Особенности использования аккредитива

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание:

Введение

1. Понятие аккредитива и его сущность

2. Бланк оформления аккредитива

3. Виды аккредитива

4. Схема документооборота аккредитива

5. Назначение аккредитива

6. Особенности использования аккредитива

Заключение

Список используемой литературы

Приложение 1 «Аккредитив формы 040163»



Ведение

Аккредитив - это поручение банка плательщика, банку получателя средств, производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в этом поручении.

Аккредитивы используются как форма расчётов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счётом (или оплатой по факту). Кроме того, в международной торговле аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.

Основные функции по исполнению аккредитивов возлагаются на исполняющий банк, который осуществляет исполнение за счет банка-эмитента. аккредитив бланк реквизит документооборот



1. Понятие аккредитива и его сущность

При установлении новых партнерских отношений между предприятиями и организациями, частными лицами и индивидуальными предпринимателями часто встает вопрос: Как избежать потери денег или товара, при заключении сделки и расчетов с еще незнакомой фирмой? Как подстраховать свой бизнес от необязательных и нечестных партнеров, особенно, если контракт заключается на значительную сумму? Ответ простой - применят при расчетах аккредитивы. Конечно, достаточно сложно изучить все тонкости работы с аккредитивами и применять их в расчетах, но зато появляется чувство защищенности. А изучив аккредитивную форму расчетов однажды, клиенты от нее отказываются редко. Итак, расчет по аккредитиву осуществляется под контролем двух банков и исключает невыполнение условий по заключенным контрактам, как со стороны поставщика продукции, так и со стороны покупателя.

Аккредитив - это поручение банка плательщика, банку получателя средств, производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в этом поручении.

Иными словами аккредитив - это расчетный документ, на бумажном носителе, на основании которого банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

2. Бланк оформления аккредитива

Для открытия аккредитива покупатель предоставляет банку заявление (далее бланк) с указанием суммы аккредитива. Данную сумму банк депонирует на отдельный счёт. (Приложение1)

Обязательными реквизитами бланка являются:

· номер заявки

· дата её подачи;

· полное наименование и юридический адрес приказодателя;

· наименование банка-эмитента;

· форма аккредитива;

· дата истечения срока действия;

· место представления документов;

· полное наименование и адрес бенефициара;

· отметка о разрешении/запрете частичных отгрузок;

· отметка о разрешении/запрете перегрузок;

· сумма;

· кем исполняется аккредитив (исполняющий банк);

· отметка о том, кто оплачивает страховку;

· перечень документов, против которых оплачивается аккредитив;

· место отгрузки (ст. 46 «унифицированных правил»);

· крайний срок отгрузки (ст. 46 «унифицированных правил»);

· краткое и точное описание товара;

· условия поставки;

· сроки предоставления документов;

· подпись руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия.

Для получения аккредитива необходимы следующие документы:

· коммерческий счёт (оригинал и несколько копий);

· транспортный документ (морской коносамент, авианакладная или другой);

· страховой документ (полис, сертификат или декларация по открытому полису);

· упаковочный лист.

Как можно заметить, сделки с использованием аккредитивов требуют предельно точного оформления большого числа документов. Ошибка в любом из них может привести (и почти всегда ведёт) к отказу банка оплатить аккредитив. Причём оформлять эти документы и впоследствии предоставлять их в банк - задача экспортёра. Естественно, что дополнительный риск снижает привлекательность схемы и увеличивает её стоимость.

Порядок расчетов по аккредитиву и срок его действия определяются в основном договоре, который заключают между собой покупатель и поставщик. В данном договоре рекомендуется оговорить и указать следующие сведения:

· наименование банка-эмитента (банк покупателя);

· наименование банка получателя денежных средств, т.е. поставщика;

· наименование получателя средств (поставщика);

· сумма аккредитива;

· вид аккредитива (покрытый / непокрытый и отзывной / безотзывной);

· способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

· способ извещения плательщика о номере счёта для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

· полный перечень документов, которые должен предоставить поставщик;

· сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих отгрузку товара (выполнение работ), и требования к оформлению этих документов;

· условие оплаты (с акцептом или без);

· ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.

3. Виды аккредитива

В нынешнее время опыт компаний, да и просто граждан, показывает, что существует некоторый риск неплатежа, и зачастую, совсем отсутствуют гарантии между плательщиком и получателем. Поэтому, люди и компании, имея желание обезопасить себя, прибегают к аккредитивам, обеспечивающим получение денежных средств от поставок товара/оказания услуг/продажи недвижимости.

Такие гарантии и обязательства ликвидируют риски, неоплаты услуг/товара. Деньги переводятся банком непосредственно после выполнения определенных условий, которые принимаются обеими сторонами.

Среди преимуществ такой формы расчетов появляется именно та гарантия, которой сейчас не достает всем сторонам сделки. Среди недостатков аккредитивов считаются достаточно высокие комиссионные вознаграждения банков, а также трудоемкий документооборот.

Зачастую аккредитивы используются в торговых операциях, хотя схема применима и для любого вида деятельности, где существуют отношения продавца и покупателя.

Виды аккредитивов:

- отзывной аккредитив - его может отозвать или аннулировать сам плательщик или банк (мало применяется);

- безотзывной аккредитив - не может быть отозван или аннулирован в одностороннем порядке ни одной из сторон (применяется наиболее часто);

- аккредитив с красной оговоркой - согласно этому аккредитиву банк может выплатить авансовый платеж на оговоренную сумму до предоставления торговой документации;

- аккредитив покрытый - при открытии такого аккредитива происходит перечисление средств плательщика (или кредита на сумму аккредитива - покрытие) банком-эмитентом исполняющему банку на весь срок действия аккредитива. Такой вид применяется в России, а в международных банках действуют межбанковские соглашения, где покрытие отсутствует или размещается в ценных бумагах, депозитах и т.д.;

- аккредитив непокрытый - при открытии этого вида аккредитива банк-эмитент дает право, исполняющему банку проводить списание денежных средств (не более суммы аккредитива) с открытого у него корреспондентского счета или договаривается с исполнительным банком об иных условиях возмещения уплаченных средств получателю;

- аккредитив подтвержденный - вне зависимости от поступления средств от банка открывшего аккредитив, исполняющий банк обязуется оплатить сумму, указанную в аккредитиве;

- аккредитив револьверный - открывается на часть суммы платежей, после проведения расчетов по партии товаров, автоматически возобновляется. Такие аккредитивы замечательны при долгосрочных поставках товара партиями;

- аккредитив циркулярный - позволяет получить денежные средства в пределах лимита во всех банках-корреспондентах банка, выдавшего своему клиенту этот аккредитив;

- аккредитив резервный - вид банковской гарантии, может допускать предоставление других документов, нежели требует сам платеж. Его используют для осуществления финансирования международной торговли со странами, где запрещается использование банковских гарантий в торговых сделках, запрещен документарный характер гарантий, при осуществлении операций с международными организациями;

- аккредитив кумулятивный - этот вид аккредитива позволяет плательщику зачислить не истраченную сумму текущего аккредитива к сумме нового, открывающегося исключительно в этом же банке. Тогда как, открыв некумулятивный аккредитив - остаток суммы возвращается банку-эмитенту для зачисления на расчетный счет приказодателя.

4. Схема документооборота аккредитива

Расчеты по аккредитиву

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

В заявлении на аккредитив должны быть отражены следующие реквизиты: номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); наименование поставщика; наименование банка, исполняющего аккредитив; место исполнения аккредитива; полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления; вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных; для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив; срок отгрузки (оказания услуг); сумма аккредитива; способ реализации аккредитива (путем платежа по предъявлении документов, оплаты, акцепта или учета переводного векселя).

В аккредитивном заявлении могут быть отражены и другие дополнительные условия, например запрещение частичных выплат; способ транспортировки груза, отгрузка товаров в определенных пунктах назначения и др.

Достоинством аккредитива является то, что с его помощью обеспечиваются гарантия платежа и возможность получения его в оптимальный срок после отгрузки товаров. Недостаток расчетов аккредитивом - отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств и может предусматривать акцепт (согласие) уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Платеж по аккредитиву производится в безналичной форме путем перечисления общей суммы или частичных платежей на счет получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву в банке-эмитенте и исполняющем банке разный.

Получив бланк аккредитива, банк-эмитент открывает его и ведет учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов и сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам. В случае отзыва или изменения условий аккредитива плательщиком в банк представляется соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме, суммы неиспользованного покрытого аккредитива зачисляются на счет плательщика по аккредитиву. Исполняющий банк зачисляет на соответствующий балансовый счет поступившие от банка-эмитента денежные средства и ведет расчеты по ним в пределах срока действия аккредитива.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по истечении его срока в сумме аккредитива или его остатка. В условиях аккредитива можно предусмотреть отказ от аккредитива до истечения срока его действия по заявлению получателя или по распоряжению плательщика средств. При отзыве аккредитива он закрывается или его сумма уменьшается. Неиспользованная или отозванная сумма покрытого аккредитива возвращается исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.

Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов приведена на рис. 1.

Рис. 1. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов:

1 -- покупатель представляет в банк заявление на открытие аккредитива;

2 -- в банке покупателя открывается аккредитив путем бронирования средств на счете "Аккредитивы";

3 -- покупателю выдается расписка банка об открытии аккредитива;

4 -- банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива;

5 -- в банке поставщика открывается аккредитив на счете "Аккредитивы к оплате";

6 -- поставщик извещается об открытии аккредитива;

7 -- поставщик отгружает продукцию покупателю;

8 -- поставщик предъявляет реестр счетов и отгрузочные документы на получение средств аккредитива;

9 -- в банке поставщика зачисляется сумма реестра счетов с аккредитива на счет поставщика, аккредитив в банке поставщика закрывается;

10 -- документы об оплате передаются банку покупателя;

11 -- в банке покупателя списывается сумма оплаты со счета "Аккредитивы", аккредитив закрывается;

12 -- клиентам банков выдаются выписки со счетов и документы.

5. Назначение аккредитива

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемой им по поручению клиентов в пользу его контрагента по договору по которому банк, открывает аккредитив (банк -эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

Аккредитив позволяет:

· осуществить платёж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки;

· оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель;

· предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть перевод.

Аккредитивы используются как форма расчётов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счётом (или оплатой по факту). Кроме того, в международной торговле аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.

Аккредитив является особым средством платежа, но не формой расчета. Стоит отдельно отметить это различие: понятие метода платежа, сложившееся в международной торговли, является более широким и более комплексным, нежели понятие формы расчетов. Если последнее охватывает лишь формально-юридические формы расчетной операции, то метод платежа наряду с ним включает также экономическую сторону внешнеторговой операции.



6. Особенности использования аккредитива

Основные функции по исполнению аккредитивов возлагаются на исполняющий банк, который осуществляет исполнение за счет банка-эмитента. Банк-эмитент (исполняющий банк) обязан рассмотреть документы и исполнить аккредитив в срок, не превышающий 7 банковских дней, следующих за днем получения документов. Этот срок предоставляется банку для проверки представленных документов и принятия решения об исполнении аккредитива.

При проверке документов банки руководствуются следующими основными принципами:

А. Полнота представления (комплектность) документов. Банки исполняют аккредитивы лишь тогда, когда бенефициаром представлены все документы, оговоренные аккредитивом, в необходимом количестве оригиналов и копий.

Б. Правильность. Банки проверяют правильность оформления документов установленным правилам (правильность заполнения бланков, наличие необходимых подписей, печатей, штампов, передаточных надписей, обусловленных формой документов или определенных условиями аккредитива).

В. Соответствие содержания документов. Банки проверяют соответствие содержания документов условиям аккредитивов (описание товаров, их количество, условия поставки и т.п.). Допускается отклонение по количеству товара на 5 % больше или меньше. Однако такое отклонение не допускается, если, во-первых, в аккредитиве прямо указано, что установленное количество товара не должно быть превышено или уменьшено и, во-вторых, если в аккредитиве количество товара указывается в определенном числе упаковочных единиц или штуках. Если в аккредитиве используются выражения в отношении суммы, цены за единицу товара, то допускаются отклонения в пределах ±10 %.

Г. Соблюдение сроков. Банки принимают к исполнению документы только в пределах оговоренных аккредитивом сроков их представления. Если в аккредитиве специально не оговорена предельная дата представления документов, она совпадает с датой истечения срока аккредитива. Кроме даты истечения срока для представления документов каждый аккредитив, по которому требуется представление транспортного документа, должен также предусматривать определенный срок от даты отгрузки, в течение которого документы должны быть представлены в соответствии с указаниями аккредитива. Если такой срок не обусловлен, банки будут отказывать в приеме документов, представленных им позднее 21 дня от даты отгрузки. Но в любом случае документы должны быть представлены не позднее даты истечения срока аккредитива.

Если бенефициар представляет документы, не соответствующие требованиям аккредитива, то исполняющий банк отказывает в приеме документов. В этом случае исполняющий банк незамедлительно, но не позднее седьмого банковского дня после представления документов, сообщает бенефициару об этом. Одновременно с этим по внутреннему аккредитиву банк возвращает бенефициару представленные документы, а при международных аккредитивах вопрос о возврате документов бенефициару отдается на усмотрение исполняющего банка.

Полученные документы исполняющий банк направляет банку-эмитенту, а тот обязан выдать их приказодателю в течение 7 банковских дней, следующих за днем их получения.



Заключение

В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств банка (за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте).

Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа при соблюдении всех основных правил осуществления расчетов:

· оплата осуществляется после отгрузки товара;

· оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива;

· плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора;

· аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита Банка, если покупатель имеет право на его получение.

Для того, чтобы воспользоваться аккредитивной формой расчетов контрагентам необходимо указать в договоре поставки (подряда, оказания услуг и т.д.) данную форму расчетов, а также:

· наименование Банка-эмитента и исполняющего Банка;

· вид аккредитива и форма его исполнения;

· срок действия аккредитива, срок отгрузки товаров;

· способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

· полный перечень и точную характеристику документов, представляемых контрагентом для получения средств по аккредитиву;

· сроки представления документов после отгрузки товаров (оказанных услуг), требования к их оформлению;

· осуществление платежа по предъявлении документов или в установленный срок после их предъявления;

· условия поставки, место отправки и место назначения товара; другие необходимые документы и условия.



Список используемой литературы

1. Бухгалтерский учет в банках : учеб. пособие \ В.И. Малая и др.; под общ. Ред. В.И. Малой.- Минск: Выш.шк., 2008.- 447 с.;

2. Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие \ В.И.Малая, Т.А. Купрюшина, Е.С. Пономарева- Мн.: БГЭУ, 2004.- 391с.;

3. Международное регулирование внешнеэкономической деятельности / Д.П. Александров, А.В. Бобков, С.А. Васьковский и др.; Под ред. В.С. Каменкова. - М.: Издательство деловой и учебной литературы. - Мн.: Дикта, 2005. - 800с.



Приложение 1 Аккредитив формы 040163

АККРЕДИТИВ №					0401063
	Дата		Вид платежа

Сумма прописью
ИНН	Сумма
	Сч. №
Плательщик
	БИК
	Сч. №
Банк плательщика
	БИК
	Сч. №
Банк получателя
ИНН	Сч. № (40901)
	Вид оп.		Срок дейст. аккредит.
	Наз. пл.
Получатель	Код		Рез. поле
Вид аккредитива
Условие оплаты
Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения
Платеж по представлению (вид документа)
Дополнительные условия
№ сч. получателя

	Подписи	Отметки банка
М.П.

Размещено на Allbest.ru

...