Финансовый механизм Фонда социального страхования

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Особенности организации и финансовой системы внебюджетных фондов социального назначения

1.1 Основные законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные социальные фонды

1.2 Основные группы плательщиков социальных страховых взносов

1.3 Выплаты социального характера, не являющиеся объектом обложения

1.4 Страховые тарифы для различных групп плательщиков

Глава 2. Порядок формирования внебюджетных фондов социального назначения

2.1 Порядок уплаты социальных взносов

2.2 Администрирование социальных платежей

2.3 Социальные взносы

Заключение

Список использованных источников



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования.

В настоящее время Россия находится в процессе реформирования и создания социальных институтов, имеющих важное значение для построения гражданского общества. Происходит активная перестройка системы социального страхования: совершенствуются теоретические основы и практика социального страхования, отрабатываются принципы и механизмы системы социального страхования.

Однако, остаются нерешенными проблемы выбора пути, по которому должно идти совершенствование социального страхования - по пути либерализации, полной модернизации, либо усиления роли государственного влияния. А также насколько рационально происходят процессы формирования и использования финансовых ресурсов внебюджетных социальных фондов, и на каких принципах они должны быть основаны - на принципах страхования или государственной социальной помощи Все это непосредственно касается деятельности Фонда социального страхования РФ (далее - Фонд), обеспечивающего защиту от социально значимых рисков. [1,с 15]

Функционирование Фонда происходит на фоне неблагоприятной демографической ситуации, падения уровня жизни основной массы населения, роста неравенства в доходах и потреблении, уменьшения численности экономически активного населения, низкой стоимости труда, снижения доли заработной платы в доходах работающих.

Демографическая и социально-экономическая ситуация в стране оказывает непосредственное влияние на формирование доходов фонда, ограничивает его возможности обеспечения застрахованных гарантированными выплатами, пособиями и услугами по социальному страхованию. Однако именно в данных условиях возрастает значение Фонда в процессе воспроизводства населения, в поддержании здоровья нации, перераспределении доходов граждан, повышении стабильности в обществе и экономике, гармонизации отношений в трудовых коллективах.

Цель и задачи исследования

Цель работы -- исследование экономической сущности формирования и функционирования финансового механизма Фонда социального страхования и разработка на этой основе практических рекомендаций по его совершенствованию и рациональному использованию финансовых ресурсов Фонда в современных условиях. Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач, определивших логику исследования: рассмотрение экономической сущности социального страхования; исследование формирования и функционирования финансового механизма Фонда социального страхования на современном этапе; проведение анализа формирования и использования финансовых ресурсов Фонда социального страхования; выделение основных факторов, оказывающих влияние на функционирование Фонда социального страхования, сбалансированность доходных и расходных статей бюджета. Объект исследования - финансовый механизм Фонда социального страхования. Предмет исследования - финансовые отношения, возникающие при формировании и распределении средств Фонда социального страхования.



ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ СОЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ

1.1 Основные законодательные и нормативные акты регламентирующие порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные социальные фонды

Внебюджетные фонды в финансовой системе России создаются на основании Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» от 17.10.1991г, Бюджетного Кодекса РФ, а так же других нормативно-правовых актов, в том числе законов о бюджете Российской Федерации на текущий год. При этом хотя внебюджетные фонды и находятся с собственности государства, но являются автономными от федерального и местных бюджетов. [2,с 34]

Внебюджетные фонды образуются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год. В зависимости от источников формирования, назначения и масштабов использования внебюджетные фонды подразделяются на фонды экономического и социального назначения.

Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Данный закон не распространяется на уплату взносов "по травме"

Доходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, облагают взносами во внебюджетные фонды.

При этом имеются в виду гражданско-правовые договоры, заключенные с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся:

- заработная плата;

- надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

- премии и вознаграждения;

- оплата (полная или частичная) организацией за своего работника товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);

выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).

Взносами облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые взносами не облагаются. [3,с 55]

Доход по договорам, связанным с интеллектуальной собственностью может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы.

Эти нормативы приведены в подразделе «Налогообложение вознаграждения по договору» (раздел «Выплаты внештатным работникам»).

Полученная величина облагаемого взносами дохода работника является базой для исчисления взносов по конкретному работнику:

Взносами облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые взносами не облагаются.

Доход по договорам, связанным с интеллектуальной собственностью (договоры авторского заказа, издательский лицензионный договор, прочие), может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы.

Если расходы не подтверждены документально, то доход можно уменьшить на сумму нормативного вычета (ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Эти нормативы приведены в подразделе «Налогообложение вознаграждения по договору» (раздел «Выплаты внештатным работникам»).

Полученная величина облагаемого взносами дохода работника является базой для исчисления взносов по конкретному работнику:

1.2 Основные группы плательщиков социальных страховых взносов

ФЗ №212-ФЗ О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Статья 58 212-ФЗ - Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2019 годов

1. В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. [4,с 18]

Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы предоставляют в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронной форме в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти , и Пенсионным фондом Российской Федерации, а также соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Фондом социального страхования Российской Федерации;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

3) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

4) для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года №127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года №125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании".

5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

6) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;

7) для плательщиков страховых взносов - российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций;

8) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

1) производство пищевых продуктов;

2) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

3) текстильное и швейное производство;

4) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

5) обработка древесины и производство изделий из дерева;

6) химическое производство;

7) производство резиновых и пластмассовых изделий;

8) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

9) производство готовых металлических изделий;

10) производство машин и оборудования;

11) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

12) производство транспортных средств и оборудования;

13) производство мебели;

14) производство спортивных товаров;

15) производство игр и игрушек;

16) научные исследования и разработки;

17) образование;

18) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

19) деятельность спортивных объектов;

20) прочая деятельность в области спорта;

21) обработка вторичного сырья;

22) строительство;

23) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

24) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

25) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

26) предоставление персональных услуг;

27) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

28) производство музыкальных инструментов;

29) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

30) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

31) управление недвижимым имуществом;

32) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

33) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

34) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

35) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

36) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части.

1.1. Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности российских организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 7 части 1 настоящей статьи, определяется Правительством Российской Федерации.

1.2. Порядок подтверждения полномочий российских организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 7 части 1 настоящей статьи, по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), а также ведения уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти реестра указанных организаций и индивидуальных предпринимателей и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов определяется Правительством Российской Федерации. Указанный реестр передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. [5,с 8-9]

1.3. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности российской организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 7 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному виду экономической деятельности или если эти организация или индивидуальный предприниматель исключены из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, указанного в части 1.2 настоящей статьи, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные частью 3.1 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из этого реестра, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке с взысканием с российских организации или индивидуального предпринимателя соответствующих сумм пеней.

1.4. Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. [6,с 12]

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частью 3.2 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в установленном порядке с взысканием с организации или индивидуального предпринимателя соответствующих сумм пеней.

1.3 Выплаты социального характера, не являющиеся объектом обложения

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения части 6 статьи 7 данного документа распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, и применяются до 1 января 2017 года (часть 2 статьи 2 Федерального закона от 03.06.2011 N 117-ФЗ).

6. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 5 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Положения части 7 статьи 7 данного документа распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, и применяются до 31 декабря 2013 года (часть 3 статьи 2 Федерального закона от 03.06.2011 N 117-ФЗ).

7. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых с автономной некоммерческой организацией "Исполнительная дирекция XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани" в целях подготовки и проведения XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани, на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным договором об основных компетенциях, заключенным Международной федерацией студенческого спорта с Российским студенческим спортивным союзом, Правительством Республики Татарстан и мэрией города Казани на проведение XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани.

1.4 Страховые тарифы для различных групп плательщиков

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ с 1 января 2012 года для большинства компаний установлены следующие страховые тарифы по взносам во внебюджетные фонды:

Страховой тариф, или тарифная ставка, представляет собой денежную плату страхователя (ставку страхового взноса) с единицы страховой суммы или объекта страхования (например страхование автомобиля), либо процентную ставку от совокупной страховой суммы.

Тарифная ставка - это цена страхового риска и других расходов, адекватное выражение обязательств страховщика по заключенному договору.

Тарифная ставка, по которой заключается договор страхования, называется брутто-ставкой, которая состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.

Таблица 1. Страховые тарифы

База для начисления страховых взносов	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22%	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины начисления страховых базы для взносов	10%	0%	0%

С 1 января 2013 года некоторые компании, должные перечислять дополнительные страховые взносы. В 2013 году году их размер составляет 2 или 4%, а в 2014 году - 4 или 6%. Однако по результатам специальной оценки условий труда, некоторые фирмы смогут снизить размер дополнительных взносов. Если же специальная оценка труда не будет проведена, то платить дополнительные взносы нужно по прежним тарифам. В 2014 году их размер составляет 4 или 6 % (ч. 1-2 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Причем перечислять дополнительные взносы нужно независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину.

Начислять дополнительные взносы нужно в пользу лиц занятых:

на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах;

на работах с тяжелыми условиями труда (их полных перечень установлен пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ).

Весь дополнительный тариф необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Льготные тарифы[23,с 7-8]

Статьей 58 Закона № 212-ФЗ установлен перечень «льготников», для которых установлено право применять пониженные тарифы страховых взносов.

1. 2012 - 2014 годы - для плательщиков УСН с подтвержденным основным видом деятельности: строительство; производство (пищевые продукты, минеральные воды, обувь, мебель и др.); социальная (образование, здравоохранение) и бытовая сферы (ремонт обуви, автомобилей) и др. При этом применить льготу смогут только те малые предприятия, у которых выручка от указанной деятельности составляет не менее 70% доходов.

Для них совокупная ставка взносов составляет 20%. Причем перечислять взносы нужно только в Пенсионный фонд.

2. 2012 - 2014 годы:

- для некоторых средств массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы (%):

Таблица 2. Тарифы

Наименование фонда	2012 год	2013 год	2014 год
ПФР	20,8	21,6	23,2
ФСС РФ	2,9	2,9	2,9
ФФОМС	3,3	3,5	3,9

- для сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН; общественных организаций инвалидов и созданных ими социальных учреждений (со 100-процентной долей имущества этих организаций) и организаций, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы не менее 25%; тех, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы.

Общественные организации инвалидов, созданные ими учреждения и организации, а также организации, использующие труд инвалидов имеют право применять пониженные ставки, если они не занимаются производством или продажей подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров, список которых утвержден постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762.

Как рассчитать сумму взноса

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Эту сумму определяют так:

Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.

Стоит обратить внимание: начиная с расчетного периода 2014 года всю сумму страхового взноса в Пенсионный фонд необходимо перечислять одним платежным поручением на финансирование страховой части пенсии. [22,с 92]

Делать разбивку на страховую и накопительную часть больше не нужно. Перечисляют взносы по КБК, который установлен для страховой части трудовой пенсии (ст. 22.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Пенсионный фонд РФ сам определит сумму взносов, которую необходимо распределить на финансирование накопительной и страховой части пенсии на основании данных индивидуального учета, в зависимости от того какой вариант пенсионного обеспечения выбрал ваш сотрудник (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 167-ФЗ). [10,с 14]



ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ СОЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ

2.1 Порядок уплаты социальных взносов

1. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

4. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

5. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

6. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

7. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

8. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

9. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;

10. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в части 9 настоящей статьи, в орган контроля за уплатой страховых взносов по форматам и в порядке, которые установлены органом контроля за уплатой страховых взносов, в форме электронных документов, порядок оформления которых определяется Правительством Российской Федерации, если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации. Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50 человек и менее, вправе представлять расчеты, указанные в части 9 настоящей статьи, в форме электронных документов в соответствии с требованиями настоящей части. При представлении расчетов в форме электронных документов орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить подтверждения приема указанных расчетов в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. [11,с 324]

11. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье - обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено частью 14 настоящей статьи. [12,с 15]

12. Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

13. Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации

14. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также

представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

15. В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Указанный расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями части 10 настоящей статьи. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона. [13,с 122]

2.2 Администрирование социальных платежей

С чем связана необходимость внесения изменений в систему социального страхования?

Сегодня система обязательного социального страхования не отвечает задачам, которые она призвана решать. Уровень социальной защиты застрахованных явно снижается. Причем это не эпизодическое явление, а стойкая тенденция. Почему это происходит? В 2001 году был введен единый социальный налог, поступающие средства от него распределялись между ПФР, ФОМС и ФСС.

В результате принятой затем макроэкономической стратегии по снижению налоговой нагрузки на предприятия единый социальный налог претерпел существенные изменения. Впоследствии его ставку уменьшили с 35 до 26 процентов. Предполагалось, что это приведет к тому, что «серые» зарплаты выйдут «из тени», и таким образом общая доходная часть бюджетных фондов не пострадает. Но, к сожалению, ожидаемого результата мы не получили. Это привело к тому, что доходная часть бюджетов фондов - Пенсионного, Социальной защиты, Обязательного медицинского страхования - серьезно уменьшилась. Они потеряли финансовую устойчивость.

Сейчас на исполнение текущих обязательств фонды вынуждены тратить свои резервы и уменьшать социальные и страховые выплаты. Они не имеют возможности индексировать их даже с учетом инфляции. В такой ситуации обеспечение социальной поддержки взял на себя федеральный бюджет. При этом неизбежно возросла зависимость выплат от федерального бюджета - государство устанавливает на свое усмотрение суммы отчислений, регулирует ставки страховых платежей. Это неправильно, ведь основополагающий принцип страхования - автономность. В свою очередь низкие доходы фондов определяют столь же низкий уровень страхового возмещения.

В результате при формировании бюджетов фондов мы занимаемся латанием дыр. Мы переносим часть обязательств по социальному страхованию на работодателей. Они сейчас обязаны оплачивать два первых рабочих дня по больничному листу, что противоречит страховому принципу. То, что сегодня называется у нас обязательным социальным страхованием, является государственными дотациями. Вот по этим причинам и назрела необходимость изменений в системе соцстраха.

2) ЕСН заменили платежи в ПФР и фонды социального и медицинского страхования

С нынешнего года, как известно, единый социальный налог прекратил свое существование. Вместо него установлены обязательные платежи в ПФР, Фонд социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования. При этом общее налоговое бремя в 2010 году не увеличилось.

Для тех страхователей, которые уплачивали ЕСН по пониженным ставкам (сельскохозяйственные товаропроизводители, плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и т. д.), сохраняется действующий пониженный тариф. Однако применять его можно, только предоставив подтверждающие документы в территориальный орган ПФР. [15,с 22]

Есть и другие изменения. ЕСН в течение года уплачивался в виде авансовых платежей, а по итогам года производился окончательный расчет. Теперь же страховые взносы в государственные внебюджетные фонды должны поступать в виде ежемесячных обязательных платежей, причем не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы. Соответственно за уплату взносов в более поздние сроки пени будут начисляться ежемесячно, а не по окончании квартала, как было раньше. [16,с 877]

Если в налоговые органы отчеты по ЕСН сдавались до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, то теперь они должны представляться в территориальные органы ПФР, в части взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, до первого числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в том числе и за год). Одновременно с отчетами в ПФР следует сдавать индивидуальные сведения по каждому работнику, причем в нынешнем году - за первое полугодие и за год, а начиная с 2011 года - ежеквартально.

3) Уплата страховых взносов с 2011 года 21 Декабря 2009

Федеральным Законом от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Далее -Закон 212-ФЗ), начиная с 2011 года, определена существенно более высокая нагрузка, в связи с уплатой страховых взносов, как по сравнению с ЕСН, так и по сравнению с тарифами 2010 года. Однако для отдельных категорий плательщиков сохранены пониженные тарифы на период 2011-2014 годов (статья 58 Закона 212-ФЗ).

Распределение пенсионных взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, предусмотрено п. 2.1 ст.22 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее -- Закон 167-ФЗ).

В п. 5 статьи 33 Закона 167-ФЗ отдельно определено распределение страховых взносов на период 2011-2014 годов для отдельных категорий плательщиков применяющих пониженные тарифы. [18]

Начиная с 2011 года

1. Для основной группы налогоплательщиков установлены следующие тарифы:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%

Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.

Таким образом, в общая сумма страховых взносов составит 34 процента, вместо 26 процентов по ЕСН, как было ранее (без учета регрессии).

В новом п. 2.1 ст. 22 Закона 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении работников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (26%), а для работников 1967 года рождения и младше - 20 процентов на финансирование страховой части, 6 процентов - накопительной части.

Необходимо обратить внимание, на то что с 2011 года уплачивать страховые взносы в таком же размере придется и плательщикам, применяющим УСН или ЕНВД.

2. Для других категорий плательщиков, таких как:

сельскохозяйственных товаропроизводителей (кроме тех, кто применяет ЕСХН) организаций и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны организаций, использующих труд инвалидов; общественных организаций инвалидов; учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям организаций применяющих ЕСХН пунктом 2 статьи 58 Закона 122-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

2.1 На период 2011-2012 годов

Пенсионный фонд Российской Федерации - 16%

Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,2%.

2.2 На период 2013-2014 гг.

Пенсионный фонд Российской Федерации - 21%

Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,4%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,6%

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,1%.

Взносы по таким плательщикам, в соответствии с п.5 ст. 33 Закона 167-ФЗ на период 2011-2012 годов в отношении лиц 1966 года рождения и старше полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 16%, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются: 10 процентов на страховую часть пенсии и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии.

На период 2013-2014 годов в отношении лиц 1966 года рождения и старше полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 21%, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются: 15 процентов на страховую часть пенсии и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии.

3. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (которые, не производят выплат физическим лицам), будут рассчитывать стоимость страхового года с применением общих тарифов (ч.2 ст.13 Закона 212-ФЗ). [19]

4. Необходимо обратить внимание, на то, что законом 212-ФЗ не предусмотрены льготы.

Ранее ст. 239 НК РФ было предусмотрено освобождение от уплаты ЕСН для организаций использующих труд инвалидов, общественных организаций инвалидов и учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Законом 212-ФЗ, для таких категорий плательщиков, установлен переходный период до 2014 года (включительно), когда они будут применять пониженные тарифы страховых взносов. [17,с 22]

2.3 Социальные взносы

Законодательство РФ об обязательном социальном страховании предусматривает специальные правила начисления страховых взносов на выплаты в пользу высококвалифицированных специалистов. Рассмотрим их в отношении каждого вида страхования.

1. Взносы на обязательное медицинское страхование начислять и уплачивать с выплат таким лицам не нужно, поскольку ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 г. N 326-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 г.) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» исключает высококвалифицированных специалистов из числа застрахованных лиц. [18,с 12]

Кроме того, отметим, что высококвалифицированные специалисты должны иметь полис добровольного медицинского страхования, действующий на территории РФ. Также право на получение медицинской помощи указанными лицами может возникать на основании договора, заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с медицинской организацией (п. 14 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).

2. Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат высококвалифицированным специалистам, постоянно и временно проживающим в РФ, необходимо уплачивать в общеустановленном порядке.

Федеральный закон от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ (в ред. от 03.12.2011 г.) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» не содержит исключений в отношении указанных лиц. [19,с 2]

Если же работник является временно пребывающим в РФ, то на его вознаграждение взносы в бюджет ФСС РФ начислять не нужно (пп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ (в ред. от 29.02.2012 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ)).

3. Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты высококвалифицированным специалистам зависит от статуса физического лица.

4. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат высококвалифицированным специалистам, необходимо уплачивать в общеустановленном порядке.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ ФЗ (в ред. от 29.02.2012 г.) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе рассмотрены сущность и значение социального страхования в современном обществе. На этой базе можно сделать следующие выводы.

Социальное страхование играет существенную роль в современном обществе. Оно является надёжной защитой для населения. Одним из объективных факторов развития общества является необходимость материального обеспечения лиц, которые в силу определенных причин не участвуют в общественном труде и не могут за счет оплаты по труду поддерживать свое существование.

Социальное страхование является для большинства российских граждан формой реализации важнейших конституционных прав - права на социальное обеспечение и на охрану здоровья и медицинскую помощь. Гарантированность этих прав непосредственно обусловлена эффективностью системы социального страхования, которая, в свою очередь, напрямую зависит от правильного выбора средств и способов правового регулирования. [20,с 86]

Таким образом, социальное страхование можно определить как взаимное возмездное частно-публичное обязательство, возникающее на основании закона (обязательное государственное) либо договора (дополнительное), в силу которого застрахованное лицо обязано уплачивать страховые взносы и при наступлении страхового случая имеет право на обеспечение за счет средств страхового фонда, эквивалентное уплаченным взносам, а страховщик (государство в лице создаваемых им учреждений либо некоммерческая или коммерческая организация) вправе требовать уплаты страховых взносов и обязан предоставить страховое обеспечение. К сожалению, сегодня в России не реализуется в полной мере такой принцип социального страхования, как автономность и относительная самоуправляемость системы.

Между тем огромное значение приобретает развитие социального страхования именно в этом ключе в условиях формирования социального правового государства. Автономная система социального страхования - признак развитого гражданского общества, в котором личность автономна от государства, а последнее выступает как равноправный социальный партнер.

Сегодня система социального страхования требует определенных мер по её реформированию. Иначе работа соответствующих внебюджетных фондов так и будет оставаться малоэффективной. Из ряда причин существенного отставания в проведении реформ в системе социального страхования следует отметить три. [21,с 45-46]

...