Порядок формирования, использования и учета резерва на возможные потери по ссудам
Порядок и закономерности формирования резервов на возможные потери, нормативно-правовое обоснование данного процесса. Этапы и особенности формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам, использование специальных приемов в банке.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.03.2015 |
| Размер файла | 231,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что банки представляют собой организацию системного риска и одним из многообразных рисков, присущих банковской деятельности, является кредитный риск.
К способам сохранения банковских активов, стабильной работы банковской системы в целом относятся реальная оценка банками своего кредитного риска и формирование под него специального резерва на возможные потери. Система формирования резерва на возможные потери по ссудам в отечественной банковской практике применяется с 1 января 1995 г. и, как показала действительность, оправдывает себя, способствуя снижению рискованности кредитных вложений, повышению ликвидности банков и их устойчивости и надежности.
Данный резерв формируется банком при обесценении ссуды, т.е. когда теряется ссудная стоимость при неисполнении своих обязательств заемщиком по своей ссуде перед банком или когда существует такая угроза.
Всегда при выдаче кредита банком существует риск не возврата его, т.к. у банка нет полной уверенности в возврате денежных средств при заключении данной сделки. Поэтому когда формируется данный резерв, закладывается риск невозврата его еще называют «кредитный риск». Данный резерв обеспечивает более спокойные и стабильные условия для его работы, т.к. резерв помогает избегать колебаний прибыли во время списания потерь. Резерв формируется в виде отчисления банком, и данные средства относятся к расходам банка. При этом в бухгалтерском учете наполнение резерва отражаются в виде расходов, а при использовании резерва и возврат денег отражаются как доходы.
Если ссуда имеет индивидуальные признаки, обесценивая или по портфелю однородных ссуд тогда производится формирование резерва.
Каждый день корректируется размер резерва в соответствии с изменением качества, а также величины кредитного портфеля. А вот определение ставки резерва осуществляется банком обычно один раз в квартал.
Задачами данной курсовой работы являются: рассмотреть теоретические аспекты формирования резервов на возможные потери; ознакомиться с нормативной базой порядка формирования резерва на возможные потери; изучить учет формирования и использования резерва; провести анализ формирования резервов на возможные потери по ссудам банками. При написании курсовой работы использовались труды отечественных авторов, нормативная документация и электронные ресурсы.
Резерв формируется кредитной организацией при обесценивании ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).
При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва - как доходы банка.
Формирование резерва производится:
· по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);
· по портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.
1. Формирование резерва на возможные потери по ссудам
банк ссуда учет
Качественная и количественная оценка кредитного портфельного риска проводится одновременно с использованием следующих методов оценки риска кредитного портфеля:
1. аналитический;
2. статистический;
3. коэффициентный.
Аналитический метод представляет собой оценку возможных потерь (уровня риска) банка и осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Данное Положение предусматривает, что классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков должны производиться банками на комплексной основе в зависимости от следующих критериев:
1. финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике;
2. возможности заемщика погасить основную сумму долга с причитающимися в пользу банка по кредитному договору процентов, комиссионных и иных платежей, характеризующих качество обслуживания долга;
3. наличия у заемщика качественного и высоколиквидного обеспечения в объеме, достаточном для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;
4. наличия и длительности просроченных платежей по основному долгу и процентам по нему;
5. количества переоформлений ссудной задолженности в ходе действия кредитного договора.
Резерв формируется банком при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (см. Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004 г., п. 1.3.).
Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.
Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика (группы заемщиков), предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд.
В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества (таблица).
|
Категория качества |
Кредитный риск |
Вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде |
|
|
I (высшая) -стандартные ссуды |
Отсутствие кредитного риска |
Равна нулю |
|
|
II -нестандартные ссуды |
Умеренный кредитный риск |
Обусловливает обесценение ссуды в размере от 1 до 20% |
|
|
III - сомнительные ссуды |
Значительный кредитный риск |
Обусловливает обесценение в размере от 21 до 50% |
|
|
IV - проблемные ссуды |
Высокий кредитный риск |
Обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100% |
|
|
V (низшая) - безнадежные ссуды |
Отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное обесценение ссуды (см. Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004 г., п. 1.7.) |
Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.
Банк формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой им методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Банк распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества (см. таблицу).
|
Категория качества |
Размер сформированного резерва |
|
|
I (высшая) - стандартные ссуды |
0% (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют) |
|
|
II категория качества - нестандартные ссуды |
Не более 3% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель |
|
|
III - сомнительные ссуды |
Свыше 3 и до 20% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель |
|
|
IV - проблемные ссуды |
Свыше 20 и до 50% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель |
|
|
V (низшая) - безнадежные ссуды |
Свыше 50% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель |
Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.
Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться банком на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.
Профессиональное суждение банка должно содержать:
1. информацию об уровне кредитного риска по ссуде;
2. информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;
3. заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;
4. заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;
5. информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены банком;
6. расчет резерва;
7. иную существенную информацию.
Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная банком для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля, аудиторам и органам банковского надзора.
Банк в порядке документально оформляет и включает в досье заемщика профессиональное суждение. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату.
Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент выдачи кредитов. Ежемесячно, в последний рабочий день банком осуществляется его корректировка в зависимости от остатка ссудной задолженности, от изменения оценочных параметров качества ссуды (обеспечения, изменения условий первоначального кредитного договора, финансового состояния заемщика, длительности просроченных платежей по ссуде и процентам).
Сущность статистического метода заключается в следующем:
1. анализ статистики кредитных рисков относительно соглашений, составляющих кредитный портфель банка;
2. характеристика меры распыленности кредитных рисков по ссудному портфелю;
3. установление величины и частоты возникновения кредитного риска.
Основными инструментами статистического метода расчета и оценки риска кредитного портфеля банка являются: дисперсия, вариация, стандартное отклонение, коэффициент вариации и асимметрии.
Сущность коэффициентного метода оценки кредитного риска заключается в расчете относительных показателей, позволяющих оценить кредитные риски, входящие в состав кредитного портфеля банка, расчетные значения которых сравниваются с нормативными критериями оценки, и на этой основе качественно и количественно определяется уровень совокупного кредитного риска банка.
2. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам
Изложенный ниже порядок списания задолженности с баланса банка распространяется на все виды ссуд и другой задолженности клиентов, приравненной к ссудной, под которую создавались резервы, независимо от величины резерва, созданного под эти ссуды.
Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу, а в части не оплаченных в срок векселей на покрытие суммы, отраженной на балансовых счетах 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908 и 51909 за вычетом просроченных процентов и дисконта, учитываемых на балансовомсчете 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» по отдельным лицевым счетам.
Ссудная задолженность безнадежная и / или признанная нереальной для взыскания <*> по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам), а при его недостатке списывается на убытки отчетного года - с отнесением на балансовый счет №70209 «Другие расходы».
Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России.
Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным <*> ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.
Списание ссудной задолженности за счет средств резерва в отношении ссуд, указанных в части первой данного пункта, является правомерным при соблюдении всех процедур, установленных законом для ее взыскания и указанных в пунктах 4.4.1 и 4.4.2 настоящей Инструкции.
Признанные безнадежными и / или нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению Совета директоров банка или Наблюдательного совета банка без обязательного подтверждения процессуальными документами.
При имеющемся исполнительном производстве основаниями для списания ссудной задолженности являются:
а) Определения народного судьи о прекращении исполнительного производства по взысканию задолженности с должника (гаранта или поручителя) в пользу кредитора по основаниям, предусмотренным пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 23 Федерального закона «Об исполнительном производстве» <*>.
б) Постановление судебного пристава - исполнителя о возвращении исполнительного документа, выданное в соответствии со ст. 26 Федерального закона «Об исполнительном производстве» по основаниям, предусмотренным пунктами 3, 4 названной статьи» <*>.
Определения о прекращении исполнительного производства выносятся судом общей юрисдикции или арбитражным судом. После вступления определения суда о прекращении исполнительного производства в законную силу судебный пристав - исполнитель отменяет все назначенные меры по исполнению. Указанное определение и исполнительный лист, в котором судебный пристав - исполнитель должен произвести соответствующие отметки, возвращаются в суд или другой орган, выдавший документ. Постановления о возвращении исполнительного документа выносятся судебным приставом - исполнителем и утверждаются старшим судебным приставом.
При этом в случае отсутствия у должника денежных средств для удовлетворения требований кредиторов взыскание обращается на имущество должника в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
К исполнительным документам, невозможность исполнения которых является основанием для оформления судебными исполнителями ходатайств либо вынесения судами упомянутых выше определений, относятся:
- исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, определений, постановлений и приговоров (по уголовным делам в части имущественных взысканий) судебных органов;
- исполнительные листы, выдаваемые арбитражным судом, в предусмотренных законом случаях на основании решений арбитражных судов и третейских судов. (Исполнительное производство по приказам арбитражных судов производится согласно действующему законодательству. Разъяснения по этому вопросу даны в совместном письме Министерства юстиции РФ №06-73/54-94 и Высшего Арбитражного Суда РФ N С1-7/ОЗ-476 от 06.07.94.);
- опротестованные в нотариальных органах акцептованные плательщиком векселя.
Основаниями для списания банком ссудной задолженности за счет уменьшения резерва на возможные потери по ссудам также могут являться:
а) решения арбитражного суда о принудительной ликвидации должника - предприятия (признание предприятия несостоятельным (банкротом)).
Ссудная задолженность может быть также списана в случае принятия должником совместно с кредиторами решения о добровольной ликвидации с момента ликвидации предприятия - должника (исключения его из государственного реестра) (ст. 419 ГК РФ).
В любом случае обязательным является подтверждение банками - кредиторами своего участия в конкурсном производстве, а также невозможности удовлетворения своих требований за счет конкурсной массы должника;
б) решения суда о признании гражданина - должника безвестно отсутствующим (ст. 42 ГК РФ).
Соответствующее судебное решение должно быть подтверждено документом, выданным органом опеки и попечительства, либо лицом, на которого возложена обязанность доверительного управления имуществом должника, и свидетельствующим об отсутствии у должника имущества или доходов, достаточных для полного либо частичного погашения обязательств;
в) решения суда об объявлении гражданина умершим (ст. 45 ГК РФ).
Исполнение обязательств по ссудной задолженности может быть прекращено смертью должника при наличии подтверждающих данный факт документов, отсутствия достаточного для удовлетворения требований кредитора имущества.
При этом списание ссудной задолженности по основаниям, предусмотренным настоящим пунктом, производится с момента выдачи нотариальной конторой по месту жительства гражданина либо по месту нахождения имущества документа, подтверждающего отсутствие либо недостаточность имущества для удовлетворения претензий;
г) другие документы, подтверждающие невозможность погашения должником просроченных ссуд, предусмотренные действующим законодательством;
д) в случае отсутствия юридического лица - должника по месту юридического адреса основанием для списания ссудной задолженности является постановление судебного пристава - исполнителя, утвержденное старшим судебным приставом в соответствии со ст. 26 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
При условии соблюдения правовых норм в случае прекращения обязательства (гл. 26 Гражданского кодекса РФ) и при реализации кредитором долга (уступка требований - гл. 24 Гражданского кодекса) отражение в бухгалтерском учете указанных операций осуществляется в порядке, установленном Банком России.
Бухгалтерский учет операций при списании безнадежной и / или нереальной для взыскания ссудной задолженности (основного долга и процентов, дисконта) с баланса банка осуществляется в соответствии с п. 4.11.
При недостаточности созданного резерва для покрытия списываемой с баланса банка задолженности, нереальной для взыскания, остаток ссудной задолженности относится на балансовый счет №70209 «Другие расходы».
Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.
Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим либо умершим, признания банкротства предприятия фиктивным и т.д.
Списанная с баланса банка задолженность учитывается по внебалансовому счету №918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» - в сумме основного долга и внебалансовых счетах №91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации» и №91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации» - в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.
К каждому внебалансовому счету N №91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери», 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери», 91803 «Долги, списанные в убыток» ведутся два лицевых счета:
- для учета списанной с баланса безнадежной (нереальной для взыскания) ссудной задолженности;
- для учета списанной с баланса задолженности, приравненной к ссудной (включая векселя) и признанной безнадежной (нереальной для взыскания).
К каждому внебалансовому счету №91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации» и №91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации» ведутся два лицевых счета:
- для учета списанных неполученных (просроченных) процентов по кредитам банка, признанным безнадежными (нереальными для взыскания);
- для учета списанных неполученных процентов (дисконта) по не погашенной в срок задолженности, приравненной к ссудной, признанной безнадежной (нереальной для взыскания).
Банк регулярно, не реже одного раза в квартал, направляет клиенту - должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов банка по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам (неполученному дисконту), соответствующие остаткам отдельных лицевых счетов в разрезе клиентов по внебалансовым счетам N №91703, 91704, 91801, 91802 и 91803. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности (в течение срока исковой давности - см. статью 196 ГК РФ).
Списание с баланса ссуд, выданных клиентам банка за счет кредитов Банка России, и перенесение задолженности по таким кредитам, включая начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты по ним, на внебалансовые счета банка не аннулирует ссудную задолженность банка перед Банком России, которая подлежит погашению в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами.
Банк России и его территориальные учреждения вправе проводить проверки по вопросу правомерности списания банками с баланса ссудной задолженности за счет средств резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам).
Банк России имеет право осуществлять проверки правильности погашения задолженности по списанным ссудам и начисленным процентам, учитываемым на внебалансовых счетах N №91703, 91704, 91801, 91802 и 91803.
При поступлении средств от должника в покрытие находящейся на балансе банка ссудной задолженности, по которой создан резерв на возможные потери по ссудам, в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) делаются следующие бухгалтерские проводки:
а) погашение заемщиком просроченной задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам:
Д-т Балансовые счета N №30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401 - 408 (если заемщик имеет расчетный (текущий) корреспондентский счет в данном банке); 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 (если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке).
К-т Просроченная задолженность по процентам (отдельные лицевые счета в разрезе клиентов банка балансовых счетов N №20319, 20320, 32501, 32502, 459), а также по процентам (дисконтам), включенным в вексельную сумму (часть балансовых счетов N №51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909);
б) одновременно увеличиваются доходы банка на величину полученных процентов:
Д-т Доходы будущих периодов по начисленным, но не полученным процентам за кредит, по ценным бумагам (дисконт, процент по векселям):
(балансовые счета N №32801, 47501, 61302, 61303, 61304 отдельные лицевые счета «Доходы по процентам (дисконтам) к получению с нарушением сроков»)
К-т Балансовый счет №70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты (отдельный лицевой счет «Полученные просроченные проценты»);
Балансовый счет №70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (отдельный лицевой счет «Полученные просроченные проценты»);
в) уменьшается ссудная (текущая / просроченная) задолженность клиентов по основному долгу:
если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке:
Д-т Расчетный (текущий, корреспондентский) счет клиента (балансовые счета N №30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401 - 408, или если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке
Д-т Корреспондентские счета банка (балансовые счета N №30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119.
К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной (балансовые счета N №20311, 20312, 20315, 20316, 320 (кроме 32015), 321 (кроме 32115), 322 (кроме 32211), 323 (кроме 32311), 441 (кроме 44115), 442 (кроме 44215), 443 (кроме 44315), 444 (кроме 44415), 445 (кроме 44515), 446 (кроме 44615), 447 (кроме 44715), 448 (кроме 44815), 449 (кроме 44915), 450 (кроме 45015), 451 (кроме 45115), 452 (кроме 45215), 453 (кроме 45315), 454 (кроме 45415), 455 (кроме 45515), 456 (кроме 45615), 457 (кроме 45715), 460 (кроме 46008), 461 (кроме 46108), 462 (кроме 46208), 463 (кроме 46308), 464 (кроме 46408), 465 (кроме 46508), 466 (кроме 46608), 467 (кроме 46708), 468 (кроме 46808), 469 (кроме 46908), 470 (кроме 47008), 471 (кроме 47108), 472 (кроме 47208), 473 (кроме 47308), часть 47402, 512 (кроме 51210); 513 (кроме 51310); 514 (кроме 51410), 515 (кроме 51510), 516 (кроме 51610), 517 (кроме 51710), 518 (кроме 51810), 519 (кроме 51910), 60315);
или:
К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета N №20317, 20318; 32401, 32402, 458; часть счетов (47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909));
г) одновременно восстанавливаются доходы банка на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам в части основного долга по ссуде.
Абзацы второй - десятый исключены. - Указание ЦБ РФ от 01.03.2001 №928-У:
Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности);
К-т Балансовый счет №70107 «Другие доходы».
При закрытии кредитного договора на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях передачи права третьему лицу ранее произведенные отчисления в резерв на возможные потери по ссудам, учитываемые при налогообложении прибыли, подлежат включению в налогооблагаемую базу в том отчетном периоде, когда была совершена такая передача права, в порядке, предусмотренном данным подпунктом.
Если ссудная (вексельная) задолженности клиента (в том числе банка) в установленном порядке признается (см. пп. 4.3 и 4.4 настоящей Инструкции) безнадежной и / или нереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то производится расходование указанного резерва.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам:
Д-т Доходы будущих периодов по начисленным процентам (дисконтам) (балансовые счета N №32801, 47501, 61302, 61303, 61304, отдельные лицевые счета «Доходы по процентам (дисконтам) к получению с нарушением сроков»)
К-т Просроченная задолженность по процентам (отдельные лицевые счета в разрезе клиентов банка балансовых счетов N №20319, 20320, 32501, 32502, 459), а также по процентам (дисконтам), включенным в вексельную сумму (часть балансовых счетов N №51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909).
Списанная ранее в соответствии с указаниями Положения Банка России от 26.06.98 №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» с баланса банка просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам на внебалансовый счет №91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам» или №91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)» подлежит перенесению на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет неполученных процентов по конкретной ссуде:
Д-т №91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации» или №91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации» К-т №91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам» или №91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)».
При списании безнадежной и / или нереальной для взыскания задолженности по не погашенным в срок векселям, находящимся в портфеле банка, закрываются отдельные лицевые счета соответствующих балансовых счетов N №51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909.
Одновременно производится списание (обратными бухгалтерскими проводками) не полученного в срок дисконта и процентов, учитываемых на отдельных лицевых счетах балансового счета №61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам».
Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам и дисконту по векселям:
Д-т Балансовый счет 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» (отдельные лицевые счета)
К-т Сумма дисконта, а также процентов, включенная в вексельную сумму (часть балансовых счетов N №51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909).
Сумма уплаченного накопленного процентного дохода, учитываемая на балансовом счете №61405 «Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам», списывается непосредственно на расходы банка балансового счета №70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».
Одновременно производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса просроченных и неполученных процентов по конкретной ссуде:
Д-т №91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации»; №91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации» (отдельные лицевые счета)
К-т 99999.
Списание с баланса основного долга по ссуде:
а) исключен. - Указание ЦБ РФ от 01.03.2001 №928-У;
б) при величине созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери по ссудам), недостаточной для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса (на основании решения судебных органов), разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.
Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде),
Д-т Балансовый счет №70209 «Другие расходы» (на сумму задолженности, не перекрытой резервом)
К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета N №20317, 20318; 32401, 32402, 458 (кроме 45818); часть счетов (51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909));
либо:
К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной;
в) при величине созданного резерва, достаточного для покрытия нереальной для взыскания ссудной задолженности:
Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде)
К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета N №20317, 20318; 32401, 32402, 458 (кроме 45818); часть счетов (51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909));
К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной.
Одновременно со списанием с баланса (п. 4.11.2) суммы основного долга производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанной с баланса ссудной задолженности клиентов - в сумме основного долга по ссуде:
Д-т №91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери»; №91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери»; №91803 «Долги, списанные в убыток» (отдельные лицевые счета)
К-т 99999;
г) в случае непоступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов банка:
Д-т 99999
К-т №91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери»; №91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери»; №91803 «Долги, списанные в убыток» (в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 №928-У) и Д-т 99999
К-т №91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации»; №91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации».
Если в течение пятилетнего периода должник или его правопреемник возвращают ранее списанную в установленном порядке с баланса банка ссудную задолженность, то на сумму поступившего долга в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) делается следующая бухгалтерская проводка:
а) поступление денежных средств в погашение задолженности от заемщика:
Д-т Балансовые счета N №30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401 - 408 (если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке); 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119 (если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке).
К-т Балансовый счет №70107 «Другие доходы»;
- в зависимости от того, за счет каких средств было произведено списание задолженности по резерву на возможные потери по ссудам, - за счет резерва или путем отнесения на убытки банка;
б) и одновременно на сумму поступившего основного долга:
Д-т 99999
К-т №91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери»; №91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери»; №91803 «Долги, списанные в убыток»;
- на сумму поступивших процентов:
Д-т 99999
К-т №91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации»; №91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации».
3. Учет резервов на возможные потери по ссудам
В соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. №254-П кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам.
Необходимо учесть следующие особенностипри создании резервов.
1. По финансовым активам, отражаемым в бухгалтерском учете по рыночной стоимости, по которым осуществляется переоценка в соответствии с нормативными актами Банка России, резервы на обесценение активов не формируются.
2. По финансовым активам, не относящимся к ссудной и приравненной к ней задолженности, резервы на обесценение формируются в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 г. №232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
3. Для учета формируемых банками резервов на возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам предназначен целый ряд пассивных балансовых счетов второго порядка с названием «Резервы на возможные потери» к каждому ссудному счету первого порядка по всем счетам, сгруппированным по видам заемщиков.
Формируется резерв кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), т.е. при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора, либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения), иными словами - наличие кредитного риска по ссуде.
Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссуде), отраженной по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. №254-П. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды (т.е. проводится мониторинг ссудного портфеля на предмет его обесценения).
Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, т.е. по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска.
Для определения размера расчетного резерва ссуды классифицируют на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) по категориям качества:
* I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
* II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%);
* III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%);
* IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%);
* V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды. Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.
Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора (далее - проценты по ссуде).
Порядок формирования резерва.
Вначале определяется величина риска в процентах согласно действующей классификации групп кредитных рисков.
Далее следует определить величину резерва, она равна произведению ссудной задолженности заемщика, числящейся в учете на счетах по учету кредитов и прочих размещенных средств, на величину кредитного риска в процентах.
Затем сумму рассчитанного резерва относят на счета по учету резервов на возможные потери за счет расходов кредитной организации (в том числе и с отнесением на расходы в целях налогообложения по налогу на прибыль банка).
В заключение проводят анализ: если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера ранее сформированного резерва по ссуде, разницу между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливают на доходы кредитной организации (табл.).
Проводки по учету резервов, созданных на возможные потери по ссудам
В балансе банка учет создаваемых резервов на возможные потери по счетам бухгалтерского учета осуществляется на основе решений Кредитного комитета и распоряжений уполномоченных руководителей департаментов банка - кредитного департамента, департамента размещения ресурсов, корреспондентских отношений и т.д.
Заключение
В связи с особым значением для коммерческих банков кредитного риска, ЦБ России ввел своим письмом от 20 деккабря 1994 г. обязательное создание каждым коммерческим банком специального резервного фонда, определил развернутую систему бухгалтерских операций, связанных с созданием и использованием этого фонда. Отчисления в указанный резерв относятся на расходы банка. Резерв создается в обязательном порядке по всем ссудам, выданным в рублях.
Резерв используется только для покрытия неоплаченной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. Общую величину резерва коммерческие банки должны уточнять в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесена данная ссуда. Не реже 1 раза в квартал коммерческие банки по своему усмотрению рассчитывают общую величину резерва по состоянию на каждое 1-е число месяца отчетного года. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного квартала.
Как показал анализ в первом квартале 2010 года банки, начали расформировывать резервы на возможные потери по ссудам.
В некоторых банках рассказывают о разной динамике начисления резервов по корпоративным и розничным кредитам. По корпоративному портфелю за шесть месяцев 2010 года наблюдается отрицательный темп прироста объема сформированных резервов, то есть снижение по сравнению с началом года, а по портфелю физических лиц положительная тенденция сохранилась, и общий объем созданных резервов за полгода вырос.
Пока время для расформирования резервов не пришло, прогнозировать финансовое состояние заемщиков практически невозможно. Список используемой литературы и других источников 1. Положение Банка России от 20.03.2006 г. №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»/ / КонсультантПлюс - электронный ресурс2. Положением Банка России от 26.03.2007 г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // ред. от 28.09.2010 // КонсультантПлюс - электронный ресурс3. Положение Банка России №254 П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. // ред. от 04.12.2009 // КонсультантПлюс - электронный ресурс
Список литературы
1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организация: - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. - 54 с. - (Бухгалтер. Нормативные документы)
2. «Банковское дело»/ Под ред. Г. Белоглазовой, Л. Кроливецкой. - СПб.: Питер, 2008 - 256 с.: ил. - (Серия «Завтра экзамен»)
3. А.В. Беляков «Резервы на возможные потери - экономическая сущность и учёт для целей налогообложения». - СПб.: Питер, 2007
4. А.А. Курносенко «Особенности правового регулирования банковскими рисками в условиях рыночной экономики» // Банковское право. - 2008. - В. 5.
5. О.С. Погорелова «Проблемы прогнозирования кредитных рисков» // Банковское кредитование. - 2008. - В. 3.
6. А.А. Слуцкий «Концепция определения значения минимального резерва по ссудам» // Банковское кредитование. - 2008. - В. 4.
7. А.В. Сухов «Управление кредитными рисками в России и Европе: сравнительный анализ» // Управление в кредитной организации. - 2008. - В. 6.
8. Г.С. Панова «Кредитная политика коммерческого банка», Москва - 2009
9. «Анализ качества функционирования коммерческого банка» // Банковское дело, 2007, №12
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Организация и современные технологии создания резервов на возможные потери по ссудам в банках на примере банка ОАО "Петрокоммерц". Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по формирования и использованию резервов на возможные потери.
курсовая работа [77,4 K], добавлен 28.09.2013Исследование операций по созданию резервов на возможные потери по ссудам на примере банка ОАО "Сбербанк РФ" города Невинномысска. Оценка кредитоспособности заемщика – юридического лица. Результаты анализа ликвидности баланса и оборачиваемости за год.
курсовая работа [145,8 K], добавлен 22.03.2016Формирование резервов на возможные потери по ссудам. Апробирование испанской модели динамического резервирования на российском банковском секторе. Авторская модель повышения стабильности банковской системы в условиях макроэкономической дестабилизации.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 08.11.2015Автокредитование в коммерческом банке как один из видов потребительского кредита. Формирование резерва на возможные потери по ссудам при выдаче автокредитов. Организационная структура банка Российской Федерации. Оценка финансового состояния заемщиков.
дипломная работа [546,0 K], добавлен 11.01.2016Методы управления кредитными рисками. Анализ технико-экономического обоснования кредита. Кредитоспособность заемщика, цель, сумма, порядок и сроки погашения, обеспечение кредита. Порядок формирования, использования и учета резерва на потери по ссудам.
реферат [66,8 K], добавлен 02.06.2011Методы управления банковскими рисками. Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам. Основные Законы РФ, которые имеют то или иное отношение к банковской деятельности. Определение эффективной процентной ставки, аннуитетного платежа.
отчет по практике [24,5 K], добавлен 24.12.2013Современные тенденции создания кредитного бюро для реализации кредитного продукта. Анализ структуры и динамики активов коммерческого банка. Оценка использования банком привлеченных и заемных средств. Формирование резерва на возможные потери по ссудам.
курсовая работа [58,5 K], добавлен 06.08.2011Цели и задачи оценки кредитоспособности. Виды кредитов, предоставляемых физическим лицам Сбербанком Российской Федерации, условия их предоставления и погашения. Выдача кредитов на межбанковском рынке. Создание резерва на возможные потери по ссудам.
отчет по практике [37,9 K], добавлен 04.05.2015Экономическая характеристика регионального банка ОАО "Уралтрансбанк". Особенности организационной структуры организации. Факторы кредитного риска, причины его возникновения. Формирование резерва на возможные потери по ссудам. Категории качества ссуды.
отчет по практике [108,7 K], добавлен 27.04.2015Политика банка в области осуществления розничного кредитования физических лиц. Формирование резерва на возможные потери по ссудам. Работа с просроченной задолженностью. Способы обеспечения достаточной диверсификации ссудной части кредитного портфеля.
курсовая работа [156,3 K], добавлен 02.05.2016Порядок формирования кредитной политики банка, характеристика ее основных элементов, особенности разработки и утверждения. Механизмы реализации кредитной политики и их подготовка. Способы управления кредитным риском. Резерв на возможные потери по ссудам.
курсовая работа [779,4 K], добавлен 02.09.2013Анализ кредитной деятельности исследуемого коммерческого банка: структура портфеля, формы его обеспечения, условия организации. Расчет достаточности созданного резерва под возможные потери по ссудам. Анализ состава процентных доходов и их качества.
курсовая работа [67,8 K], добавлен 27.05.2015Управление современными коммерческими банками. Организация и учет расчетов чеками. Баланс кредитной организации и ее филиалов. Порядок формирования резервов на возможные потери. Начисление амортизационных отчислений. Аналитический учет основных средств.
контрольная работа [34,9 K], добавлен 03.06.2009Понятие возврата ссуды клиентом-заемщиком. Бухгалтерский учет начисленных и полученных банком-кредитором процентов, особенности займа в иностранных валютах. Установление резервов на возможные потери по ссудам. Анализ кредитного портфеля банка "Уралсиб".
курсовая работа [92,1 K], добавлен 24.04.2011Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, образуемых страховщиком для обеспечения выполнения обязательств по договорам. Порядок, условия формирования и использования резерва катастроф. Отражение страховых резервов на счетах учета.
реферат [83,8 K], добавлен 17.04.2016Понятие, причины возникновения и последствия кредитных рисков. Классификация видов кредитных рисков и методы их урегулирования. Оценка кредитоспособности заемщика. Резервы на возможные потери по ссудам. Основные формы обеспечения возврата ссуд.
курсовая работа [88,1 K], добавлен 25.11.2013Анализ и оценка качества кредитного портфеля коммерческого банка ОАО "Социнвестбанк". Управлением кредитным портфелем, порядок использования резерва на потери по ссудам. Анализ влияния качества кредитного портфеля на выполнение нормативов ликвидности.
отчет по практике [83,9 K], добавлен 14.12.2012Сущность кредитного риска, методы его оценки и регулирования. Классификация кредитного риска, его анализ на примере ОАО АКБ "Связь-Банк". Анализ кредитных заявок, кредитного портфеля, резерва на возможные потери по ссудам, просроченной задолженности.
дипломная работа [173,9 K], добавлен 15.06.2011Основные этапы кредитной сделки: рассмотрение заявки, изучение кредитоспособности клиента, подготовка и заключение договора, сопровождение и погашение ссуды. Основные функции ссудного процента. Формирование резерва на возможные потери по кредитам.
курсовая работа [40,9 K], добавлен 10.02.2015Понятие кредитных операций коммерческого банка, их классификация; организация кредитного процесса. Формы и виды обеспечения возвратности кредита: анализ кредитоспособности заемщика; оценка обеспечения кредита; формирование резерва на потери по ссудам.
курсовая работа [45,2 K], добавлен 02.11.2012
