Услуги кредитных организаций

Размещено на http://allbest.ru

1. Организация кассового обслуживания клиентов. Порядок проведения банком проверок соблюдения клиентами кассовой дисциплины

банк кассовый кредит лизинговый

Расчетно-кассовое (операционное) обслуживание клиентов - это группа банковских услуг, связанная с проведением банком кассовых операций и безналичных расчетов по счетам клиентов и без открытия счета. В настоящее время эти виды банковских операций являются, пожалуй, наиболее жестко и подробно регламентированными законодательно-нормативными актами РФ. Наиболее весомую роль в правовом регулировании операционной деятельности банка играют Гражданский кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ. Гражданским кодексом РФ определены понятия банковского вклада и банковского счета (главы 45 и 44 соответственно), основные правила их открытия и осуществления расчетов, принципы начисления процентов по вкладам. Налоговый кодекс РФ регламентирует обязанности налогоплательщиков и банков, связанные с открытием счетов и совершением расчетов, ответственность этих лиц за нарушения требований Кодекса, права и обязанности налоговых органов при осуществлении контроля за этими операциями, а также утверждает порядок налогообложения операций коммерческих банков, в том числе в части налогообложения материальной выгоды в части процентов по ссудам и вкладам. Кроме того, надзорными органами (Федеральной Налоговой Службой РФ, Банком России, Федеральной службой по финансовому мониторингу РФ, Федеральной антимонопольной службой и др.) разработан целый ряд нормативных актов, конкретизирующих положения законодательной базы и детализирующих порядок проведения тех или иных операций.

Среди них следует выделить нормативные акты Банка России, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение № 205-П от 05.12.2002, а с 01.01.2008 его сменит Положение № 302-П), порядок организации кассовой работы и совершения кассовых операций в банках (Положение №199-П от 09.10.2002), ряд нормативных актов по вопросам организации безналичных расчетов (Положение №2-П от 03.10.2002 «О безналичных расчетах в Российской Федерации», Положение №222-П от 01.04.2003 «О порядке осуществления безналичных расчетов с физическими лицами в РФ» и др.), порядок открытия банковских счетов (Инструкция № 28-И от 14.09.2006). Указанные нормативные акты являются базовыми документами в процессе осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в коммерческих банках.

Согласно Положению № 205-П, бухгалтерский учет в кредитных организациях ведется в соответствии с установленным планом счетов который имеет следующую структуру:

· главы (А. Балансовые счета, Б. Счета доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные сделки, Д. Счета депо)

· разделы

· подразделы

· счета первого порядка

· счета второго порядка

· лицевые счета.

Отражение всех видов активов и пассивов банка в бухгалтерском учете производится в соответствии с установленной Планом характеристикой счетов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в соответствии с установленными правилами и требованиями. В целях осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов банки открывают для клиентов лицевые счета в разрезе типов клиентов (юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица), их резидентности, для юридических лиц - с учетом форм собственности. Кроме того, банк при открытии счета также должен учитывать, для каких видов операций будет использоваться данный счет, а также валюту счета. Если же речь идет о вкладах и депозитах, то дополнительно следует при открытии счета учитывать срок нахождения денежных средств во вкладе (депозите). В номере счета отражается балансовый счет 2-го порядка, валюта счета, номер подразделения банка, в котором открыт счет, и порядковый номер клиента (счета).

Так, например, расчетный счет негосударственной некоммерческой организации (общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества) - резидента в российских рублях, открытый в филиале банка № 7531 с порядковым номером 456, будет открыт на балансовом счете 2-го порядка 40702 и в соответствии с принятыми согласно Положения № 205-П правилами нумерации будет иметь номер 40702810К75310000456, где К - контрольный разряд, который рассчитывается по алгоритму, установленному Банком России, и применяется в целях контроля правильности указания номера лицевого счета, в том числе при обработке информации в автоматизированных системах. Вклад до востребования, открытый физическому лицу - нерезиденту в долларах США в головном офисе банка, может иметь номер 42601840К00000000123.

Кроме того, банки имеют право сверх установленной длины номера счета - 20 знаков - использовать дополнительно до 5 знаков для конкретизации учетной информации. Например, при ведении учета вкладов физических лиц или основных средств в отдельном модуле операции по этим учетным объектам могут отражаться в балансе банка по сводным счетам, имеющим 20-значный номер, при этом аналитический учет ведется в отдельном модуле по лицевым счетам, имеющим номер длиной 25 знаков. В соответствии с требованиями инструкции Банка России № 28-И, лицевой счет открывается клиенту на основании двустороннего договора банковского счета (вклада), заключенного между клиентом и банком. Следует отметить, что в отличие от иных договоров банковского счета, договор вклада физического лица является публичной офертой, т.е. заключается в форме присоединения физического лица к одному из видов вкладов, объявленных банком к приему на определенных условиях. Согласно инструкции № 28-И банк обязан разработать внутрибанковские правила открытия счетов и неукоснительно их соблюдать.

При заключении договора банковского счет банк должен проверить правоспособность клиента, с которым заключается договор, и полномочия его представителей на совершение этого действия. В этих целях клиент представляет в банк комплект документов, которые в дальнейшем формируют так называемое юридическое дело клиента. В этот комплект, как правило, входят следующие документы:

1. для юридических лиц:

· учредительные документы

· свидетельства о регистрации, присвоении ИНН, выписка из Единого государственного реестра юридических лиц

· приказы о назначении лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, доверенности на них

· иные документы (лицензии, положения и др.) при их наличии

2. для индивидуальных предпринимателей

· свидетельства о регистрации и присвоении ИНН

· выписка из Единого государственного реестра ИП

· копия паспорта клиента

· иные документы (лицензии, заявления, доверенности и др.) при их наличии

3. для физических лиц

· копия паспорта клиента

· иные документы (заявления, доверенности и др.) при их наличии Для всех типов клиентов обязательными элементами юридического дела являются договор банковского счета (вклада), анкета клиента (или иные документы, свидетельствующие об идентификации клиента), карточка образцов подписей и оттиска печати (при ее наличии).

Деятельность по идентификации клиентов проводится банками в рамках требований Федерального Закона №115-ФЗ от07.08.2001. Согласно этому закону, банки обязаны на постоянной основе проводить идентификацию своих клиентов и их операций и выгодоприобретателей по ним в целях выявления лиц и операций, возможно связанных с финансированием терроризма и отмыванием преступных доходов. Карточка образцов подписей и оттиска печати содержит подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом клиента, в том числе первую подпись (руководителя организации, либо клиента - индивидуального предпринимателя, физического лица) и вторую подпись (главного бухгалтера) при его наличии. Кроме того, право первой и второй подписи может быть также предоставлено иным лицам на основании доверенности. Карточка должна быть заверена либо нотариально, либо уполномоченным сотрудником банка. В дальнейшем при проведении операций по счету подписи уполномоченных лиц клиента и оттиск печати (при наличии), проставленные в документе, сверяются с образцами в карточке.

Об открытии, закрытии, изменении счетов клиентов - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (за исключением депозитных и накопительных счетов) согласно Налогового кодекса банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своей регистрации в течение 5 рабочих дней с даты открытия (закрытия, изменения) счета.

Расчетно-кассовые операции производятся банками при условии оплаты клиентами установленных комиссий. Размер комиссий устанавливается тарифами банка в зависимости от видов и порядка проведения операций. Тарифы банка являются неотъемлемой частью договора банковского счета.

Кассовое обслуживание клиентов производится банком в соответствии с требованиями Положения Банка России № 199-П. В этих целях банк должен располагать кассовым узлом, оборудованным и укрепленным в соответствии с установленными указанным положением требованиями, и состоящим из приходной, расходной касс, кассы пересчета, хранилища и иных подразделений. Кассовые операции с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями проводятся банками по лицевым счетам, открытым клиентам. Приходные операции в российских рублях оформляются объявлением на взнос наличными, расходные операции в рублях оформляются денежными чеками. Кроме того, юридические лица и ИП имеют право использовать для совершения кассовых (и безналичных) операций банковские карты. Оформление кассовых операций юридических лиц с использованием банковских карт производится в соответствии с установленной практикой (чеками банкоматов, наличными чеками, выдаваемыми в пунктах выдачи наличных, и др.).

Кассовые операции юридических лиц в иностранной валюте оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Кроме того, юридические лица имеют право сдавать денежную наличность в кассу банка в порядке инкассации. Кассовые операции физических лиц оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, а в случае проведения их с использованием банковских карт - документами, формируемыми в соответствующем устройстве (чек банкомата, слип-чек импринтера и др.). Приходные кассовые операции отражаются в бухгалтерском учете банка проводкой: Дт кассы (балансовый счет 1-го порядка 202) Кт счета клиента Расходные кассовые операции отражаются в бухгалтерском учете банка проводкой: Дт счета клиента Кт кассы (балансовый счет 1-го порядка 202) Следует сказать, что в отличие от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей клиенты - физические лица имеют право также совершать кассовые операции в банке без открытия счета. В этом случае вместо счета клиента банк проводит операции в корреспонденции с транзитными счетами, открываемыми на балансовом счете 2-го порядка 409. В таком порядке клиенты - физические лица могут проводить операции по оплате налогов и сборов, коммунальных услуг и услуг связи и т. д., пополнять счета третьих лиц в иных банках, а также проводить переводы без открытия счета (когда счета не открываются ни отправителю, ни получателю перевода).

Безналичные расчеты в российских рублях регулируются положением Банка России №2-П, а в части расчетов с участием физических лиц - положением Банка России № 222-П. Кроме того, порядок оформления банком инкассовых поручений по заявлениям взыскателей регулируется положением Банка России № 285-П. Согласно указанным нормативным актам Банком России устанавливается порядок проведения и оформления различных форм безналичных расчетов, которые рассматривались в предыдущих разделах данного курса. Для проведения безналичных расчетов банк определяет операционное время - период рабочего дня, на протяжении которого расчетные документы, принятые от клиентов, обрабатываются и проводятся по счетам клиентов текущим рабочим днем, а за пределами которого обработка расчетных документов производится датой следующего рабочего дня. В целях проведения межбанковских расчетов коммерческие банки открывают корреспондентские счета в расчетно-кассовых центрах Банка России, а также в иных кредитных организациях. Идентификация банка как участника межбанковских расчетов производится на основании наименования и БИК (банковского идентификационного кода), присвоенных банку либо его филиалам при регистрации в Банке России.

Списание средств в безналичном порядке со счета клиента отражается в бухгалтерском учете банка проводкой: Дт счета клиента Кт корсчета, счета межфилиальных расчетов либо иного счета клиента или банка

Зачисление средств в безналичном порядке на счет клиента отражается в бухгалтерском учете банка проводкой: Дт корсчета, счета межфилиальных расчетов либо иного счета клиента или банка Кт счета клиента

Очередность списания средств со счета клиента в случае их недостаточности для полной оплаты определяется статьей 855 ГК РФ, которая гласит: «Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

Федеральными законами от 26.03.1998 N 42-ФЗ (ст. 17), от 22.02.1999 N 36-ФЗ (ст. 23), от 31.12.1999 N 227-ФЗ (ст. 35), от 30.12.2001 N 194-ФЗ (ст. 37), от 24.12.2002 N 176-ФЗ (ст. 32), от 23.12.2003 N 186-ФЗ (ст. 31), от 23.12.2004 N 173-ФЗ (ст. 26), от 26.12.2005 N 189-ФЗ (статья 26) установлено, до внесения в соответствии с решением Конституционного Суда Российской Федерации изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации к первой и второй очередности. в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов»

Рассмотрим основные отличия в проведении безналичных расчетов юридических и физических лиц в рублях.

При проведении расчетов в порядке инкассо с участием физических лиц не применяются платежные требования. Расчеты с участием физических лиц в порядке инкассо на основании и закона, и договора, и исполнительных документов оформляются инкассовыми поручениями.

Кроме того, при недостаточности средств на счете физического лица для полной оплаты предъявленных документов картотека документов, не оплаченных из-за отсутствия средств на счете (картотека 2) не ведется, а не оплаченные полностью или частично документы возвращаются выставившим их лицам. Картотека документов, ожидающих разрешения на проведение платежа (картотека 1), к счетам физических лиц также не формируется.

Следует отметить, что физическим лицам дано право представлять в банк не платежные поручения, а заявления в простой письменной форме, на основании которых оформляется платежное поручение за подписями банка на списание средств со счета физического лица. В назначении платежа такого платежного поручения делается ссылка на заявление клиента, которое прикладывается к данному расчетному документу.

Еще одно особенностью безналичных расчетов с участием физических лиц является возможность перечисления средств со счета одного юридического лица в адрес нескольких физических лиц одним платежным поручением на общую сумму с приложением реестра, в котором указываются конкретные получатели, их номера счетов и причитающиеся им суммы.

Безналичные расчеты в иностранной валюте проводятся банками с учетом требований иных нормативных актов банка России, а также сложившейся международной практики расчетов и правил международных платежных систем.

2. Задачи

1) 10 мая 2004 года в коммерческий банк «Альфа» обратилась гражданка Иванова Г.Н. с заявлением на предоставление ей потребительского кредита сумме 35000 руб. сроком на 3 месяца. В качестве обеспечения возвратности кредита она предложила:

Залог новой мебели. которая хранится в упакованном виде;

Поручительство МП «Скорость», директором которого она является;

Поручительство гражданина Маркова Н.В., своего отца, являющегося

Председателем Совета директоров данного банка.

По полученному ранее кредиту Иванова Г.Н. рассчиталась своевременно.

Коммерческий банк удовлетворил заявку Ивановой Г.Н. и выдал кредит 15 мая, установил процентную ставку за кредит в размере 2,6% годовых.

Начисление и уплата процентов производится ежемесячно, в последний день месяца.

Требуется:

определить, какая дополнительная информация должна быть запрошена для принятия решения о предоставлении кредита.

выбрать форму обеспечения кредита, обосновать выбор.

Перечислить документы, предоставляемые клиентом в банк для получения кредита.

Определить, в какую группу риска попадает данный кредит.

Оформить кредитный договор и распоряжение на выдачу кредита.

Начислить проценты за июль. Если 21 июля Ивановой Г.Н. было произведено частичное погашение кредита в сумме 10000 руб.

Перечислить требования, предъявляемые банком-кредитором к поручителю.

2) Рассчитайте общую сумму закрытия лизинговой сделки, если через 3 года после начала использования оборудования. Являющегося объектом лизинга, лизингодатель прекрати действия соглашения в связи с невыполнением обязательств лизингополучателем.

Для расчета используйте следующие условия:

Стоимость объекта лизинга - 40000 рублей;

Норма амортизации на полное восстановление - 20% годовых;

Процентная ставка по привлекаемому для совершаемой лизинговой сделки кредиту - 30% годовых;

Ставка комиссионных выплат - 2%;

Срок лизинга - 4 года;

Лизинговые платежи производятся ежеквартально равными долями в размере 47760 рублей;

За первые 3 года лизинговые платежи внесены полностью.

Размещено на Allbest.ru