Организация кассовой работы с денежной наличностью в кредитных организациях

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

№30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет активный. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения расчетной сети Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета - списанные денежные средства по поручениям клиентов с их банковских счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

2.2 Учет приходных кассовых операций

1) Внесен вклад (депозит) физическим лицом.

Дт 20202

Кт 42301

2) Погашена задолженность по предоставленным кредитам.

Дт 20202

Кт 45502

3) Возмещена недостача денежной наличности за счет виновного лица.

Дт 20202

Кт 60308

4) Выданы деньги из банкомата на основании карточек юридическим лицам. На основании распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность.

Дт 40702

Кт 20208

5) По объявлению на взнос наличными поступили денежные средства на расчетный счет ОАО «Кант»

Дт 20202

Кт 40702

6) Инкассированная денежная выручка может сдаваться непосредственно в кассу банка. В этом случае она пересчитывается и сразу зачисляется на счет клиента после пересчета, не раньше.

Дт 20202

Кт 40702

7) При поступлении торговой выручки в вечернюю кассу (инкассированная выручка) до пересчета денежной наличности, учет ведется на счете 40906

Дт 20209 Дт 20202

Кт 40906 Кт 40702

8) Поступившая инкассированная выручка пересчитана и зачислена на расчетный счет клиента.

Дт 20202 Дт 40906

Кт 20209 Кт 40702

9) Кредитная организация продала выпущенные долговые ценные бумаги (облигации)

Дт 20202

Кт 52001

10) При получении сообщения от кассового работника обменного пункта куплена иностранная валюта за наличные рубли.

Дт 20206

Кт 20209

2.3 Учет расходных кассовых операций

1) Выдан потребительский кредит со сроком 90 дней работнику банка.

Дт 45503

Кт 20202

2) Выдана заработная плата работнику банка.

Дт 60305

Кт 20202

3) Сданы наличные деньги по объявлению на взнос наличными для зачисления на корреспондентский счет.

Дт 30102

Кт 20202

4) Со вклада физического лица выданы наличные деньги.

Дт 42301

Кт 20202

5) По денежному чеку с кассы банка выдана сумма.

Дт 40702

Кт 20202

6) Банк выдал кредит юридическому лицу - нерезиденту сроком на 180 дней.

Дт 45603

Кт 20202

7) Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров.

Дт 60308

Кт 20202

8) На основании заявки кассового работника с оформлением расходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, выдаваемых кассовому работнику для загрузки кассет банкомата.

Дт 20209

Кт 20202

9) Предъявленные к исполнению облигации оплачены наличными деньгами.

Дт 52401

Кт 20202

10) За наличные выкуплены банком собственные акции.

Дт 10501

Кт 20202



3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Изменение состояния наличного денежного обращения в 2008 г. по сравнению с 2007 г. определялось замедлением экономического развития, снижением темпов роста объемов платных услуг, денежных доходов населения, оборота розничной торговли, ослаблением национальной валюты, а также усилением инфляционных процессов в условиях начавшегося в России финансового кризиса.

Выпуск наличных денег в 2008 г. осуществлялся Банком России в рамках, обеспечивающих своевременное и полное удовлетворение потребностей хозяйствующих субъектов и населения в наличных деньгах.

В 2008 г. наличный денежный оборот, проходящий через кассы кредитных организаций и структурных подразделений Банка России, увеличился по сравнению с предшествующим годом на 26,5% и составил 49,1 трлн. руб. В среднем за один рабочий день через кассы банков проходило 197,1 млрд. руб. против 155,5 млрд. руб. в 2007 году.

Оборот наличных денег, проходящий через кассы структурных подразделений Банка России, возрос до 13,8 трлн. руб. (26,4 млрд. листов 2), что на 28,2% больше, чем в 2007 году.

Скорость возврата наличных денег в кассы структурных подразделений Банка России составила 2,3 оборота в год.

Количество наличных денег в обращении с учетом остатков в кассах банков на 1 января 2009 г., по данным баланса, составило 4,4 трлн. руб., увеличившись за 2008 г. на 6,2% против 34,5% за 2007 год.

В общей сумме наличных денег банкноты занимали 99,5%, монета - 0,5%, а в общем количестве денежных знаков банкноты - 13,8%, монета - 86,2%. Снизилось количество банкнот на душу населения с 47 в 2007 г. до 45 в 2008 г., количество монет на душу населения возросло с 248 до 282.

Изменилась структура наличных денег в обращении. Так, в 2008 г. удельный вес банкнот номиналом 5 тыс. руб. возрос в количестве наличных денег в обращении в суммовом выражении с 21 до 33,7%. Одновременно доли банкнот других номиналов несколько сократились, что связано с усилением инфляционных процессов в экономике.

Доля наличных денег в обращении вне касс банков (по агрегату М0) в общей сумме денежной массы (по агрегату М2) возросла на 0,2 процентного пункта и составила на начало 2009 г. 28,1%. Темпы роста денежной массы М2 были ниже темпов роста наличных денег в обращении М0.

В 2008 г. изменилась структура распределения количества наличных денег в обращении. Снизилась доля наличных денег на руках у населения - с 62,2 до 58,5%, которое в условиях девальвации предпочитало покупать иностранную валюту или товары. Увеличилась доля остатков наличных денег в кассах банков - с 10,2 до 13,3%. При этом удельный вес остатков наличных денег в кассах хозяйствующих субъектов сократился на 0,6 процентного пункта и составил 28,2%.

В 2008 г. Банк России провел социологическое исследование с целью определения востребованности различных номиналов денежных знаков в платежном обороте. Статистическое наблюдение было проведено специализированной организацией «Левада-центр». Результаты исследования показали, что существующий в настоящее время номинальный ряд оптимален для населения при совершении покупок и введение промежуточных номиналов не требуется.

Социологический опрос подтвердил данные Банка России об избыточности обеспечения наличного денежного оборота монетой низких номиналов (1 и 5 копеек). В условиях значительного роста цен на сырье из года в год растут расходы Банка России на чеканку такой монеты. Стоимость изготовления одной копейки и пятикопеечной монеты в настоящее время во много раз превышает их номинал. На начало 2009 г. в платежном обороте на каждого жителя страны приходилось по 49 копеечных монет, по 38 пятикопеечных и 110 десятикопеечных (на начало 2008 г. - по 46 копеечных монет, 34 пятикопеечных и 95 десятикопеечных соответственно), что во много раз превышает уровень достаточности.

Совместно с территориальными учреждениями Банка России проведена работа, направленная на выяснение основных потребителей монеты низких номиналов в регионах и установление целей расходования ими данной монеты.

Результаты исследования показали, что население безболезненно отнесется к округлению по одной сделке на сумму, не превышающую 33 копейки.

С учетом достаточности в обращении монеты низких номиналов представляется целесообразным резко сократить объем ее производства, а впоследствии прекратить обеспечивать наличный денежный оборот, оставив ее как расчетную единицу. Имеющиеся запасы монеты номиналом 1 и 5 копеек у населения позволят вернуть ее в платежный оборот.

В целях сокращения затрат на производство денежных знаков Банк России продолжает мероприятия по постепенному переходу на более экономичные сплавы при чеканке монет. По заданию Банка России ФГУП «Гознак» успешно провел технологические пробы чеканки монет, изготовленных из стальной заготовки с гальваническим покрытием, что обеспечивает экономию при производстве монет по сравнению с применяемой в настоящее время технологией плакирования стальной заготовки. В 2009 г. Банк России приступает к чеканке монет номиналами 1, 2 и 5 рублей по технологии с гальваническим покрытием стальных заготовок.

В 2008 г. Банк России работал над созданием более эффективной модели управления наличным денежным обращением в Российской Федерации. Целью этой работы является снижение затрат Банка России, а также совокупных затрат банковского сектора на организацию наличного денежного обращения при условии обеспечения потребностей хозяйствующих субъектов и населения наличными деньгами.

По результатам конкурса, проведенного Банком России в 2008 г., был заключен договор с немецкой фирмой «Giesecke&Devrient GmbH» на оказание консалтинговых услуг по разработке оптимальной модели управления наличным денежным обращением в Российской Федерации.

С участием территориальных учреждений проводилась работа по сбору информации, характеризующей действующую в России модель организации наличного денежного обращения. Большой объем информации был собран в максимально короткие сроки и своевременно передан консалтинговой фирме.

В 2008 г. в Банке России проводилась работа по совершенствованию нормативной базы, регламентирующей вопросы наличного денежного обращения, кассовой работы, хранения, перевозки и инкассации наличных денег, с учетом изменений, произошедших в законодательстве Российской Федерации.

В связи с развитием инфраструктуры кредитных организаций, расширением спектра банковских услуг и совершенствованием электронных технологий было подготовлено Положение Банка России от 24 апреля 2008 г. №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». В Положении были установлены требования к счетно-сортировальной технике, на которой обрабатываются банкноты Банка России, и определено, что обязательной проверке подлежат не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России; установлены требования к автотранспорту, используемому для перевозки и инкассации денежной наличности; уточнен порядок установления кредитной организацией минимального остатка хранения наличных денег, обеспечивающего своевременную выдачу наличных денег клиентам в начале рабочего дня.

Согласно материалам Министерства внутренних дел Российской Федерации, в последнее время участились случаи вооруженных нападений на работников кредитных организаций, осуществлявших перевозку и инкассацию наличных денег, а также имелись случаи проникновения преступников непосредственно в хранилища ценностей кредитных организаций. Кроме того, имеют место факты нападений на граждан и представителей организаций, получающих значительные суммы наличных денег.

Возможность совершения таких преступлений в определенной мере связана с халатностью сотрудников банков и служб инкассации, невыполнением кредитными организациями требований Банка России, направленных на сохранность наличных денег кредитных организаций при осуществлении операций с наличными деньгами, при их хранении и перевозке. Кроме того, и со стороны руководителей кредитных организаций не уделяется должного внимания подбору сотрудников, обеспечивающих сохранность и перевозку наличных денег.

В адрес территориальных учреждений Банка России было направлено письмо о необходимости усиления контроля за выполнением кредитными организациями требований Центрального банка Российской Федерации по перевозке и инкассации наличных денег, а также о предоставлении кредитными организациями клиентам, в случае необходимости, сопровождения при транспортировке наличных денег в целях обеспечения безопасности клиентов и сохранности наличных денег. При проведении инспекционных проверок следует обращать особое внимание на соблюдение в кредитных организациях этих требований.

Одной из приоритетных задач Банка России по организации наличного денежного обращения является повышение эффективности работы, направленной на удовлетворение спроса населения и хозяйствующих субъектов в наличных деньгах при сокращении издержек Банка России, связанных с данной деятельностью.

В 2008 г. Банком России осуществлялось строительство нового объекта наличного денежного обращения (г. Краснодар), интегрирующего функции расчетно-кассового подразделения и межрегионального хранилища, позволяющего осуществлять полный цикл операций с ценностями. Проводилась реконструкция кассового узла Отделения №1 Московского главного территориального управления с оснащением его автоматизированным складским комплексом.

Банком России более активно стали использоваться перевозки денежной наличности воздушным транспортом. Так, в 2008 г. расходы на них увеличились на 44,9%. При этом доля расходов на воздушные перевозки в общем объеме расходов на перевозку банкнот и монеты резервных фондов возросла на 6,7 процентного пункта и составила 64,9%.

В настоящее время все учреждения Банка России оснащены счетно-сортировальными машинами (ССМ), общее количество которых на 1 января 2009 г. составило 3430. Около 30% парка ССМ составляют современные машины, поставленные после 2000 г. и имеющие потенциальную суммарную производительность, в два раза превышающую производительность остального парка ССМ.

В рамках модернизации технологических процессов обработки ценностей в территориальных учреждениях Банка России внедряются современные агрегатированные и аппаратно-программные комплексы на базе счетно-сортировальных машин высокой и средней производительности, позволяющие увеличить эффективность работы участка обработки банкнот с одновременным сокращением занимаемых данными комплексами производственных площадей.

В учреждениях Банка России продолжается модернизация технологических процессов работы с денежной наличностью.

Проводится работа по предоставлению права уничтожения ветхих банкнот учреждениям Банка России при обработке банкнот на счетно-сортировальных машинах. В настоящее время правом уничтожения ветхих банкнот наделены Кассовый центр Главного управления Банка России по г. Санкт-Петербургу, ГРКЦ Главного управления Банка России по Тверской области, ГРКЦ Главного управления Банка России по Воронежской области, Отделение №1 Московского главного территориального управления Банка России. Уничтожение ветхих банкнот в учреждениях Банка России позволяет снизить затраты Банка России на перевозку ветхих банкнот между учреждениями Банка России, а также на дополнительный пересчет ветхих банкнот.

Банк России осуществляет работу по повышению защищенности банкнот от подделки и по совершенствованию их потребительских свойств.

Утвержденный Банком России перечень машиночитаемых защитных признаков банкнот, подлежащих обязательной проверке кредитными организациями, размещен на официальном сайте Банка России в сети Интернет. В 2008 г. подготовлен раздел о технических средствах, используемых при обработке денежной наличности, и удовлетворяющих требованиям по распознаванию машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России. По информации территориальных учреждений, только 185 кредитных организаций и структурных подразделений кредитных организаций эксплуатируют счетно-сортировальные машины, рекомендованные Банком России, что составляет менее 1% от общего количества кредитных организаций и структурных подразделений кредитных организаций, выполняющих функции кассового обслуживания клиентов.

В 2008-2009 гг. был разработан новый Порядок взаимодействия Министерства внутренних дел Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации в борьбе с фальшивомонетничеством. Указанный документ значительно расширяет рамки двустороннего взаимодействия и обмена оперативной информацией по вопросам выявления поддельных денежных знаков и преступлений, связанных с фальшивомонетничеством.

В 2008 г. количество выявленных поддельных денежных знаков Банка России составило 133 864 штук, превысив на 22,3% аналогичный показатель 2007 года. Основную массу поддельных банкнот, как и в 2007 г., составляли тысячерублевые банкноты: их доля в общем числе подделок составила 95,2% (в 2007 г. - 92,2%). При этом доля банкнот модификации 2004 г. в общем количестве тысячерублевых банкнот составила 95,4%, что на 13% больше аналогичного показателя 2007 года.

Основным способом изготовления поддельных банкнот Банка России осталась струйная печать. Доля поддельных банкнот, выполненных с помощью струйного принтера, составляет 98,3% от общего числа поддельных банкнот.

За отчетный период учреждениями Банка России и кредитными организациями были выявлены и переданы в органы внутренних дел поддельные банкноты иностранных государств (группы иностранных государств) в количестве 5801 штуки (в 2007 г. - 9112 штук).

В 2009 г. предполагается проведение работы по созданию оптимальной модели управления наличным денежным обращением и разработке оптимальной схемы перевозок ценностей.

Продолжится совершенствование нормативной базы по вопросам наличного денежного обращения и ведения кассовых операций. Планируется модернизация процесса сортировки банкнот в территориальных учреждениях Банка России с целью предупреждения преждевременного отнесения банкнот к ветхим и вывода их из обращения.

Данные мероприятия будут стимулировать кредитные организации приобретать эффективное счетно-сортировальное оборудование, обеспечивающее надежное выявление поддельных и ветхих банкнот в обрабатываемой денежной наличности.

Проводимая работа направлена на сокращение времени и уменьшение трудоемкости цикла обработки денежной наличности, повышение производительности и улучшение условий труда кассовых работников, снижение затрат на организацию наличного денежного обращения, противодействие фальшивомонетничеству и защиту экономических интересов граждан Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование развития кассового обслуживания коммерческих банков в России в силу своей практической значимости является одной из важнейших задач эффективного развития экономической системы страны.

Для улучшения расчетно-кассового обслуживания организаций и сокращений времени, затрачиваемого клиентами при совершении приходных и расходных операций, банкам необходимо:

- разрабатывать гибкий график обслуживания с учетом индивидуального подхода к каждому клиенту;

- подготавливать по предварительно сданным чекам и заявкам по телефону (по желанию клиентов) денежную наличность;

- доставлять в организацию подготовленную денежную наличность по договору, заключенному между банком и клиентом;

- инкассировать подготовленную клиентом денежную наличность по заключенному договору с клиентом;

- открыть дополнительные операционные кассы в дни массовой выдачи и приема денег от клиентов;

- проводить дополнительную работу с клиентами в целях повышения качества предоставляемых расчетно-денежных документов.

В целом развитие кассового обслуживания носит положительный характер для экономики России. Это свидетельствует о том, что коммерческий банк - основная структурная единица сферы денежного обращения, так как все сегменты финансового рынка России развиваются при непосредственном участии коммерческих банков. Это доказано тем, что они аккумулировали значительные денежные ресурсы, показали умения быстрыми темпами осваивать новые для нашей страны финансовые операции. Одной из важнейших функций банков является обеспечение четкого и своевременного кассового обслуживания своих клиентов, для этого они выполняют кассовые операции. Роль банка можно упрощенно определить как посредника: банки удовлетворяют потребность в наличных деньгах предприятий, не имеющих постоянной наличной выручки, и организует хранение, пересчет и зачисление на счета выручки предприятий, осуществляющих свою деятельность за наличный расчет. Результат работы банка - это экономическая выгода, получаемая как им самим, так и его клиентами.



БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Положение №318 от 24 апреля 2008 г. «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ».

2. Банковское дело [Текст]: учебное пособие / под ред. А.В. Тютюнник.- М.: Финансы и статистика,2005. - с.175 - 232.

3. Банковское дело [Текст]: учебник / под ред. И.О. Лаврушена. - М.: КНОРУС, 2005. - с. 523-589.

4. Бухгалтерский учет в коммерческих банках [Текст]: учебное пособие / под ред. Е.П. Козловой. - Финансы и статистика, 2000. - с.640.

5. Операции сберегательных банков [Текст]: учебное пособие / под ред. О.М. Маркова. - М.: ИНФРА,2009г.

5. Банковские операции [Текст]: учебное пособие / под ред. А.М. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика,2005. - с. 45-67.

6. Банковские операции [Текст]: учебное пособие / под ред. А.В. Печникова, О.М. Маркова, Е.Б. Стародубцева. - М.: ИНФРА,2005г.

7. Бухгалтерский учет в коммерческих банках [Текст] : учебное пособие / под ред. Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская.- МОСКВА,2009

8. Национальные банковские системы [Текст]: учебное пособие. - Москва,2009-11-19

9. Банковское право [Текст]: учебник для вузов / под ред. Н.Д. Эришвили. - М.: Юнити,2001, - с. 365.

10. Консультант плюс, 2009г.

11. Интернет ресурсы.



ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Объявление на взнос наличными



ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Приходный кассовый ордер

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Расходный кассовый ордер

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Приходно-расходный кассовый ордер

Размещено на Allbest.ru

...