Оценка доходности и ликвидности банка ВТБ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности.

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому прибыли и факторы, влияющие на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Актуальность данной работы заключается в том, что ликвидность коммерческих банков, а так же методы управления ей - одна из важнейших проблем и ее решение - залог стабильности отечественной экономической системы на современном этапе развития, что подтверждаются кризисами российской банковской системы.

Целью дипломной работы является оценка доходности и ликвидности в ВТБ 24.

Анализ доходов не только дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, но и позволяет дать оценку эффективности его как коммерческого предприятия. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения динамики и структуры ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области развития пассивных и активных операций. Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: обслуживание достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое -- факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им.

Прибыль, являющаяся основным источником роста капитала банков, и риск находятся в непосредственной зависимости друг от друга. Для того, чтобы риск был оправдан для коммерческой структуры, следует:

- во-первых, тщательно анализировать причины и последствия влияния различных факторов на доходы банка;

- во-вторых, прорабатывать возможные варианты развития событий с учетом различных рисков, влияющих на деятельность банков;

- в-третьих, планировать источники компенсации возможных потерь.

Резервы роста доходности следует искать в оптимальном сочетании активных и пассивных операций, которое бы способствовало эффективному использованию активов, сокращению издержек банка и возмещению различных рисков при соблюдении нормативных требований. Банки для сохранения и улучшения своих позиций должны укреплять свое финансовое состояние, приведя его в соответствие с международной практикой и стандартами деятельности финансовых организаций, расширять перечень банковских услуг, повышать прозрачность и осведомленность населения, клиентов банка о его работе и номенклатуре представляемых услуг.

Целью данной работы является разработка рекомендаций по повышению доходности банка на основе анализа показателей, определяющих доходность коммерческого банка и определения характеристики факторов, влияющих на банковские доходы и расходы.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе решаются следующие задачи:

- Основы доходности деятельности банка.

- Анализ доходности банка на примере ВТБ24.

- Направление повышения доходности и прибыльности.

Объектом исследования работы является доходность коммерческого банка ВТБ24.

Методологической базой исследования послужили следующие приемы и методы, используемые в работе - наблюдение, сравнение, группировка, горизонтальный, вертикальный и коэффициентный анализы, корреляционно-регрессионный анализ.

Теоретические и методологические основы анализа и разработки рекомендаций по повышению доходности коммерческого банка представлены в трудах следующих специалистов: Красавина Л.Н., Лаврушин О. И, Валенцева Н.И., Буневич Ю. В. и др.

Практическая ценность работы состоит в том, что результаты проведенного исследования могут быть использованы для повышения доходности деятельности коммерческого банка.

1. Основы доходности и деятельности банка

1.1 Понятие прибыльности и доходности

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке.

Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является, его основная и прочая деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

Доходы - это увеличения экономических выгод на протяжении отчетного периода в форме притока, или роста активов или уменьшения обязательств, которые способствуют увеличению капитала и не являются взносами акционеров. Все доходы коммерческого банка делятся на (приложение А):

а) банковские;

б) небанковские операционные;

в) непредвиденные.

К банковским доходам принадлежат те доходы, которые непосредственно связаны с банковской деятельностью, определенной Законом РФ «О банках и банковской деятельности» [1, c. 3].

Небанковские доходы могут включать другие доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают осуществление банковской деятельности.

Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов используют традиционную классификацию (таблица 1.1) [15, c. 172].

Таблица 1.1

Классификация банковских доходов

Признак классификации	Доходы
По форме получения	Процентные Непроцентные Прочие
По экономическому содержанию	Операционные Не операционные (от побочной деятельности) Прочие
По периодичности возникновения	Стабильные Нестабильные
По видам деятельности	От кредитования От операций с ценными бумагами От операций с инвалютой От расчетно-кассового обслуживания От участия в капитале и деятельности др.экономических субъектов От филиалов банка От восстановления резервов Прочие

Состав операционных и не операционных доходов состоит из: процентных и комиссионных доходов, доход от торговых операций, прочие банковские операционные доходы, прочие небанковские операционные доходы и др. (приложение Б).

К процентным доходам принадлежат доходы, которые вычисляются пропорционально к времени и сумме являясь тем самым компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск. К ним принадлежат:

- доходы по кредитами и депозитами и по другим процентным финансовыми инструментами, в том числе по ценными бумагам с фиксированной прибылью;

- доходы в виде амортизации дисконта по ценным бумагам;

- комиссионные.

К комиссионным доходам принадлежат доходы от размещения средств в виде займа или за обязательство его предоставить, которые определяются пропорционально к времени и сумме требования, установленные пропорционально к сумме требования.

Проценты и приравненные к ним комиссионные составляют основную часть банковских доходов. Проценты за пользование кредитами имеют наибольший удельный вес в доходах банка.

К процентным доходам относятся доходы по срочным депозитам, которые размещены в других банках. Значение составных процентного дохода может изменяться ежегодно в зависимости от изменений процентных ставок и спроса на кредиты, но доход по кредитам всегда является важным для любого банка. Проценты и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже одного раза в месяц, как правило, в последний его день, независимо от периодичности расчетов, которые указаны в соглашении с контрагентом.

Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания) [19, c. 7].

Процентные доходы целесообразно классифицировать по следующим критериям:

- сроки;

- резидент/нерезидент;

- финансовый инструмент (депозиты, кредиты или ценные бумаги).

После доходов по кредитам следующими по значению выступают поступления по инвестиционным ценным бумагам, процентный доход по межбанковским займам (без обеспечения и под обеспечение государственных ценных бумаг).

Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Доход от операций с ценными бумагами состоит из дисконта и купона, но к процентному доходу за долговыми ценными бумагами включаются только проценты, которые было начислено за такими ценными бумагами после их приобретения.

Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).

Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.

Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом. Текущий доход получают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения.

В отличие от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка.

Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок.

Наличие убытков означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.

Комиссионные доходы - это доходы по всем услугам, предоставленными контрагентам. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату.

К категории комиссионных доходов принадлежат:

- комиссионные доходы по гарантиям размещения займов от лица других кредиторов и по операциям с ценными бумагами;

- комиссионные доходы от операций по расчетно-кассовому обслуживанию, обслуживание кредитных счетов, за сохранность ценностей и осуществления операций с ценными бумагами;

- комиссионные по проведению операций с иностранной валютой и по продаже или купли монет и ценных металлов для третьих сторон;

- другие комиссионные доходы по операциям, которые определяются Законом РФ «О банках и банковской деятельности» [24, c. 167].

Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, скажем отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел. По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

Торговые прибыли - это чистые прибыли от операций купли-продажи разных финансовых инструментов. К ним принадлежат:

- чистая прибыль от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов;

- чистая прибыль от операций с ценными бумагами на продажу;

- чистая прибыль от торговли другими финансовыми инструментами.

К другим банковским операционным доходам относятся те, которые не включены в перечисленные выше группы. К ним принадлежат доходы от ценных бумаг с непредвиденным доходом: дивиденды от акций, которые сохраняются как объект торговли, и капиталовложений.

Небанковскими операционными доходами считаются доходы, которые не касаются основной деятельности банка, но обеспечивают ее осуществление (доходы от продажи основных средств - от арендных операций), доходы от продажи отдельных небанковских услуг (аудиторские услуги, программное обеспечение, консультации не финансового характера и т.п.) и других операций.

Непредвиденными считаются доходы, которые отвечают следующим признакам:

- возникают в случае чрезвычайных событий и имеют одноразовый характер - прибыль будет определена только за фактом событий;

- не повторяются по сути (например, возникли через изменения в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов). Непредвиденные доходы не могут быть принятые к вниманию для финансовой оценки банка [15, c. 186].

Формирование доходов коммерческого банка можно выразить в виде зависимости, изображенной на рисунке 1.1

Основными источниками доходов большинства коммерческих банков являются:

а) Проценты, взимаемые с заемщика за пользование ссудами. Размер процентной ставки определяется в процессе переговоров между банком и заемщиком при заключении кредитного соглашения.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1 Экономическая сущность формирования доходов коммерческого банка

б) Доходы от проведения операции с иностранной валютой как в виде комиссионных за выполнение этих операций, так и в виде курсовой разницы. Эти доходы, как правило, значительные;

в) Доходы от операций с ценными бумагами. Поскольку фондовый рынок РФ только начинает формироваться, эти доходы банка пока незначительны;

г) Доходы от выполнения для своих клиентов широкого спектра услуг, таких как: предоставление гарантий, расчетно-кассовое обслуживание, трастовые, консультационных, аудиторские, лизинговые, факторинговые и т.д.

На рост доходов банка влияют следующие факторы:

-- повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

увеличение частицы «работающих» активов, то есть тех, которые приносят доход, в суммарных активах (оптимальный уровень может быть не ниже 85% [18, c. 266].

Таким образом, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным и инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взысканных банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

1.2 Основные факторы, способствующие повышению доходности

Деятельность любой коммерческой структуры подчинена одной единственной цели - получение максимально возможной прибыли. Прибыль - это сложный расчетный показатель, значение которого находится под влиянием множества факторов: виды доходов и расходов, их оценка, момент признания конкретного расхода, степень централизованной регулируемости момента признания и величины дохода или расхода и др.

Видов доходов и расходов, равно как и способов, их агрегирования, достаточно много, однако с позиции текущей деятельности структура и значимость отдельных их видов существенно различаются. Так, основным видом дохода выступает выручка от реализации продукции, она и доминирует в составе общих поступлений. Что касается текущих расходов, то здесь ситуация несколько иная - число значимых по удельному весу и различающихся по содержанию видов расходов гораздо больше. К примеру, расходы по оплате труда принципиально отличаются от расходов по выплате процентов за пользование банковским кредитом. Поскольку для оценки и калькулирования себестоимости продукции принято обособлять сущностно различающиеся виды расходов, появляется множественность показателей прибыли как результат последовательного вычитания очередного вида расходов из общей суммы доходов.

Для максимизации прибыли важным является выявление факторов, повлиявших на размер прибыли. Наиболее важное значение имеет анализ «затраты -выручка-прибыль» предполагает использование трех элементов:

§ маржинальный доход;

§ относительный доход;

§ передаточное отношение, или операционный (производственный) рычаг.

Маржинальный доход (МД) - это разница между выручкой от продаж (В) и переменными затратами на ее производство.

Маржинальная прибыль выше там, где выше удельный вес постоянных затрат. Это объясняется тем, что в условиях научно-технического прогресса постоянные затраты растут более высокими темпами, чем переменные, в основном за счет использования более производительного и соответственно более дорогого оборудования, что дает снизить переменные затраты за счет повышения производительности труда.

Большие или меньшие потенциальные возможности предприятий определяются с помощью передаточного отношения, то есть рычага, называемого операционным или производственным. Передаточное отношение выражает взаимосвязь между переменными и постоянными затратами, и оно тем выше, чем выше постоянные затраты по отношению к переменным. При равном росте объема реализации более высокие темпы роста прибыли будут у тех предприятий, у которых больше передаточное отношение.

Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Эта внешняя, наиболее простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточной для ее полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в какой-либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например, деятельность политическая, благотворительная и т.п.).

Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала - особым фактором производства - и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала [2, c. 1].

Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только умелого и успешного осуществления этого бизнеса. Но в процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действии или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потерять вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности. Уровень прибыли и уровень предпринимательского риска находятся между собой в прямо пропорциональной зависимости.

Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая "очищена" от понесенных затрат на осуществление этой деятельности. Иными словами, в количественном выражении прибыль является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей - вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат, а также с действующим порядком ее налогового регулирования.

Таким образом, максимизация прибыли осуществляется путем выбора видов затрат при заданной производственной функции, заданных ценах выпуска и ценах затрат факторов производства. Любая структура должна выбрать такую траекторию, которая бы позволила получать максимальную текущую прибыль, благодаря рациональному выбору производимого или продаваемого товара (продукции), его объема, цены, предложения, региона реализации, партнеров и т.д.

Управляя издержками производства можно управлять размером прибыли в соответствии с планами организации. Это означает, что прибыль - величина зависимая и ее можно максимизировать, проведя соответственный факторный анализ элементов, от которых зависит размер прибыли.

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результативного показателя или процесса, устанавливаются формы детерминированной (функциональной) или стохастической зависимости между результативным показателем и определенным набором факторов и, наконец, выясняется роль отдельных факторов в изменении результативного показателя.

На формирование прибыли до налогообложения оказывают влияние многие факторы. Факторы формирования конечного финансового результата в общем виде характеризует структурно- логическая модель.

Факторный анализ доходов и расходов преследует две основные цели:

1) повышение доходов - проводится:

- анализ выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичность производства и продаж;

- достаточность и эффективность диверсификации производственной деятельности;

- анализ эффективности ценовой политики;

- оценка влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и др.) на изменение величины продаж;

- сезонность производства и продаж,

- расчет критического объема производства (продаж) по видам продукции и подразделениям и т.п.

Результаты анализа оформляются в виде традиционных аналитических таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые) значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и стоимостных показателях, а также в процентах.

2) снижение расходов - подразумевает планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции.

Причинами абсолютного уменьшения доходов от обычных видов деятельности могут быть:

§ снижение натуральных объемов продаж товаров, работ, услуг в связи со снижением спроса (насыщением рынка), появлением на рынке аналогичных конкурирующих (более качественных или более дешевых) товаров, работ, услуг;

§ снижение рыночного уровня цен на аналогичные товары, работы, услуги или индивидуальное снижение цен, вызванное условиями конкуренции [6, c. 5].

Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно очень быстро просчитать, как изменятся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимости единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.

Такую возможность дает системный подход к анализу деятельности предприятия с применением факторных моделей. Этот метод анализа позволяет не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т. е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

1. Постановка цели анализа.

2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

3. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

4. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

5. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

7. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли.

1.3 Расчетные показатели, характеризующие уровень доходности и прибыльности

Доходность коммерческого банка - это суммарный положительный результат его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка оплачиваются все его операционные затраты, формируется прибыль, объем которой определяет уровень дивидендов, возрастание капитала, развитие пассивных и активных операций.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Задачей анализа доходов коммерческого банка заключаются в:

- оценке объема и структуры доходов;

- изучение динамики доходных составляющих;

- выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

- оценке уровня доходов на единицу активов;

- определении степени влияния факторов на общую величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций;

- выявление резервов увеличения доходов.

Анализу доходов банков посвящены труда таких ученых как Панова Г.С., Кочетков В. Н. [8, c. 26].

Начинается их исследование со структуры по экономическому содержанию. Доходы делятся на операционные и не операционные. Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост не операционных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно - пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения не операционных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:

во-первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

во-вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко) (формула 2.1).

, . (2.1)

где ТРпд - темп роста процентных доходов;

ТРпа - темп роста процентных активов.

В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену.

в-третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей - вхождение на новый сектор рынка, расширение спроса на кредитные услуги и т.д.);

в-четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

Показателями, анализирующими качество доходов банка являются (формула 2.2).

, (2.2)

где СД - совокупные доходы банка;

СА - совокупные активы банка.

Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции (формула 2.3).

, (2.3)

где ОД - операционные доходы банка;

СА - совокупные активы банка.

Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции [10, c. 22].

Рассмотрим методику Пановой Г.С. Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка. При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности:

- отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

- отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике [16, c. 26].

Современные методики оценки доходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа финансового состояния. В основе методики, предложенной Кочетковым В. Н., лежит следующий алгоритм:

- объединение доходов в однородные группы;

- вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;

- расчет текущего индекса надежности банков;

- сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.

Таким образом, анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.

2. Анализ доходности банка на пример «ВТБ 24»

2.1 Экономическая характеристика банка «втб24»

Банк ВТБ24 - один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Мы входим в международную финансовую группу ВТБ и специализируемся на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса.

Сеть банка формируют 500 филиалов и дополнительных офисов в 69 регионах страны.

В числе предоставляемых услуг: выпуск банковских карт, ипотечное и потребительское кредитование, автокредитование, услуги дистанционного управления счетами, кредитные карты с льготным периодом, срочные вклады, аренда сейфовых ячеек, денежные переводы. Часть услуг доступна нашим клиентам в круглосуточном режиме, для чего используются современные телекоммуникационные технологии.

Основным акционером ВТБ24 является ОАО Банк ВТБ (98,93% акций). Уставный капитал ВТБ24 составляет 50,6 млрд рублей, размер собственных средств (капитала) - 96,6 млрд рублей.

Коллектив банка придерживается ценностей и принципов международной финансовой группы ВТБ. Одна из главных задач группы - поддержание и совершенствование развитой финансовой системы России.

Деятельность ВТБ24 осуществляется в соответствии с генеральной лицензией Банка России № 1623 от 13.07.2000 г.

Позиции ВТБ24 в международных рейтингах.

ВТБ24 подвел итоги деятельности за 11 месяцев 2009 года. Согласно отчету по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ), с января по ноябрь банк получил чистую прибыль в размере 2,77 млрд руб. (до налогообложения - 3,91 млрд руб.). При этом динамика наращивания прибыли в этом году стабильно остается положительной: в ноябре банк заработал 996 млн руб. чистой прибыли.

ВТБ 24 сотрудничает с объектами региональной инфраструктуры в области кредитования малого бизнеса. В частности, активно используется механизм взаимодействия с уполномоченными организациями, выступающими поручителями по кредитам для малого бизнеса - в этом направлении банк работает с Фондом содействия кредитованию малого бизнеса Москвы и более чем с 20 региональными организациями.

Еще два-три года назад на рынке действовали всего два-три крупных банка, а также ряд региональных, которые специализировались на данном направлении. На сегодняшний день, на этот сегмент рынка активно выходят крупные сетевые банки. Своеобразным катализатором этому послужила программа, которая развивается в рамках группы Внешторгбанка с 2004 года. Ее дальнейшее развитие происходит во Внешторгбанке 24, для которого работа по кредитованию малого бизнеса - одно из стратегических направлений развития.

С увеличившейся активностью банков обострилась и конкуренция. Сигнал второго по величине банка был важен. Но помимо этого, поменялось представление и самих банков о кредитовании малого бизнеса как о высокорискованном направлении. С учетом диверсификации портфеля, которая возникает при кредитовании малого бизнеса, и применения определенных технологий оценки заемщика, выдача кредитов малому бизнесу является не более рискованной, чем любой другой вид кредитования. Наработанная на нынешний день статистика ВТБ 24 это подтверждает: квоты дефолтов, списание и просроченная задолженность по портфелю - они минимальны у многих банков, которые работают в этом сегменте рынка.

Рынок кредитования малого бизнеса будет расти, и этот вывод вытекает из анализа очевидных фактов. На сегодня в России доля малых предприятий в валовом продукте составляет порядка 12%. Такова же примерно и доля занятости. А в большинстве стран этот показатель гораздо выше - от 50% до 70%. Можно смело предположить, что при наблюдаемой сегодня в стране макроэкономической динамике, доля малого предпринимательства будет постепенно подтягиваться к мировым. Соответственно, и рынок кредитования будет расти значительными темпами.

Одна из проблем малого предпринимателя - залоги. В ВТБ 24 достаточно гибкий подход к залогам. У многих малых предприятий часто нет необходимого фиксированного залога в виде основных средств или недвижимости. Поэтому также берутся в расчет оборотные средства, торговое оборудование, а по совсем небольшим кредитам размером до 850 тыс. руб. на сегодняшний день банк кредитует вообще без залога. ВТБ 24 кредитует исключительно под бизнес. Бизнес должен существовать, работать, подтверждая свою способность погасить кредит. У банка есть в наличии определенные технологии, по которым кредитные эксперты оценивают бизнес заемщика, его реальные денежные потоки. Эксперты помогают заемщику, консультируют его, потому что многие впервые приходят за кредитом в банк.

На сегодняшний день российский бизнес гораздо менее прозрачен, если сравнивать его с мировой практикой. Схожая ситуация и во многих латиноамериканских странах, и в Восточной Европе. Однако уровень прозрачности сегодня заметно растет, в немалой степени и за счет того, что банки отвоевывают клиентов у "серого" и "черного" рынков. Потому что когда фирма кредитуется в банке, то получаешь "белые" деньги, другого варианта не существует. Поэтому работа банков априори ведет к повышению уровня цивилизованности российского бизнеса.

Спрос со стороны малых предприятий огромен. По оценкам экспертов, в целом его объемы оцениваются в $25-30 млрд. Удовлетворенный спрос, то есть сегодняшний кредитный рынок малого бизнеса в стране - $6-8 млрд. То есть совершенно очевидно, что спрос значительно опережает предложение. При этом спрос достаточно разный, и ВТБ 24 разрабатывает разные кредитные продукты. Некоторые достаточно новые и необычные для российского банковского рынка.

Основные сложности, с которыми сталкиваются малые предприятия, - это недостаток оборотных средств, недостаточность ресурсов на приобретение нового оборудования или помещения. В основном такие вопросы решаются с помощью специализированного банковского кредита. За рубежом давно существуют четко отлаженные схемы финансового содействия малому бизнесу, но в нашей стране до последнего времени с этим было достаточно трудно.

В прошлом году второй по величине банк страны - Внешторгбанк - разработал и внедрил специальную программу кредитования малого бизнеса, которая стартовала в столице, а затем и по всей России. А с лета 2005 года эстафету в реализации этой программы перехватил его дочерний банк - Внешторгбанк 24.

Кредитование малого и среднего бизнеса является одной из приоритетных услуг ВТБ 24, поэтому получить в этом банке средства на развитие бизнеса довольно просто.

Одно из основных направлений работы ВТБ 24 - денежные переводы и платежи. Денежные средства переводятся как на территории Российской Федерации, так и за ее пределы.

2.2 Анализ причин повлиявших на полученную доходность и прибыльность

Рациональная политика коммерческого банка в области формирования доходов состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности. Высокий уровень прибыльности, как правило, связан с высокорисковыми операциями. Политика банка должна заключаться в том, чтобы достичь равновесия (оптимального соотношения) между риском и доходом банка. Равновесие в ближайшей перспективе, или краткосрочное равновесие, представляет собой соотношение между ликвидностью и прибыльностью. Чем выше ликвидность банка, тем ниже прибыльность, и наоборот: чем ниже ликвидность, тем выше ожидаемая прибыль и обязательно риск. Ликвидность банка тесно взаимосвязана с доходностью его деятельности.

Поэтому анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов банка даст возможность изучения результатов деятельности «втб24». При исследовании доходов обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности, в связи с этим рассмотрим состав и структуру видов доходов банка.

В таблице 2.1 представлена общая сумма доходов «втб24».

Горизонтальный анализ дает возможность определять тенденции к изменению каждого вида операционных доходов.

Таблица 2.1

Анализ состава доходов

Наименование показателя	01,10,13 год,	01,10,14 год,	Изменения, тыс. руб.	Темп изм., %
Процентные доходы	146 425 455	190 777 198	+44 351 743	+30,3%
По прочим размещенным средствам	2 523	952	-1 571	-62,3%
По денежным средствам на счетах	9 619	11 579	+1 960	+20,4%
По депозитам размещенным	11 825 063	10 089 935	-1 735 128	-14,7%
По вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)	3 276 461	7 931 299	+4 654 838	+142,1%
Прочий доход	3 056 757	3 917 894	+861 137	+28,2%
Итого	164 595 878	203 647 857	48 132 979	144

Из рисунка 2.1 динамики доходов ВТБ24 можно сделать вывод, что процентный доход по сравнению с 2013 годом изменился на 44 351743 тыс. составив в сумме 190 777 198 тыс. по денежным средствам на счетах изменился на 1957 тыс. Отрицательная динамика в строну снижения наблюдается по следующим видам доходов: по прочим размещенным средствам, депозитным размещениям. Небольшое изменение в сторону повышения наблюдается по прочим доходам, которые по сравнению 2013 годом изменились на 861 137 тыс. и составили в сумме 3 917 894тыс. [37, c. 102].

В 2014 году наибольший удельный вес в структуре доходов занимают вложения в долговые обязательства 142,1% и процентные доходы в сумме 30,3%. Выше рассмотренные доходы по структуре увеличились в 2014 году на 67,6%, и 25,5%. Наименьший удельный вес занимает доход по купли-продажи валюты 25,5% и доход в виде дивидендов 25,5%. В 2014 году доходы по структуре снизились по сравнению с 2014 (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Динамика прочих доходов и расходов

Наименование статьи	На 1.10.2013	На 1.10.2014	Изменения тыс. руб.	Изменения %
			в 2013г	в 2014г
1. Прочие доходы	3 056 757	3 917 894	346 858	+67,6%
1.1. Комиссионные вознаграждения	6 234 482	7 822 285	1 587 803	+25,5%
1.2. Доходы по купле-продаже валюты в нал. И безнал. форме	17 824 014	15 525 869	-2 298 145	-12,9%
1.3. Доходы от небанковской деятельности	83 509	419 144	335 635	+401,9%
1.4. Восстановленный резерв под обесценение ценных бумаг	26 880	1 078 011	1 051 131	+3 910,5%
1.5. Доходы от операций с ценными бумагами	26 880	107 880	1 051 131	+3 910,5%
1.6. Прочие	513 065	859 923	346 858	+67,6%
2. Прочие расходы	6 659 899	10 729 762	4 069 863	+61,1%
2.1. Резерв на возможные потери по ссудам и ценным бумагам	197 155	865 031	667 876	+338,8%
2.2. Расходы на оплату труда	18 341 168	23 398 433	5 057 625	+27,6%
2.3. Административно-хозяйственные расходы	13 630 639	14 262 319	631 680	+4,6%
2.4. Износ основных средств	1 922 820	2 668 162	745 347	+38,8%
2.5. Прочие	6 659 899	10 729 762	4 069 863	+61,1%

Рост прочих доходов в 2013 году произошел за счет увеличения комиссионных вознаграждений на 25,5%, доходов от небанковской деятельности в 2,4 раза. Также на увеличение прочих доходов повлияло снижение положительной курсовой разницы по купле-продаже валют и прочих доходов. Увеличение прочих расходов в 2013 году произошло за счет роста административно-хозяйственных расходов на 4,6%, расходов на оплату труда на 27,6%, износа основных средств на 38,8% (см. табл. 2.2). На увеличение прочих расходов повлияло увеличение резервов банк на 338,8% и прочих расходов на 61,1%. Таким образом, существенное снижение прибыли в 2013 году произошло в результате резкого снижения доходов по ценным бумагам и от валютных операций на фоне роста резервов на возможные потери по ссудам и ценным бумагам.

банк доходность доходы расходы

Таблица 2.3

Анализ эффективности деятельности банка

Определение показателя	Оптимальное значение, %	Значение, %
		На 1.01.2013	На 1.01.2014
Рентабельность общего капитала k25=Прибыль / Активы	1,0 - 4,0	0,5	0,1
Рентабельность дохода k26= Прибыль / Доход	8,0 -20,0	2,1	0,7
Доходность активов K27 = Доход / Активы	14,0 -22,0	23,8	12,6
Рентабельность капитала k28= Прибыль / Капитал	15,0 - 40,0	9,4	0,8
Мультипликатор капитала	8 -16	5	4
Доходность работающих активов k30 = Доход / Работающие активы	--	34,9	19,3
Рентабельность собственных средств k31 = Прибыль / Собственные средства-брутто	--	34,9	19,3
Рентабельность текущих активов	--	2,4	0,4

В 2014 году рост прочих доходов обеспечили увеличение комиссионных вознаграждений на 25,5%, восстановление резерва под обесценение ценных бумаг на 3 910,5% и рост положительной курсовой разницы на 23%. Все же это не компенсировало снижения доходов от небанковской деятельности и прочих доходов. Увеличение расходов на оплату труда на 27,6%, износа основных средств в 38,8% и административно-хозяйственных расходов на 4,6% обеспечили увеличение прочих расходов. Но расходы на возможные потери по ссудам увеличились на 338,8%, что существенно повлияло на увеличение расходов банк.

Рассмотрим относительные показатели прибыльности банк, которые построены на основе широко известной формулы Дюпона.

Рентабельность общего капитала (k25) характеризует деятельность банк с точки зрения эффективности управления по размещению активов, т. е. их возможности приносить доход. Снижение рентабельности общего капитала в 2013 году с 0,5 до 0,1% отражает повышение уровня иммобилизации активов и, следовательно, риск потери оперативного мобильного управления активами.

В 2014 году банк увеличил прибыль до оптимального уровня 1,4% от активов.

Рентабельность дохода (k26) отражает способность менеджмента банк контролировать свои расходы, исключая объективный расходный фактор - рыночный уровень основной ставки. Снижение показателя в 2013 году свидетельствует о снижении степени покрытия расходов банк доходами. Рост показателя в 2014 году с 0,7 до 12,5% свидетельствует о гармонизации структуры ресурсной базы, т. е. уменьшении, насколько это возможно, доли дорогостоящих инструментов.

Коэффициент k28 показывает, что активы и капитал банк в 2013 году также использовались крайне неэффективно, а в 2014 году этот существенно улучшился до оптимального уровня. Все же резкие скачки значений коэффициентов отрицательно сказываются на устойчивости банк.

Низкий уровень мультипликатора капитала (k29) свидетельствует о том, что банк не использует мультипликативный эффект капитала в полной мере, что сказывается на результатах деятельности. Существенное увеличение этого показателя за 2014 год положительно сказалось на увеличении прибыли и устойчивости банк.

Финансовый коэффициент «отдачи» активов (k30) показывает, как функционирует банк с позиции прямой зависимости от «работающих» активов. В 2013 году резкое снижение показателя с 34,9 до 19,3% свидетельствуют о высоком риске портфеля и высокий уровень проблемных ссуд.

Эффективность использования собственных оборотных средств (k31) измеряется величиной прибыли, приходящейся на сумму стоимости средств. Резкое снижение соотношения в 2013 году с 2,4 до 0,4% - следствие образования излишних непроизводительных накоплений или влияние рыночной конъюнктуры. Рост k31 в 2014 году свидетельствует об увеличении мобильных собственных средств, вовлекаемых в оборот активных операций банк, повышая его устойчивость и оперативность принятия решений при наступлении каких-либо банковских рисков. При этом повышается его способность к быстрому реагированию на изменения рыночной ситуации.

Общая рентабельность капитала банк (k32), участвующего в обороте его активных операций, оценивает эффективность оборота текущих активов КБ. Скачкообразные изменения в анализируемом периоде показывают зависимость от конъюнктуры рынка (рыночный риск) и возможность возникновения риска несбалансированной ликвидности, т. е. риска, возникающего в случае некритического подхода к ведению активно-пассивных операций банк.

Проведем факторных анализ прибыли. Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банк и в общем случае формируется под воздействием следующих факторов:

· изменения размера фондов банк (с3);

· изменения маржи прибыли (Н4);

· изменения уровня эффективности использования активов (Н2);

· изменения уровня мультипликатора капитала (Н3).

Модель факторного анализа прибыли применительно к филиалу банк имеет вид:

Прибыль = Фонды банк Ч (Прибыль /Доход) Ч (Доход/Активы) Ч

Ч (Активы /Фонды банк),

или в агрегированной форме:

П = с3 ·Н4·Н2·Н3.

Таблица 2.4

Исходные данные для факторного анализа прибыли

	На 1.10.2013	На 1.10.2014
Валовая прибыль	14329	3391
Фонды банк (с 3)	151873	406595
Маржа прибыли (Н4)	0,021	0,007
Эффективность использования активов (Н2)	0,238	0,126
Мультипликатор капитала (Н3)	18,837	9,181

1. Рассчитаем общий изменения размера прибыли = П -- П0,

где П -- прибыль отчетного (текущего) года;

П0 -- прибыль предыдущего периода.

ДП2013 = 3391 - 14329 = -- 10938

ДП2014 = 68797 - 3391 = 65406

2. Рассчитаем влияние на прибыль изменения собственного капитала:

(с3 -с30) · Н4·Н2·НЗ,

где с3 --собственный капитал отчетного (текущего) периода;

с30--собственный капитал предыдущего периода;

Н4 -- маржа прибыли отчетного (текущего) периода;

Н2 -- уровень эффективности использования активов отчетного (текущего) периода;

Н3 -- мультипликатор капитала отчетного (текущего) периода.

П2010 (Дс3) = (406595 - 151873) · 0,007 · 0,126 · 9,181 = 2124

П2011 (Дс3) = (372010 - 406595) · 0,125 · 0,112 · 13,194 = -- 6397

...