Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Учет внеоборотных активов

2. Отчетность коммерческого банка

3. Задача к контрольной работе

Литература



1. Учет внеоборотных активов

«Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенных капитальных вложений, долгосрочных финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

Учет основных средств

К основным средствам банка относятся: здания, сооружения, оборудование, приборы,

вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и прочие предметы.

Кроме того, к основным средствам относятся:

- земельные участки в собственности банка;

- оружие - независимо от стоимости (боеприпасы - на соответствующем счете по учету хозяйственных материалов);

- объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.

Основные средства банка используются в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.

Основные средства банков формируются из нескольких источников:

поступление при формировании уставного капитала; получение безвозмездно; приобретение за плату; путем строительства и реконструкции объектов.

Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

- внесенных акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал банка - по договоренности сторон;

- полученных безвозмездно - экспертным путем или по данным документов приемки-передачи основных средств;

- приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке;

- построенных по фактической себестоимости строительства.

Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».

На балансе основные средства учитываются по их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке, а также переоценки.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.

Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете 60404 «Земля».

На этом же счете учитываются иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Поступившие основные средства в качестве вклада в уставный капитал приходуются проводкой:

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевым счетам предметов

Кт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами», по лицевым счетам акционеров (учредителей).

Поступившие основные средства безвозмездно приходуются проводкой:

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевым счетам предметов

Кт 70107 «Другие доходы банка».

Приобретение основных средств банками осуществляется в пределах имеющихся ресурсов на эти цели.

Источниками финансирования капитальных вложений являются следующие средства:

- фонды накопления (счет 10703 «Фонды накопления»), представляющие собой часть прибыли банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения;

- фонд амортизации основных средств.

К капитальным вложениям банков относятся все затраты, осуществляемые непосредственно банками.

Произведенные капитальные вложения учитываются на счете первого порядка 607

«Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

Учет ведется на балансовых счетах второго порядка 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» и 60702 «Оборудование к установке».

Аналитический учет на счетах учета капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, расширяемого, приобретаемого объекта.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, по доведению объектов до

состояния, в котором они пригодны к использованию, стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных вложений, стоимости проектных работ и прочих затратах по капитальным вложениям.

Сальдо по счетам учета капитальных вложений отражает величину затрат банка в незавершенное строительство и приобретение основных средств, а также сумму незаконченных затрат по приобретению нематериальных активов.

Оплата приобретаемых банком материальных ценностей производится в зависимости от условия договора в предварительном порядке или после получения материальных ценностей.

Оплата производится на основании счетов поставщиков, составленных в установленном порядке, с разрешительной визой председателя Правления банка или его заместителя.

При предварительной оплате материальных ценностей должностное лицо, которому поручено приобрести и получить ценности, на счете поставщика указывает свою фамилию и должность. Он отвечает за своевременное получение ценностей и сдачу их в этот же день должностным лицам, ответственным за их хранение.

Приобретение основных средств в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

1. Произведена оплата указанных ценностей:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по лицевым счетам поставщиков, транспортных и других организаций

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Если погрузо-разгрузочные работы оплачиваются наличными деньгами, то в этом случае кредитуется счет кассы.

2. Получены ценности от поставщиков:

Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» по лицевым счетам соответствующих объектов

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по лицевым счетам поставщиков, транспортных и других организаций.



3. На основании акта вводятся в эксплуатацию основные средства:

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету предмета

Кт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» по лицевым счетам соответствующих объектов.

4. Отражается источник финансирования капитальных вложений:

Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»

Кт 10703 «Фонды накопления».

Амортизация основных средств начисляется ежемесячно исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное восстановление.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств.

Начисление амортизации по объектам основных средств производится одним из способов начисления амортизационных отчислений:

- линейным методом;

- нелинейным методом.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле



K = (1 / n) х 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле

K = (2 / n) х 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Способ начисления амортизации подлежит утверждению в составе учетной политики банка и применяется для всех основных средств в течение всего срока их полезного использования.

Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Для учета амортизационных отчислений в Плане счетов предусмотрен пассивный счет 606

«Амортизация основных средств».

По кредиту счета проводятся:

- суммы амортизации, начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетом учета расходов;

- суммы увеличения амортизации при дооценке объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.

По дебету счета проводятся:

- суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных

средств в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества;

- суммы уменьшения амортизации вследствие уценки объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.

Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам.

Начисление амортизации на полное восстановление основных средств отражается проводкой:

Дт 70209 «Другие расходы банка» по установленным нормам каждого вида основных средств, по соответствующему лицевому счету предмета

Кт 606 «Амортизации основных средств», по лицевым счетам каждого объекта (предмета).

Банки имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Порядок переоценки определяется нормативными документами Банка России.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

В бухгалтерском учете результаты переоценки отражаются следующими проводками:

Дт 604 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету переоцениваемому имуществу Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».

Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается записью:

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» Кт 606 «Амортизация основных средств».

В бухгалтерском учете уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности.

Вначале осуществляется проводка по уменьшению амортизации объекта основных средств с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета):

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»

Кт 604 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету переоцениваемому имуществу.

Затем отражается уценка основных средств до их восстановительной стоимости в результате применения указанных выше способов переоценки:

Дт 606 «Амортизация основных средств»

Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».

В случае, если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете учета прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов.

Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного года отражаются в бухгалтерском учете оборотами за январь. При невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта отчетного года.

При этом начисление амортизации с 1 января отчетного года должно производиться исходя из восстановительной стоимости объектов основных средств с учетом произведенной переоценки.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях перехода права собственности (продажи), безвозмездной передачи, списания вследствие морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций. Банк может продавать излишние и ненужные ему материальные ценности. Продажа производится на основании письма (заявления) покупателя.

Продажа производится по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием с получателя налога на добавленную стоимость.

Отпуск производится в установленном порядке после предварительной оплаты продаваемых ценностей.

Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в банке создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя банка, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.

В компетенцию комиссии входят:

- осмотр объекта (предмета) имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;

- установление причин списания объекта;

- выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта (предмета), внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;

- определение возможности использования или реализации отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка, контроль за изъятием из списываемых объектов отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;

- составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В актах должны быть указаны данные, характеризующие объект,

- дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акты утверждаются руководителем банка.

Учет выбытия (реализации) основных средств ведется на специальном счете 612 «Реализация (выбытие) имущества». На этом счете отражаются результаты (прибыль, убыток) выбытия (реализации) основных средств.

Аналитический учет на счете ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет выбывающих (реализуемых) основных средств.

Выбытие (реализация) основных средств отражается проводками:

1. Поступили денежные средства за реализуемые основные средства:

Дт корреспондентского счета банка, расчетного, текущего счета покупателя Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

2. Списаны реализованные, выбывающие основные средства по балансовой стоимости:

а) Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету

Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам; б) Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

3. Списаны затраты, связанные с реализацией имущества:

Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

4. Оприходована стоимость материалов по цене возможного использования: внеоборотный отчетность коммерческий банк

Дт 610 «Хозяйственные материалы»

Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

Образовавшееся по окончании реализации основных средств сальдо - кредитовое по счету 61201 либо дебетовое по счету 61202 - в этот же день перечисляется:

- дебетовое - на счет учета расходов;

- кредитовое - на счет учета доходов по соответствующим лицевым счетам. При этом в

бухгалтерском учете будет сделана следующая запись:

Дт 61201 «Реализация (выбытие) имущества»

Кт 70101 «Другие доходы»

или

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 61202 «Реализация (выбытие) имущества».

При списании как полностью амортизированных, так и не полностью амортизированных ценностей, при безвозмездной передаче ценностей и при списании их по другим причинам (непригодность к дальнейшему использованию, недостача или порча ценностей) делаются указанные выше проводки.

При списании основных средств в случае их физического износа в учете делается запись:

Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам.

Аналитический учет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых по каждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются в картотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристике счета учета основных средств должны быть указаны:

- наименование объекта, предмета;

- инвентарный номер;

- номер паспорта, если он есть;

- место (структурное подразделение) эксплуатации;

- норма амортизации;

- материально - ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы).

При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.

2. Отчетность коммерческого банка

Основные понятия

Отчетность коммерческого банка, статистическая отчетность, бухгалтерская отчетность, финансовая отчетность, публикуемая отчетность, консолидированная отчетность, балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках.

Виды отчетности коммерческого банка

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков:

· по экономическому содержанию и способу формирования: статистическая, налоговая, бухгалтерская, финансовая отчетность;

· по периодичности доставления: оперативная (предоставляемая по требованию) и периодическая (ежедневная, декадная, месячная, квартальная, годовая);

· по степени группировки показателей: первичная и сводная;

· в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка и дочерних предприятий: консолидированная, неконсолидированная,

· по адресату, предоставляемая: Банку России и его подразделениям, органам статистики, налоговым органам, руководству банка, сторонним организациям;

· по способу передачи: передаваемая обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;

· по степени секретности: разрешенная к публикации в открытой печати и не разрешенная.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Статистическая отчетность предоставляется органам государственной статистики. Отчетность, предоставляемая в Банк России, также содержит формы отчетности статистического характера. Среди всех 73-х форм отчетности, перечисленных в Указании Банка России от 31.05.2014 N 3269-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2014 N 32765)

можно указать в качестве примера на некоторые действующие в настоящее время формы банковской статистической отчетности:

· форма № 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте";

· форма № 0409250 "Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)";

· форма № 0409251 "Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)";

· форма № 0409255 "Сведения кредитных организаций о начале (завершении) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт";

· форма № 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах";

· форма № 0409345 "Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады".

Налоговая отчетность представляется банком в налоговые органы и предназначена для расчета налогов, неналоговых платежей и сборов в отчетном периоде. Она составляется на основании данных налогового учета банка. Данные бухгалтерского учета используются для уточнения, дополнения и проверки данных налогового учета. На текущий момент наибольшую трудоемкость в формировании налоговой отчетности представляют следующие налоговые декларации:

· декларация по налогу на прибыль,

· декларация по НДС (налогу на добавленную стоимость),

· декларация по налогу на имущество.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Перечень форм бухгалтерской отчетности, предоставляемой в Банк России, нашел отражение в упомянутых Указаниях № 2332, а также в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

· форма № 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации";

· форма № 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации";

· форма № 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)";

· форма № 0409135 "Информация об обязательных нормативах";

· форма № 0409155 "Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах".

· Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

· форма № 0409802 "Консолидированный балансовый отчет";

· форма № 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках";

· форма № 0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы".

Основным законодательным документом о порядке составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются публикуемые указания Банка России. На данный момент действует Указания Банка России от 04.09.2013 N 3054-У

По окончанию года также составляются публикуемые формы отчетов:

· форма № 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)";

· форма № 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)";

· форма № 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)";

· форма № 0409813 "Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)";

· форма № 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)".

Формы публикуемой отчетности характеризуются агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации.

Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности, основанной на российских правилах бухгалтерской отчетности, ввести в обязанность коммерческих банков представлять дополнительную отчетность, основанную на нормах международной системы финансовой отчетности (МСФО). Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется Указанием ЦБ РФ от 25.12.2003 N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями" Кредитные организации составляют финансовую отчетность в соответствии с методическими рекомендациями, упомянутыми в этом указании, на базе российской бухгалтерской отчетности путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений. Такое формирование отчетности называется формированием методом трансформации.

Финансовая отчетность представляется в Банк России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, и состоит из консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО и включает:

· отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;

· отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

· отчет о совокупных доходах за отчетный период;

· отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;

· отчет о движении денежных средств за отчетный период;

· примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания.

Одна из основных целей указанной отчетности -- расширение числа пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка.

3. Задача к контрольной работе

На основании начального баланса и банковских операций за отчетную дату, совершенных в коммерческом банке «Север» (см. таблицы):

1. Откройте указанные лицевые счета на начало дня.

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

20202 810 4 60001003216 - касса

30102 810 5 50001003216 - Корсчет

31309 810 6 40001003216 - Счет МБК взятого

30202 810 3 70001003216

32009 810 2 80001003216- счет МБК выданного

40502 810 1 90101003216 - федеральное государственное унитарное предприятие

40702 810 0 70011003216- клиент (ЗАО)

42301 810 3 70012003216-депозит физического лица на 30 дней

45203 810 3 70011003216- ссуда для клиента (ЗАО)

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

60601 810 1 40001003216 - амортизация ОС

60903 810 2 80001003216 - амортизация нематериальных активов

61008 810 3 70001003216 - материалы

61009 810 8 20001003216

60308 810 4 10001003216 - расчеты с работником по подотчетным суммам

60305 810 5 10001003216 - Расчеты с работниками по оплате труда

61301 810 8 20001003216

70209 810 1 10001003216 - другие расходы

70206 810 4 10001003216 - Расходы на содержание аппарата

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. Составьте бухгалтерские проводки и отразите проведенные операции по лицевым счетам и выведите новые остатки.

3. Составьте оборотную ведомость за отчетный день.

4. Составьте баланс на конец дня.

Баланс банка «Север» на 10.01.2014 г.

№ счета	Варианты, сумма, млн руб.
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Актив
20202		101,2
30102		289,0
30202		115,0
32009		270,0
45203		460,0
60308		2
60401		130,0
60901		46,0
61008		4,5
61009		8,3
70606		166,0
Баланс		1592
Пассив
10207		550,0
10602		109
10701		192
10801		104,3
31309		15
40502		92
40702		109
42302		153
60305		0,9
60601		4,3
60903		1
61301		11,5
70601		250
Баланс		1592

Бухгалтерские проводки в ведомости проводок по балансовым счетам:

№ опер.	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Номер корреспондирующего счета
			Дебет	Кредит
1	Денежный чек. Выдано клиенту (федеральному государственному унитарному предприятию (ФГУП)) из кассы банка на выплату зарплаты	1,9	40502	20202
2	Объявление на взнос наличными. Сдана клиентом (ЗАО) торговая выручка на расчетный счет	39	20202	40702
3	Выписка из корсчета. А) Списано согласно платежному поручению клиента (ЗАО)	5	40702	30102
	Б) Зачислено на расчетный счет клиента (ФГУП)	5,8	30102	40502
	В) Возвращен, полученный ранее в другом банке, межбанковской кредит	13	31309	30102
4	Кредитный договор - распоряжение. А) Выданная ссуда зачислена на расчетный счет клиента (ЗАО)	8	45203	40702
	Б) Погашена ссуда (ЗАО)	6,5	40702	45203
5	Выписка из корсчета. Выдан межбанковский кредит комм. банку «Орбита»	9	32009	30102
6	Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет на приобретение материалов	0,8	60308	20202
7	Приходный кассовый ордер. Принят депозитный вклад от физического лица сроком до 30 дней	1	20202	42302
8	Распоряжение депозитного отдела и расходный кассовый ордер: а) начислены % по депозитным вкладам	0,7	70203	42302
	б) выплачены % по депозитным вкладам	0,7	42302	20202
9	Мемориальный ордер. Начислена амортизация по основным средствам	2,6	70209	60601
10	Авансовый отчет. Оприходованы приобретенные подотчетным лицом материалы	0,7	61008	60308
11	Мемориальный ордер. Начислена амортизация по нематериальным активам	0,7	70209	60903
12	Мемориальный ордер и платежная ведомость: а) начислена заработная плата работникам банка	3,5	70206	60305
	б) выдана заработная плата	3	60305	20202
13	Выписка из корсчета и расходный кассовый ордер. Сдан сверхлимитный остаток кассы на корсчет	7,2	30102	20202
	ИТОГО:	109,1

Открытие Лицевых счетов:

10207 810 0 00001003216 - Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества (операции не производились)

10602 810 1 90001003216 - Эмиссионный доход

10701 810 2 80001003216 - Резервный фонд

10801 810 3 70001003216 - Нераспределенная прибыль

20202 810 4 60001003216 - касса

20202	Дебет	Кредит
Входящее сальдо	101,2
1		1,9
2	39
3		0,8
4	1
5		0,7
6		3
7		7,2
8
Оборот	40	13,6
Исходящее сальдо	127,6

30102 810 5 50001003216 - Корсчет

30102	Дебет	Кредит
Входящее сальдо	289
1		5
2	5,8
3		13
4		9
5	7,2
Оборот	13	27
Исходящее сальдо	275

31309 810 6 40001003216 - Счет МБК взятого

31309	Дебет	Кредит
Входящее сальдо		15
1	13
Оборот	13	0
Исходящее сальдо		2

30202 810 3 70001003216 - Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России

32009 810 2 80001003216- счет МБК выданного

32009	Дебет	Кредит
Входящее сальдо	270
1	9
Оборот	9	0
Исходящее сальдо	279



40502 810 1 90101003216 - федеральное государственное унитарное предприятие

40502	Дебет	Кредит
Входящее сальдо		92
1	1,9
2		5,8
Оборот	1,9	5,8
Исходящее сальдо		95,9

40702 810 0 70011003216- клиент (ЗАО)

40702	Дебет	Кредит
Входящее сальдо		109
1		39
2	5
3		8
4	6,5
Оборот	11,5	47
Исходящее сальдо		109

42301 810 3 70012003216 - Депозиты до востребования

42302 810 3 70012003216 -депозит физического лица на 30 дней

42302	Дебет	Кредит
Входящее сальдо		153
1		1
2		0,7
3	0,7
Оборот	0,7	1,7
Исходящее сальдо		154

45203 810 3 70011003216- ссуда для клиента (ЗАО)



45203	Дебет	Кредит
Входящее сальдо	460
1	8
2		6,5
Оборот	8	6,5
Исходящее сальдо	461,5

60401 810 7 30001003216 - Основные средства (кроме земли)

60901 810 5 50001003216 - Нематериальные активы

60601 810 1 40001003216 - амортизация ОС

60601	Дебет	Кредит
Входящее сальдо		4,3
1		2,6
Оборот	0	2,6
Исходящее сальдо		6,9

60903 810 2 80001003216 - амортизация нематериальных активов

60903	Дебет	Кредит
Входящее сальдо		1
1		0,7
Оборот	0	0,7
Исходящее сальдо		1,7

61008 810 3 70001003216 - материалы

61008	Дебет	Кредит
Входящее сальдо	4,5
1	0,7
Оборот	0,7	0
Исходящее сальдо	5,2

61009 810 8 20001003216 - Инвентарь и принадлежности

60308 810 4 10001003216 - расчеты с работником по подотчетным суммам

60308	Дебет	Кредит
Входящее сальдо	2
1	0,8
2		0,7
Оборот	0,8	0,7
Исходящее сальдо	2,1

60305 810 5 10001003216 - Расчеты с работниками по оплате труда

60305	Дебет	Кредит
Входящее сальдо		0,9
1	3
2		3,5
Оборот	3	3,5
Исходящее сальдо		1,4

61301 810 8 20001003216 - Доходы будущих периодов по кредитным операциям

70203 810 8 20001003216 - Проценты, уплаченные физическим лицам

70203	Дебет	Кредит
Входящее сальдо	0
1	0,7
Оборот	0,7	0
Исходящее сальдо	0,7

70209 810 1 10001003216 - другие расходы

70209	Дебет	Кредит
Входящее сальдо	0
1	2,6
2	0,7
Оборот	3,3	0
Исходящее сальдо	3,3

70206 810 4 10001003216 - Расходы на содержание аппарата

70206	Дебет	Кредит
Входящее сальдо	0
1	3,5
Оборот	3,5	0
Исходящее сальдо	3,5

70601 810 8 20001003216 - Доходы

70606 810 8 20001003216 - Расходы

Оборотная ведомость за отчетный день:

№ балансового счета	Остаток на 01.02.2014 г.	Обороты за 01.02.2014 г	Остаток на 02.02.2014 г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10207		550				550
10602		109				109
10701		192				192
10801		104,3				104,3
20202	101,2		40	13,6	127,6
30102	289		13	27	275
30202	115				115
31309		15	13			2
32009	270		9		279
40502		92	1,9	5,8		95,9
40702		109	11,5	47		144,5
40817						0
42301						0
42302		153	0,7	1,7		154
45203	460		8	6,5	461,5
60305		0,9	3	3,5		1,4
60308	2		0,8	0,7	2,1
60401	130				130
60601		4,3		2,6		6,9
60806					<...

Подобные документы

• Организация, оформление и учет лизинговых операций банка

  Понятие, объекты и субъекты лизинговой деятельности. Экономическое значение лизинга и его эффективность для всех сторон лизинговых отношений. Учет банковских операций по предоставлению основных средств в лизинг. Форма и содержание лизингового договора.
  
  курсовая работа [53,9 K], добавлен 19.05.2013
  

• Учет ОАО "Белинвестбанк"

  Изучение работы отдела банковских платежных карточек. Ценовая политика банка, виды основных операций. Способы формирования тарифов на услуги. План счетов и его характеристика. Учет денежных средств и документов. Кассовые операции и их отражение в учете.
  
  отчет по практике [1,3 M], добавлен 13.04.2015
  

• Пассивные операции коммерческих банков (на примере ЗАО АКБ "АБСОЛЮТ БАНК")

  Сущность и виды пассивных операций коммерческого банка. Операции по формированию собственных средств банка, привлечению средств и обслуживанию клиентов. Анализ привлечения средств малых и средних предприятий. Депозитная политика коммерческого банка.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 09.07.2014
  

• Методика учета формирования уставного капитала коммерческого банка

  Учет средств уставного капитала. Государственная регистрация коммерческого банка. Порядок увеличения и уменьшения уставного капитала банка. Погашение акций в депозитарном учете. Правила бухгалтерского учета в банке. Проводки по выпуску векселя.
  
  контрольная работа [21,1 K], добавлен 17.01.2012
  

• Оценка ресурсной базы коммерческого банка

  Состав средств коммерческого банка на примере банка "Связной". Анализ пассивных операций, собственных средств, обязательств коммерческого банка. Достаточность собственного капитала. Оценка ресурсной базы коммерческого банка "Связной" на основе отчетности.
  
  курсовая работа [170,9 K], добавлен 26.04.2013
  

• Депозитивная политика коммерческого банка

  Методы анализа депозитной политики коммерческого банка. Роль привлеченных и собственных средств в экономике банка. Структура заемных средств. Особенности каждого вида пассивов коммерческого банка. Основополагающие принципы депозитной политики банка.
  
  курсовая работа [29,6 K], добавлен 10.11.2009
  

• Финансовая отчетность коммерческих банков

  Классификация отчетности банковских учреждений. Ведомости о финансовых результатах, движении денежных средств и собственном капитале. Требования к формированию финансовой отчетности кредитной организации. Определение структуры баланса коммерческого банка.
  
  реферат [19,6 K], добавлен 13.07.2011
  

• Характеристика предприятия ОАО "Сбербанк России"

  Анализ основных показателей деятельности Банка России. Учет денежных средств и расчетов банка, основных средств и нематериальных активов, материально-производственных запасов, труда и заработной платы. Изучение учета финансовых результатов предприятия.
  
  отчет по практике [52,0 K], добавлен 06.11.2014
  

• Специфика финансов коммерческого банка

  Понятие, сущность, цели и задачи финансов коммерческого банка. Роль финансов в укреплении устойчивости коммерческого банка. Характеристика основных показателей деятельности коммерческого банка. Проблемы функционирования финансов коммерческого банка.
  
  курсовая работа [41,8 K], добавлен 09.10.2011
  

• Анализ деятельности ОАО "АСБ Беларусбанк"

  История становления, организационная и управленческая структура коммерческого банка. Рассмотрение банковских продуктов и услуг банка. Организация обслуживания клиентов коммерческого банка. Анализ основных активных и пассивных банковских операций.
  
  отчет по практике [130,0 K], добавлен 18.08.2021
  

• Функции коммерческого банка

  Функции и операции коммерческого банка. Аккумулирование временно свободных денежных средств. Регулирование денежного оборота. Деятельность банка как посредника в платежах. Создание кредитных платежных средств. Установление лимита остатка наличных денег.
  
  контрольная работа [34,3 K], добавлен 22.01.2011
  

• Депозитная политика коммерческого банка

  Виды депозитов коммерческого банка. Депозитная политика коммерческого банка на примере ОАО "Балтийский инвестиционный банк". Разработка мероприятий, направленных на привлечение денежных средств банка. Отличия вклада до востребования и срочного вклада.
  
  дипломная работа [140,0 K], добавлен 02.10.2012
  

• Анализ политики банка по привлечению средств

  Понятие и структура привлеченных средств банка: депозитные и недепозитные источники. Виды ценных бумаг и их характеристика. Сущность и задачи межбанковского кредитования. Проведение анализа системы пассивных операций на примере коммерческого банка.
  
  презентация [530,7 K], добавлен 20.11.2012
  

• Анализ деятельности коммерческого банка

  Роль обязательств коммерческого банка в формировании пассива баланса, соотношение собственных и привлеченных средств. Состав и структура собственных средств и обязательств. Максимальный размер риска одного заемщика. Доходность отдельных операций банка.
  
  контрольная работа [21,8 K], добавлен 24.07.2009
  

• Пассивные операции коммерческих банков

  Сущность и виды пассивных операций коммерческого банка. Операции по формированию собственных средств. Операции банка по привлечению средств и обслуживанию клиентов. Повышение ликвидности и платежеспособности банка. Совершенствование депозитной политики.
  
  дипломная работа [963,5 K], добавлен 09.07.2014
  

• Особенности формирования ресурсной базы коммерческого банка в современных условиях

  Определение основных источников ресурсной базы коммерческого банка. Анализ структуры собственных, привлеченных и заемных средств ЗАО "Тюменьагропромбанка", оценка эффективности их использования. Выявление перспектив расширения ресурсной базы предприятия.
  
  дипломная работа [366,3 K], добавлен 28.04.2011
  

• Коммерческие банки

  Понятие банка. Функции коммерческого банка. Организационное устройство, принципы деятельности, функции коммерческого банка. Пассивные и активные операции коммерческого банка. Комиссионные банковские операции. Финансовое состояние банка.
  
  контрольная работа [35,1 K], добавлен 30.01.2003
  

• Оценка ресурсной базы коммерческого банка

  Пассивные операции коммерческого банка: состав средств, собственный капитал, обязательства. Анализ собственных и привлеченных средств и структуры обязательств Сбербанка России. Рекомендации по совершенствованию политики в отношении пассивных операций.
  
  курсовая работа [296,0 K], добавлен 23.12.2011
  

• Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка

  Понятие и структура собственного капитала банка. Цели и функции банковского капитала. Достаточность банковского капитала. Негативные факторы участия государства в капитале банков. Формирование и учет собственных средств банка. Учет фондов банка.
  
  курсовая работа [26,9 K], добавлен 19.12.2006
  

• Деятельность коммерческого банка ЗАО КБ "Открытие"

  Характеристика основных услуг ЗАО КБ "Открытие". Определение источников формирования финансовых ресурсов. Изучение работы кредитного и валютного отделов коммерческого банка. Анализ основных документов финансовой отчетности. Расчет показателей ликвидности.
  
  отчет по практике [53,9 K], добавлен 26.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам