Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра банковского дела

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Анализ деятельности банков и управление рисками

На тему: Собственные средства (капитал банка) и проблемы их формирования

Студент

Рабушко Виктория Александровна

МИНСК 2014



СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Собственные средства (капитала банка), его сущность

1.1 Понятие собственного капитала

1.2 Источники собственного капитала банка

2. Собственный капитал банка ОАО «Евроторгинвестбанк»

2.1 Собственные средства ОАО «Евроторгинвестбанка»

2.2 Прибыль и расходы как обобщающие показатели финансовой и хозяйственной деятельности ОАО «Евроторгинвестбанка»

3. Проблемы формирования собственных средств

3.1 Достаточность банковского капитала

3.2 Проблемы формирования собственных средств

Заключение

Список использованных источников

Приложение



ВВЕДЕНИЕ

Банковская система -- один из важнейших атрибутов рыночной экономики. Она выступает своего рода генератором, аккумулирующим и снабжающим государство и всех членов общества финансовыми средствами. Банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда.

Деятельность банковских учреждений так многообразна, что их действительная сущность оказывается неопределенной. В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

Банки являются неотъемлемой частью современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства. Они находятся в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, и тем самым, создают связь между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Во всем мире банки имеют значительную власть и влияние, для сферы их деятельности нет ни географических, ни национальных границ, -- это планетарное явление, которое обладает огромной финансовой мощью.

Основой деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал - определенная сумма денежных средств. В начале деятельности организация формирует свой капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Возможности становления хозяйственной деятельности и его дальнейшего развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если собственники разумно управляют капиталом, вложенным в организацию. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов обеспечивающей жизнедеятельность организации. Сформированный в начале учреждения банка собственный капитал позволяет организовать производственный процесс и возможность получения прибыли. Рост прибыли, а соответственно и рост собственного капитала коммерческой организации при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска, позволяет обеспечить финансовую устойчивость кредитной организации [13, с. 310]. 

Исходя из актуальности данной темы цель работы состоит в исследовании роли собственного капитала и его проблемы формирования.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

1) рассмотреть сущность собственного капитала;

2) раскрыть состав собственного капитала, дать подробную характеристику;

3) рассмотреть проблемы формирования собственного капитала.

Объектами исследования в данной курсовой работе является собственный капитал, а предметом - собственные средства и проблемы их формирования.

При проведении исследования данной темы использовались сравнительный метод, анализ и синтез, логический метод.

Структура курсовой работы состоит из введения, 3 глав, заключения, списка используемых источников и приложений.

Основой написания теоретической части явились учебники, учебные пособия и интернет ресурсы.



1. СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА (КАПИТАЛ БАНКА), ЕГО СУЩНОСТЬ

1.1 Понятие собственного капитала

Операции коммерческого банка можно разделить на пассивные, активные и прочие операции. Пассивные операции направлены на формирование ресурсов коммерческого банка; первичны по отношению к активным операциям; являются основой для их развития. Структура и качество активных операций определяют структуру пассивов и разнообразие депозитных инструментов. Прочие операции связаны с удовлетворением потребностей клиентов в тех или иных услугах.

Собственный капитал -- это раздел бухгалтерского баланса, отражающий остаточное требование учредителей (участников) к созданному ими юридическому лицу. Он может уменьшаться или увеличиваться в зависимости от дополнительных инвестиций в компанию (эмиссионный доход при выпуске акций, безвозмездно полученные ценности и прочее) и результатов собственной деятельности (чистый доход за период, переоценка основных средств и прочее). Он, в отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность банка с первого дня его существования. собственный капитал банк прибыль расход

Несмотря на незначительную долю в ресурсах коммерческого, собственный капитал выполняет жизненно важные функции, которые в свою очередь, необходимы для нормального функционирования банка и дальнейшего его развития.

Исключения составляют вновь созданные коммерческие банки, чья деятельность по привлечению депозитов находится на начальной стадии, а также большинство средних и мелких банков, доля собственного капитала в общей сумме ресурсов которых значительно превышает уровень, складывающийся в целом по региону. Поддержание небольшими банками доли собственного капитала на более высоком уровне связано, прежде всего, с большей вероятностью возникновения у них кризисных ситуаций и их последствиями [12, с. 207].

Собственный капитал выполняет следующие функции:

- защитную функцию, которая выражается в том, что благодаря постоянному характеру собственный капитал выступает в качестве «главного средства защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, за счет средств которых финансируется значительная доля активов банка. В банковской практике собственный капитал рассматривается как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам.

Одновременно собственный капитал служит для защиты самого банка от банкротства. Имея безвозвратный характер, он позволяет банку осуществлять операции, несмотря на возникновение крупных непредвиденных убытков, компенсируя текущие потери до разрешения руководством банка возникших проблем.

- оперативную функцию. На протяжении всего периода функционирования банка его собственный капитал является основным источником формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста. Так, новому банку для начала его работы необходимы средства для осуществления таких первоочередных расходов, как приобретение или аренда помещения, закупка необходимой техники, оборудования и т.п. В роли стартовых средств для возмещения подобных затрат выступает образованный на этапе создания коммерческого банка его собственный капитал. В период роста любой работающий банк заинтересован как в установлении долгосрочных отношений со своей клиентурой, так и в привлечении новых платежеспособных клиентов. Это заставляет банк работать в направлении расширения спектра банковских услуг, повышения их качества, увеличения числа разработок, внедрения передовых банковских технологий, новых программных продуктов, обновления оборудования, а также проводить мероприятия структурного характера (в частности, создавать филиальную сеть как внутри региона, так и за его пределами). Финансовой базой банка, а также средством защиты его от риска, связанного с организационным ростом и развертыванием операций, служит его собственный капитал.

- регулирующую функцию, которая связана, с одной стороны, с особой заинтересованностью общества в нормальном функционировании коммерческих банков и сохранением стабильности всей банковской системы, а с другой - с нормами экономического поведения, позволяющими контролировать деятельность кредитной организации. В ней, равно как и в предыдущих, воплощено защитное свойство собственного капитала, оберегающего банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков, выступая в качестве регулятора его деятельности [2, с. 168].

Ресурсы коммерческого банка могут быть сформированы за счет собственных и привлеченных средств.

1.2 Источники собственного капитала банка

Собственный капитал банка представляет собой совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, обеспечивающих экономическую самостоятельность, стабильность и устойчивую работу банка. Обязательным условием для включения в состав собственного капитала тех или иных средств является их способность выполнять роль страхового фонда для покрытия непредвиденных убытков, возникающих в процессе деятельности банка, позволяя тем самым продолжать проведение текущих операций в случае их появления. Однако не все элементы собственного капитала в одинаковой степени обладают такими защитными свойствами. Многие из них имеют свои, присущие только им особенности, которые оказывают влияние на способность элемента возмещать чрезвычайные непредвиденные расходы. Это обстоятельство обусловило необходимость выделения в структуре собственного капитала банка двух уровней: основного (базового) капитала, представляющего капитал первого уровня, и дополнительного капитала, или капитала второго уровня [1, с.161].

К источникам, входящим в состав основного капитала, относятся средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые коммерческий банк может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для покрытия непредвиденных убытков. Эти элементы отражаются в публикуемых банком отчетах, составляя основу, на которой базируются многие оценки качества банковской работы, и, наконец, влияют на его доходность и степень конкурентоспособности. В состав дополнительного капитала с определенными ограничениями включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные выше цели. Стоимость таких средств способна в течение определенного времени изменяться.

В частности, в составе источников основного капитала банка выделяются:

- уставный капитал акционерного коммерческого банка в части обыкновенных акций, а также акций, не относящихся к кумулятивным;

- уставный капитал коммерческого банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью;

- фонды коммерческого банка (резервный и иные), сформированные за счет прибыли прошлых лет и текущего года (на основании данных, подтвержденных аудиторской организацией);

- эмиссионный доход банка, созданного в форме акционерного общества;

- эмиссионный доход банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью;

- прибыль прошлых лет и текущего года, уменьшенная на величину распределенных средств за соответствующий период, данные о которых подтверждены аудиторским заключением, т.е. нераспределенная прибыль;

- часть резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, акций и долей участия [1, с. 163].

В состав основного капитала включаются фонды, использование которых не уменьшает величины имущества банка.

Источниками дополнительного капитала банка являются:

- прирост стоимости имущества за счет переоценки;

- часть резерва на возможные потери по ссудам;

- фонды, сформированные в текущем году, прибыль текущего года;

- субординированные кредиты;

- привилегированные акции с кумулятивным элементом.

Может быть включена в состав дополнительного капитала прибыль прошлого года до аудиторского подтверждения.

Первоначально на этапе создания коммерческого банка единственным источником его собственного капитала является уставный капитал. Остальные источники образуются непосредственно в процессе деятельности банка. По мере их создания уставный капитал становится частью собственного капитала банка, но продолжает оставаться его основным элементом. Уставный капитал, образуя ядро собственного капитала, играет значительную роль в деятельности коммерческого банка. Именно он определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы вкладчиков и кредиторов банка, и служит обеспечением его обязательств; позволяет продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных расходов и используется для их покрытия, если имеющихся у банка резервных фондов окажется недостаточно. Банковские аналитики исходят из того, что банк в отличие от других коммерческих предприятий сохраняет свою платежеспособность до тех пор, пока остается нетронутым его уставный капитал [6].

Коммерческие банки в ходе своей деятельности по мере накопления прибыли создают за счет нее другой источник собственного капитала коммерческого банка - различные фонды: резервный фонд, фонды специального назначения, фонды накопления и др. Указанные фонды включаются в состав основного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудиторской организацией.

Создаваемый в обязательном порядке резервный фонд предназначен для покрытия убытков и возмещения потерь, возникающих в результате текущей деятельности банка, и служит, таким образом, обеспечением стабильной его работы. Резервный фонд кредитной организации не может составлять менее 15% величины ее уставного капитала.

Фонды специального назначения и фонды накопления призваны обеспечить производственное и социальное развитие самого банка. В соответствии с целевым назначением они используются на приобретение новых мощностей (оборудования, вычислительной техники, компьютеров и т.п.) в период роста банка, т.е. выполняют оперативную функцию собственного капитала банка, а также направляются на социальное развитие коллектива, материальное поощрение работников банка, выплату пособий и другие цели.

Назначение резерва под обесценение вложений в ценные бумаги состоит в устранении негативных последствий, связанных с падением курса приобретенных банком ценных бумаг, в то время как резерв на возможные потери по ссудам используется для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. При этом первый имеет более постоянный характер (ежемесячно банком производится переоценка вложений в ценные бумаги по их рыночной цене) и включается в отличие от второго в состав основного капитала банка [7].

В роли капитала второго уровня (дополнительного капитала) может выступать такой гибридный инструмент, как субординированный кредит. Он предоставляется коммерческому банку на срок не менее пяти лет и может быть востребован кредитором только по окончании срока действия договора, а в случае ликвидации банка - после полного удовлетворения требований иных кредиторов. Несмотря на то, что субординированный кредит не подлежит погашению по инициативе его владельца, он продолжает оставаться срочным долговым обязательством с фиксированным сроком возврата и, как правило, не может быть полностью использован для покрытия убытков банка, что служит основанием для введения дополнительных ограничений на его величину. В частности, субординированный кредит используется в качестве элемента дополнительного капитала, не может превышать 50% стоимости основного капитала и должен подвергаться амортизации [8].

В следствие того, что собственный капитал банка включает в себя уставный капитал и различные фонды, то, соответственно, он имеет различные источники формирования. Уставный капитал формируется за счет акционерных взносов учредителей, резервы банка формируются за счет прибыли банка и т.д.



2. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ БАНКА ОАО «ЕВРОТОРГИНВЕСТБАНК»

2.1 Собственные средства ОАО «Евроторгинвестбанка»

Банк управляет капиталом в целях соблюдения требований законодательства и обеспечения непрерывности деятельности, при этом ставит задачу по обеспечению прибыли акционерам путем оптимизации соотношения обязательств и капитала банка.

Руководство банка анализирует структуру капитала на ежемесячной основе. В процессе этого анализа руководство определяет уровень достаточности капитала, сопоставляя нормативный уровень капитала с активами, взвешенными с учетом риска. Руководство банка анализирует средневзвешенную стоимость капитала, а так же риски, связанные с каждым классом активов, и регулирует структуру капитала банка путем привлечения дополнительных и погашения существующих обязательств. Собственный капитал банка формируется из уставного фонда, эмиссионного дохода резервного фонда, фонда переоценки статей баланса и накопленной прибыли.

Уставный фонд банка формируется из вкладов его акционеров.

В качестве неденежного вклада может выступать имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства. В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством или договором. Для увеличения уставного фонда банка могут быть использованы собственные средства акционеров банка, иных лиц и (или) источники собственных средств банка. Для увеличения размера уставного фонда Банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные преступным путем. Денежные вклады в уставный фонд Банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен и учитываться в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд.

Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательством. Стоимость неденежного вклада, вносимого в уставный фонд банка, оценивается в порядке, предусмотренном законодательством, и утверждается Общим собранием акционеров Банка. Оценка стоимости неденежного вклада в уставный фонд Банка подлежит экспертизе и проводится в порядке, установленном законодательством.

На 01 января 2014 года уставный фонд ОАО «Евроторгинвестбанка» составляет 64 924 428 800 рублей. Уставный фонд банка сформирован за счет взносов его учредителей и разделен на 34 170 752 простые именные акции.

По Уставу банка номинальная стоимость всех выпускаемых Банком акций выражается в белорусских рублях и должна быть одинаковой независимо от формы оплаты за них. Акция Банка является бессрочной эмиссионной ценной бумагой, свидетельствующей о вкладе в уставный фонд Банка и удостоверяющей в соответствии с Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» и настоящим Уставом права ее владельца на участие в управлении Банком, получение части его прибыли в виде дивидендов и части имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, или его стоимости в случае ликвидации банка. Акции Банка выпускаются в виде записей на счетах. Акционеру в подтверждение его прав на акции выдается выписка по счету «депо». Акции Банка подлежат регистрации в установленном законодательством порядке. Так же акции банка неделимы. Одна и та же акция может принадлежать только одному лицу. Одна акция дает право на один голос при решении вопросов, рассматриваемых на общем собрании акционеров. Общее собрание акционеров вправе принять решение об изменении количества акций без изменения размера уставного фонда. Изменение количества акций без изменения размера уставного фонда осуществляется путем обмена двух или более акций Банка на одну новую акцию измененной номинальной стоимости той же категории (типа) (консолидация акций) либо обмена одной акции Банка на две или более акций измененной номинальной стоимости той же категории (типа) (дробление акций). При этом не допускаются изменение количества акционеров и соотношения их долей и образование частей акций (дробных акций).

Размещение банком дополнительно выпускаемых акций осуществляется путем: распределения среди акционеров в случае увеличения уставного фонда банка за счет источников собственных средств банка и (или) его акционеров; заключения договоров купли-продажи акций; проведения подписки на акции; иными способами, определенными законодательством. Банк вправе также выпускать привилегированные акции в соответствии с законодательством.

Акционерами Банка могут быть граждане Республики Беларусь и других государств, лица без гражданства, юридические лица, в том числе иностранные, в пределах прав и обязанностей, предусмотренных законодательством.

Выкуп Банком акций Банка по требованию его акционеров осуществляется в случаях и порядке, предусмотренных законодательством. Банк должен в установленном законодательством порядке получить разрешение Национального банка на приобретение (выкуп) более пяти процентов выпущенных им акций. Список акционеров, акции которых должны быть выкуплены Банком по требованию акционеров, составляется на основании данных того же реестра владельцев ценных бумаг, на основании которого был составлен список лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров, повестка дня которого включала вопросы, принятие решений по которым может повлечь за собой возникновение у акционеров права требовать выкупа акций банка.

Цена выкупа банком акций по требованию его акционеров утверждается тем же Общим собранием акционеров, которое принимает решение, способное повлечь за собой возникновение у акционеров права требовать выкупа акций банка, но не менее номинальной стоимости акций, а в случае проведения независимой оценки стоимости акций - не менее стоимости акций, указанной в заключении об оценке. Независимая оценка стоимости акций должна быть проведена по требованию акционеров, являющихся в совокупности владельцами двух и более процентов голосующих акций Банка, за счет средств банка либо может быть проведена по инициативе самого Банка или любого акционера (акционеров) за счет собственных средств.

В десятидневный срок после проведения Общего собрания акционеров, принявшего решение, которое влечет за собой возникновение у акционеров права требовать выкупа акций банка, банк уведомляет акционеров в порядке, в котором они извещены о проведении этого Общего собрания акционеров, об их праве требовать выкуп акций. В уведомлении должны быть указаны цена выкупа акций и срок, в течение которого акционеры могут предъявить письменное требование банку о выкупе принадлежащих им акций. Срок, в течение которого акционеры могут предъявить требование о выкупе акций составляет 30 дней со дня принятия решения Общим собранием акционеров, повлекшего возникновение у акционеров права требовать выкупа акций.

Письменное требование акционера о выкупе принадлежащих ему акций должно содержать фамилию, собственное имя (наименование) и подпись акционера, указание его места жительства (места нахождения), а также количество акций, выкуп которых он требует.

Банк обязан письменно уведомить акционера об удовлетворении его требования или об отказе от такого выкупа в течение 30 дней со дня получения письменного требования о выкупе акций.

Выкуп акций акционера, заявившего требование о выкупе, осуществляется в течение шести месяцев со дня направления Банком акционеру письма об удовлетворении его требования о выкупе акций.

Стоимость одной акции составляет 1 900 рублей на 01.01.2014 г., в отчетном периоде она не изменялась. Все акции относятся к одному классу и имеют один голос каждая. В 2013 году размер уставного фонда не изменялся. По состоянию на 1 января 2014 года уставный капитал банка распределен между акционерами - юридическими лицами следующим образом [табл.2.1.1].

Таблица 2.1.1. - Распределение уставного капитала банка

п/п	Полное наименование акционеров	Адрес местонахождения акционера	Количество принадлежащих акционеру акций банка, шт.	Сумма уставного фонда, бел. руб.	Доля в уставном фонде банка, %
1	Общество с ограниченной ответственностью «ЕВРОТОРГ»	220099 Республика Беларусь, г. Минск, ул.Казинца, 52А-22	33 077 272	62 846 816 800	96,8
2	Компания Алетрад 2001 Трейдинг Лимитед	О. Кипр, г.Никосия, ул.Афродитис, 25/204	1 093 480	2 077 612 000	3,2

Примечание - Источник: собственная разработка

За 2013 год ОАО «Евроторгинвестбанк» получена балансовая прибыль в размере 2 772,6 млн. рублей, накопленная прибыль составила 3 718,0 млн. рублей.

Согласно НСФО 33 «Прибыль на акцию» рассчитана базовая прибыль, приходящаяся на одну акцию, которая составила 139,8 рублей в 2012г. средневзвешенное количество простых акций за 2012г. - 19 545 752, разбавление прибыли не производилось. Количество акций на начало и конец 2013 г. не менялось. В 2013г. базовая прибыль на одну акцию составила 81,14 рублей, средневзвешенное количество простых акций за отчетный период - 34 170 752, разбавление прибыли не производилось.

В отчетном году на формирование резервного фонда направлено 830,2 млн. рублей, общая сумма составила 4 169,4 млн. рублей. Была произведена переоценка статей баланса в размере 481,4 млн. рублей и сформирован фонд переоценки на сумму 2 182,9 млн. рублей.

Капитал банка за 2011, 2012 и 2013 год составил следующие данные [табл.2.1.2].

Таблица 2.1.2. - Собственный капитал банка

	2013 год	2012 год	2011 год
Уставный фонд	64 924,4	64 924,4	22 739,7
Резервный фонд	4 169,4	3 339,2	1 155,5
Фонд переоценки статей баланса	2 182,9	1 701,5	1 483,9
Накопленная прибыль	3 717,9	1 775,4	6 363,7
Всего капитал	74 994,6	71 740,5	31 742,8

Примечание - Источник: собственная разработка

Капитал банка за 2014 год по квартально составил следующие данные [табл.2.1.3].

Таблица 2.1.3. - Собственный капитал банка

	На 01.10.14	На 01.07.2014	На 01.04.2014
Уставный фонд	139 916	64 924	64 924,4
Резервный фонд	4 308	4 308	4 308
Фонд переоценки статей баланса	2 170	2 183	2 182,9
Накопленная прибыль	12 423	11 552	7 634,6
Всего капитал	158 817	82 967	79 049,9

Примечание - Источник: собственная разработка

В связи с этим наблюдается значительны рост уставного капитала и накопленной прибыли, что приводит к росту собственного капитала.

2.2 Прибыль и расходы как обобщающие показатели финансовой и хозяйственной деятельности ОАО «Евроторгинвестбанка»

Прибыль является основным обобщающим показателем финансовой и хозяйственной деятельности банка.

Прибыль Банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, распределяется в порядке, определяемом Общим собранием акционеров после утверждения годового отчета банка, составленного по предусмотренным законодательством формам.

В случаях, установленных законодательством, в банке образуются резервные фонды. Размер, источники и порядок создания и использования резервных фондов устанавливаются законодательством. Банк может образовывать другие фонды, которые создаются и используются в соответствии с законодательством или определенным банком порядком. Решение по формированию фондов банка, определению порядка их формирования и использования принимает Наблюдательный совет.

Расходы Банка на строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования, технических и транспортных средств, других основных средств осуществляются в соответствии с законодательством. Банк вправе, за исключением случаев, установленных законодательством, распределять между акционерами часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей и покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине банка, посредством выплаты дивидендов. А в случаях и порядке, установленных законодательством, банк обязан выплачивать дивиденды. Дивиденды по акциям выплачиваются, как правило, по итогам отчетного года. Банк вправе производить выплату дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Размер дивидендов и сроки их выплаты определяются Общим собранием акционеров. Список акционеров, имеющих право на получение дивидендов, составляется на основании данных того же реестра владельцев ценных бумаг, на основании которого был составлен список лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров, принявшем решение о выплате дивидендов.

Дивиденды не начисляются на акции, выкупленные банком, а на неполученные дивиденды проценты не начисляются. Выплата дивидендов производится Банком за вычетом налогов в соответствии с законодательством. Участникам-нерезидентам дивиденды могут выплачиваться в иностранной валюте по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день выплаты.

Учет доходов и расходов банка в 2013 году производился в соответствии с учетной политикой на 2013 год и Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в ОАО «Евроторгинвестбанк». Доходы и расходы банка отражались и оценивались в бухгалтерском учете по принципу начисления.

К процентным доходом относятся доходы от осуществления активных операций, связанных с размещение денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, вознаграждения лизингодателя, дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования, доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного.

К процентным расходам относятся расходы от осуществления пассивных операций, связанных с привлечением денежных средств, драгоценных металлов и камней, расходы по выпущенным ценным бумагам.

К комиссионным доходам относятся доходы в виде вознаграждения за проведение активных операций, за выполнение работы и оказанные услуги другими лицами, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам и другим аналогичным договорам. Комиссионные доходы также включают в себя доходы за открытие и ведение счетов, расчетное и кассовое обслуживание, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам и другим операциям.

К комиссионным расходам относятся расходы, сборы, плата за проведение пассивных операций, за принятые работы и полученные услуги другими лицами, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам и другим аналогичным договорам. Комиссионные расходы также включают в себя расходы за открытие и (или) ведение счетов, расчетное и кассовое обслуживание физических и/или юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, расходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам и комиссионные расходы по другим операциям.

К прочим банковским доходам и расходам относятся, возникшие доходы и расходы, в результате исполнения обязательств по договорам или изменением переоценки активов и обязательств. Также они включают в себя доходы и расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, полученным и предоставленным услугам, расходы по страхованию и другим банковским операциям.

К операционным доходам и расходам относятся поступления и платежи связанные и обусловленные проведением за определенный период финансовых, производственных и хозяйственных операций. Операционные доходы и операционные расходы включают в себя доходы и расходы от выбытия имущества, по операциям с долгосрочными и финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, арендные платежи, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, неустойки, платежи в бюджет и иные операционные доходы и расходы.

Доходы и расходы в иностранной валюте ведутся в учете по курсу Национального банка Республики Беларусь, доходы - на момент получения доходов, расходы - на момент уплаты расходов.

Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к предстоящим учетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов с последующим списанием их на затраты того периода, к которому они относятся согласно графика списания расходов, утвержденного главным бухгалтером.

В 2012 и 2013 годах банк получал следующие процентные доходы [табл.2.2.1].

Таблица 2.2.1. - Процентные доходы

Процентные доходы	2013	2012
Процентные доходы по средствам в НБ РБ	65,5	0,0
Процентные доходы по корр. и иным счетам в других банках	2,8	0,1
Процентные доходы по кредитам, предоставленным банкам РБ	8 755,3	3 498,9
Процентные доходы по кредитам коммерческим организациям	15 454,7	2 728,7
Процентные доходы по кредитам физическим лицам	28 083,9	1 668,8
Процентные доходы по облигациям	3 215,3	433,9
Прочие процентные доходы	10,8	1 978,9
Всего	55 588,3	10 309,3

Примечание - Источник: собственная разработка

Сумма начисленных в 2013году процентных доходов значительно увеличилась по отношению к 2012 году, а именно в 5 раз. Произошло данное изменение в связи с увеличением процентных доходов по кредитам банкам, кредитам коммерческим организациям и физическим лицам, процентных доходов по облигациям. Увеличение доходов по кредитам связана, с увеличением процентных ставок и ростом объемов кредитования физических лиц.

При доходах, были и расходы [табл. 2.2.2].



Таблица 2.2.2. - Процентные расходы

Процентные расходы	2013	2012
Процентные расходы по кредитам, полученным от НБ РБ	0,8	0,0
Процентные расходы по кредитам, полученных от других банков	9 403,2	1 335,9
Процентные расходы по текущим счетам организаций и ИП	1 438,5	12,2
Процентные расходы по депозитам организаций и ИП	13 412,5	1 512,1
Прочие процентные расходы по операциям с физическими лицами	48,0	32,5
Процентные расходы по облигациям, выпущенным банком	2 854,6	0,0
Всего	27 157,6	2 892,7

Примечание - Источник: собственная разработка

Сумма чистых процентных доходов за 2012 год составила 7 416,6 млн. рублей, за 2013 год 28 430,7млн. рублей. Значительную часть доходов в 2013 году составили проценты по кредитам банкам РБ, юридическим и физическим лицам, в сравнении с 2012 годом прирост чистых процентных доходов составил 383,3%.

Структура комиссионных доходов и расходов банка за 2012 и 2013 года выглядит так [табл.2.2.3] и [табл.2.2.4].

Таблица 2.2.3. - Комиссионные доходы

Комиссионные доходы	2013	2012
Комиссионные доходы по ведению счетов банка	2,4	0,8
Комиссионные доходы по ведению счетов клиентов	1 308,9	255,9
Комиссионные доходы по кредитам физическим лицам	10 793,0	12 083,9
Комиссионные доходы по кредитам юридическим лицам	205,9	35,9
Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой	488,6	132,2
Комиссионные доходы по документарным операциям	18,6	25,2
Комиссионные доходы по договорам поручения	3 728,9	27,6
Комиссионные доходы за расчетное и кассовое обслуживание без открытия счета	564,0	0,0
Комиссионные доходы по операциям с банковскими платежными карточками	3,1	0,0
Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами	101,2	0,0
Комиссионные доходы по прочим операциям	405,0	59,4
Всего	17 619,6	12 620,9

Примечание - Источник: собственная разработка

Таблица 2.2.4. - Комиссионные расходы

Комиссионные расходы	2013	2012
Комиссионные расходы по ведению счетов банка	165,6	46,0
Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой	34	6,7
Комиссионные расходы по документарным операциям	51,9	21,9
Комиссионные доходы по операциям с банковскими платежными карточками	309,8	52,1
Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами	5,5	15,7
Комиссионные доходы по прочим операциям	405,0	59,4
Всего	910,9	539,2

Примечание - Источник: собственная разработка

Сумма поступивших в 2013 году комиссионных доходов увеличилась на 4998,7 млн. рублей или на 39,6%. Сумма чистых комиссионных доходов за 2013 год составила 16 708,7 млн рублей, за 2012 год - 12 081,7 млн. рублей. Большую часть доходов составили комиссионные доходы по кредитам физическим лицам и по договорам поручения, данный рост обусловлен ростом объемов кредитования населения.

Финансовый результат от операций с иностранной валютой за 2012 год составил 1 351,9 млн. рублей, в том числе доходы - 1 801,9 млн. рублей, расходы 470,5 млн. рублей. За 2013 год чистый доход по операциям с иностранной валютой составлял 5 487,5 млн. рублей.

Чистый доход по операциям с ценными бумагами за 2012 год - 0,0 млн. рублей. В 2013 году доходы составили 58,3 млн. рублей, расходы - 248,0 млн. рублей, чистый доход по операциям с ценными бумагами составил - 189,7 млн. рублей.

В течение 2012 года и 2013 года банком были получены следующие прочие доходы и расходы [табл.2.2.5 ] и [табл.2.2.6 ].

Таблица 2.2.5. - Прочие доходы

Прочие доходы	2013	2012
Поступления по ранее списанным долгам	27,0	330,7
Штрафы, пени, неустойки	878,6	474,2
Доходы от выбытия имущества	16,5	62,0
Прочие операционные доходы	4,2	78,3
Всего	1 170,3	945,2

Примечание - Источник: собственная разработка

Таблица 2.2.6. - Прочие расходы

Прочие доходы	2013	2012
Аудиторские услуги	161,3	122,2
Информационные услуги	350,4	184,0
Услуги международных платежных систем	72,1	63,0
Услуги автоматизированной системы межбанковских расчетов	651,8	228,8
Расходы по доставке документов	78,5	76,8
Расходы по инкассации наличных денег	532,5	205,1
Прочие банковские расходы	1 138,3	241,9
Всего	2 984,9	1 121,8

Примечание - Источник: собственная разработка

Сумма оплаченных в январе 2014 года прочих расходов и отраженных корректировками в отчетности составила 211.7 млн. рублей.

Из этого следует, что банк ОАО «Евроторгинвестбанк» достаточно быстро развивается и идет быстрое наращивание уставного фонда. Большую часть доходов составляют комиссионные доходы физическим лицам и по договорам поручения, которые возникли из-за роста объемов кредитования населения, что показывает рост рейтинга банка среди населения.



3. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

3.1 Достаточность банковского капитала

Величина банковского капитала существенно влияет на уровень надежности и доверия к банку со стороны общества. Именно поэтому проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научных исследований и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротства вызваны плохим управлением и хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как «буфера» обуславливает обратимую зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Вместе с тем следует заметить, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах тоже не является благом. Она отрицательно влияет на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно дорогой и не всегда приемлемый для банка способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал [3].

Заниженная доля капитала в ресурсах банка подвергается критике. Речь идет о несоразмерной ответственности банка перед его вкладчиками (или государства, при системе страхования депозитов). Мера ответственности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кредиторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных банку. Также существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала:

1. рыночная стоимость банковских активов более изменчива, чем у промышленных предприятий, меняется с изменением процентных ставок, с ухудшением кредитоспособности заемщиков;

2. банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочной задолженности, многие из которых можно изымать по требованию. Поэтому любое событие политической или экономической жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка [7].

Тот факт, что адекватность капитала банков определяет доверие общества к конкретному коммерческому банку и банковской системе в целом, выдвигает ее в ряд показателей, находящихся под контролем государства в лице центрального банка. Поддержание достаточного уровня совокупного капитала является одним из условий стабильности банковской системы.

Точно определить объем капитала, которым должен располагать банк или банковская система в целом, трудно, но он должен быть достаточным для выполнения уже рассмотренных функций поддержания доверия вкладчиков и органов контроля. Сумма необходимого капитала зависит от риска, который берет на себя банк. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, требуется больше капитальных фондов. Определяя объем необходимого капитала, банк стоит перед альтернативой: увеличивать свой капитал по мере возрастания риска или вкладывать средства в активы, не сопряженные с повышенным риском. Таким образом, является капитал банка адекватным или нет, зависит от качества его активов, качества управления, политики в области деятельности и суммы рисков, которые несет банк.

В течение длительного времени коммерческие банки, и общество стремились выработать систему нормативов, которые можно было бы применять при проверке достаточности капитала банка или банковской системы в целом [12, с. 205].

Для оценки достаточности величины банковского капитала используются разные методы. Один из самых старых показателей, который широко применяется и сегодня, - отношение капитала к сумме депозитов.

В последние годы начали применять более совершенные способы оценки банковского капитала и его достаточности. Активы в соответствии с новыми подходами начали дифференцироваться в зависимости от степени связанного с ними риска. Чем больший риск ассоциировался с данным видом активов, тем большая часть суммы этих активов использовалась при расчете коэффициента капитал/активы.

Статьи капитала также подверглись дифференциации: были выделены категории первичного и вторичного капитала.

Главным обобщенным показателем достаточности капитала согласно Базельскому соглашению является коэффициент рискованных активов: коэффициент рискованных активов = капитал банка/сумма активов, взвешенная по степени риска.

При расчете коэффициента рискованных активов банка применяются два показателя капитала: базовый капитал или «капитал первого уровня», в состав которого включаются уставный капитал, фонды, эмиссионный доход, вложение в консолидированные дочерние предприятия, дополнительный капитал или «капитал второго уровня», который включает: резервы на покрытие безнадежной задолженности по ссудам и лизингу, бессрочные и долгосрочные привилегированные акции, обязательства, конвертируемые в обязательном порядке, долговые обязательства второй очереди и среднесрочные привилегированные облигации [12, с. 211-215].

Существуют также другие методы оценки достаточности капитала.

Метод балансовой стоимости. Согласно этому методу, все активы и обязательства банка оцениваются в балансе по той стоимости, которую они имели на момент получения или выпуска. За основу принята бухгалтерская модель, где величина собственного капитала банка определяется из базового балансового соотношения и равен разности между активами банка и его обязательствами.

Такой метод оценивания капитала наиболее приемлем, когда балансовая и рыночная стоимости активов и обязательств банка не сильно отличаются между собой. Но со временем настоящая стоимость может значительно отклоняться от первичной балансовой стоимости, что приводит неадекватной оценке банковского капитала. В период, когда кредиты и ценные бумаги обесцениваются, метод оценивания капитала по балансовой стоимости не дает надежных результатов для определения степени защиты вкладчиков от риска.

Метод рыночной стоимости. Этот метод заключается в том, что активы и обязательства оценивают по рыночной цене, исходя из которой рассчитывают капитал банка. Такой метод оценивания банковского капитала наиболее полезный как для инвесторов и вкладчиков, так и для менеджеров банка. Рыночная стоимость капитала достаточно точно отражает реальный уровень защищенности банка от риска банкротства. Кроме того, рассматриваемый метод является наиболее динамичным, поскольку рыночная стоимость активов и обязательств, а значит и капитала, может изменяться каждый день. Менеджмент банку имеет возможность приблизительно оценить изменение рыночной стоимости капитала, исходя из текущей курсовой стоимости акций банка и их количества на рынке [14, с.308-315].

Следовательно, для регистрации банка необходимо обеспечить минимальный обязательный размер уставного капитала и поддерживать установленные нормативы достаточности капитала на протяжении всего периода деятельности.



3.1 Проблемы формирования собственных средств

Наличие требований к разнообразным параметрам и свойствам капитала банков делает необходимым планирование ими соответствующих величин и процессов. Прежде всего каждый действующий банк должен иметь собственную политику в отношении своего капитала на тот или иной плановый период. Политики разных банков и механизмы их практической реализации обладают как общими чертами, так и существенными различиями.

К общим их чертам можно отнести ориентированность на безусловное выполнение значений нормативов, устанавливаемых в отношении капитала банков, а также обеспечение максимально прибыльной эксплуатации собственного капитала. Выполнение обоих пунктов требует от сотрудников банков не только больших усилий, но и немалых знаний, большого профессионализма.

Так, при дефиците капитала относительно требований НБ, банк может приспособиться к нормативным уровням тремя способами, которые могут применяться раздельно или комбинированно: увеличить капитал , уменьшить объемы активных операций, реструктурировать активы, а именно снизить долю высоко рискованных активов.

Эффективность функционирования капитала зависит от соотношения между его структурными элементами (уставным капиталом, нераспределенной прибылью, специальными фондами и другими собственными средствами, свободными от обязательств) и качества их использования. Требуется хорошо анализировать влияние на формирование капитала и эффективность его использования динамики каждого из названных элементов. К примеру, изменение размера и доли нераспределенной прибыли в капитале во многом зависит от того, в какой период -- до или после окончания года -- распределяется основная часть прибыли банка на выплату дивидендов, создание спецфондов и на другие цели. При низком уровне использования годовых накоплений в последующем повышается вероятность резкого снижения нераспределенной прибыли, а вместе с ней и капитала банка в целом. В связи с этим исключительно важен правильный отбор показателей, необходимых для комплексного анализа капитала [6].

Комплексный анализ капитала включает в себя и оценку его рентабельности. Ключевым показателем здесь служит отношение чистой (остающейся после уплаты налогов) прибыли банка к его собственному капиталу (ROE). При этом следует иметь в виду, что полученный коэффициент в разложенном на части виде есть результат умножения показателя прибыльности совокупных активов (ROA) на мультипликатор собственного капитала банка. То есть показатель ROE, отражающий фундаментальную зависимость между прибыльностью и рисками, весьма чувствителен к источникам формирования ресурсов банка и зависит от того, каких средств используется в обороте больше -- собственных или заемных. Даже банк с низкой нормой извлечения прибыли из активов может добиться высокой рентабельности собственных средств за счет роста мультипликатора капитала.

Однако «капитальная» политика и механизмы ее реализации в разных банках всегда будут иметь различия. В этом плане значимая разделительная линия идет между двумя группами банков: теми, в чьи намерения входит расширение своей деятельности, и теми, которые довольствуются завоеванными позициями на рынке банковских услуг и могут позволить себе думать в основном только о названных выше двух общих условиях деятельности (выполнение обязательных нормативов НБ РБ и получение нормальной прибыли). Содержание проблемы планирования капитала и объемы соответствующей работы, которую необходимо проводить банкам -- представителям указанных групп, могут существенно различаться. Главное различие здесь связано с увеличением или неувеличением размера собственного капитала банков. При этом банкам из обеих групп необходимо придерживаться следующих простых правил.

1. Планировать капитал необходимо как в долгосрочном аспекте (год и более), так и в оперативном порядке, поскольку показатели величины многих элементов капитала и связанных с ними рисков очень подвижны.

...