Учет и контроль кассовых операций в кредитной организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы организации учета и контроля кассовых операций в кредитной организации

1.1 Понятие и сущность кассовых операций кредитной организации

1.2 Организация учета кассовых операций в кредитной организации

1.3 Контроль кассовых операций в кредитной организации

Глава 2. Совершенствование организации учета кассовых операций в кредитной организации

2.1 Методика анализа кассовых операций в кредитной организации

2.2 Проблемы и направления совершенствования организации учета кассовых операций

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками.

Актуальность. В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначение расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

На сегодняшний день кассовое обслуживание в кредитных организациях находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На данный момент кредитные организации стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

Эффективность руководства деятельностью кредитной организации полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех кредитных организаций организация учетного процесса кассовых операций совершенна. Всё это свидетельствует об актуальности темы курсовой работы.

Объектом исследования является ОАО «Сбербанк России», а предметом - выступает организация учета и контроля кассовых операций в кредитной организации.

Цель исследования: совершенствование организации учета и контроля кассовых операций в исследуемой кредитной организации.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

1. Раскрыть сущность, показать место и роль кассовых операций в кредитной организации.

2. Рассмотреть принципы организации учета и контроля кассовых операций в кредитной организации.

3. Раскрыть теоретические основы анализа кассовых операций в кредитной организации.

4. Выделить особенности действующей в ОАО «Сбербанк России» системы учета и контроля кассовых операций.

5. Выполнить анализ кассовых операций в ОАО «Сбербанк России».

6. Разработать рекомендации, направленные на совершенствование организации учета и контроля за кассовыми операциями в ОАО «Сбербанк России».

7. Выполнить экономическое обоснование предлагаемых рекомендаций организации учета и контроля кассовых операций в кредитной организации.

Глава 1. Теоретические основы организации учета и контроля кассовых операций в кредитной организации

1.1 Понятие и сущность кассовых операций кредитной организации

Управление налично - денежным обращение и порядок совершения кассовых операций регулируется законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.

Непосредственная организация учетно-операционной работы с наличными деньгами определяется целым рядом внутрибанковских документов, например, таких как Положение №318 - П от 24 апреля 2008 года.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, или главным, старшим кассиром.

Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кассовым работником запрещается передоверять выполнение полученной работы с ценностями другим лицам.

Выполнять непосредственную работу могут также банкоматы. Первый банкомат в мире был запущен банком в районе Лонг - Айленд. Банкоматы могут размещаться как в помещениях, так и непосредственно на улице и работать круглосуточно. Комбинированное устройство считывания магнитных, оптических или интеллектуальных карточек, устройство выдачи купюр - все эти составные элементы заключены в единый сейфовый корпус.

Предназначенные для выдачи купюры хранятся в специальных кассетах (до 2500 банкнот одного номинала).

По исполнению можно различать офисные банкоматы (которые устанавливаются в фойе банков, магазинов, страховых компаний и в метро), уличные банкоматы (вмонтированные в стены домов), и автострадные (выдерживающие лобовой наезд тяжелого грузовика).

В состав кассового подразделения входят:

- хранилище ценностей;

- операционные кассы;

- помещение по приему - выдаче денег инкассаторам;

- кладовая или сейфовая комната;

- ряд других помещений, необходимых для выполнения кассовых операций.

В кредитной организации обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционный кассы входит:

- приходные кассы;

- расходные кассы;

- приходно-расходные кассы;

- вечерние кассы;

- кассы для выдачи чековых книжек.

1.2 Организация учета кассовых операций в кредитной организации

В соответствии с вышеуказанным нормативным документом все организации, банки, учреждения независимо от организационно - правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Порядок и срок сдачи наличных денег устанавливается обслуживающим банком каждому предприятию индивидуально по согласованию с их руководителем.

В целях обеспечения полной и своевременной сдачи наличных денег в банк их остатки в кассах предприятий лимитируются. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно каждому предприятию индивидуально и лимит не следует, так как за это на предприятие может быть наложен штраф.

Банк определяет лимит остатка кассы для банка исходя из объемов его налично - денежного оборота с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк.

Для осуществления планирования кассовых операций банка клиент приводит расчет ожидаемых выплат заработной платы, стипендий, выплат социального характера, пенсий, пособий и выдач на другие цели - то есть сумм, которые он будет получать в кассе банка.

Прием наличных денег от предприятий и организаций производится, как правило, при личной явке клиента, в его присутствии.

Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из 3 частей: объявления, ордера и квитанции. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата, кассир сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него денежную наличность. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с сумой, фактически оказавшейся на пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассир оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему банку.

Примерная схема проведения кассовых операций представлена на рис. 1:

Рисунок 1 - Порядок ведения кассовых операций в банке

Прием банком денежной наличности в послеоперационное время производится вечерними кассами. При приеме денежной наличности непосредственно от организации вноситель сдает деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными. Оформление объявления и прием денег от клиентов осуществляются аналогично порядку осуществления этих операций в операционное время банка.

Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов - физических лиц (а также сотрудников самого банка) производится по приходным и расходным кассовым ордерам.

Схема работы с приходными кассовыми документами отображена на рис. 2:

Рисунок 2 - Схема приходных кассовых операций в банке

1.3 Контроль кассовых операций в кредитной организации

Действующая нормативно - правовая база предусматривает проведение банками систематических проверок соблюдения банками выдач денег из кассы банка и их целевому назначению, лимите остатка денег в кассе, порядке и сроках сдачи выручки, со справкой о результатах предыдущей проверки кассовых операций с другими документами.

Проведение банками проверок соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятии по следующим направления.

1. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. При этом рассматриваются соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы банка, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег).

2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк.

3. Соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда и социально - трудовых льгот.

4. Целевое использование наличных денег, полученных в банке, в соответствии с целями, указанными в чеках, а также решение других вопросов, относящихся к порядку ведения кассовых операции.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех экземплярах. В ней должны найти полное отражение все перечисленные выше вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером банка и представителем банка.

Глава 2. Совершенствование организации учета кассовых операций в кредитной организации

2.1 Методика анализа кассовых операций в кредитной организации

Сбербанк обладает рядом конкурентных преимуществ при приеме платежей: разветвленной филиальной сетью; наличием отлаженной технологии ежедневной обработки большого количества платежей; предоставлением возможности безналичных платежей по длительным поручениям клиентов; конкурентными тарифами. Высокая доля платежей осуществляются бесплатно для клиента - физического лица при наличие договора с юридическими лицами - получателями платежей.

В первую очередь необходимо отметить активное продвижение услуги и приема платежей населения и погашения кредитов Сбербанка России на устройствах самообслуживания, а также реализацию оплаты налогов и штрафов наличным и безналичным путем через устройства самообслуживания банка.

Итак, можно заключить о росте приема платежей через устройства самообслуживания, обусловленное значительным удобством услуги для клиента (отсутствие очередей и пр.).

Лимит максимального остатка денежной наличности в отделе кассовых операций банка устанавливаются экспертным путем в размере необходимом для организации эффективного процесса кассового обслуживания клиентской базы с учетом следующих факторов:

- состава клиентской базы;

- уровня развития операций инкассации юридических лиц;

- коэффициент динамики

Коэффициент динамики - отражает тенденцию среднедневных объемов расхода денежной наличности по отделению и рассчитывается отдельно в рублях и иностранной валюте.

При установлении лимитов максимального остатка кассы необходимо принимать во внимание следующие факторы:

- техническую укрепленность и наличие круглосуточной физической охраны кассового узла кредитной организации;

- размер кладовой ценностей банка (сейфовой комнаты внутреннего структурного подразделения);

- максимальный расход/приход по кассе за расчетный период;

- оптимальность существующих маршрутов инкассации;

- состав клиентской базы;

- количество и виды иностранных валют, в которых банк совершает период (три календарных месяца, предшествующие месяцу расчета лимита).

2.2 Проблемы и направления совершенствования организации учета кассовых операций

кассовый операция приходный платеж

В настоящие время можно выделить следующие мировые тенденции развития наличного денежного обращения в целом и расчетно - кассовых операций.

В сфере организации наличного денежного обращения:

- перераспределение функций и улучшение взаимодействия между центральными банками, кредитными организациями, инкассаторскими компаниями и другими финансовыми институтами с целью снижения затрат на обработку.

- разработка новых и совершенствование существующих способов защиты банкнот от подделки.

В области обработки банкнот:

- широкое внедрение средств автоматизации обработки и устройств банковского самообслуживания, расширение их функций для уменьшения затрат на ручной труд и предоставления клиентам максимума услуг;

- совершенствование технических средств обработки, хранения и транспортировки наличности, создание новых видов детекторов подлинности;

- разработка перспективных технологий утилизации банкнот, выведенных из обращения.

Наиболее распространенный в российских банках, путь улучшения кассовой работы - приобретение более производительного оборудования. Строго говоря, это не автоматизация обработки наличности, а механизация наиболее трудоемких операций с целью интенсификации процесса обработки.

Основным принципом, которым руководствуются многие центральные банки при введении в обращение банкнот новых образцов и при работе с наличностью вообще, является снижение собственных затрат и с этой целью привлечение для выполнения ряда операций сторонних организаций.

Одним из основных средств снижения затрат считается рециркуляция наличности. Этот термин подразумевает максимальное использование полученной наличности там, где она принимается. Такая политика инициируется центральными банками для снижения как собственных затрат, так и затрат других участников в цепочке денежного обращения.

Таким образом, необходимо отметить, что основными тенденциями в совершенствовании кассовых операций являются улучшение взаимодействия центральных банков, кредитных организаций и других структур, осуществляющих кредитные кассовые операции со значительными объемами наличности, разработка и внедрение новых схем, функциональных и структурных изменений, использование современного оборудования для обработки денежной наличности и разнообразных систем управления денежными потоками, а также изучение потребностей клиентов.

По итогам анализа кассовых операций Сбербанка с валютой РФ можно заключить о высоком уровне технических возможностей кассовой работы Сбербанка Российской Федерации. Однако основной проблемой остается скорость обслуживания клиентов кассовыми подразделениями (очереди, потери времени из-за отсутствия информации и т.п.).

Заключение

Кассовые операции являются первыми и основными банковскими операциями. Под кассовыми операциями понимается деятельность банка, связанная с инкассацией, приемом, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей.

Для кредитных организаций расчеты - это главный участок деятельности, во многом обуславливающий их процветание.

Для осуществления комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассовое подразделение, оборудованное в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности, разработанными Банком России.

Кредитная организация может устанавливать банкоматы, автоматы для приема и выдачи денежной наличности, в том числе с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (электронные кассиры), терминалов, функционирующих в автоматическом режиме в предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и её хранение (автоматические сейфы).

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Банком России, осуществляющим эмиссию и регулирование денежного обращения. Основной операцией в валюте Российской Федерации является приём платежей.

Используя новые технологии, банк проводит оплату потребленной электроэнергии, коммунальных услуг, услуг стационарной телефонной связи, пополнение баланса у операторов мобильной связи, налоговые платежи.

Вопросы функционирования внутреннего аудита в филиальной сети ОАО «Сбербанка России» приобретают в настоящее время всё больше фондов обязательного резерва рисков неудовлетворительного контроля в размере 5% остатков на счетах, аналогично существующему Фонду обязательного резервирования.

Построенная таким образом система внутреннего контроля, важнейшим звеном которой является внутренний аудит подразделений банка, будет отвечать требованиям действующего законодательства Российской Федерации и нормативным документам Банка России по организации внутреннего контроля и аудита в кредитных организациях.

Список использованной литературы

Федеральные законы:

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон Российской Федерации №73 - ФЗ.

2. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон Российской Федерации от 10 июля 2002 г. №86 - ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Положения:

3. Положение Центрального Банка Российской Федерации от от 24 апреля 2008 г. №318 - П «Положение о порядке ведения кассовых операций».

Учебники:

4. Банковское дело / Под ред. О.И.Лаврушина. - М., 2009. - 511 с.

5. Горюхин Б.Н., Гузов К.О., Фатуев В.А. Оценка периода использования остатков денежных средств на расчетных счетах клиентов // Банковское дело. - 2011. - №1. - с. 23 - 25.

6. Минина Т.Н. Электронные банковские услуги // Банковские услуги. - 2010. - №7. - с. 31 - 35.

Интернет - ресурсы:

7. Официальный сайт Сбербанка России: http://www.sbrf.ru

8. www.profbanking.com

9. banker.ru

Размещено на Allbest.ru