Главная
Коллекция "Revolution"
Банковское, биржевое дело и страхование
Взаимодействия налоговых органов с банками
Взаимодействия налоговых органов с банками
Теоретический аспект взаимодействия налоговых органов с банками. Расторжение договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите. Определение суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками в бюджетную систему России.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.03.2015 |
| Размер файла | 128,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки РФ
Байкальский государственный университет экономики и права
Факультет налогов и таможенного дела
Кафедра "Налоги и таможенное дело"
Специальность 080107.65 "Налоги и налогообложение"
Курсовая работа
на тему: Взаимодействия налоговых органов с банками
Студентка Труфанова Наталья Эдуардовна
Иркутск, 2013 г.
Содержание
Введение
1. Теоретический аспект взаимодействия налоговых органов с банками
1.1 Роль и значение деятельности налоговых органов
1.2 Необходимость взаимодействие налоговых органов с банками
2. Взаимодействие налоговых органов с банками
2.1 Схема и процедуры документооборота
2.2 Ответственность банков за нарушение обязанностей по взаимодействию с налоговыми органами
2.3 Случаи уплаты налога по банковской гарантии
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Орган государства является самостоятельной структурной единицей в системе государственной власти. Он наделен государственно-властными полномочиями, которые необходимы для реализации функций определенной ветви государственной власти.
Орган исполнительной власти - это самостоятельная структурная единица в системе исполнительной власти, которая реализует функции государственного управления в рамках предоставленных полномочий в определенной сфере государственного ведения. Являясь частью государственного аппарата, он обладает определенной компетенцией, имеет структуру, территориальный масштаб деятельности, образуется в установленном законом или иными нормативными правовыми актами порядке. Орган исполнительной власти наделен правом выступать по поручению государства, и призван осуществлять в порядки исполнительной и распорядительной деятельности повседневное руководство хозяйственным, социально-культурным и административно-политическим строительством.
В соответствии с действующим законодательством термины "орган исполнительной власти" и "орган государственного управления" используются как равнозначные.
Органы исполнительной власти обладают административной правоспособностью и дееспособностью, которая возникает одновременно с их образованием и определением компетенции, а прекращается в связи с их упразднением. Компетенция органов исполнительной власти, их задачи, функции, права и обязанности, формы и методы деятельности находят свое выражение и закрепление в соответствующих законах, положениях и других нормативных актах.
Налоговый контроль - представляет собой деятельность должностных лиц налоговых органов по контролю за правильностью и своевременностью уплаты законно установленных в Российской Федерации налогов и сборов, осуществляемую в пределах своей компетенции.
Формы проведения налогового контроля закреплены в ст. 82 НК РФ. Основными формами налогового контроля являются налоговые проверки:
1) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
2) проверки данных учета и отчетности;
3) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).
В зависимости от времени проведения контрольных мероприятий выделяют три основных вида налогового контроля: предварительный, текущий, последующий.
Цель данной работы - рассмотреть взаимодействие налоговых органов с банками.
Задачи исследования:
1. Изучить историю развития налоговой системы в России
2. Рассмотреть особенности взаимодействия налоговых органов с банками.
3. Охарактеризовать документооборот взаоимнодействия налоговых органов с банками.
1. Теоретический аспект взаимодействия налоговых органов с банками
1.1 Роль и значение деятельности налоговых органов
Налоговые органы представляют единую централизованную систему контроля:
1) за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
2) за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;
3) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. Юрген Н.В. Налоговые проверки: оформление результатов // Налоговая проверка. - 2011. - №1. - С. 11.
В состав налоговых органов входят:
1) федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба);
2) его территориальные органы.
Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки;
3) при проведении налоговых проверок производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений. Выемка может быть произведена только в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках;
6) налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
7) проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
8) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Самостоятельно рассчитывать сумму налогов налоговые органы вправе в следующих случаях:
а) в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
б) в случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения;
в) в случае ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
9) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
10) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени;
11) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
12) требовать от банков документы, подтверждающие:
а) исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
б) исполнение инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;
13) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
14) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
15) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
16) создавать налоговые посты;
17) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
а) о наложении налоговых санкций на лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
б) о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
в) о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
г) о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
д) о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
е) в иных случаях, предусмотренных НК РФ. Шилова Л.А. Налоговая проверка отчетности // Российский налоговый курьер. - 2011. - №1. - С. 19.
Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о:
а) действующих налогах и сборах;
б) законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
в) порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
г) правах и обязанностях налогоплательщиков;
д) полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
е) а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, - налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Перечни прав и обязанностей налоговых органов не являются исчерпывающими, а это значит, что налоговые органы обладают и иными правами (предусмотренными НК РФ) и несут также другие обязанности (предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами). Так, например, согласно п. 3 ст. 33 НК РФ при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство. Сайпуллаев У.А. Налоговый контроль: процессуальные аспекты проведения // Правосудие. - 2011. - №1. - С. 25.
Следует отметить, что таможенные органы, не являясь налоговыми, вместе с тем пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами. Должностные лица таможенных органов также несут обязанности, предусмотренные ст. 33 НК РФ.
Вывод: Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 35 НК РФ, налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами. В частности, статьей 78 НК РФ при несвоевременном возврате налогоплательщику излишне уплаченного им налога (более, чем через месяц после подачи им заявления о возврате), налоговые органы должны уплатить ему проценты по ставке рефинансирования Центрального банка России за все дни просрочки платежа. В том случае, если налоговым органом был неправомерно взыскан налог, то в соответствии со статьей 79 НК РФ, проценты будут уплачиваться за весь период времени со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В зависимости от характера деяния и наличия вины эта ответственность может быть дисциплинарной, административной или уголовной.
1.2 Необходимость взаимодействие налоговых органов с банками
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Максимова Л.Ф. Вас проверяют по-новому. Камеральные и выездные налоговые проверки // Законодательство. - 2010. - №2. - С. 48.
В соответствии со статьей 31 НК РФ, налоговые органы имеют право:
1. Требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Порядок истребования документов у налогоплательщиков и налоговых агентов установлен статьями 93 и 93.1 НК РФ.
2. Проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ. Порядок проведения и оформления результатов налоговых проверок установлен статьями 87 - 89 и 99 - 101 НК РФ.
3. Производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Порядок проведения выемки регламентирован статьей 94 НК РФ.
4. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
5. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ. Порядок приостановления операций по счетам плательщиков установлен статьей 76 НК РФ, а ареста имущества - статьей 77 НК РФ.
6. В порядке, предусмотренном статьей 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
7. Определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях:
- отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения,
- непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов,
- учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
8. Требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.
9. Взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ. Порядок взыскания налогов и пеня установлен статьями 46 - 48 НК РФ.
10. Требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации. Ответственность банков за нарушения законодательства о налогах и сборах установлена статьями 132 - 136 НК РФ.
11. Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков в соответствии со статьями 95, 96, 97 НК РФ.
12. Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Участие свидетеля в делах о налоговых правонарушениях установлено статьей 90 НК РФ.
13. Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.
14. Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;
- о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;
- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
- в иных случаях, предусмотренных НК РФ (В частности, пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено право налоговых органов обращаться в суд в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок налогоплательщика с третьими лицами или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика - эта норма предполагает судебный порядок взыскания налога). Бодрягина О.В. Консолидированная прибыль / О.В. Бодрягина // эж-ЮРИСТ. - 2012. - № 2. - С. 46.
В соответствии со статьей 35 НК РФ, налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами. В частности, статьей 78 НК РФ при несвоевременном возврате налогоплательщику излишне уплаченного им налога (более, чем через месяц после подачи им заявления о возврате), налоговые органы должны уплатить ему проценты по ставке рефинансирования Центрального банка России за все дни просрочки платежа. В том случае, если налоговым органом был неправомерно взыскан налог, то в соответствии со статьей 79 НК РФ, проценты будут уплачиваться за весь период времени со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. налоговый банк кредит
За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В зависимости от характера деяния и наличия вины эта ответственность может быть дисциплинарной, административной или уголовной.
2. Взаимодействие налоговых органов с банками
2.1 Схема и процедуры документооборота
С 1 декабря 2011 года начался переход на новую систему документооборота между банками и налоговыми органами. Первыми его должны совершить московские банки. Рассмотрим новую схему взаимодействия, а также порядок проведения проверок ее соблюдения и ответственность банков за нарушения регламента этого взаимодействия.
Два новых нормативных документа об электронном обмене неплатежной информацией между банками и налоговыми органами 1 августа 2011 г. вступили в силу. Это Положение Банка России от 29.12.2010 № 365-П "О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде" (далее Положение № 365-П) и Приказ ФНС России от 15.03.2011 № ММВ-7-2/203@ "Об утверждении Порядка представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (далее Приказ № 203). Дата начала обмена сообщениями для московских банков 1 декабря 2011 г. До этого дня им необходимо было заключить дополнительные соглашения к уже существующим договорам с Банком России об электронном обмене неплатежной информацией и об электронном обмене информацией. Алексеева А.П. Суд да дело фискалам не надоело. Налогоплательщики защищаются вяло...// Учет, налоги, право. - 2011. - №29. - С. 22.
Рассмотрим процедуры, установленные электронным документооборотом, связанную с ними ответственность банков и судебную практику, сложившуюся ранее по вопросу предоставления информации в налоговые органы.
Процедуры документооборота между банками и налоговыми органами следующие:
1) направление в банк, учреждение Банка России решения налогового органа о приостановлении (или об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в электронном виде в соответствии со ст. 76 НК РФ;
2) направление в банк, учреждение Банка России поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика в электронном виде в соответствии со ст. 46 НК РФ;
3) направление в банк, учреждение Банка России запросов налоговых органов о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок об операциях на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) в электронном виде в соответствии со ст. 86 НК РФ;
4) направление в банк, учреждение Банка России требования о перечислении налога в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде в соответствии со ст. 60 НК РФ;
5) направление в банк, учреждение Банка России требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии в электронном виде в соответствии с п. 21 ст. 176.1, п. 13 ст. 204 НК РФ;
6) направление банком, учреждением Банка России в налоговый орган сведений об остатках денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, операции по которым приостановлены, в электронном виде в соответствии со ст. 76 НК РФ;
7) направление банком, учреждением Банка России в налоговый орган сведений о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), в электронном виде в соответствии со ст. 86 НК РФ.
Первый в новом документообороте документ, который согласно п. 2.3 Положения № 365-П банки должны направить в день начала обмена сообщениями, это уведомление о начале обмена. В дальнейшем уведомления следует направлять также в случаях прекращения, временного приостановления и возобновления обмена сообщениями.
Обмен информацией между банками и налоговыми органами происходит через соответствующие территориальные учреждения (далее ТУ) Банка России при использовании архивных файлов, сформированных с помощью программы архиватора и содержащих:
- зашифрованные файлы, созданные на основании электронных документов, предусмотренных вышеописанными процедурами, с соблюдением правил использования средств криптографической защиты информации и порядка обеспечения информационной безопасности, установленных Банком России;
- служебные сообщения в виде файла с подтверждением, извещением или уведомлением, предусмотренными Положением № 365-П, снабженного кодом аутентификации (далее КА) на ключе сформировавшего его подразделения Банка России, подразделения ФНС России, за исключением служебного сообщения учреждения Банка России, которое снабжается КА на ключе ТУ Банка России. Елькина Т.В. Акт камеральной проверки. Составляем возражение // Современный предприниматель. - 2011. - №10. - С. 24.
Форматы документов обмена и регламент взаимодействия участвующих в обмене сторон были разработаны на основе Положения № 365-П и Приказа № 203. "Описание форматов сообщений, используемых при электронном обмене между банками (филиалами банков), учреждениями Банка России и налоговыми органами" и "Регламент взаимодействия налоговых органов, организаций Банка России и банков при направлении в банк, учреждения Банка России электронных документов" можно посмотреть на сайте Банка России.
Рис. 2.1. Электронный документооборот между налоговыми органами, кредитными организациями и подразделениями Банка России
2.2 Ответственность банков за нарушение обязанностей по взаимодействию с налоговыми органами
Рассмотрим ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных ст. 76 НК РФ "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" (п. 1, 6 процедуры электронного обмена).
Напомним содержание п. 5, 7 и 12 ст.76 НК РФ и размер ответственности за нарушение положений этой статьи.
Пункт 5 ст. 76 НК РФ. Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
Ответственность за нарушение банком этой обязанности предусмотрена ст. 135.1, п. 6 ст. 135.2 НК РФ. За несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, и об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, а также предоставление справок (выписок) с нарушением срока или содержащих недостоверные сведения влечет взыскание штрафа в размере 20 и 10 тыс. руб. соответственно.
До недавнего времени налоговые органы налагали штрафы за несвоевременное сообщение по каждому решению инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, даже если эти решения были вынесены в отношении одного и того же налогоплательщика, а самим налоговым органом составлен один акт налоговой проверки и вынесено одно решение о привлечении банка к ответственности. В практике федеральных арбитражных судов по этому вопросу сформировалось несколько подходов. Так, ФАС Северо-Западного округа (постановление от 13.09.2010 по делу № А 56-12856/2010), ФАС Западно-Сибирского округа (постановление от 21.12.2010 по делу № А 03-7477/2010) поддерживали мнение налоговых органов, а ФАС Уральского округа (постановление от 17.01.2011 по делу № А 07-6686/2010) был согласен с позицией банка. Но 10 мая 2011 г. вышло Постановление Президиума ВАС РФ № 16535/10, в котором указано, что оснований для неоднократных взысканий штрафа нет, а сумма штрафа не должна превышать размер, указанный в ст. 135.1 НК РФ. Бойков О.В. Налоговые проверки // Адвокат. - 2011. - №1. - С. 32.
Согласно п. 2 и 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций по счетам в банке принимается налоговым органом с целью обеспечить исполнение решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, а также если не представлена в срок налоговая декларация. Такое же решение налоговый орган вправе вынести в соответствии с подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ в качестве обеспечительной меры, если есть достаточные основания полагать, что непринятие данных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) взыскание недоимки, пеней, штрафов, указанных в таком решении. Приостановление операций по счетам в банке применяется в отношении конкретного налогоплательщика-организации.
Системное толкование этих нормативных положений позволяет сделать вывод о том, что обязанность банка, предусмотренная п. 5 ст. 76 НК РФ, касается одного и того же налогоплательщика-организации, операции по счетам которого приостановлены, а специфические мероприятия контроля за исполнением банком данной обязанности неразрывно связаны с проводимыми мероприятиями налогового контроля в отношении этого же налогоплательщика-организации.
Содержащееся в указанном постановлении Президиума ВАС РФ толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел. Также письмом ФНС России от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@ позиция ВАС РФ доведена до налоговых органов для использования в работе.
Пункт 7 ст. 76 НК РФ. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, решения налогового органа об отмене приостановления переводов его электронных денежных средств.
Ответственность за нарушение банком этой обязанности предусмотрена ст. 134, п. 3 ст. 135.2 НК РФ. Если банк не исполнил решение налогового органа (при наличии у него такового) о приостановлении операций по счетам и переводов электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление (перевод) средств, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ, с него взыскивается штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 20 тыс. руб.
Пункт 12 ст. 76 НК РФ. При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств (по счетам налогового агента организации и плательщика сбора организации, индивидуальных предпринимателей налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) банк не вправе открывать этой организации (этим лицам) счета и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.
Ответственность за нарушение банком этой обязанности предусмотрена п. 1 ст. 132, п. 1 ст. 135.2: открывая счета или предоставляя право использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам и переводов электронных денежных средств, банк рискует заплатить штраф в размере 20 тыс. руб. Шилова Л.А. Налоговая проверка отчетности // Российский налоговый курьер. - 2011. - №1. - С. 20.
Возникает вопрос: на все ли виды счетов налогоплательщиков распространяется приведенное правило? Оказывается, нет. Например, счет, предназначенный для операций со средствами, принадлежащими третьим лицам и используемыми по целевому назначению, не соответствует понятию счета, определенному ст. 11 НК РФ ("под счетами понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых расходуются денежные средства организаций"). Это совсем недавно доказал один из филиалов Сбербанка России. В соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" он открыл управляющей многоквартирным домом организации расчетный счет, предназначенный для получения и перечисления денежных средств на проведение капитального ремонта дома, при наличии решения о приостановлении операций по счету этого общества (постановление ФАС Уральского округа от 25.10.2011 № Ф 09-6848/11).
Рассмотрим вопросы ответственности банков за нарушение обязанностей, предусмотренных ст. 46, 60 НК РФ (п. 2, 4 процедуры электронного обмена).
Общий порядок, предусмотренный ст. 46 НК РФ, предполагает, что в случае неуплаты (неполной уплаты) налога (пени, штрафа, сбора) в установленный срок налогоплательщиком-организацией (налоговым агентом, плательщиком сборов) или индивидуальным предпринимателем обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке со счета или за счет электронных денежных средств указанных лиц. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ, не позднее одного операционного дня, следующего за днем его получения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов.
Об этой же обязанности банка говорится в ст. 60 НК РФ. В случае выявления не перечисленной в бюджет РФ суммы налога налогоплательщика банку не позднее трех месяцев со дня выявления задолженности направляется требование о перечислении налога.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение решений налоговых органов (поручений, требований) о взыскании налогов банки несут ответственность, установленную ст. 135 и п. 4, 5 ст. 135.2 НК РФ. С них взыскивается штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки. Если в результате действий банка создалась ситуация, когда на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых есть поручение налогового органа, не осталось денежных средств или отсутствуют электронные денежные средства, с банка взимается штраф в размере 30% от не поступившей в результате таких действий суммы.
Согласно Определению Конституционного суда РФ от 06.12.2001 № 257-О положения ст. 135 и 135.2 НК РФ не могут трактоваться как создающие возможность неоднократного привлечения банков к ответственности за одно и то же нарушение, то есть не могут одновременно применяться судами.
В соответствии со ст. 60 НК РФ применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога. В случае неисполнения этой обязанности в установленный срок к банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога. Однако на основании решения налогового органа не списанные со счета налогоплательщика суммы налога нельзя взыскать с банка за счет его средств, так как такое последствие отвечает нормам действующего законодательства (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.09.2003 № 6306/02).
Рассмотрим ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных ст. 86 НК РФ (п. 3, 7 процедуры электронного обмена). Шеменев В.А. Обжалование ненормативных актов налоговых органов: требование об уплате налога, пени, штрафа // Налоговая проверка. - 2011. - №6. - С. 12.
В п. 2 ст. 86 НК РФ сказано, что в соответствии с законодательством РФ в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа банки обязаны предоставить ему справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств.
Указанные документы могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей). Например, это могут быть: выездная (повторная выездная), камеральная налоговая проверка, запрашивание документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, мероприятия налогового контроля, вызванные фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах, или непредставлением им в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Также выписки могут быть затребованы у банка после того, как налоговый орган вынес решение о взыскании налога и принял решение о приостановлении операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя), переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам и переводов электронных денежных средств. Но если налоговый орган требует сведения о счетах клиента банка, не имея вышеперечисленных оснований (например, без решения о проведении в отношении этого клиента налоговой проверки, но при наличии сведений об отсутствии данного лица по месту регистрации), то можно смело отказывать в предоставлении справок и выписок. При этом можно ссылаться на Постановления Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 № 1681/09, от 13.11.2008 № 10846/08.
Такие же правила применяются и в отношении счетов, которые открываются для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также в отношении корпоративных электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов.
Если же налоговый орган запрашивает информацию о клиенте банка налогоплательщике на законных основаниях, а банк не предоставляет справки и выписки, или предоставляет их с нарушением срока, или они содержат недостоверные сведения, то в соответствии со ст. 135.1 НК РФ банк должен уплатить штраф в размере 20 тыс. руб. (согласно п. 6 ст. 135.2 НК РФ 10 тыс. руб. за непредоставление справок, касающихся электронных денежных средств).
2.3 Случаи уплаты налога по банковской гарантии
Рассмотрим ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных ст. 176.1, 204 НК РФ (п. 5 процедуры электронного обмена).
C 1 января 2010 г. в НК РФ было введено такое понятие, как заявительный порядок возмещения НДС. Он представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном ст. 176.1 НК РФ, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации по НДС (начиная с декларации за I квартал 2010 г.), до завершения камеральной налоговой проверки, которая проводится на основе этой налоговой декларации в соответствии со ст. 88 НК РФ. Зачет (возврат) может быть применен в том числе налогоплательщиком, который представит вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию 1, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) при возмещении налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично.
С 1 июля 2011 г. в соответствии со ст. 204 НК РФ налогоплательщики производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции получили возможность освобождения от уплаты авансового платежа акциза, если одновременно с извещением об освобождении от уплаты они представят в налоговый орган по месту учета банковскую гарантию (как и в случае с заявительным порядком возмещения НДС). Сайпуллаев У.А. Налоговый контроль: процессуальные аспекты проведения // Правосудие. - 2011. - №1. - С. 26.
Банк не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (за исключением случая, когда такое требование предъявлено банку после окончания срока, на который выдана банковская гарантия) и обязан исполнить платеж в течение пяти дней с момента получения такого требования. В случае неисполнения банком в установленный срок требования об уплате по банковской гарантии налоговый орган реализует право бесспорного списания сумм, указанных в данном требовании.
Может ли налоговая инспекция на законных основаниях провести выездную налоговую проверку, чтобы проконтролировать, как банк соблюдает положения ст. 60, 76, 86 Налогового кодекса?
Этот вопрос был предметом спора между ИФНС по г. Мурманску (далее Инспекция) и ОАО "Газпромбанк" (далее Банк).
На основании ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (далее Закон № 943-1), а также подп. 10 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82 НК РФ Инспекция вынесла решение о назначении проверки соблюдения банком за период с 18.12.2009 по 10.09.2010: установленного законом срока исполнения поручений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, а также поручений налоговых органов о перечислении налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ; исполнения очередности списания платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации; исполнения решений Инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков-организаций в Банке.
На основании указанного решения налоговый орган выставил требование, в котором Банку было предложено в пятидневный срок со дня его получения предоставить Инспекции заверенные в установленном порядке выписки по расчетным и валютным счетам налогоплательщиков клиентов Банка о движении денежных средств с указанием корреспондирующих счетов и назначения платежа. В требовании было также указано на обязательное наличие данных об остатках денежных средств на счете каждого лица на начало запрашиваемого периода и на каждый операционный день.
Ненормативные акты Инспекции Банк оспорил в арбитражном суде.
Суды трех инстанций удовлетворили требования Банка по следующим основаниям.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Согласно ст. 87 НК РФ налоговые органы вправе проводить камеральные и выездные налоговые проверки в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
Согласно п. 5 ст. 76 НК РФ (действовавшей в указанный период) банк обязан был сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Из положений п. 15 ст. 7 Закона № 943-1 следует, что налоговым органам предоставлено право контролировать выполнение кредитными организациями установленных НК РФ обязанностей в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и согласованном с Банком России. Налоговые органы вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления такого контроля.
Основания, по которым налоговый орган вправе запрашивать у банков информацию о наличии счетов и об остатках денежных средств на них, а также выписки об операциях по счетам, определены ст. 86 НК РФ. К ним отнесены:
- мероприятия налогового контроля в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей, применительно к счетам которых и запрашивается у банка соответствующая информация;
- осуществление налоговым органом процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности;
- принятие решения о приостановлении операций по счетам. Плотников С.М. Чего ждать от проверки налога на доходы физических лиц // Главбух. - 2011. - №17. - С. 6.
Из правовой нормы следует, что налоговый орган может запросить у банка перечисленные документы только по указанным основаниям и в отношении конкретного налогоплательщика. Именно в таких случаях банк обязан предоставить соответствующую информацию налоговому органу по его мотивированному запросу.
Законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен контроль соблюдения кредитной организацией ст. 60, 76 и 86 НК РФ посредством выездной налоговой проверки. Порядок проведения контроля за исполнением кредитными организациями обязанностей, предусмотренных в этих статьях Налогового кодекса, федеральным органом исполнительной власти (уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов) по согласованию с Банком России также не установлен. Поэтому налоговый орган не вправе проводить выездную проверку в банке с целью проконтролировать исполнение таких обязанностей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.07.2011 № Ф 07-3928/11 по делу № А 42-6788/2010).
Заключение
Налоговые органы представляют единую централизованную систему контроля:
1) за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
2) за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;
3) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
В состав налоговых органов входят:
1) федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба);
2) его территориальные органы.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за:
1) соблюдением законодательства о налогах и сборах;
2) правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;
3) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
4) за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
5) за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Кроме того, ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти:
1) осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
Положение о Федеральной налоговой службе утверждено постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 (с изм. и доп. от 14 марта 2005 г.).
На сегодняшний день система налоговых органов России - это единая централизованная система федеральных исполнительных органов власти, на которые возложены следующие функции:
- контроль за соблюдением налогового законодательства;
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, иных обязательных платежей;
- контроль и надзор за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
- контроль и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции, установленной законодательством.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года N 506 главным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, является Федеральная налоговая служба (ФНС России), которая осуществляет также:
...Подобные документы
Элементы, принципы, процесс налогообложения банков. Федеральные налоги, уплачиваемые банками. Местные и прочие налоги, подлежащие уплате коммерческими банками Российской Федерации. Анализ исчисления и уплаты налогов банками на примере ОАО АКБ "Приморье".
курсовая работа [153,7 K], добавлен 11.12.2010Практическая разработка варианта типового кредитного договора и сопутствующих договоров, обеспечивающих получение банковского кредита: договора о валютном кредите, с залогом в рублях и с залогом в валюте, договор поручительства и типовой договор залога.
практическая работа [18,8 K], добавлен 28.11.2010История развития правовой природы банковского договора. Изучение предмета договора банковского счета, которым является открытие банком счета клиенту, осуществление по нему операций. Плата за обслуживание банками органов государственного управления.
реферат [24,3 K], добавлен 17.12.2010Характеристика договора займа, его содержание, виды и ответственность. Особенности кредитного договора - стороны, возмездность, предмет, форма, содержание и ответственность. Представление о товарном и коммерческом кредите, его форма и содержание.
курсовая работа [49,0 K], добавлен 21.07.2012Понятие и значение договора страхования. Его правовое регулирование. Основные элементы договора страхования: стороны и предмет. Его исполнение, изменение и расторжение. Ответственность по договору страхования. Особенности заключения договора страхования.
дипломная работа [117,1 K], добавлен 30.06.2010Депозиты: понятие, экономическая сущность, состав, структура, классификация. Анализ практики формирования депозитной базы коммерческими банками в Российской Федерации. Проблемы и перспективы развития в России депозитной базы коммерческими банками.
курсовая работа [46,8 K], добавлен 25.09.2014Понятие банковской деятельности и кредита. Правовое регулирование кредитных отношений и банковской деятельности. Кредитный договор. Договора банковского вклада и банковского счета. Правонарушения в кредите и банковской деятельности.
практическая работа [23,2 K], добавлен 02.03.2002Классификация кредитов, выдаваемых населению. Порядок кредитования физических лиц коммерческими банками: предоставления и погашения кредита, уплаты процентов. Кредитные риски. Кредитование физических лиц банками на примере Свердловской области.
курсовая работа [157,6 K], добавлен 06.04.2008Осуществление банками безналичных расчетов. Понятие и основные признаки договора банковского счета. Условия, на которых открывается счет. Права и обязанности сторон по договору. Ответственность по договору банковского счета, его изменение и расторжение.
курсовая работа [51,8 K], добавлен 04.06.2015Економічна сутність, види і форми кредитних відносин НБУ з комерційними банками, досвід зарубіжних країн з цих питань. Особливості здійснення кредитних емісій. Динаміка показників, що характеризують кредитні відносини НБУ з комерційними банками.
курсовая работа [61,5 K], добавлен 15.01.2011Банковские консорциумы, крупные, средние и малые банки. Административная ответственность в налоговой сфере. Филиалы коммерческого банка. Взаимоотношение центрального банка Российской Федерации с коммерческими банками. Составы налоговых правонарушений.
курсовая работа [43,9 K], добавлен 27.03.2011Виды ипотечных кредитов и условия их предоставления российскими банками. Анализ взаимоотношений кредитных организаций с Агентством по ипотечному жилищному кредитованию. Проблемы и перспективы развития рынка ипотечного жилищного кредитования в России.
курсовая работа [2,4 M], добавлен 29.04.2014Общине положения о страховании грузов (карго), понятие и условия договора страхования грузоперевозок. Порядок заключения договора, права и обязанности страхователя и страховщика. Прекращение и досрочное расторжение договора страхования грузоперевозок.
контрольная работа [23,5 K], добавлен 27.11.2010Сущность, принципы, формы и виды потребительских кредитов, предоставляемых коммерческими банками России и зарубежными банками. Организация кредитования населения в коммерческих банках г. Новосибирска, методики оценки риска и кредитоспособности заемщика.
дипломная работа [1004,0 K], добавлен 26.03.2013Банковское кредитование как источник прибыли коммерческих банков. Анализ форм кредитных отношений предприятий с банками. Принципы краткосрочного кредитования: возвратность, срочность, платность. Определение планового размера кредита ОАО "Газпром".
контрольная работа [74,9 K], добавлен 23.01.2013Условия открытия депозитного вклада. Определение будущей суммы денег, которую получит клиент банка по окончании срока договора вклада. Определение погашаемой суммы и суммы процентов за кредит по простой ставке процентов 12 и 15 процентов годовых.
контрольная работа [10,8 K], добавлен 25.02.2014Понятие государственного банковского надзора, роль органов надзора за банками. Осуществление Центральным Банком России функции регулирования и надзора за деятельностью коммерческих банков. Юридические факты в государственном банковском надзоре.
контрольная работа [31,9 K], добавлен 05.09.2009Особенности договора банковского вклада, определение его сторон и предмета. Разновидности банковских вкладов. Обязанности банка и права вкладчика по договору. Юридическая природа и правовой режим наличных и безналичных денег, иностранной валюты.
контрольная работа [31,8 K], добавлен 18.10.2015Методы и схемы кредитования, используемые современными банками. Виды ссудных счетов. Набор необходимых документов и порядок принятия решения о выдаче кредита. Особенности залогового кредитования. Правила составления и подписания кредитного договора.
реферат [25,2 K], добавлен 23.07.2009Признаки договора банковского счета, характер взаимодействия и правомочия его сторон. Порядок начисления процентов на вклад. Сущность и формы заключения банковских сделок. Правовое регулирование отношений между кредитными организациями и их клиентами.
контрольная работа [23,3 K], добавлен 10.02.2014
