Оформление кредитования в форме овердрафт и в форме кредитной линии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы осуществления кредитования в коммерческом банке

1.1 Понятие кредитования в коммерческом банке

1.2 Понятие, учет и оформление кредитной операции в форме овердрафт

1.3 Понятие, учет и оформление кредитной операции в форме кредитной линии

2. Сходство и различие в оформлении и учете кредитной линии и овердрафта

2.1 Сходство и различие в оформлении кредитной линии и овердрафта

2.2 Сходство и различие в учете кредитной линии и овердрафта

Заключение

Список использованных источников

кредитование банк овердрафт линия



Введение

Кредит в современном мире является активным и весьма важным эффективным «участником» народно-хозяйственных процессов. Без него не обходятся ни государства, предприятия, организации и население, ни производство и обращение общественного продукта. С помощью кредита происходит перелив ресурсов, капитала, создается новая стоимость.

В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, т.е. кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов. Банковский кредит имеет ряд преимуществ: дается любым заемщикам, на любые цели, в больших объемах и на более длительный срок. В настоящее время способы выдачи и погашения кредитов коммерческими банками определяются Положением Центрального Банка РФ от 31 августа 1998г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». В частности, предусмотрено предоставление клиентам денежных средств зачислением на банковский счет, либо выдачей наличных денег, открытием кредитной линии, кредитованием расчетного счета клиента. Для коммерческих банков кредитование является одним из самых доходных, но высоко рисковых видов его деятельности.

Овердрафт - это особая форма кредитования, которая позволяет заемщику тратить сумму, превышающую имеющийся остаток на его счете. Такая форма кредитования в последнее время получила высокое распространение.

Кредитная линия - это особая форма кредитования, которая позволяет предоставление кредита, который предполагает выдачу кредита по частям, а не сразу.

Целью курсовой работы является изучить теоретические основы овердрафта и кредитной линии и сравнить их оформление и учет.

Исходя из поставленной цели, были поставлены следующие задачи исследования:

1) Раскрыть теоретические аспекты кредитования в форме кредитной линии и овердрафта

2) Определить особенности учета банковского кредитования в форме овердрафта и кредитной линии;

3) Проанализировать процесс предоставления и оформления кредитования в форме овердрафта и кредитной линии.

Предметом исследования является банковское кредитование.

Объектом исследования является: кредитование в форме овердрафта и кредитной линии.



1. Теоретические основы осуществления кредитования в коммерческом банке

1.1 Понятие кредитования в коммерческом банке

Кредит - это денежные средства, предоставленные банком или иной кредитной организацией в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Кредитование - это совокупность взаимосвязанных элементов, определяющих организацию кредитного процесса (техники и технологии кредитования) и его регулирование в соответствии с принципами кредитования и теорией кредитного риска.

На поверхности экономических явлений кредит выступает как временное позаимствование вещи или денежных средств. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа. Объектом приобретения за счет кредита выступают разнообразные ценности (вещи, товары). Однако «вещное» толкование кредита выходит за рамки политэкономического анализа. Кредит как экономическую категорию следует, прежде всего, рассматривать как определенный вид общественных отношений.

Однако кредит - не всякое общественное отношение, а лишь такое, которое отражает экономические связи, движение стоимости. Сущность кредита в ряде случаев отождествляется с его содержанием, природой и даже причиной возникновения. Эти понятия не тождественны.

К сущности экономического явления тесно примыкает и его природа, трактуемая как врожденные свойства, естественное состояние, принадлежность кредита к какому-то определенному роду, в данном случае - к стоимости. В широком смысле природа кредита - это не какой-то его отдельный вид, а все кредитные отношения во всем многообразии их форм. Природа кредита - это, следовательно, не только его сущность, но и форма существования.

Сущность кредита тесно связана с его необходимостью и причинами, но и здесь нет тождества. Причина выражает связь кредита с многообразными экономическими процессами. Причина может вызвать разные следствия, вызвать к жизни наряду с кредитом и другие экономические явления, поэтому она не дает исчерпывающей характеристики сущности данной экономической категории.

В новой редакции Федерального закона «О банках и банковской деятельности» [1] кредитная операция характеризуется тем, что она обеспечивается «залогом недвижимого и движимого имущества», что банк «вправе досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные по ним проценты», «вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства по делу и несостоятельности (банкротстве) в отношении должников, не исполняющих свои обязательства по погашению задолженности». [2]

К сожалению, других более подробных регулирующих норм закон не содержит. Российскому банковскому законодательству лишь предстоит их определить, либо расширив соответствующие статьи уже действующего закона, либо создав специальный закон, посвященный кредитным операциям (так, как это, например, сделано в Германии). В любом случае от Центрального банка РФ потребуются методические указания и правила, которые содействовали бы единообразию совершения операций по кредитованию физических и юридических лиц.

Все разновидности кредита должны отражать его сущность независимо от той формы, в которой он выступает. Например, ссуда может обслуживать разнообразные долговременные и краткосрочные потребности (затраты на приобретение сырья, материалов, оборудования). Кредит может функционировать во внутреннем и внешнем экономических оборотах, в денежной и товарных формах. Однако независимо от потребностей, которые обслуживает кредит, его суть не меняется, кредит продолжает выражать характерные для него черты.

Вопрос о сущности кредита надо рассматривать по отношению к совокупности кредитных сделок. Если в одной из кредитных сделок заемщик не возвращает ссуду, то это еще не означает, что одно из свойств - возвратность становится не обязательным для кредита как экономической категории. Утрата одного из качеств в той или иной конкретной кредитной сделке не означает, что кредит теряет свою определенность и обособляемость.

Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

По основным группам заемщиков предоставляются кредиты хозяйству, населению, государственным органам власти, другим банкам.

Кредит может быть в виде товаров и в виде денег - товарный и денежный кредит.

Товарный кредит предоставляется изготовителем (продавцом) потребителю (покупателю) продукции или услуг. Денежный кредит предоставляется в виде наличных или безналичных денежных знаков кредитором заемщику. Существуют два основных вида денежного кредита: государственный и банковский.

При государственном кредите в роле кредиторов выступают органы власти, в роли заемщиков - различны предприятия. Источник ресурсов кредитования - бюджет. Государственный кредит следует отличать от государственного займа, когда заемщиком являются органы власти, кредиторами (заемщиками) - различные юридические и физические лица, коммерческие банки.

К банковскому относится кредит, при котором в роли кредиторов выступают банки, а заемщиками - население, предприятия различных форм собственности, органы государственной власти.

Основными формами кредита, предлагаемыми банком, могут быть[3]:

- срочный кредит - это обычная форма кредита. По истечении срока кредит погашается, то есть заемщик перечисляет со своего расчетного счета, банку, соответствующую сумму денег;

- контокоррентный кредит. Контокоррент - это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. Он представляет собой сочетание ссудного счета с текущим, и может иметь дебетовое или кредитное сальдо;

- ипотечный кредит. Такую форму эффективно использовать при кредитовании нового строительства, при этом объект строительства является предметом залога;

- овердрафт - самая распространенная форма кредитования. Банк предоставляет кредит сверх имеющегося остатка на счете в пределах определенного лимита. Проценты начисляются на сумму, превышающую остаток на текущем счете, ежедневно;

- кредитная линия - это юридически оформленное обязательство банка перед заемщиком предоставлять ему в течение определенного периода времени кредиты в пределах согласованного лимита;

- синдицированный (консорциальный) кредит - крупный кредит, для выдачи которого несколько банков объединяют свои капиталы. Выдается надежным клиентам;

- другие формы кредита.

Ссуды могут быть предоставлены «до востребования» («овердрафт») и на определенный срок.

Срочные ссуды делятся на:

- краткосрочные (от одного дня до одного года);

- среднесрочные (от года до 5 - 8 лет);

- долгосрочные - не более продолжительные сроки.



1.2 Понятие, учет и оформление кредитной операции в форме овердрафта

Овердрафт - это предоставление заемщику денежных средств, путем кредитования банком его расчетного счета, при недостаточности или отсутствии на счете денежных средств, с целью оплаты его расчетных документов. Английское слово overdraft в переводе на русский означает - «перерасход»[4].

Под овердрафтом следует понимать кредитование расчетного счета клиента банком. Это требуется, чтобы выполнить оплату расчетных документов в ситуации, когда отмечается недостаток или отсутствии на расчетном счете заемщика денег. При этом банком выполняется списание средств со счета, что происходит в полном объеме. Таким образом, автоматическим образом, клиент получает кредит. Его величина - это сумма, которая больше остатка средств.

Можно провести сравнение между обычным кредитованием и овердрафтом и увидеть отмечающиеся отличия. Отличие второго заключается в том, что в погашение долга выполняется направлением всех сумм, которые попадают на счет клиента. В некоторых случаях отмечается предоставление периода использования овердрафта, который является льготным. Особенность такого периода заключается в том, что в это время не происходит начисление процентов за использование кредита. Тем не менее, на данный момент оказывает влияние политика, практикуемая банком, которая касается направления, связанного с кредитованием.

Если говорить о овердрафте для физических лиц, то чаще всего он бывает зарплатный, т.е. предоставляется на зарплатную карточку человека в качестве автоматической услуги и прописывается в договоре с банком.

Почти каждый, так или иначе, приходит к необходимости займа. Современные технологии работы банков предлагают массу возможностей, выпуская кредитные универсальные карты, создавая мягкие условия долгосрочных кредитов и удобных овердрафтов. При оформлении карточки для физического лица, банк устанавливает лимит на перерасход средств, чаще всего это процент от начислений на карту. Снятие денег по карте, превышающее по сумме остаток средств создает дебетовое сальдо. Этот «минус» на счету является овердрафтом и не может быть выше установленного лимита. Как правило, на перерасход суммы на счету банк также устанавливает более высокий процент.

При зачислении денег на карту, овердрафт погашается в первую очередь, что экономит процентные выплаты по кредиту для заемщика, которые начисляются ежемесячно на остаток суммы задолженности. Однако, кредитный взнос должен происходить не реже раза в месяц. Пользоваться овердрафтом можно многократно.

Овердрафт для физических лиц предоставляется сотрудникам корпоративных клиентов банка (зарплатные карты), клиентам, открывшим личный счет и/или кредитную карту, вкладчикам банка. В случае с клиентами, открывшими депозитные счета, выданная кредитка с овердрафтом позволяет в случае необходимости наличных или электронных выплат не прерывать депозит, а использовать данный вид краткосрочного займа.

На погашение овердрафта автоматически списываются любые поступления на счет пользователя.

Услуга овердрафта для юридических лиц является все тем же краткосрочным банковским кредитом, которая предоставляется предприятиям или индивидуальным предпринимателям в форме безналичного займа при необходимости выплат, превышающих остаток средств на расчетных счетах. Иными словами, овердрафт дает возможность совершать перерасход собственных средств и образовывать дебетовое сальдо на счету, когда это необходимо.

Чаще всего овердрафт предоставляется тем банком, который является основным для юридического лица и предоставляет рассчетно-кассовые услуги. Условия получения такого вида займа требуют положительной кредитной истории предприятия и долгосрочных отношений с банком - не менее полугода обслуживания. Расчет лимита овердрафта происходит на основании среднемесячных оборотных средств на счету клиента.

Погашение займа осуществляется безакцепнтно, попросту говоря, банк направляет любое поступление средств в первую очередь на уменьшение долга. Проценты за пользование данным кредитом могут начислять по договоренности ежемесячно либо разово в конце срока пользования. Кроме стандартной процентной ставки, которая сегодня колеблется в пределах 20% в год, банк начисляет комиссию от лимита займа в момент его предоставления. Информацию о том, как подключить услугу овердрафта, можно найти на сайтах банков в открытом доступе.

Банки предлагают своим клиентам следующие виды овердрафта[5]:

1) стандартный овердрафт;

2) овердрафт авансом;

3) овердрафт под инкассацию;

4) технический овердрафт.

1. Стандартный овердрафт - предоставляется Банком заемщику в пределах установленного лимита для исполнения платежных поручений Заемщика и оплаты расходов, связанных с их исполнением, а также кассовых документов Заемщика, несмотря на недостаточность или отсутствие денежных средств на Счете.

2. Овердрафт авансом предоставляется клиенту, удовлетворяющему требованиям банка, с целью привлечения (возврата) его на расчетно-кассовое обслуживание в банк.

3. Овердрафт под инкассацию представляется клиентам, удовлетворяющим требованиям банка и не менее 75% оборотов по кредиту расчетного счета которого составляет инкассируемая денежная выручка (в т.ч. сданная на расчетный счет самим клиентом).

4. Технический овердрафт представляется клиенту, без учета его финансового состояния, под оформленные на счет заемщика платежи (продажа/покупка валюты на Бирже, до возврата срочного депозита или другие гарантированные поступления на счет клиента). [6]

Овердрафт, как кредитный инструмент, обладает рядом отличительных особенностей. Он является, прежде всего, краткосрочным кредитом, максимальный срок которого составляет не более 12 месяцев, но при желании его можно продлить. Максимальная сумма кредита не превышает установленного лимита, который зависит от финансового положения и платежеспособности заемщика. Проценты по кредиту начисляются ежедневно, но только за фактически использованные денежные средства. Многие банки предоставляют льготный период использование денежных средств, при котором в течении определенного периода проценты по кредиту не начисляются. Оформляется на пластиковую карту заемщика с привязкой к его счету.

Преимущества овердрафта заключаются в том, что оформление выполняется легко и быстро. Речь идет про кредит, не требующий залога. Это смогут по достоинству оценить предприниматели, которые только начинают свою деятельность. Особенность овердрафта кроется в свойственной ему гибкости. Отмечается возможность автоматическим образом выполнять погашение кредита за счет денег, приходящих на счет. Лимит, который не использован, выступает в качестве денежного резерва. Также отмечаются дополнительные достоинства, которые на практике тоже становятся важными.

Кредитный овердрафт может оформляться:

- сотрудникам корпоративных клиентов банка, получающим зарплату на личный банковский счет, привязанный к пластиковой карточке. Здесь корпоративный клиент выступает как бы гарантом по кредиту (овердрафту) своих работников.

- вкладчикам банка. В некоторых банках есть даже виды вкладов с одновременным оформлением кредитной карты овердрафт. Ведь как удобно, при появлении непредвиденной потребности в коротких деньгах, не расторгать договор на депозит, а воспользоваться кратковременным банковским овердрафтом, и не потерять проценты по депозиту.

Оформить овердрафт может не только держатель карты, но и любой человек, подходящий по требованиям банка, может заключить с банком договор овердрафта и получить при этом банковскую пластиковую карту. Для этого необходимо обратиться в банк, оформить кредитную заявку на овердрафт и предоставить необходимый пакет документов. Заявка обычно рассматривается в течение 3 - 4 рабочих дней.

При рассмотрении заявки банком на предоставление овердрафта приоритет в основном отдается постоянным клиентам банка, которые имеют постоянное место работы и местную прописку. Важную роль, как и при любом кредитовании, играет положительная кредитная история заемщика. Большие шансы на получение овердрафта имеют работники организаций, у которых открыты счета в том банке, в который обратился заемщик.

Занимать деньги у банка можно любыми суммами, неограниченное количество раз, но только в пределах установленного лимита овердрафт. И так по кругу.

Когда тратятся кредитные деньги - свободный лимит овердрафта уменьшается, когда на счет зачисляются деньги, то лимит овердрафта высвобождается и восстанавливается. Банки не требуют в обязательном порядке сразу осваивать весь лимит овердрафта, и держать его занятым в течение всего месяца или года. Кредит осваивается по мере необходимости и при первой же возможности погашается. Это значительно экономит расходы на оплату процентов по кредиту-овердрафту.

Порядок оформления овердрафта в каждом банке устанавливается свой. Поэтому, приведем примерный перечень документов на получение кредита (овердрафта) [7]:

- заявка на кредит овердрафт;

- анкета ссудополучателя (заполняется на стандартных бланках банков);

- паспорт Гражданина РФ;

- еще один документ, удостоверяющий личность. На выбор: заграничный паспорт, водительское удостоверение, ИНН, страховое свидетельство государственного пенсионного фонда, полис (карта) обязательного медицинского страхования;

- документ, подтверждающий наличие дохода клиента (несколько месяцев). Отдельные банки такой документ не требуют.

Кредит (овердрафт), как правило, выдается клиентам банка, соответствующим следующим требованиям:

- имеющим постоянную прописку и проживающим на территории, обслуживаемой выбранным банком;

- имеющим основное место работы на территории, обслуживаемой банком;

- имеющим непрерывный трудовой стаж (срок устанавливается банком);

- не имеющим просроченной ссудной задолженности перед банком.

Величина кредита - овердрафт для каждого клиента рассматривается и устанавливается банками индивидуально, исходя из среднемесячной зарплаты клиента и применяемой банком методики расчета лимита овердрафта. Отдельные банки устанавливают ограничения по максимальному лимиту овердрафта на одного заемщика. Приведем примеры по установлению максимального лимита овердрафт [8]:

1. Росбанк - от 3 000 до 90 000 руб.; от 100 до 3 000 $ или Евро;

2. Муниципальный Камчатпрофитбанк - 100 000 руб.

3. Банк “Центр-Инвест” - 50% от средней зарплаты

4. Альфа-Банк - 30% от ежемесячного дохода клиента.

Диапазон по величине процентной ставки на овердрафт широкий. Кроме того, многие банки взимают различные проценты и суммы за сопутствующие кредиту услуги (оформление кредитной карты, ведение ссудного счета, сопровождение кредита, получение наличных денег и т.д.).

Оформив овердрафт, необходимо заботиться о регулярном внесении или поступлении денег на свой текущий счет для ежемесячного погашения дебетового сальдо в соответствии с условиями договора. Так, например, по овердрафту, который предоставляет владельцам текущих счетов Альфа-Банк, погашение задолженности нужно производить в течение 30 дней с момента предоставления кредита. После этого вы снова можете пользоваться средствами в пределах кредитного лимита овердрафт. Если данное условие не выполняется, то о дальнейшем кредитовании можете не мечтать.

Особенности овердрафта для физических лиц следующие:

- заемщик не менее одного раза в календарный месяц должен погашать имеющуюся задолженность по кредиту - овердрафту, в пределах размера, оговоренного кредитным договором. Чаще всего - это полное погашение кредита в один день;

- начисление процентов производится на фактическую задолженность по кредиту;

- снятие средств можно осуществлять по мере необходимости (многократно) любыми требующимися суммами, но в пределах лимита овердрафт.

Погашение кредита производится автоматически при зачислении на счет зарплаты любых других средств.

Проблемы овердрафта, возникающие в период кредитования [9]:

- задержка перечисления заработной платы работодателями, и как следствие непогашение кредита (овердрафта) в установленный договором период;

- отсутствие своевременного ходатайства ссудополучателя на пересмотр лимита овердрафта в сторону уменьшения, в связи с ожидаемым снижением доходов, и как следствие - невозможность погашения всей суммы кредита (овердрафта);

- отсутствие опыта по концентрации средств на счете к определенной договором дате, с целью погашения задолженности по овердрафту (один раз в месяц).

Эти проблемы овердрафта приводят к следующему: применению банком штрафных санкций, снижению лимита овердрафта или полному прекращению кредитования.

Учет операций по предоставлению кредита в форме овердрафта[14].

Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01.

Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах главы «В» раздела 5.

Предусматривается также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия. Условия функционирования овердрафтов изложены Банком России в Положении №54-П[16].

Контокоррент - единый текущий и ссудный счет, открываемый банком своему клиенту. По экономической сущности овердрафт в паре с расчетным счетом выполняют функцию контокоррента. Однако это верно только до тех пор, пока к расчетному счету клиента не возникают дополнительные требования, имеющие более высокий приоритет по группе очередности платежей, нежели погашение задолженности перед банком.

При заключении договора банковского счета (договора на расчетно-кассовое обслуживание или договора о корреспондентских отношениях), в условиях которого предусматривается овердрафт по расчетному (текущему), корреспондентскому счету клиента, открываются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" соответствующих балансовых счетов первого порядка (320, 321, 442-454). На этих лицевых счетах ведется учет сумм, предоставленных клиентам по "овердрафту".

Одновременно с открытием лицевого счета на балансе банка-кредитора на внебалансовом счете 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" также открывается лицевой счет клиента-заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) корреспондентского счета клиента (лимит кредитования).

Дт внебалансового счета 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»», Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Аналитический учет линий и овердрафтов ведется в разрезе каждого договора в отдельности.

Проценты по овердрафтам начисляются в соответствии с условиями действующего договора. Это может быть и ежедневное начисление с отражением на балансе и начисление с другой регулярностью, но в любом случае проценты, причитающиеся банком к получению, должны быть начислены в последний рабочий день месяца по последний календарный день месяца.

Для начисления процентов осуществляется бухгалтерская проводка:

Дт 474 27 "Требования по получению процентов", Кт 70601"доходы".

Для уплаты процентов:

Дт 47427 "Требования по получению процентов", Кт 405-408 расчетные счета клиентов;

Так как овердрафты предоставляются в первую очередь надежным клиентам, то и ссудная задолженность, как правило, относится к определенной категории качества.

Если кредит по "овердрафту" погашается, то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита.

Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.

По истечении срока действия договора или дополнительного соглашения к нему внебалансовый счет 91317 закрывается:

Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности", Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи.

Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму

Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" - по лицевому счету банка-заемщика.

1.3 Понятие, учет и оформление кредитной операции в форме кредитной линии

При заключении договоров на открытие кредитной линии особое внимание уделяется целесообразности предоставления кредита в испрашиваемых размерах и возможности клиента эффективно его освоить и своевременно вернуть. Методика расчета лимита выдачи и лимита задолженности определяется банками самостоятельно. Основными критериями обычно выступают показатели оборачиваемости активов потенциального кредитополучателя, наличие сезонных факторов производства или заготовки и переработки сырья, обеспеченность собственными оборотными средствами.

Открытие кредитной линии [10]. Кредитная линия как обязательство коммерческого банка предоставить заемщику денежную сумму в течение обусловленного срока при соблюдении одного из следующих условий:

1. общая сумма предоставленного заемщику кредита не превышает максимального размера - лимита выдачи, определенного договором обеих сторон;

2. в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности клиента банку не превысит установленного ему данным соглашением лимита задолженности.

Таким образом, заемщикам банк может открывать как невозобновляемую кредитную линию (под лимит выдачи), так и возобновляемую кредитную линию (под лимит задолженности).

Под кредитной линией под лимит выдач понимается договор, по которому предусмотрена выдача кредитов несколькими суммами:

- в пределах общей суммы договора (независимо от частичного погашения);

- в пределах общего срока договора.

При этом способе выдачи ссуд оборот суммарной выдачи кредитов должен быть не больше общей суммы, предусмотренной договором о кредитной линии. Величина кредита, предусмотренная к выдаче данным договором, является максимальной суммой кредита, которую заемщик может использовать в хозяйственном обороте в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий кредитного соглашения. Эта максимальная сумма кредита называется лимитом выдачи по кредитной линии и определяется объемом и условиями хозяйственной сделки, под которую испрашивается кредит.

Для оформления кредита в форме открытой кредитной линии заемщик представляет в банк обычный пакет документов, который требуется в любом случае при обращении в банк за ссудой. Кредитный договор заключается при положительном решении вопроса и согласовании величины лимита кредитной линии между клиентом и банком.

В течение срока действия договора о кредитной линии клиент-заемщик может получить в банке ссуду (транш) в любой момент без представления стандартного пакета документов. Выдача кредитов в счет открытой кредитной линии осуществляется каждый раз по заявке клиента-заемщика установленной формы, являющейся неотъемлемой частью кредитного договора. В заявке указывается сумма очередного транша испрашиваемого кредита и желательная дата его предоставления банком.

По каждой отдельной выдаче кредита в счет открытой кредитной линии может устанавливаться свой конкретный срок погашения, но в пределах общего срока пользования кредитной линией. В договоре о кредитной линии может предусматриваться условие, по которому сроки погашения всех траншей кредита должны приходиться на один срок, т.е. на срок окончания кредитного договора.

Лимит выдач по кредитной линии считается полностью использованным, если оборот суммарной выдачи кредитов по всем траншам равен сумме, предусмотренной в кредитном договоре (соглашении). За неиспользованный лимит в кредитном договоре может предусматриваться штрафная процентная ставка в пользу банка [11].

За банком сохраняется право приостановить выдачу средств и досрочно взыскать ранее выданные суммы, если он обнаружит нецелевое использование ссуды, недостаточность обеспечения, неудовлетворительное состояние бухгалтерского и складского учета или невыполнение заемщиком иных условий кредитного договора. Функционирование кредитной линии приостанавливается в том случае, если образовалась просроченная задолженность по ссуде продолжительностью более, чем это предусматривалось в кредитном договоре.

Закрытие невозобновляемой кредитной линии осуществляется при предоставлении заемщику последней части (транша) кредита.

Предоставление предприятию кредита в виде кредитной линии не исключает возможности предоставления ему банком кредитов другими способами, т.е. в разовом порядке, в виде овердрафта и т.д.

Под возобновляемой кредитной линией понимается договор (соглашение) о предоставлении заемщику ссуды, в котором определяется максимальный размер единовременной задолженности клиента-заемщика по полученным кредитам (лимит задолженности) и предусматривается возможность ее полного или частичного погашения на протяжении срока действия договора с правом последующего докредитования клиента до установленного лимита[12].

Таким образом, в отличие от невозобновляемой кредитной линии, где лимитируется оборот по выдаче кредита, при возобновляемой кредитной линии лимитируется ежедневный остаток ссудной задолженности клиента банку.

Максимальная сумма кредита, которую заемщик может поучить в течение срока действия кредитного договора, не лимитируется. Именно это обстоятельство дает возможность банку при погашении заемщиком задолженности по кредиту (полностью или частично) возобновить кредит в пределах установленного лимита задолженности. Неоднократные выдачи и погашение кредита в рамках договора об открытии кредитной линии под лимит задолженности является главным достоинством возобновляемой ("револьверной") кредитной линии.

Для оформления договора об открытии возобновляемой кредитной линии клиентом-заемщиком представляется в банк стандартный пакет документов, необходимых для оформления кредита. Лимит задолженности определяется индивидуальными потребностями клиента-заемщика на основании его бизнес-плана, анализа будущих денежных поступлений, фактических среднемесячных поступлений на его расчетный счет за последние 3-6 месяцев. При заключении кредитного договора сумма установленного заемщику лимита задолженности отражается за балансом в целях контроля за неиспользованной его частью.

Выдача кредита заемщику в счет открытой возобновляемой кредитной линии осуществляется на основании его заявки на предоставление кредита, составленной по определенной форме и являющейся неотъемлемой частью кредитного соглашения. Данная заявка должна быть представлена в банк за три банковских дня до требуемой заемщику даты предоставления кредита. Предоставление кредита производится путем зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика.

Возврат кредита производится заемщиком путем безналичного перечисления им денежных средств со своего расчетного счета на счет по учету задолженности по кредиту либо путем списания самим банком средств со счетов в безакцептном порядке. При погашении кредита на соответствующую сумму заемщику восстанавливается неиспользованный лимит задолженности.

Величина лимита задолженности по открытой кредитной линии может быть изменена банком на протяжении срока кредитного договора при снижении размера поступлений на расчетный счет заемщика (без учета предоставленных банковских кредитов, возврата ранее размещенных депозитов, в т. ч. оформленных ценных бумаг) за истекший месяц более чем на 25%.

Кредитная линия может быть также целевой (рамочной), если она открывается банком клиенту для оплаты ряда поставок определенных товаров в рамках одного контракта, реализуемого в течение года или другого периода[13].

Учет операций по предоставлению кредитной линии[15].

Открытие заемщику кредитной линии на основе заключенного с ним кредитного договора отражается в учете:

1) при условии установления заемщику лимита выдачи:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами", Кт 91316 "Неиспользованные кредитные линии";

2) при условии установления заемщику лимита задолженности:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами", Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"";

3) и одновременно с открытием кредитной линии осуществляется постановка на забалансовый учет обеспечения по оформленному кредиту на основе обеспечительных обязательств:

Дт 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства", Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами".

Выдача части кредита в рамках открытой кредитной линии заемщику:

Дт 445-453, 456 "Кредиты предоставленные", Кт соответствующий расчетный счет;

И одновременно создание резерв на возможные потери по ссудам отражается в учете специалистом Отдел учета и контроля за финансовыми операциями следующими проводками:

Дт 70706 "расходы", Кт счета резерв на возможные потери по соответственно ссудному счету.

Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно).

При выдаче траншами, при наступлении момента, когда сумма выданных средств по траншам достигает условленной величины, кредитная линия считается исчерпанной независимо от того, происходило ли частичное погашение кредита.

Если говорить о кредитовании «под лимит задолженности», то в этом случае не важно, сколько средств всего (накопительно) выдано, а основным условием является максимальная задолженность заемщика на каждый момент времени.

Банк ведет учет открытой заемщику кредитной линии на балансовых счетахв соответствии со сроками размещения денежных средств, определенными договором кредитной линии, по отдельным лицевым счетам, открываемым в аналитическом учете в разрезе каждой части выданного транша.

Если фактический срок отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности, то указанные отдельные транши могут учитываться банком на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

Отражение за балансом использованной частично или полностью кредитной линии отражается:

1) при условии установления заемщику лимита выдачи:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами", Кт внебалансового счета 913 16 «Неиспользованные кредитные линии»;

Дт 91316 "Неиспользованные кредитные линии", Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами".

2) при условии установления заемщику лимита задолженности:

Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности", Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами";

Дт 99998, Кт внебалансового счета 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»».

В случае если договором о кредитной линии одновременно предусматривается установление заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», то внебалансовый учет величины неиспользованного заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода договорам осуществляется в изложенном выше порядке, но при этом в течение всего срока действия договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете 913 17 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств банка по размещению денежных средств заемщику, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на каждый день (дату).

Погашение кредита, выданного в форме открытой кредитной линии, в установленный срок заемщиком отражается в учете следующими проводками:

Дт расчетные счет заемщиков (405-407), Кт соответствующие ссудные счет клиентов (445-443).

Операции по погашению кредитов по договорам кредитной линии, подразумевающим установление клиенту-заемщику «лимита выдачи», предусматривают, что при полном или частичном погашении заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный остаток «лимита выдачи» на внебалансовом счете 91316 не восстанавливается.

Кроме того, внебалансовый счет 913 16 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита), даже если лимит не выбран до конца.

При полном или частичном погашении заемщиком основного долга по кредиту, предоставленному в рамках кредитной линии под «лимит задолженности», на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств лимит восстанавливается, осуществляется бухгалтерская проводка:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами", Кт внебалансового счета 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»».

Закрытие внебалансовых счетов по учету лимита выдачи и лимита задолженности при прекращении действия договора об открытии кредитной линии:

Дт 91316, 91317, Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами"

И одновременно с окончательным погашением кредита по кредитной линии специалист Отдела учета и контроля за финансовыми операциями восстанавливает резерв на возможные потери по ссудам:

Дт 44515-45315 - счета по резерв на возможные потери по ссудам, Кт 70601 "доходы";

При начислении процентов за кредит от заемщиков осуществляется бухгалтерская проводка:

Дт 47427 "Требования по получению процентов", Кт 405-408 расчетные счета клиентов;

Уплата начисленных процентов заемщиками:

Дт 405-408 расчетные счета клиентов, Кт 47427 "Требования по получению процентов";



2. Сходство и различие в оформлении и учете кредитной линии и овердрафта

2.1 Сходство и различие в оформлении кредитной линии и овердрафта

Для того чтобы сравнить овердрафт и кредитную линию отразим их характеристику в таблице.

Таблица 1

Сходство и различие в оформлении кредитной линии и овердрафта

	КРЕДИТНАЯ ЛИНИЯ	ОВЕРДРАФТ
Оформляется	- Физические лица - юридические лица	- физические лица - юридические лица
На срок	От 3 месяцев до 5 лет	Срок пользования каждым отдельным кредитом должен колебаться в пределах от 15 до 30 дней.
Процентная ставка	Устанавливается индивидуально и зависит от валюты и суммы кредита, сроков договора, а также финансовой состоятельности заемщика, срока деятельности предприятия и кредитного риска. Процентные ставки могут колебаться в пределах 10-20% годовых.	Устанавливается банком в определенном проценте (доле) от среднемесячных поступлений на расчетный (текущий) счет клиента в данном банке за последние 3-6 месяцев.
Лимит	Максимальная сумма лимита кредитования определяется на основе кредитоспособности юридического/физического лица	Определяется потребностями клиента в денежных средствах на завершение платежей с учетом возможностей регулярного возврата кредита и индивидуальных особенностей заемщика
Погашение	1. Проценты -- ежемесячно, капитал -- в конце срока транша. 2. Проценты -- ежемесячно, капитал -- равными долями.	В погашение задолженности направляются все суммы, зачисляемые на текущий счет клиента; проценты - только от использованной суммы
Обеспечение	Недвижимость (жилые/нежилые помещения, земельные участки и др.), оборудование, автотранспорт, товары в обороте, гарантийный депозит.	Может предоставляться без обеспечения
Доп. Услуги	Открытие клиентом счета в банке является обязательным условием при выдаче кредита	Помимо предоставления денежных средств, банк не оказывает каких-либо доп. Услуг заемщику

ПРИМЕЧАНИЕ: Собственная разработка на основе данных, взятых с сайтов различных банков.

Из таблицы 1 мы видим что: овердрафт и кредитная линия оформляются как юридическим, так и физическим лицам; срок выдачи овердрафта краткосрочный, чем у кредитной линии; процентная ставка в обоих случаях устанавливается банком, так же как и лимит; погашение кредитной линии отличается от овердрафта тем, что кредитную линию можно погасить, как и равными долями ежемесячно, так и в конце срока пользования кредита, и проценты начисляются ежемесячно, а овердрафт погашается всеми суммами, зачисляемыми на текущий счет, и проценты по овердрафту начисляются только на использованную сумму, а не на весь лимит; овердрафт ни чем не обеспечивается, так, когда кредитная линия несет за собой весомый залог.

Овердрафт можно сравнить с возобновляемой кредитной линией, так как за все время действия договора заемщик имеет право использовать денежные средства неограниченное количество раз, соблюдая при этом установленный лимит. Кредит погашается путем внесения наличных денежных средств на счет карты, либо при перечислении на нее заработной платы. При этом начала полностью погашается использованный лимит овердрафта, затем погашаются начисленные проценты за его использование, только после этого остальные денежные средства зачисляются на счет карты.

По моему мнению, кредитная линия больше подходит для юридических лиц. Принципиальное отличие кредитной линии от, например, единовременной выдачи заключается в способе предоставления кредита, который предполагает выдачу кредита по частям, а не сразу. Это может быть очень удобно для предприятий и компаний, например, занимающимся малым бизнесом, который в силу своей небольшой деятельности может не выплатить всю сумму в установленный срок. Так же кредитную линию можно оформить один раз и в случае надобности возобновлять, чем каждый раз оформлять новые кредиты.

Овердрафт отличен от простых кредитов рядом преимуществ:

1) Овердрафт не является целевым кредитом. Получая овердрафт, вы не ограничены в возможностях потратить полученную сумму на все что угодно.

2) Овердрафт является возобновляемым кредитом. Это значит, что после того как вы погасили задолженность по овердрафту у вас вновь открывается лимит на карточке. Вам не надо при этом оформлять новый кредит, нет нужды в документальных проволочках. Пользуясь овердрафтом, главное возмещать во время задолженность и тогда можно будет пользоваться этой услугой не один год.

3) Чтобы получить овердрафт не требуется залог. Это весомое преимущество по сравнению со многими видами кредитов.

4) Проценты по овердрафту начисляются только на использованную сумму, а не на весь лимит. То есть если у вас открыта услуга овердрафта, но вы ею временно не пользуетесь, то и проценты вам не начисляются.

Из этого следует, что овердрафт больше удобен физическим лицам, которым нужна простота и быстрота получения некоторых сумм для своих потребностей.



2.2 Сходство и различие в учете кредитной линии и овердрафта

Для того чтобы сравнить овердрафт и кредитную линию отразим их характеристику в таблице.

Таблица 2

Сходство и различие в учете кредитной линии и овердрафта

ОПЕРАЦИЯ	ОВЕРДРАФТ	КРЕДИТНАЯ ЛИНИЯ
Открытие счета	Дт 91317, Кт 99998	1) лимита выдачи: Дт 99998 Кт 91316 2) лимита задолженности: Дт 99998, Кт 91317
Начисление процентов	Дт 474 27, Кт 70601	Дт 47427, Кт 405-408
Уплата процентов	Дт 47427, Кт 405-408	Дт 405-408, Кт 47427
Закрытие счета	Дт 91317, Кт 99998	Дт 91316, 91317, Кт 99998
Восстановление лимита	Дт 99998 Кт 91317	Дт 99998, Кт 91317

ПРИМЕЧАНИЕ: Собственная разработка на основе Положения ЦБ 385-П.

Из таблицы 2 мы видим, что в учете кредитной линии и овердрафте есть некоторые сходства: счета на которых учитываются овердрафт и кредитной линия одинаковы; так же одинаковы их проводки: закрытия счета и восстановления лимита; в начислении и уплате процентов в обоих случаях участвует счет 47427.



Заключение

В настоящее время как в России, так и на мировом рынке кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития.

На поверхности экономических явлений кредит выступает как временное позаимствование вещи или денежных средств. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа. Объектом приобретения за счет кредита выступают разнообразные ценности (вещи, товары).

Овердрафт является самым простым нецелевым банковским кредитом, выдаваемым на короткий срок. Овердрафт - это кредитование банком расчетного счета клиента банка и оплаты расчетных документов с расчетного счета клиента банка.

Кредитная линия является удобной формой кредита, которая позволяет предоставление кредита, который предполагает выдачу кредита по частям, а не сразу.

Кредитование расчетного счета клиента позволяет ему осуществить платежи, даже если поступления денежных средств запаздывают. В торговый час пик, когда возрастают суммы платежей и объем оборота, для предприятий очень важна помощь банка, опора на его солидные финансовые ресурсы. Овердрафт и кредитная линия становится в такой ситуации надежным и эффективным инструментом поддержания нормального торгового и производственного процесса.

Учет операций в форме овердрафта и кредитной линии во многом схож между собой. Начиная от одинаковых счетов, на которых учитываются эти кредитные операции, и до проводок, производимых в бухгалтерском учете.



Список использованных источников

1. Федеральный закон от 02.12.1990 г. №395-1 "О банках и банковской деятельности в Российской Федерации" [1].

2. Положение Центрального Банка РФ от 31 августа 1998г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.01г. № 144-П) [16].

3. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" с учетом последующих изменений и дополнений, вносимых ЦБ РФ [14].

4. Зверев В.А. Совершенствование законодательства в области банковского кредита.// Банковское дело. 2009.- №1. С 55 [2].

5. А.Ю.Казанская. Финансы и кредит/Учебно-методическое пособие для самоподготовки к практическим занятиям. Таганрог: ЮФУ, 2009 [3].

6. Банковское дело: учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. Экономистъ, 2010 [4] [5].

7. Лаврушин О.И. Банковское дело, С. 78 [6].

8. Смирнов Е.Е. Меры по восстановлению рынка кредитования/Е.Е.Смирнов// Банковское кредитование. 2009, № 4. С. 33-41 [7].

9. Парфиева Г. Банковские заметки.\Парфиева Г.\\ Кредит - овердрафт: условия овердрафта, лимит овердрафта, особенности овердрафта.2012г.[8] [9].

10. Тавасиев А.М., Бычков В.П., Москвин В.А. Банковское дело: базовые операции для клиентов: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2011.[10].

11. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник. М.: Омега, 2010г. [11].

12. http://www.consultant.ru [12] [13].

13. Положение ЦБ РФ 16 июля 2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». [14],[15].

Размещено на Allbest.ru

...