Коммерческие операции СКБ-Банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ

1.1 Понятие и сущность векселей

1.2 Классификация векселей

1.3 Документооборот по векселям

1.4 Учет банковских векселей

1.5 Инкассовые операции с векселями

1.6 Комиссионные операции с векселями

1.7 Выпуск банковских векселей. Вексельные кредиты

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ

2.1 Краткая характеристика СКБ-Банка

2.2 Анализ активных операций с векселями

2.3 Анализ пассивных операций с векселями

2.4 Анализ расходов и доходов по операциям с векселями

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАЗВИТИЮ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

С развитием рыночной инфраструктуры в Российской Федерации, с усложнением товарно-денежных отношений между хозяйствующими субъектами, а также наряду с другими процессами, которые протекают в экономической, политической и социальной жизни страны, является закономерным появление отношений, не имевших широкого распространения в дореформенный период. В настоящее время анализ вексельных отношений представляет особый интерес. Именно этот аспект оказал влияние на выбор темы. Можно выделить, по крайней мере, две причины, по которым использование векселей приобретает все более широкие масштабы. Первая причина -- определенно негативная: нехватка денежных средств заставляет выдавать векселя при расчетах за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. В этом смысле вексель играет роль механизма расшивки взаимных неплатежей, сокращения дебиторской и кредиторской задолженности коммерческих организаций друг перед другом. Вторая причина, безусловно, позитивная: развитие новых финансовых инструментов, которые до становления рыночных условий либо вообще не могли применяться, не были затребованы на практике, либо применялись в усеченном, выхолощенном виде. В этом смысле все преимущества векселя как способа реализации заемных отношений могут проявиться только при развитии новых рыночных институтов. В частности, института займа средств одной организацией у другой, небанковской организации как дополнение к институту банковского кредитования, и появлении адекватной им нормативно-правовой базы, в частности, отмене запрета на выдачу векселей, не обеспеченных поставками товаров. Иными словами, именно дополнительные возможности, возникающие при расчетах векселями, и становятся причиной, по которой их выбирают в качестве инструмента реализации все большего перечня хозяйственных сделок.

Ни один из инструментов современного финансового рынка, кроме, конечно, самих денег во всех многочисленных проявлениях их экономических функций, не может сравниться по своей истории и значению с векселем. Именно развитие вексельного обращения привело к обезналичиванию всех денежных расчетов: вытеснению из денежного обращения металлов - золота и серебра, замене эквивалентов менового оборота бумажными символами.

Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость и быстрота взыскания по нему, послужили основой создания других видов платежей и расчетов - банкнот, чеков, аккредитивов. Развитие разнообразных инструментов рынка ценных бумаг - акций, облигаций, депозитных сертификатов и их производных, также шло на базе векселя.

Векселя активно использовались и используются в международных расчетах и внутренних сделках стран. Промышленникам и коммерсантам векселя дают возможность оплачивать свои покупки с отсрочкой платежа - быть средством оформления и обеспечения кредитов как коммерческих, так и банковских. вексель банк кредит комиссионный

Цель курсовой работы анализ операций коммерческих банков на вексельном рынке и их развитие в Российской федерации.

Задачей исследования является рассмотрение вопросов, касающихся:

ѕ сущности, видов и форм векселей;

ѕ операций с векселями коммерческим банком;

ѕ правил оборота векселей;

ѕ развитие вексельного рынка в Российской Федерации.

Для решения поставленных задач рассмотрены теоретические вопросы операций коммерческих банков на вексельном рынке, законодательные и подзаконные акты, применение операций с векселями на примере ОАО СКБ-Банк.

Предмет исследования операции коммерческих банков над векселями.

Объект исследования - ОАО СКБ Банк.

Данная работа состоит из трех глав. В первой главе дается описание истории возникновения и становления векселя и вексельных отношений, понятия, сущности и видов векселей, а также основных аспектов вексельного законодательства в нашей стране.

Вторая глава полностью посвящена рассмотрению банковских операций с векселями на примере СКБ-Банк.

В третьей главе рассмотрены рекомендации по совершенствованию вексельного обращения в банке.

Актуальность данной темы бесспорна, поскольку в ходе проведения операций с векселями коммерческие банки аккумулируют значительное количество векселей. При правильном ведении вексельных операций вексельный портфель является для банка надежной статьей его актива, более устойчивой, чем другие ценные бумаги.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ

1.1 Понятие и сущность векселей

Вексель это составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и оплаченное гербовым сбором. Векселя могут быть простыми и переводными.

Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или его приказу.

В таком векселе с самого начала участвуют два лица: векселедатель, который сам прямо и, безусловно обязуется уплатить по выданному им векселю, и первый приобретатель (векселедержатель), которому принадлежит право на получение платежа по векселю.

Отличие простого векселя от прочих долговых денежных обязательств состоит в том, что:

ѕ вексель может быть передаваем из рук в руки по передаточной надписи;

ѕ ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;

ѕ явка в нотариальное учреждение для засвидетельствования подписи не требуется;

ѕ при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста, т.е. не оплаченный в день срока платежа вексель должен быть передан на следующий день нотариусу для протеста. (Это требование является категорическим: ни при каких обстоятельствах нельзя вексель передать к протесту ранее дня, следующего за днем срока платежа);

ѕ с другой стороны, пропуск этого дня, хотя бы не по вине банка, делает невозможным совершение протеста. Если срок платежа или срок отправки векселя в протест совпадает с днем отдыха, эти сроки передвигаются на один день;

ѕ вексель является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается закладом, залогом или неустойкой.

Простой вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении. При отсутствии особого указания место составления документа считается местом платежа и вместе с тем местом жительства векселедателя.

Простой вексель, не указывающий место его составления, рассматривается как подписанный в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.

К простому векселю применяются, поскольку они не являются несовместимыми с природой этого документа, постановления, относящиеся к переводному векселю и касающиеся:

ѕ индоссамента;

ѕ срока платежа;

ѕ платежа;

ѕ иска в случае неакцепта или неплатежа;

ѕ платежа в порядке посредничества;

ѕ копий;

ѕ изменений;

ѕ давности;

К простому векселю применяются также постановления, относящиеся к переводному векселю, подлежащему оплате у третьего лица или в месте ином, чем место жительства плательщика; условию о процентах; разногласиям в обозначениях подлежащей уплате суммы; последствиям подписи лица, которое действует без полномочий или с превышением своих полномочий; к бланку переводного векселя; авалю.

Векселедатель по простому векселю обязан так же, как и акцептант по переводному векселю.

Обязанной стороной по переводному и простому векселю могут быть две категории лиц:

ѕ граждане РФ;

ѕ юридические лица РФ.

Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования вправе приобретать статус обязанного субъекта по векселям лишь с разрешения федерального законодателя.

Переводный вексель (тратта) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю или его приказу.

Тратта переводный вексель. В современной банковской и коммерческой практике, а также юридической и экономической литературе тратта синоним термина "переводный вексель".

Главное отличие переводного векселя от простого, по существу являющегося долговой распиской, заключается в том, что он предназначен для перевода, перемещения ценностей (денежных сумм) из распоряжения одного лица в распоряжение другого.

Выдать (трассировать) переводной вексель значит принять на себя обязательство гарантии акцепта и платежа по нему.

Следовательно, трассировать на другого возможно лишь в том случае, если трассант (векселедатель) имеет у трассата (плательщика) в своем распоряжении ценность не менее суммы трассируемого векселя. В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель, первый приобретатель (или векселедержатель), получающий вместе с векселем право требовать и платеж по нему, и плательщик (трассат), которому векселедержатель предлагает произвести платеж (в векселе это обозначается словами "заплатите", "платите").

Здесь обязательство трассанта условное: он обязуется заплатить вексельную сумму, если плательщик (трассат) не заплатит ее. Необходимость выполнения трассантом такого обязательства возникает в том случае, когда трассат не акцептировал и не заплатил по векселю или акцептировал и не заплатил. В последнем случае трассат приравнивается к векселедателю простого векселя и против него возникает протест в неплатеже.

Векселедержатель переводного векселя должен своевременно предъявить последний к принятию (акцепту) и платежу, так как в противном случае невыполнение этих условий может быть отнесено к его собственной вине. В случаях с простыми векселями их предъявление плательщику для акцепта, а следовательно, и составление протеста в непринятии не требуется, то есть с самого начала возникновения векселя имеется налицо прямой должник. По переводному векселю такой прямой должник выступает лишь с момента акцепта векселя плательщиком. До этого момента имеется налицо лишь условный должник (трассант). [7, с. 134]

1.2 Классификация векселей

Основным представляется деление векселей на простые и переводные. Различие между ними в самом общем виде проявляется в том, что:

ѕ простой вексель (или "соло-вексель") составляется и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте;

ѕ переводный вексель (или "тратта") составляется и подписывается кредитором (трассантом) и содержит "приказ" должнику (трассату) оплатить в указанные сроки обозначенную в векселе денежную сумму третьему лицу (ремитенту).

Кроме того, если простой вексель должен содержать простое и ничем не обусловленное обещание (обязательство), то переводный вексель простое и ничем не обусловленное предложение (просьбу) уплатить определенную денежную сумму.

Таким образом, если по простому векселю векселедатель сам обязывается (обещает) совершить платеж, то по переводному векселю он предлагает сделать это указанному в векселе третьему лицу (плательщику). В этом и заключается основное отличие простого векселя от переводного. Существовавшая ранее точка зрения, согласно которой переводный вексель отличается от простого возможностью его передачи третьим лицам, не обоснована, так как в соответствии с действующим законодательством путем совершения передаточной надписи (индоссамента) могут быть переданы права как по переводному, так и по простому векселю.

В отношении переводного векселя следует особо отметить, что третье лицо (плательщик) становится обязанным по векселю только в том случае, если акцептует его (акцепт означает согласие произвести платеж). В соответствии со ст.47 Положения о переводном и простом векселе плательщик, не акцептовавший переводный вексель, не несет ответственности перед векселедержателем [10, с. 339].

В том случае, когда речь идет о бухгалтерском учете и налогообложении операций с векселями, целесообразно рассматривать две следующие разновидности векселей (данное деление не имеет нормативного закрепления):

ѕ товарные (расчетные) векселя векселя, используемые для расчетов между предприятиями в реальных сделках, связанных с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг);

ѕ финансовые векселя векселя, которые в своей основе имеют заемно-кредитные отношения, то есть заем, предоставляемый одним лицом (заимодавцем) другому лицу (заемщику) за счет имеющихся у него свободных средств. Такие векселя приобретаются с целью извлечения прибыли от роста рыночной стоимости или получения процента.

Между тем разделение векселей на товарные и финансовые является достаточно условным, так как вексель в одной ситуации для предприятия может быть расчетным, то есть использоваться при расчетах, а в другой ситуации финансовым. Таким образом, тот или иной вид векселя определяется экономико-правовым содержанием операции, которая осуществляется с применением векселя. В зависимости от содержания проводимой операции будут по-разному строиться бухгалтерский учет и налогообложение операций, в которых участвуют векселя.

Иными словами, товарный вексель используется в отношениях покупателя и продавца, в основе которых лежит или поставка продукции, или выполнение работ, или оказание услуг. Финансовые же векселя используются в так называемых нетоварных операциях, и, как правило, в таких сделках векселя сами выступают в качестве объектов купли-продажи.

Если вексель поступает для погашения задолженности (в порядке расчетов), то учет следует организовывать в соответствии с требованиями, предъявляемыми к расчетным операциям. Если же вексель приобретается с целью получения дохода (то есть в качестве своеобразного финансового вложения), то учет следует вести согласно установленной методологии бухгалтерского учета ценных бумаг.

Необходимо отметить, что Министерством РФ по налогам и сборам также была определена классификация векселей. Согласно главе 21 "О налоге на добавленную стоимость" Налогового Кодекса РФ [4] векселя условно были разделены на 3 вида (в зависимости от экономической сущности):

ѕ товарные векселя,

ѕ товарные векселя третьих лиц,

ѕ финансовые векселя.

Товарный вексель это вексель, полученный в счет оплаты за товары (работы, услуги) от векселедателя.

Товарный вексель третьего лица это вексель, ранее полученный в оплату за товары (работы, услуги) от какого-либо другого предприятия.

Финансовый вексель это вексель, который приобретен у какой-либо организации в качестве финансового вложения за фактически уплаченные денежные средства.

В негосударственной сфере, наиболее характерно преобладание финансовых векселей над коммерческими. Это и понятно - порожденный инфляцией дефицит денежной массы определяет главное применение векселей - служить заменой денег. Отчасти поэтому векселя приобретают все более несвойственную им функцию ГКО. Специфическая практика обращения векселей в России показывает также, что получили распространение некие расчетные бумаги, имеющие форму векселей (а иногда и ее нарушающие), но по сути векселями не являющиеся. Условия их погашения таковы, что котировки этих бумаг (цены купли-продажи на вторичном рынке) не достигают номинала даже после наступления соответствующих сроков. Вызвано это, в частности, отсутствием у этих бумаг одного из важнейших вексельных свойств - безусловности обязательства. В отечественной практике почти не встречается корпоративных векселей, которые гасились бы "живыми деньгами".

Например, векселя Энергетического союза погашаются электроэнергией, точнее принимаются в счет задолженностей перед определенным кругом энергетических предприятий по платежам за электроэнергию. Векселя Министерства путей сообщения гасятся так называемыми железнодорожными тарифами, т.е. правом перевозки грузов на определенную сумму по железной дороге. Иногда векселя выпускаются для расчетов внутри замкнутых цепочек. Выпадая из них, вексель может значительно потерять в цене, или, более того, быть отозванным векселедателем. Существуют векселя "бензиновые", "угольные", "металлургические" и др. [7, с. 134]

1.3 Документооборот по векселям

Положение о простом и переводном векселе прямо указывает на содержание векселя. Те элементы, указания, части вексельного содержания, которые вместе составляют вексельное обязательство, называются вексельными реквизитами. Отсутствие одного из них в векселе лишает этот документ вексельной силы.

По своему характеру вексельное обязательство является абстрактным. Иными словами, по общему правилу, оно не зависит от тех отношений или тех обязательств, которые послужили основанием для выдачи векселя или для передачи векселя по индоссаменту.

Из абстрактного характера вексельного обязательства вытекают следующие положения:

ѕ законный векселедержатель не обязан доказывать существование и действительность своих прав, они предполагаются существующими и действительными. Бремя доказывания обратного лежит на вексельном должнике [8, с. 214];

ѕ сделки, на основании которых вексель был выдан или передан, могут быть признаны недействительными в случаях, предусмотренных гражданским законодательством. Однако признание указанных сделок недействительными не влечет недействительности самого векселя как ценной бумаги или не прерывает ряда индоссаментов. Последствием такого признания является применение общих последствий недействительности сделки непосредственно между ее сторонами [9, с. 364];

ѕ в случае предъявления требования об оплате векселя лицо, обязанное по векселю, не вправе отказаться от исполнения со ссылкой на отсутствие основания обязательства либо его недействительность, кроме случаев, определенных в ст.17 Положения. В соответствии со ст.17 Положения лица, к которым предъявлен иск по векселю, не могут противопоставить векселедержателю возражения, основанные на их личных отношениях к векселедателю или к предшествующим векселедержателям, если только векселедержатель, приобретая вексель, не действовал сознательно в ущерб должнику.

Из этого следует, что лицо, к которому предъявлен иск по векселю, вправе противопоставить векселедержателю возражения, основанные на личных отношениях между этим лицом и векселедержателем, предъявившим иск. А так же лицо, к которому предъявлен иск по векселю, вправе противопоставить векселедержателю возражения, основанные на личных отношениях между этим лицом и векселедателем, либо между этим лицом и другими векселедержателями, но только в случае, если будет доказана недобросовестность векселедержателя, предъявляющего иск. При этом бремя доказывания того, что, предъявляя иск, векселедержатель действует недобросовестно (то есть сознательно в ущерб должнику), лежит на том лице, к которому предъявлен иск. В частности, векселедержатель признается недобросовестным, если до или во время приобретения векселя он знал об отсутствии законных оснований к выдаче или передаче векселя.

1.4 Учет банковских векселей

Согласно ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму н уплатить проценты за нее. По кредитному договору заемщик обязан получить именно денежные средства, а не ценные бумаги. Несоответствие кредитного договора гражданскому законодательству влечет его недействительность. Банк открывает предприятию специальный ссудный счет (под минимальные проценты). На него поступает полная денежная сумма кредита, на которую банк от имени предприятия у себя приобретает вексель. Затем этот вексель передается предприятию по договору приема-передачи векселей.

Векселя учитываются на счете учета финансовых вложений - 58. Затем указанные активы реализуют в счет оплаты продукции (работ, услуг).

Согласно п. 3.2 приказа МФ РФ финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. В данном случае в сумму фактических затрат необходимо включить: сумму кредита; расходы на уплату процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; проценты за кредит, а также денежные средства, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением данных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг. На счетах бухгалтерского учета затраты будут отражены следующим образом:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

Кт 51 "Расчетные счета" -- оплачено поставщику бланков векселей;

Дт 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям",

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" -- учтен НДС, уплаченный поставщику векселей;

Дт 58 "Финансовые вложения",

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" -- в составе капитальных вложений учтена стоимость бланков векселей;

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам",

Кт 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" -- сумма НДС отнесена на счет чистой прибыли.

Согласно п. 6 приказа МФ РФ векселя, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг, имеющей следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки, дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Банковский вексель как ликвидный актив может быть использован предприятием для оплаты третьему лицу при приобретении продукции (работ, услуг) или самому банку -- как при наступлении срока платежа, так и до указанного срока. Принято считать, что предприятие получает вексель по стоимости ниже номинала (с учетом дисконта), а при наступлении срока платежа получает номинальную стоимость векселя.

В случае когда предприятие реализует банковский вексель как ценную бумагу, налоговая база должна исчисляться в соответствии с требованиями, установленными п. 4 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

1.5 Инкассовые операции с векселями

Инкассирование векселей банками - это выполнение ими поручений векселедержателей по получению платежей по векселям при наступлении срока. Векселя, передаваемые для инкассирования, снабжаются векселедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка (инкассовым индоссаментом) «Платите приказу банка для взыскания» или «Платите приказу банка», «Валюта на инкассо». Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документов на инкассо. Таким образом, при инкассировании векселей банки берут на себя ответственность лишь по предъявлении векселей в срок плательщику и получении причитающихся по нему платежей. Если платеж поступает, вексель возвращается должнику. В случае неполучения платежа по векселям банк обязан предъявить их к протесту от имени доверителя, если последним не будет дано иного распоряжения.

Неоплаченные векселя с протестом в неплатеже банк возвращает клиенту, сообщая ему об исполнении поручения. За все последствия, возникшие вследствие упущения протеста, ответственность возлагается на банк.

Неоплаченные векселя должны храниться в банке до востребования их клиентом. Банки сами устанавливают предельные сроки хранения документов, по истечении которых снимают с себя ответственность за их дальнейшее хранение. За выполнение поручения по инкассированию векселей банк взимает с клиента все расходы по отсылке и присылке и получению платежа, по протесту векселя в случае его неоплаты, а также комиссионное вознаграждение за услуги в виде процента с полученной банком суммы.

Как видно из вышеизложенного, роль банка при инкассировании векселей сводится к точному исполнению инструкций клиента. Прямые риски банков при этих операциях минимальны. Вместе с тем с их помощью банки могут сосредоточивать на своих счетах значительные средства, получая их в бесплатное распоряжение. Инкассовые операции приносят банкам стабильный доход в виде комиссионных, и банки, как правило, заинтересованы в их расширении.

Операции по инкассированию векселей удобны для клиентов банка, поскольку обеспечивают надежное и оперативное выполнение его поручений по взысканию платежей. Кроме того, клиенты освобождаются от необходимости следить за сроками предъявления векселей к оплате, что сопряжено для них с определенными затратами.



1.6 Комиссионные операции с векселями

Комиссионные операции с векселями - это операции, которые может производить банк с данными ценными бумагами, помимо кредитных и учетных операций. Держатель предъявляет этот документ не с целью получить деньги раньше срока, как это было бы, если бы векселя выступали бы залоговыми документами при выдаче ссуды. Они предъявляются как удобное средство получения платежа в срок и по месту выдачи. Банк, в данном случае, является комиссионером, который исполняет поручения клиента по получению платежа по данной ценной бумаге.

Комиссионные операции с векселями осуществляются от имени банка, соблюдая при этом интересы клиента и за его счет. Клиент, который в данном случае является комитентом, платит определенную комиссию, размер которой, определен банком. Банк принимает на комиссию векселя, платеж по которым возможен в тех городах, где есть банки, осуществляющие операции с данными ценными бумагами.

Чтобы осуществить комиссионные операции с векселями, комитент подает в банк заявление, в котором просит принять на комиссию эти бумаги, чтобы получить платеж, указывает срок платежа, наименование плательщика, с указанием его адреса, имени. Он также указывает общее число векселей и сумму. На обратной стороне документа комитент делает надпись о перепоручении взыскать денежные средства по векселям банковскому учреждению.

Банк может выдать комитенту квитанцию о приеме ценной бумаги на комиссию.

Если денежные средства по векселям нужно взыскивать в одном и том же городе, то данные ценные бумаги на комиссию должны быть представлены на срок не ранее одного месяца и не позднее, чем за пять дней до истечения срока действия векселя. Если они иногородние, то срок увеличивается. Нужно представить бумаги на комиссию не ранее трех месяцев. Крайний срок подачи остается прежним - пять банковских дней.

Обязательства банка при комиссионных сделках (покупка векселей, мена) следующие:

- Отсылать иногородние векселя в банки по месту нахождения плательщиков своевременно;

- Извещать уведомлениями плательщиков о поступлении данных ценных бумаг на инкассо;

- Выдавать комитентам полученные платежи или переводить полученные суммы в тот филиал, где были они приняты на комиссию, в том числе, и другие города, указанные комитентами;

- Если платеж не получен, банк обязан отослать эту бумагу к нотариусу для дальнейшего предъявления к платежу и протеста;

- Векселя с протестами (или без протеста) возвращать комитенту.

1.7 Выпуск банковских векселей. Вексельные кредиты

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа по ним и получает за это вексельную сумму, уменьшенную на определенный процент. Этот процент называется учетным процентом, или дисконтом.

Поскольку векселедержатель, предъявивший векселя к учету, платеж по ним получает немедленно, не дожидаясь истечения срока платежа по векселю, то для него это означает фактически получение кредита от банка. Поэтому учет векселей банками традиционно рассматривается как один из способов предоставления ссуд. За такую операцию банк взимает определенный процент - дисконт. Процентная ставка по учету векселей устанавливается самим банком, а сумма дисконта рассчитывается по формуле:



где С - сумма дисконта; В - сумма векселя; Т - срок (в днях) до наступления платежа по векселю; П - годовая процентная ставка по учету векселей; 360 - количество дней в году.

В банковской практике при исчислении дисконта сначала определяют процентные числа

по каждому векселю, затем вычисленные процентные числа по всем учитываемым в этот день векселям складываются и сумма умножается на однодневную учетную ставку .

Дисконт удерживается банком из суммы векселя сразу же в момент его учета. По векселям с платежом не в месте учета взимается также порто (почтовые расходы) и дампо (комиссия иногородним банкам за инкассирование иногородних векселей).

Кредиты по учету векселей могут быть предъявительскими и векселедательскими. Предъявительский кредит открывается для учета передаваемых клиентом банку векселей, выданных различными векселедателями. Он используется теми клиентами, которые предоставляют своим покупателям отсрочку платежа и поэтому имеют в обороте большое количество векселей, срок оплаты которых не наступил.

Эти векселя передаются в банк для учета и оплачиваются в счет открытого предъявительского кредита.

Под векселедательский кредит клиент выдает свои векселя, которыми рассчитывается за поставленные товары и услуги. Получатели таких векселей затем представляют их в свои банки, которые, в свою очередь, пересылают их в банк векселедателя для погашения за счет открытого кредита.

Вексельные кредиты обычно выдаются банками клиентам, у которых в них открыты расчетные (текущие) счета.

Векселедательский кредит может иметь и другие формы. Например, векселедатель выставляет на банк вексель, который последний заранее акцептует. Такой кредит называется акцептным. Банк оплачивает предъявленный вексель либо из покрытия, предоставляемого клиентом, либо за счет открытого кредита.

Возможен вариант выдачи банком в рамках кредита простых векселей на имя клиента. Как правило, такие векселя выписываются со сроком оплаты “через столько-то дней после предъявления” или “по предъявлении не ранее определенной даты”. Удобство этого кредита для банка состоит в том, что при его выдачи не происходит реального движения денег.

При рассмотрении возможности открытия вексельного кредита банк оценивает платежеспособность клиента. Для этого в банк предоставляются финансовые документы предприятия, описание его основных и оборотных фондов, информация о наличии в прошлом просроченной задолженности, производственно-хозяйственные планы, страховые полисы, если они есть, устав предприятия. Банк может использовать данные о предприятии, полученные от других банков и специальных фирм. Если предприятие раньше допускало свои векселя до протеста, то получить вексельный кредит ему будет проблематично.

Векселя и в предъявительских, и в векселедательских кредитах принимаются к учету только в размере свободного остатка кредита.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ

2.1 Краткая характеристика СКБ-Банка

Открытое акционерное общество «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу», именуемое в дальнейшем Банк, является кредитной организацией, зарегистрированной Центральным банком Российской Федерации 20 апреля 1992 года, регистрационный номер 705, созданной по решению общего собрания учредителей в организационно-правовой форме акционерного общества открытого типа (протокол № 1 от 5 ноября 1991 года) путем преобразования Свердловского коммерческого банка «СКБ-банк», зарегистрированного Центральным банком РСФСР 2 ноября 1990 года, регистрационный номер 705, и является его правопреемником.

В соответствии с решением общего собрания акционеров Банка (протокол № 1 от 17 мая 1996 года) наименование организационно-правовой формы Банка приведено в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации и определено как открытое акционерное общество.

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, настоящим Уставом, решениями общего собрания акционеров Банка, Совета директоров Банка, принятыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Банк создан без ограничения срока его деятельности и осуществляет свою деятельность на основании лицензии Банка России.

Полное фирменное наименование Банка: открытое акционерное общество «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу».

Сокращенное фирменное наименование Банка: ОАО «СКБ-банк».

Полное фирменное наименование Банка на английском языке: JOINT-STOCK COMMERCIAL BANK OF SUPPORT TO COMMERCE AND BUSINESS.

Сокращенное фирменное наименование Банка на английском языке: SKB-BANK.

2.2 Анализ пассивных операций с векселями

Большую часть операций с векселями банка осуществляет отдел по работе с ценными бумагами.

Отлаженная схема взаимодействия структурных подразделений банка по операциям с векселями повышает динамичность проведения таких операций, что благоприятно отразится как для банка, так и для клиента.

Операции с векселями ОАО «СКБ-Банк» регламентированы «Сборником материалов по вексельному обращению», разработанным головным банком и включающим в себя «Положение о порядке выпуска, обращения и погашения векселей ОАО «СКБ-Банк», «Инструкцию по работе с векселями ОАО «СКБ-Банк», «Положение о порядке проведения учетных операций в ОАО «СКБ-Банк», утвержденные в 2006 году Президентом ОАО «СКБ-Банк».

ОАО «СКБ-Банк» выполняет следующие операции с векселями:

- учет векселей и продажа векселей: приобретение банковских и государственных векселей; приобретение векселей корпоративных должников; перепродажа - получение маржи;

- привлечение свободных денежных ресурсов;

- решение с помощью банковских векселей проблем, связанных с трудностями расчетов;

- инкассирование векселей;

- принятие векселя в обеспечение обязательств;

- предоставление кредитов (ссуд) в виде банковских векселей;

- эмиссия своих векселей;

- разработка вексельных схем;

- работа с рублевыми и валютными векселями.

В современной ситуации более развиты пассивные операции с векселями, т.к. для эмитента банковский вексель - эффективное средство привлечения свободных денежных средств юридических и физических лиц.

Из проведенного анализа видно что векселя занимают значительную долю в привлеченных ресурсах, больше 50%. Это вызвано стремлением банка обеспечить существующий сегодня спрос на данные ценные бумаги. Вексель по-прежнему остается привлекательным для вложения средств, что вызвано, судя по всему, недостатком других инструментов и уже традиционной векселеориентированностью российского фондового рынка. Проанализируем выпущенные векселя по срокам.

Из проведенного анализа видно, что большим спросом пользуются векселя со сроком погашения от 91 до 180 дней, их доля составляет около 70 %. На втором месте находятся векселя до востребования. Последнее связано с тем, что вексель является инструментом расчета.

Механизм покупки векселя следующий: потенциальный инвестор, желающий приобрести финансовый вексель, обращается в отдел ценных бумаг банка и знакомится с инструкцией, определяющей правила оформления, выдачи и погашения долговых обязательств. Экономист отдела ценных бумаг подготавливает в двух экземплярах договор купли-продажи векселей.

В договоре указываются:

- предмет договора (количество векселей и основные реквизиты векселя - эмитент, условия и форма начисления дохода, номинал векселя, процентная ставка, срок оплаты и место платежа);

- порядок расчетов (форма оплаты, номер счета в банке, порядок уплаты налога на доход по ценной бумаге, способ начисления процентов - обыкновенные или точные);

- ответственность сторон (размер неустойки и штрафа при несвоевременном поступлении платежей, как со стороны банка, так и со стороны клиента, условия расторжения договора);

- особые условия (например, при утере векселя);

- порядок разрешения споров (как правило, через арбитражный суд РФ в порядке, установленном действующим законодательством);

- заключительные условия (обязательность письменного юридического оформления всех изменений и дополнений, момент вступления договора в силу и прекращения его действия);

- реквизиты, подписи и печати банка и клиента.

С момента полного поступления средств по договору экономистом отдела ценных бумаг рукописным способом заполняется чистый бланк векселя и скрепляется подписью уполномоченного лица и печатью банка. Векселю присваивается регистрационный номер, и все данные о нем заносятся в журнал регистрационного учета векселей. Запись в журнале подтверждается подписью векселедержателя.

По желанию клиента приобретенный им вексель может быть принят банком на ответственное хранение до распоряжения векселедержателя, а клиенту взамен ценной бумаги выдается сохранная расписка за подписью начальника отдела ценных бумаг.

При наступлении срока погашения векселя на расчетный счет клиента - юридического лица перечисляются номинал векселя и начисленные проценты (после налогообложения), вексель погашается банком, а клиент получает справку об уплате налога на доход по ценной бумаге. Если векселедержателем выступает физическое лицо, для выплаты вексельной суммы и процентов выписывается расходный кассовый ордер, а также справка об уплате налога.

Вместо погашенного векселя может быть выписан новый вексель.

Пассивные операции с векселями демонстрируют некоторое падение за последний год интереса к рублевым векселям, а также повышение объема эмиссии валютных. Возможно, это связано с инфляционными ожиданиями и сдерживанием курса со стороны ЦБ. Немаловажный факт - падение доходности при вложении в рублевые инструменты. Еще один фактор - трудность прогнозирования курса рубля к доллару на длительное время при существовании в то же время тенденции к дальнейшему ослаблению рубля. Вероятно, этим и вызван спрос инвесторов на валютные векселя: доходность по ним сегодня выше, и от инфляции они защищены.

По форме начисления доходов векселя делятся на процентные, дисконтные и беспроцентные.

Из анализа видно, что основную долю, около 50% занимают процентные векселя. Это связано с тем, что привлекая средства путем выпуска векселей, банк должен отчислить определенный процент от их суммы в Фонд обязательных резервов ЦБ РФ. Таким образом, выпуская процентный вексель, банк сразу получает в свое распоряжение сумму, эквивалентную номиналу векселя, от которой и осуществляется резервирование. При выпуске дисконтного векселя банк получает сумму меньше номинала, но обязан выполнить резервирование от полной суммы своего обязательства.

2.3 Анализ активных операций с векселями

Активные операции - операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания ликвидности.

Частью активных операций являются операции с векселями: учетные и переучетные операции, по выдаче вексельных кредитов.

Из проведенного анализа видно, что удельный вес в общей сумме кредитных операций в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизился примерно на 4 % и составил 5,1 %, это связано с оживлением фондового рынка, и с погашением части векселей, приуроченных к концу года и к увеличению вложений средств в другие ценные бумаги.

Активные (учетные) операции банка с векселями можно разделить в зависимости от вида эмитента на две группы: банковские и предприятий.

Наибольшую долю в учтенных векселях занимают векселя банков. Объяснение этому может служить увеличение надежности подобного рода бумаг, их хорошая доходность. Наибольшую долю в структуре учтенных векселей занимают векселя банков, среди них наибольшую долю занимают векселя Сбербанка РФ (за анализируемый период принято к учету 1398 векселей) - 91,1%; на втором месте АКБ «Северная казна» (за анализируемый период принято к учету 116 векселей) - 7,1%; на третьем месте АКБ «Уралсибсоцбанк» (за анализируемый период принято к учету 3 векселя) - 1,2%; прочие (15 векселей) - 0,6%.

Наибольшую долю в структуре учтенных векселей занимают векселя до востребования. Это можно объяснить тем, что при учитывании векселей в Сбербанке предприятие не получит сразу деньги, Сбербанк начислит деньги сначала на расчетный счет, значит клиенты при учитывании векселей до востребования готовы платить за скорость получения денег, минимальный риск, также взимается небольшая комиссия.

2.4 Анализ расходов и доходов по операциям с векселями

Проведем анализ учтенных векселей по доходности.

Таблица 1. Структура учтенных векселей по доходности

	01.05.11	01.09.11	01.01.12	01.04.12
Векселя всего	100	100	100	100
Процентные Дисконтные Беспроцентные	45 20 35	58 5 37	45 25 30	56 9 35

Значительную долю в учтенных векселях занимают процентные векселя, около 50 %. Т.к. доход по дисконтным векселям облагается налогом на прибыль по общей ставке - 24%, а на процентный доход по ценным бумагам (в данном случае - по векселю) распространяется ставка налогообложения - 15%.

В 2011 году ОАО «СКБ-Банк» принимал участие в организации вексельных расчетов между предприятиями. Для расчетов использовались как векселя банка, так и векселя предприятий - участников расчетов.

Подобная работа положительно повлияла на стабилизацию социальной ситуации в регионе (вексельные схемы поддерживают бесперебойность выплат зарплаты работникам предприятий), повышению собираемости налогов (пополнение оборотных средств предприятий путем учета векселей предприятий или досрочного выкупа банком собственных векселей), использование векселей для снижения уровня дебиторской и кредиторской задолженности между предприятиями.

Привлеченные средства по векселям ОАО «СКБ-Банк» размещает их:

-выдача кредитов краткосрочных;

-передает территориальному банку под %.

Банковские векселя успешно применяются в схеме вексельного кредита. Юридическое лицо может получить кредит в виде набора векселей на общую сумму кредита. Кредит может быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные потоки платежей. При этом изменение срока векселей влечет за собой изменение процентной ставки по вексельному кредиту.

Чтобы повысить ликвидность векселя, покупатель обращается в банк и заключает с ним кредитный договор, в соответствии с которым он в качестве ссуды получает от последнего простые беспроцентные векселя, выдаваемые ему вместо денег и выписанные банком на клиента. До момента предъявления векселей к оплате на сумму договора (равную номинальной стоимости выданных векселей) начисляется пониженная процентная ставка 30-50% годовых. После того, как векселя предъявлены к оплате (последним держателем), заемщик обязан оплатить указанные выше проценты, после чего на сумму займа начинают начисляться проценты по рыночным (текущим) ставкам. В обоих случаях проценты по займу, и основная сумма долга выплачиваются заемщиком (первым держателем векселей).

Так, например, ОАО «СКБ-Банк» в 2011 году были выданы вексельные кредиты с различными сроками погашения на общую сумму 34 млн. рублей (прирост выпущенных банком векселей за год составил 27 млн. рублей или 400%). Основными сферами использования вексельных кредитов являются:

- торгово - посреднические организации - 55%;

- промышленность (в том числе ФГУП «Вектор») - 14%;

- спортивные организации - 11%;

- сельское хозяйство - 6,3%;

- строительство - 4,6%;

- предприятия других отраслей - 9,1%.

В данном случае для предприятий - заемщиков стимулом для проведения такой операции послужила возможность получить оборотные средства (в виде векселей) на условиях более выгодных (и сохраняющихся для него до момента предъявления векселей к оплате), чем в случае традиционного кредитования.

Банк, в данном случае выступая эмитентом векселей, получил возможность кредитовать данные предприятия своими векселями, располагая для этого гораздо меньшими активами, чем ему потребовалось бы в обычном случае.

За последний период доля кредитов собственными векселями увеличилась и составила 9%, т.к. выдавая вексель, банк не изымает из оборота денежные ресурсы, как при обычном банковском кредите. Векселедержатель использует полученный банковский вексель как средство оплаты товаров, поэтому финансовый вексель при данной операции конвертируется в коммерческий.



ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАЗВИТИЮ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ

Вексель играет значительную роль в современном народнохозяйственном обороте России. Согласно оценкам экспертов Ассоциации участников вексельного рынка (АУВЕР), за 2011 г. банками выдано векселей на сумму примерно 511 млрд. руб. со средним сроком обращения векселя 3,5 мес. Сумма учтенных векселей предприятий в среднем за 2011 г. составила 81 млрд. руб. Всего в обороте их в несколько раз больше. В предположении примерно такого же (как и для банковских векселей) среднего срока платежа экспертная оценка всех выданных предприятиями за 2012 г. векселей составит 1 трлн. руб. Эти оценки относятся к товарным и финансовым векселям предприятий, выдача которых обусловлена реальными потребностями (за исключением случаев мошенничества). Таким образом, ежегодно совершается сделок с выдачей векселей на сумму 1,5 трлн. руб., сделок с передачей векселей (в среднем 2-3)- на сумму 3-4,5 трлн. руб. Оценка общего объема сделок с векселями в 2011 г. составила 5 трлн. руб.

Расцвет рынка векселей связывают, в первую очередь, с изменениями кредитно-денежной политики, проводимой государством. Сегодня растет монетизация экономики, соответственно потребность в векселе как в инструменте расчета должна бы падать, но в условиях краха фондового рынка, произошедшей девальвации и затем эмиссионной подпитки объем обращающихся на рынке векселей не в состоянии удовлетворить спрос.

Рост капитализации банковской системы отстает от роста свободных средств на корреспондентских счетах. Избыток денежной массы, отсутствие возможностей для ее прибыльного использования, низкие ставки межбанковских кредитов, овердрафтов заставляют обращать внимание на практически единственный сегодня рынок, обеспечивающей приемлемые уровни риска и доходности - рынок векселей.

Одно из направлений развития вексельного рынка - векселя корпораций. Высокие учетные ставки не создают спроса на вексельном рынке со стороны предприятий реального сектора. В этой ситуации предприятия, в частности крупнейшие корпорации, начинают развивать собственные вексельные программы. Еще одним немаловажным фактором, влияющим на рынок, является крупная взаимная задолженность предприятий. По некоторым оценкам, она достигает 4 трлн. руб. Поэтому вексель остается одним из привлекательных средств по реструктуризации задолженностей. Что касается переоформления банковских задолженностей, то этот процесс связывают с деятельностью Агентства по реструктуризации кредитных организаций (АРКО). Вексель, как бесспорное обязательство оплачиваемое живыми деньгами, - идеальный инструмент для реструктуризации банковских пассивов. АРКО планирует предпринять решительные меры по управлению пассивами крупных региональных банков, привлечь крупные инвестиции, а вексель должен найти широкое применение в механизмах реструктуризации банковских долгов, т.е. вексель будет востребован в механизмах реструктуризации банковских долгов, т.е. вексель будет востребован в первую очередь именно крупными региональными банками.

Рынок векселей качественно улучшился. Дополнительным стимулирующим фактором стал выпуск в обращение корпоративных обязательств крупнейших российских корпораций. Это возбудило эмитентов видоизменить свои вексельные программы, придав большую роль формированию имиджа первоклассных заемщиков. Рост числа участников, улучшение инфраструктуры делают вексельный рынок более надежным, качественно привлекательным.

Важнейшую роль на рынке векселей сыграл кризис 2009 г., после которого фондовый рынок практически не работал. Вексель стал основным, по сути, единственным рублевым инструментом с высокой ликвидностью. В связи с расширением и развитием фондового рынка, появлением новых инструментов - акций, облигаций, в том числе банковских - доля векселей должна уменьшиться, но в хозяйственном обороте их рынок будет развиваться.

К сегодняшним особенностям вексельного рынка можно отнести преобладание у кредитных организаций пассивных операций над активными. Доля векселей в активах на 1 декабря 2011 г. составляла 4,9%, а величина пассивных операций с векселями составляет к 1 декабрю 2011 г. 6,6%. Такого в странах с нормальной рыночной экономикой не наблюдается. Как правило, пассивные операции с векселями за рубежом не практикуются. Из развитых стран, где присутствуют пассивные операции с собственными векселями, можно назвать лишь Германию. В основном имеют хождение так называемые банковские тратты - выписанные на имя банка и акцептованные им векселя корпораций. Пассивные операции с векселями в Германии составляют 1,07%.

Несомненно, сегодня банки - самые активные участники вексельного рынка и как покупатели, и как эмитенты. Аналог сегодняшнему вексельному рынку России можно найти разве что в Германии. Во всем остальном мире пассивные операции банков заключаются в работе с собственными сертификатами. Но данный сегмент сохраняет свои позиции на уровне последних лет, а именно 5-10% в объеме кредитования общей торговли, потому что с помощью банковского сертификата обеспечивается следующее: гибкость, связанная с индивидуальным подходом к заемщикам по конкретной сделке - по сумме и по срокам; формирование процентной ставки на льготных условиях для заемщика с целью поощрения для дальнейшего сотрудничества, а не зарабатывание на этом денег; предпочтение со стороны партнеров работать друг с другом посредством сертификата; ликвидность, которая гарантируется не только капиталом корпораций, но и банка.

Сегодня в России преобладают корпоративные простые векселя, в то время как за рубежом - акцептованные банковской системой корпоративные тратты, направляемые на внешнеторговые операции. Они имеют небольшой дисконт и не являются активным инструментом для денежного рынка. Второе место по распространенности занимают казначейские векселя, выдаваемые правительством для краткосрочных заимствований (в Англии и США), и векселя банков (во Франции и Германии).

Доля активных операций с векселями также будет отражать ситуацию с рынком акций-облигаций и инвестиционной привлекательностью производства и других альтернативных областей, зависящих от общего состояния экономики. Эта доля, как и для пассивных операций, в отдаленной перспективе будет сокращаться и достигнет 2-3% общего объема активных операций.

...