определенные трудности и споры. В связи с этим в первую очередь, мы изучили содержание понятия «банковская система», а именно: элементы, структуру, цель и характер интеграционных процессов, протекающих в ней в настоящее время. Также мы рассмотрели все спорные вопросы, например вопрос о структуре банковской системы является спорным, различные точки зрения на поставленные проблемы. Это помогло нам дать наиболее полное определение понятия «банковская система», это внутренне организованная, объединенная общими целями и задачами, способная к саморазвитию и саморегулированию совокупность кредитных организаций, органов управления и организаций банковской инфраструктуры.

1.2 Понятие и основные направления контроля и надзора в сфере банковской деятельности

Проблемы обеспечения стабильности банковской деятельности, устойчивости банковской системы в целом связаны с повышением эффективности правового воздействия, усилением роли юридических средств, применяемых в первую очередь для соблюдения публичных финансовых интересов. Решение названных проблем обусловливает возникновение государственного надзора за банковской деятельностью.

В широком смысле контроль, как социально-правовое явление, проявляется в виде двух самостоятельных направлений: собственно контроль и надзор. М.В. Максимов отмечает, что в отличие от контроля надзор характеризуется отсутствием отношений подчиненности между надзорными органами и поднадзорными лицами. Осипов А. В. Внутренний финансовый контроль в кредитной организации: понятие и значение // Банковское право. - 2007. - № 1. - С. 39. Надзор предусматривает право надзорного органа оценивать деятельность поднадзорного лишь с точки зрения законности, а не целесообразности. Контроль может быть не только государственным, но и негосударственным, надзор, как правило, осуществляется исключительно органами государства. Лаутс Е. Б. Цели, понятие и виды банковского регулирования // Банковское право. -2006. - № 6 - С. 22. Таким образом, о реализации государственного банковского контроля применительно к кредитным организациям правомерно говорить лишь в особых случаях, как правило, в качестве санкции за нарушение банковского законодательства. Однако, в строгом юридическом смысле слова, за соблюдением кредитными организациями норм банковского законодательства осуществляется государственный банковский надзор (ст. 55 Закона о Банке России). «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» : Закон Российской Федерации от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // [Электронный ресурс]//Справочная правовая система Консультант Плюс. Такая трактовка в полной мере соответствует названию и содержанию главы 10 Закона о Банке России, установившей нормы о банковском надзоре. Также из ст. 19 Закона о банках следует, что меры ответственности, предусмотренные в ст. 75 Закона о Банке России, применяются только в порядке надзора. «О банках и банковской деятельности»: Закон Российской Федерации от 2 декабря 1990 г. № 395-1 // // [Электронный ресурс]//Справочная правовая система Консультант Плюс. Возможность применения Банком России каких-либо мер юридической ответственности к кредитным организациям в порядке контроля банковским законодательством вообще не предусматривается. В качестве способа обеспечения законности банковской деятельности кредитных организаций федеральное законодательство упоминает только банковский надзор. То же самое касается антимонопольного контроля, упоминаемого в ст. 32 Закона о банках, который в большей мере является разновидностью банковского надзора, чем самостоятельным направлением банковского контроля. Там же. Что же касается контрольных функций Банка России, возложенных на него другими (небанковскими) федеральными законами, то они реализуются не в связи с банковской деятельностью кредитных организаций. Таким образом, наиболее точно особенности государственной деятельности по обеспечению законности банковских операций кредитных организаций с валютными ценностями могли бы быть выражены термином "банковский надзор".

Банковский надзор - это надзор за реализацией нормативности в банковской деятельности. Банковский надзор есть наблюдение (дистанционное и контактное) Банка России за исполнением и соблюдением кредитными организациями законодательства, регулирующего банковскую деятельность, установленных им нормативных актов (в том числе финансовых нормативов и правил бухгалтерского учета и отчетности), а также применение предусмотренных банковским правом санкций в случае их нарушения. Неретин М. С. Понятие и правовые основы банковского надзора в Российской Федерации // Административное и муниципальное право. - 2008. - № 5. - С. 17.

Значительный интерес для теории и практики банковского надзора имеет точное определение начального этапа этого вида государственного регулирования. В научной литературе высказано мнение, что начальным этапом банковского надзора является контроль за созданием кредитных организаций. Однако такой подход трудно поддержать в полной мере. В строгом юридическом смысле государственная деятельность по созданию, регистрации и лицензированию кредитных организаций имеет больше характер банковского регулирования, а не банковского надзора. До создания и регистрации кредитной организации, предусмотренный Законом о Банке России и Законом о банках, объект банковского надзора юридически не существует, а без него нет и быть не может самого банковского надзора. Поэтому регистрация и лицензирование кредитной организации сами по себе не являются видом банковского надзора. Однако банковским надзором вполне могут быть признаны наблюдение или проверка законности регистрации или лицензирования кредитной организации после ее создания или выдачи лицензии.

Банковский надзор включает в себя: установление обязательных для кредитных организаций и банковских групп правил проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля; получение у кредитных организаций необходимой информации об их деятельности, требование разъяснений по полученной информации; государственную регистрацию кредитных организаций, ведение Книги государственной регистрации кредитных организаций; выдачу лицензии кредитным организациям на осуществление банковских операций, их приостановление и отзыв; установление квалификационных требований к кандидатам на должности членов совета директоров, единоличного исполнительного органа, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной организации, а также к кандидатам на должности руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера филиала кредитной организации и иные направления надзора. Саттарова Н. А. Банковский надзор в системе государственного финансового контроля // Банковское право. -2005. - № 5. - С. 43.

По нормативному критерию банковский надзор можно подразделить на два вида: общий (юридический) и пруденциальный (финансово-правовой). Особого внимания заслуживает пруденциальный банковский надзор, являющийся правовой процедурой, направленной на выявление возможных составов правонарушений в сфере государственного управления банковскими рисками, состоящей из информационной стадии и, при наличии у надзирающего органа достаточных данных о совершенном правонарушении, стадии рассмотрения и разрешения дела о правонарушении. Для осуществления пруденциального надзора в центральном аппарате Банка России создан специальный Департамент пруденциального надзора. Неретин М. С. Указ. соч. - С. 18. Осуществление процедуры пруденциального банковского надзора может быть обеспечено процессуальными мерами принуждения. Меры принуждения, применяемые в ходе пруденциального банковского надзора, принято подразделять на меры принуждения, обеспечивающие выполнение всех процедур пруденциального банковского надзора, и меры ответственности. Пруденциальный банковский надзор со стороны Банка России за соблюдением кредитными организациями норм института пруденциального регулирования, являющегося специфической функцией управления кредитной организацией, направлен на выявление нарушений установленных законом ограничений конституционного права на банковскую деятельность, права собственности, распоряжения и пользования своим имуществом. Ерпылева Н. Ю. Банковское регулирование и надзор: новеллы российского законодательства // Законодательство и экономика. - 2005. - № 3. - С. 26.

Субъектом банковского надзора является Банк России. Функции банковского надзора могут осуществляться Банком России, его высшими органами управления, органом банковского надзора при Банке России, а также территориальными учреждениями Банка России. В структуру Банка России входит особый орган - Комитет банковского надзора, действующий на постоянной основе и объединяющий подразделения Банка России, которые обеспечивают выполнение последним надзорных функций и входят в так называемый надзорный блок. Махмутова Э. Х. Система формализации финансового контроля в кредитной сфере: Банк России - правовой аспект // Банковское право. -2005. - № 3. - С. 45.

Основной формой банковского надзора является проверка. Целью проводимых Банком России проверок кредитных организаций, как это следует из Инструкции Банка России от 25 августа 2003 г. N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка РФ" «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями центрального банка Российской федерации»: Инструкция ЦБ РФ от 25 августа 2003 г. № 105-И // Вестник Банка России. - 2007. - № 55., являются оценка на месте общего состояния кредитной организации либо отдельных направлений ее деятельности, оценка соблюдения законодательства и нормативных актов Банка России, оценка достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала), определение размера рисков, активов, пассивов, оценка качества активов кредитной организации (ее филиала), величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, оценка систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитной организации (ее филиала), финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации, а также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации. Лаутс Е. Б. Указ соч. - С. 25.

Важной составляющей банковского надзора выступает внутренний контроль. Общее требование о наличии внутреннего контроля в кредитной организации определено в ст. 57 Федерального закона "О Центральном банке РФ (Банке России)" и в ст. 10 Закона от 2 декабря 1990 г. "О банках и банковской деятельности". Документ Базельского комитета определяет внутренний контроль как процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и сотрудниками всех уровней (п. 4). «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору» : Письмо ЦБ РФ от 2 ноября 2007 г., № 173-Т // Вестник Банка России. - 2007. - N 61. Выделяется три основных направления (концепта) внутреннего финансового контроля в кредитных организациях. Первым концептом является обеспечение соблюдения кредитной организацией нормативно-правовых актов, которые она обязана соблюдать при ведении банковской деятельности как таковой. Вторым - обеспечение составления и представления своевременной и достоверной финансовой и иной отчетности. Третьим - обеспечение эффективности и результативности коммерческой деятельности кредитной организации. Осипов А. В.Указ. соч. - С. 39. Служба внутреннего аудита в банке облегчает работу органов банковского надзора (см. Приложение 2).

Коммерческие банки подлежат внешнему государственному финансовому контролю не только со стороны Центрального банка Российской Федерации, но и со стороны Счетной палаты Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы по финансовому мониторингу. Существуют различные виды внутреннего контроля (см. Приложение 3).

Деятельность Банка России также подвергается контролю и соответствующим проверкам. Банк России подотчетен Государственной Думе. Финансовый контроль за Центральным банком со стороны Счетной палаты Российской Федерации осуществляется на основе норм Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "О Счетной палате Российской Федерации". Федеральная налоговая служба также является органом, осуществляющим государственный финансовый контроль за Банком России в части начисления им налогов и сборов. Внутренний финансовый контроль (аудит) Банка России осуществляется службой главного аудитора Банка России, непосредственно подчиненной Председателю Банка России. Саттарова Н. А. Каз. соч. - С. 44.

Таким образом, рассматривая понятия «надзор» и «контроль», и их соотношение, мы проанализировали научную литературу и нормативно-правовые акты и пришли к выводу о том, что наиболее точно особенности государственной деятельности по обеспечению законности банковских операций кредитных организаций выражены термином "банковский надзор". Мы уделили внимание такому спорному вопросу, как точное определение начального этапа банковского надзора. Система банковского надзора включает в себя следующие элементы: регистрацию и лицензирование; дистанционный надзор; инспектирование; работу с проблемными банками; ликвидационные процедуры. Существует определенная классификация банковского надзора, в которой особое место занимает пруденциальный банковский надзор. Субъектом банковского надзора является Банк России. Мы изучили его деятельность в этой сфере. Важной составляющей банковского надзора выступает внутренний контроль кредитных организаций. Деятельность Банка России также подвергается контролю и соответствующим проверкам.

В конце главы можно сделать следующие выводы:

1. Легальное определение банковской системы Российской Федерации, которое имеется в ст. 2 Закона о банках, неадекватно современному состоянию развития банковской системы, и не отражает в полном объеме рассматриваемое понятие, что вызывает определенные трудности и споры. В связи с этим в первую очередь, мы рассмотрели содержание понятия «банковская система», а именно: элементы, структуру, цель и характер интеграционных процессов, протекающих в ней в настоящее время. Также мы рассмотрели все спорные вопросы, например вопрос о структуре банковской системы является спорным, различные точки зрения на поставленные проблемы. Это помогло нам дать наиболее полное определение понятия «банковская система», это внутренне организованная, объединенная общими целями и задачами, способная к саморазвитию и саморегулированию совокупность кредитных организаций, органов управления и организаций банковской инфраструктуры.

2. При рассмотрении понятия «надзор» и «контроль», их соотношения, мы пришли к выводу о том, что наиболее точно особенности государственной деятельности по обеспечению законности банковских операций кредитных организаций выражены термином "банковский надзор". Мы уделили внимание такому спорному вопросу, как точное определение начального этапа банковского надзора. Система банковского надзора включает в себя следующие элементы: регистрацию и лицензирование; дистанционный надзор; инспектирование; работу с проблемными банками; ликвидационные процедуры. Существует определенная классификация банковского надзора, в которой особое место занимает пруденциальный банковский надзор. Субъектом банковского надзора является Банк России. Мы изучили его деятельность в этой сфере. Важной составляющей банковского надзора выступает внутренний контроль кредитных организаций. Деятельность Банка России также подвергается контролю и соответствующим проверкам.

2. ПРОБЛЕМЫ И ТЕНДЕНЦИИ КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА В СФЕРЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2.1 Основные проблемные направления контроля и надзора в сфере банковской деятельности

Несмотря на то, что банковская сфера относится к числу наиболее регулируемых, а также подлежащих контролю со стороны органов государственной власти, уполномоченных на осуществление государственного финансового контроля, проблемы обеспечения законности и правопорядка в банковской системе существуют, что негативно отражается на экономических процессах в стране и жизнедеятельности общества в целом. Проблем в сфере банковского надзора достаточно много, мы остановимся на основных (см. Приложение 4).

Элементом банковского надзора является работа по выявлению проблемных банков в рамках системы раннего реагирования, которая позволит определять проблемные банки на ранней стадии, а не тогда, когда финансовые трудности приобретут необратимый характер и единственной мерой останется только отзыв лицензии у банка. Проблемный банк - это банк, в деятельности которого содержится потенциальная или реальная угроза интересам его кредиторов. Федеральные законы от 25 февраля 1999 г. "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» : Закон Российской Федерации от 25 февраля 1999 г, № 40 - ФЗ //// [Электронный ресурс]//Справочная правовая система Консультант Плюс. и от 8 июля 1999 г. "О реструктуризации кредитных организаций" «О реструктуризации кредитных организаций» : Закон Российской Федерации от 8 июля 1999 г. № 144 - ФЗ // // [Электронный ресурс]//Справочная правовая система Консультант Плюс. значительно укрепили нормативную базу работы с проблемными банками. К таким кредитным организациям применяются специальные меры, имеющие целью предупредить банкротство или максимально уменьшить его негативные последствия для кредиторов и клиентов. Крайней мерой выступает отзыв лицензии. Это, однако, не означает, что лицензию целесообразно отзывать после того, как все другие возможные меры не дали результата. Напротив, опыт вполне определенно свидетельствует о том, что в целом ряде случаев оперативный отзыв лицензии является наилучшим решением, в то время как попытки вытащить кредитную организацию из финансовой пропасти ведут лишь в лучшем случае к потере времени, а как правило, и к дополнительным материальным потерям для кредиторов, причем тем более значительным, чем менее защищенной является группа кредиторов. Соломин С. К. К проблеме определения сущности кредитной деятельности банка // Банковское право. - 2006. - № 5. - С. 15.

Проанализировав имеющуюся практику в отношении проблемных банков, Базельский комитет сформулировал ряд типичных недостатков системы внутреннего контроля, которые не в последнюю очередь способствовуют ухудшению финансово-экономического положения банка, ибо не способствуют своевременному и адекватному выявлению недостатков внутри самой банковской структуры. К числу таких недостатков относятся:

- отсутствие надлежащего управленческого контроля и системы отчетности, неумение сформировать высокую культуру контроля в банке;

- недостаточно эффективное выявление и оценка риска, связанного с некоторыми видами операций банка;

- отсутствие или слабость ключевых контрольных структур и видов деятельности - таких, как разделение обязанностей, санкционирование операций, проверки операционной деятельности;

- неудовлетворительный обмен информацией между различными уровнями руководства в банке;

- неадекватный или неэффективный аудит либо мониторинг устранения недостатков (п. 2). «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору» : Письмо ЦБ РФ от 2 ноября 2007 г., № 173-Т // Вестник Банка России. - 2007. - N 61.

Центральный банк РФ с участием специалистов мирового рынка разработал и ввел финансовую отчетность, приближенную к мировым стандартам. Она идет параллельно с той отчетностью, которую банки представляют по существующим правилам. Анализ отчетности дает более полное представление об их деятельности. Качественный надзор за деятельностью коммерческих банков и их филиалов возможен только при наличии достоверных отчетов, своевременно и в полном объеме представленных в ЦБ РФ. Затруднения в организации полноценного надзора в значительной степени связаны с практикой банков по "приукрашиванию" своей деятельности, что ведет к искажениям в отчетности. Махмутова Э. Х. Стандартизация форм отчетности в целях финансового контроля за коммерческими банками // Банковское право. -2005. - № 4. - С. 24.

Серьезные нарекания вызывает качество представляемых отчетов. Их анализ свидетельствует о нарушении коммерческими банками и их филиалами правил ведения учета и проведения операций по счетам. Так, в отчетах коммерческих банков имеются нарушения в части неполного начисления износа на основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Большинство банков нарушают требования о ежемесячном начислении процентов по выданным кредитам согласно положению, разработанному ЦБ РФ. Имеются нарушения, когда фонды, созданные банками, используются не по целевому назначению. Обо всех этих и других нарушениях, допущенных в деятельности кредитных организаций, сообщалось в рекламационных письмах ЦБ РФ по результатам сдачи годовых отчетов коммерческими банками.

В соответствии со Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации, принятой Правительством РФ и Банком России, важнейшей предпосылкой повышения эффективности регулирования и банковского надзора является переход на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года»: Заявление Правительства РФ N 983п-П13, ЦБ РФ N 01-01/1617 от 05.04.2005 // Вестник Банка России. 2005. - N 19. МСФО были приняты в качестве основного инструмента реформирования бухгалтерского учета, направленного на обеспечение формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов, полезной заинтересованным пользователям. Махмутова Э. Х. Указ. соч. - С. 24. Но в то же время обязательное требование о составлении финансовой отчетности по МСФО вызывает определенные проблемы. Крупные банки, активно работающие на внешнем рынке, и без указаний Центробанка уже долгие годы составляют свою отчетность по МСФО - просто потому, что их западные партнеры по-другому их не поймут. Банки средней руки, стремящиеся выйти на эти рынки, имеющие потенции и амбиции, также сами понимают необходимость этого шага. А вот зачем это нужно, скажем, небольшому региональному банку, занимающему определенную твердую нишу в экономике своего региона, обслуживая физических лиц и поддерживая бизнес мелких и средних предпринимателей? Не разумнее ли дифференцировать банки? Пусть каждый сам определится, к какой категории он относится: к первой или ко второй. И следовало бы установить для них различные требования - но и разный круг возможностей.

Проблемы также возникают в связи с введением такого явления как мотивированное суждение. Профессиональное (мотивированное) суждение - это мнение (заключение) ответственного лица о деталях оценки и признания объекта учета и отчетности. Мотивированное суждение представляет собой профессиональную оценку всех объективных факторов, позволяющих принять решение в условиях неопределенности, и требуется прежде всего при решении кредитной организацией вопроса о включении объекта учета в бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и убытках. Ижевская М. Не карать, а защищать // Банки и деловой мир. - 2007.- № 2. - С. 41. Вместе с тем необходимо отметить, что институт мотивированного суждения, лежащий в основе содержательного подхода, является новым для российской банковской системы, что предопределяет существование некоторых трудностей, связанных с его применением кредитными организациями на практике, которые традиционно ориентированы на следование четким указаниям и правилам регулятора, нежели на выработку собственного мотивированного суждения. Одновременно возникают значительные сложности для регулятора, который при четком следовании требованиям международных документов по внедрению на национальной почве содержательного подхода лишается в значительной степени возможности применять средства банковского регулирования и надзора, основанные на принуждении. Ижевская М. Указ. соч.

Хотя Стратегией и определено, что международные нормы должны внедряться с учетом особенностей организации и функционирования российского рынка банковских услуг, анализ нормативных актов Банка России, которыми закрепляются основные средства банковского регулирования и надзора, приводит к выводу о том, что содержательный подход внедряется Банком России без учета уровня развития российского рынка банковских услуг, не подготовленного к той степени свободы, которая приемлема для международного банковского сообщества.

Несовершенство надзорного и контрольного механизмов в национальных банковских системах обусловливает широкое распространение различных теневых процессов, в особенности незаконной легализации доходов, полученных преступным путем, уклонение от уплаты налогов посредством переноса центра налогового бремени в зоны льготного офшорного налогообложения.

Развитие и реформирование национальной экономики невозможны без создания эффективного механизма противодействия легализации преступных доходов. Острота данной проблемы для России усугубляется масштабами страны, менталитетом и недопустимо высокой (по разным оценкам, от 25 до 40%) долей теневой экономики. Отмывание денег в России прямо связано с такими явлениями, как коррупция, незаконный вывоз капиталов из страны, использованием офшорных зон для сокрытия прибыли и ухода от налогов, в том числе целенаправленной деятельностью организованных преступных групп. Дракин А. А. Банки в системе финансового контроля в сфере противодействия отмыванию преступных доходов // Банковское право . -2007. - № 6. - С. 34.

В офшорных зонах (Кипр, остров Науру в Тихом океане, Багамские и Антильские острова, а также другие территории) зарегистрировано около 60 тыс. компаний и филиалов с участием российского капитала. Практически все крупные российские корпорации имеют филиалы или своих юридических представителей в указанных офшорных зонах. Дракин А. А. Указ. соч. - С. 34.

Преступные капиталы стали существенным источником реинвестирования денежных средств в различные отрасли легальной экономики наших стран.

Итак, несмотря на то, что банковская сфера относится к числу наиболее регулируемых, а также подлежащих контролю со стороны органов государственной власти, проблемы обеспечения законности и правопорядка в банковской системе существуют. Мы рассмотрели основные проблемы контроля и надзора в сфере банковской деятельности, такие как недостатки системы внутреннего контроля, которые способствуют ухудшению финансово-экономического положения банка; недостоверность и низкое качество отчетов предоставляемых банками; трудности, связанные с применением института мотивированного суждения кредитными организациями на практике, а также распространение различных теневых процессов, которое обусловлено в частности несовершенством надзорного и контрольного механизмов в национальных банковских системах в целом и некоторые другие проблемы.

2.2 Тенденции развития института банковского надзора и контроля

Проблемы надзора и контроля в сфере банковской деятельности порождают необходимость их совершенствования. Совершенствование института банковского надзора и контроля зависит от целого ряда обстоятельств. В настоящее время необходимо совершенствование правовых основ банковского надзора, оптимальное определение средств банковского надзора.

Проблемами эффективности внутреннего банковского контроля в кредитных организациях занимаются как Центральный банк, так и международные организации. В частности, рассмотрением вопросов организации и функционирования внутреннего контроля в кредитных организациях занимается Базельский комитет по банковскому надзору, созданный в 1975 г.

Правительство Российской Федерации и Банк России уделяют особое внимание проблемам функционирования и развития внутреннего финансового контроля в кредитных организациях. В Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 г., определенной в Заявлении Правительства Российской Федерации N 983п-П13 и Банка России N 01-01/1617 от 5 апреля 2005 г.,закреплено, что в сфере корпоративного управления в кредитных организациях среди других вопросов особое внимание необходимо уделить повышению эффективности систем внутреннего финансового контроля в кредитных организациях. «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года»: Заявление Правительства РФ N 983п-П13, ЦБ РФ N 01-01/1617 от 05.04.2005 // Вестник Банка России. 2005. - N 19.

Актуальной задачей банковского надзора является повышение его эффективности. Банковский надзор не может быть эффективным без применения современных методов его организации. Одним из таких методов является введение института кураторства. Правовой основой его функционирования выступает письмо ЦБ РФ от 31 января 2003 г. N 04-15-3/371 "Об эксперименте по внедрению в надзорную практику института кураторов кредитных организаций". «Об эксперименте по внедрению в надзорную практику института кураторов кредитных организаций»: Письмо ЦБ РФ от 31 января 2003 г. № 4-15-3/371 // Вестник Банка России. - 2003. - № 7. Суть кураторства состоит в том, что все вопросы, касающиеся деятельности одной кредитной организации находятся в компетенции одной группы специалистов - группы кураторов кредитной организации. При этом основной акцент при осуществлении надзорных функций сделан на контактный надзор. Куратор кредитной организации - это служащий ЦБ РФ, в компетенцию которого входит осуществление надзора в территориальном учреждении ЦБ РФ за одной или несколькими кредитными организациями.

Базельским комитетом исходя из целей, стоящих перед системой внутреннего контроля, и с учетом недостатков, ведущих к ухудшению финансово-экономического положения банка, сформулированы принципы организации эффективного внутреннего контроля. Рассмотрим эти принципы.

1. Совет директоров несет ответственность за создание и функционирование адекватной и действенной системы внутреннего контроля.

2. Исполнительное руководство банка должно нести ответственность за реализацию стратегии и политики банка, утвержденной советом директоров; развивать процессы, призванные выявлять, измерять, отслеживать и контролировать банковские риски; разрабатывать соответствующие правила внутреннего контроля; отслеживать адекватность и действенность системы внутреннего контроля.

3. Совет директоров и менеджмент банка несут ответственность за строгое соблюдение этических норм и стандартов профессиональной деятельности, за создание корпоративной культуры.

4. Эффективная система внутреннего контроля требует, чтобы существенные риски, которые могут оказать отрицательное влияние на достижение целей банка, выявлялись и оценивались на постоянной основе.

5. Деятельность по осуществлению контроля должна быть составной частью повседневной деятельности банка. Эффективная система внутреннего контроля требует создания надлежащей структуры контроля, при которой контрольные функции определяются для каждого уровня деятельности банка.