Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические и правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды
• 1.2 Социально-экономическая сущность страховых взносов во внебюджетные фонды
• 1.3 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
• 1.4 Социальное страхование
• 1.5 Пенсионное обеспечение
• 1.6 Обязательное медицинское страхование
• 1.7 Страхование от НС и ПЗ
• Заключение
• Список используемой литературы

Введение

1.1 Нормативно правовые основы

Обязательное социальное страхование осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Законодательство РФ состоит из:

- вышеуказанного закона №165-ФЗ,

- федеральных законов и законов, принимаемых в соответствии с ними,

- иных нормативных правовых актов РФ

- законов и нормативных правовых актов субъектов РФ.

Федеральными законами, регламентирующими различные виды обязательного социального страхования являются: да нет да нет да нет

- закон от 29.11.2010г. №326-ФЗ (ред. от 21.07.2014г.) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;

- закон от 15.12.2001г. №167-ФЗ (ред. от 02.04.2014г.) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

- закон от 24.07.1998г. №125-ФЗ (ред. от 02.04.2014г., с изменением от 05.05.2014г.) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

- закон от 29.12.2006г. №255-ФЗ (ред. от 28.06.2014г.) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При этом отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (ред. от 04.06.2014г.) «О страховых взносах» в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В соответствии с положениями ст.5 закона №212-ФЗ, плательщиками страховых взносов признаются:

1. Страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся:

- организации,

- ИП,

- физические лица, не признаваемые ИП,

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физ. лицам.

2. Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- ИП;

- адвокаты;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Данные плательщики страховых взносов, не являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом из стоимости страхового года Законом №243-ФЗ от 03.12.2012г.(ред. от 28.12.2013г.) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования».

1.2 Социально-экономическая сущность страховых взносов во внебюджетные фонды

Надобность внесения изменений в пенсионную систему вызвана демографическими процессами, а именно старением населения. Действующий ныне так называемый принцип солидарности поколений, то есть, когда работающее население обеспечиваеть пенсию неработающему, перестает быть эффективным. Количество пенсионеров с каждым годом растет, процент трудоспособного населения уменьшается, средств на выплату пенсий попросту не хватает. Население государства считается старым, если в его структуре доля людей в возрасте от 65 лет и старше превышает 7%. В России этот показатель равняется 12,5%. На одного пенсионера приходитсяь всего 1,7 работающих. Население страны стареет, за период 1989 - 2014 гг. средний возраст россиянина вырос на 5 лет, до 39 лет (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Сpeдний вoзрaст нaсeлeния Рoccии и рaзвитых стран Европы

И выполнение принципа - «сегодняшний» рабочий содержит «вчерашнего» работника - становится затруднительным. Это привело к необходимости проведения пенсионной реформы.

Единственный выход из складывающейся ситуации, по мнению правительства, это отказ от финансирования пенсий государством и передача этой обязанности самим будущим пенсионерам. Иначе говоря, переход к накопительному формированию пенсий. Государство в свою очередь станет проверять, чтобы граждане копили финансы на старость (платили требуемые взносы) и передавали их в управляющую компанию. Эти реформаторские идеи с самого начала не нашли поддержки основных экономических министерствь - Минфина и Минэкономразвития.

Но отказ не стал поводом дляь отступления от задуманного, и подготовку проектов передали социальному ведомству - Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации. Пакет законопроектов, вносящих изменения в пенсионное законодательство был принят Федеральным законом от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ (ред. от 04.06.2014г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В государствах, которые как правило называются развитыми, пенсионные выплаты производятся на основе сочетания двух принципов (способов, порядков) пенсионного обеспечения и пенсионного страхования. Первый предполагает выплату гарантированного государством минимума, а второй - формирование пенсионных выплат в зависимости от заработнойь платы и стажа трудовой деятельности (по правилам накопительного страхования).То есть минимум снабжается государственным бюджетом, а остальная часть пенсии формируется по принципу накопительного страхования.

Страховые взносы в большинстве развитых стран уплачиваются работодателем и работником в различных пропорциях, что повышает заинтересованность работника в легализацииь его заработной платы, а также снижает риск уклонения работодателя от уплаты указанных взносов.

1.3 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Налогоплательщики наряду с уплатой единого социального налога должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС), которые направляются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Согласно пункту 2 статьи 243 НК РФ сумма ЕСН в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет, уменьшается на начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иначе говоря, страховые взносы являются налоговыми вычетами по ЕСН.

Объект обложения страховыми взносами и база для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование определены в статье 10 Закона № 167-ФЗ. Они совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по единому социальному налогу. Oднaкo, несмотря на это, в исчислении страховых взносов есть некоторые особенности. Так, при расчете страховых взносов нужно помнить, что льготы, предусмотренные статьей 239 НК РФ для плательщиков ЕСН, на пенсионные взносы не распространяются. Это значит, что, например, выплаты в пользу физических лиц, которые являются инвалидами, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. В то же время суммы выплат, не подлежащие налогообложению согласно статье 238 НК РФ, исключаются не только из налоговой базы по ЕСН, но и из базы по начислению страховых взносов.

Особого внимания заслуживает вопрос исчисления страховых взносов при привлечении иностранных работников. Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ (ред. от 21.07.2014г.) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» делит их на три категории: постоянно проживающие на территории России, временно проживающие на территории России и временно пребывающие в РФ.

Постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство.

Временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Согласно статье 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договорам. O предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Таким образом, поскольку иностранные граждане, которые проживают в России постоянно или временно, oтнeceны к застрахованным лицам, они являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это значит, что ЕСН с выплат таким гражданам начисляется и платится в том же порядке, что и с выплат российским гражданам. То есть, уплата ЕСН в федеральный бюджет осуществляется с применением налогового вычета.

Если иностранное лицо временно пребывает на территории России, то взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат и вознаграждений, производимых такому лицу, не начисляются, а ЕСН в федеральный бюджет начисляется по полной ставке (20, 15,8 или 14% в зависимости от категории налогоплательщика) без применения налогового вычета.

Тарифы страховых взносов указаны в статье 22 Закона № 167-ФЗ. Они дифференцируются в зависимости от дохода конкретного физического лица. Если база для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода до конца соответствующего месяца, составляет до 280 000 руб., применяют максимальные тарифы (14%). При базе от 280 001 до 600 000 руб. применяют пониженные тарифы, если база превышает 600 000 руб., тарифы понижаются еще больше, и т. д.

Сумма платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование распределяется на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в зависимости от возраста работника.

Все застрахованные лица делятся на две возрастные группы:

- лица 1966 года рождения и старше;

- лица 1967 года рождения и моложе.

Тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии для страхователей, выступающих в качестве работодателей (за исключением организаций, занятых в производстве сельхозпродукции), в 2009 году составляют:

- для первой группы - 14 %;

- для второй группы - 8 %.

Тарифы страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в 2009 году составляют для второй группы 6%.

Организации, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции, применяют следующие тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии:

- для первой группы - 10,3 %;

- для второй группы - 4,3%.

Тарифы страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии для второй группы составляют 6%.

Суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса (на накопительную и страховую части трудовой пенсии) и определяются как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов.

В течение года уплачиваются авансовые платежи по страховым взносам. Они вносятся ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплaту трудa за истекший мeсяц или в день перeчисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников. При этом платеж производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

По окончании расчетного периода (года) налогоплательщик исчисляет разницу между суммой страховых взносов, начисленной в соответствии с декларацией, и суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный период. Этa paзницa подлeжит пepeчислeнию нe позднee 15 ь днeй со дня, установленного для подачи декларации, то есть не позднее 14 апреля года, следующего за отчетным годом.

Порядок представления декларации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 24 Закона № 167-ФЗ все страхователи обязаны по окончании года подавать в налоговые инспекции декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Они представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через представителя, направлена по электронной почте либо в виде почтового отправления с описью вложения.

Форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и порядок заполнения этой декларации утверждены приказом Минфина России от 27.02.2006 № 30.

1.4 Социальное страхование

Социальное страхование это и есть система, которая обеспечивает защиту пожилых людей, инвалидов, всех, кто имеет право на пенсионное обеспечение. Эта система состоит из ряда функциональных инструментов, которые обеспечивают сбор средств, формирование фонда социального страхования, распределение средств между теми, кому положены выплаты, отслеживание поступления всем нуждающимся, правильный сбор всех документов. В законодательстве РФ установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ: чаще всего граждане пользуются выплатами по листку временной нетрудоспособности, то есть по больничному. Также фонд оплачивает больничные листы по болезни ребенка родителям и предусматривает выплаты по беременности и родам, пособия роженицам и детям. Именно за счет социального страхования поддерживаются финансово безработные. Путевки в сaнaтоpии и дeтскиe лaгeря для малообеспеченных семей приобретаются на средства фонда социального страхования. Социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний предполагает выплаты в случае, если работник получил травму на рабочем месте, если в результате постоянного выполнения профессиональных обязанностей он приобрел специфичное заболевание. Размеры выплат определят ФЗ № 125 от 1998 года (ред. от 02.04.2014г., с изменением от 05.05.2014г.).

Прaвoм нa пoлучeние пoсoбий по гoсудaрствeнному социaльнoму стрaхoвaнию облaдaют грaждaнe, на которых распространяется государственное социальное страхование. Отчисления в фонд социального страхования составляют 2,9% от фонда оплаты труда.

1.5 Пенсионное обеспечение

Пенсионный фонд РФ образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Он предназначен для выплаты государственных пенсий, оказания материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д. Для этого каждая организация и предприятие, а также индивидуальные предприниматели производят ежемесячно сверх оплаты труда отчисления в ПФР в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов. В настоящее время отчисления в пенсионный фонд составляют 22% от фонда оплаты труда.

1.6 Обязательное медицинское страхование

Государственная система социальной защиты интересов граждан в охране здоровья.

Система обязательного медицинского стpaхoвaния (ОМС) гapaнтирyeт всeм гpaждaнaм РФ независимо от пола, возраста, социального статуса и места проживания равные возможности в получении медицинской помощи. В этих целях все организации, независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели обязаны перечислять взносы в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ) по тарифу страховых взносов, установленному в размере 5,1% от фонда оплаты труда. Т.к. медицинское страхование создано с целью гарантии гражданам на случай возникновения необходимости медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств этого фонда, для этого создаются Федеральный (ФФОМС РФ) и территориальные (ТФОМС РФ) фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования составляют 5,1% от фонда оплаты труда.

1.7 Страхование от НС и ПЗ

Распорядок начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и порядок их расходования регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998г. №125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В практической деятельности ь следует ь руководствоваться ь «Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», утвержденными постановлением Правительства РФ от 02 марта 2000г. №184 (ред. от 02.03. 2000г.) «Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются страхователями, которыми признаются:

- юридические лица независимо от организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации) и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору (контракту);

- юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.

Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде социального страхования РФ в сроки и в порядке, определяемом страховщиком. Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

- физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;

- физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;

- физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь ь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных ь, выполняющих ь работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Сумма оплаты труда (дохода), выдаваемая в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на день получения. При назначении страхователю страховщиком в установленном порядке скидки или надбавки к страховому тарифу размер подлежащих уплате страховых взносов определяется с учетом указанной скидки (надбавки).

фонд защита внебюджетный страхование

Заключение