Классификация межбанковских кредитов и их учет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Департамент образования города Москвы

Междисциплинарная курсовая работа

по дисциплинам: «Банковские операции» и «Учет в банках»

на тему: «Классификация межбанковских кредитов и их учет»

Москва 2011

Содержание

Введение

Раздел 1. Банковские операции

1. Теоретическая часть

1.1 Нормативно-правовое обеспечение. Понятие межбанковского кредита и его роль

1.2 Принципы организации межбанковских кредитов

1.3 Порядок предоставления межбанковских кредитов

1.4 Классификация межбанковских кредитов

2. Практическая часть

2.1 Задача №1

Раздел 2. Учет в банках

1. Теоретическая часть

1.1 Организация учета межбанковского кредита в кредитных организациях

1.2 Учет межбанковского кредита в банке - кредиторе

1.3 Учет межбанковского кредита в банке - заемщике

2. Практическая часть

2.1 Задача №1

Заключение

Приложения

Библиографический список

Введение

Свои кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет ресурсов других банков, т.е. за счет МБК. Причиной привлечения кредитных ресурсов банком-заемщиком из других банков является удовлетворение потребности своих клиентов в заемных средствах, т.е. расширение своих кредитных вложений, и необходимость регулирования банковской ликвидности.

Межбанковский кредит -- кредит, предоставляемый одним банком другому. Основным кредитором на рынке является Центральный Банк. Коммерческие банки выступают в роли заемщиков и кредиторов других коммерческих банков. Обычно заимствование средств осуществляется на основе разовых кредитных договоров или посредством размещения депозитов в других банках.

Межбанковское кредитование осуществляется на основании генеральных соглашений о МБК, заключенных между банками на местном и региональном уровнях, в целях расширения взаимовыгодных связей и наилучшей координации действий на финансовом рынке, повышения надежности и устойчивости работы банков. Кредитование осуществляется в рублях и иностранной валюте, посредством доступа трейдеров (участников) к межбанковской лотовой площадке, на которой выставляются лоты - заявленные суммы межбанковских кредитов (депозитов), предлагаемые для размещения либо приобретения сторонами-участниками МБК на заданный срок и под заданную процентную ставку.

Для некоторых банков межбанковский кредит превращается в постоянный источник средств, а для других - в постоянное вложение средств.

Выбор темы межбанковского кредита обусловливается мной тем, что межбанковский кредит играет огромную роль для государства, имеет большое значение в межбанковских операциях, где один банк может содействовать экономическому развитию другого банка.

Цель данной курсовой работы является раскрытие темы межбанковского кредита как одной из основополагающих операций на Российском межбанковском рынке между банковскими экономическими системами. Также целью данной курсовой работы является рассмотрение существенности и особенностей учета операций по оформлению межбанковского кредита в кредитных организациях:

· законодательные основы ведения бухгалтерского учета операций межбанковского кредитования;

· порядок выдачи межбанковского кредита;

Понятие межбанковского кредита, его виды и порядок предоставления описывается в первой части курсовой работы, подробное описание этой операции между банками, а также порядка оформления и учет данного кредита во второй части работы.

С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением банков особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношений субъектов предпринимательской деятельности. межбанковский кредит кредитование учет

Хотя в переводе с латинского "кредитовать" означает "доверять", тем не менее, процесс кредитования в современных российских условиях является одной из рисковых активных операций, способных при неразумном подходе привести к потере ликвидности и банкротству.

Кредитный процесс - это приём и способы реализации кредитных отношений, расположенных в определённой последовательности и принятые данным банком. Через процесс краткосрочного и долгосрочного кредитования происходит функция перераспределения денежных средств в финансовой системе страны.

Раздел 1. Банковские операции

1. Теоретическая часть

1.1 Нормативно-правовое обеспечение. Понятие межбанковского кредита и его роль

В соответствии с Федеральным законом N 395-ФЗ от 29 сентября 2011 г. «О банках и банковской деятельности» одним из основных источников формирования доходов кредитной организации являются кредитные операции. Банки кредитуют юридических лиц, в том числе другие банки, нуждающиеся в заемных источниках.

Свои кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет ресурсов других банков, т.е. за счет привлечения межбанковского кредита. Причиной привлечения кредитных ресурсов банком-заемщиком из других банков является удовлетворение потребности своих клиентов в заемных средствах, т.е. расширение своих кредитных вложений, и необходимость регулирования банковской ликвидности.

Отношения между банком-кредитором и банком-заемщиком регулируются главой 42 ГК РФ «Заем и кредит». Ответственность по кредитному договору может быть возложена и на заемщика, и на кредитора. Заемщик отвечает по правилам статьи 811 ГК РФ «Последствия нарушения заемщиком договора займа», согласно которой возврату подлежит сумма кредита, срочные и просроченные проценты по нему, пени или повышенные проценты в случае несвоевременного возврата кредита.

Осуществляя кредитные операции, банк опирается на Положение Банка России N 54-П от 27.07.2001 г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и возврата (погашения), Положение Банка России N 254-П от 01.07.2010 г. «О порядке формирования кредитной организации резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», Положение Банка России N 39-П от 26.11.2007 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением (размещением) денежных средств банка.

Развитие межбанковского кредита, прежде всего, связано с возросшей предпринимательской активностью кредитных институтов и их заемщиков. Появление избытка рублевых ресурсов вследствие несовпадения во времени привлечения и использования средств привело к созданию рынка краткосрочных межбанковских кредитов, как наиболее надежного способа их размещения.

Особенностью межбанковского российского кредитного рынка являются условия его функционирования - стагфляция (спад производства в сочетании с инфляцией) и нарастание неплатежей во всех секторах хозяйства. Рынок начал функционировать, не имея законодательной базы, единых правил, технологий, процедур, аналитических служб. Не предусматривалось даже лицензирование этих операций ЦБ РФ. Не был разработан механизм материальной ответственности участников рынка в случае их неплатежеспособности. Практически отсутствовала взаимосвязь рынка межбанковских кредитов с валютным рынком и рынком государственных краткосрочных обязательств. Позже ЦБ РФ разрабатывает методику определения основных показателей межбанковского кредитного рынка и организует расчет этих показателей. Методика расчетов утверждается Советом Информационного консорциума.

Поскольку банки являются начальным и конечным звеном в цепи расчетов между различными экономическими субъектами, их невозможно было бы завершить, если бы не существовала система расчетов между самими банками. В связи с этим огромное значение для организации межбанковских расчетов имеет принцип поддержания банками своей ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное и в полном объеме проведение расчетов с другими банками. Банк стремится совместить получение прибыли с гарантией надежности и ликвидности. Отсутствие средств на корреспондентском счете банка и несбалансированность его ликвидности даже в течение непродолжительного времени может вызвать серьезные негативные последствия. Поэтому банку необходимо осуществлять управление своей ликвидностью.

Большое значение имеет и принцип контроля за правильностью совершения межбанковских расчетов. Специфика его и особая роль заключается в постоянном контроле за осуществлением текущих расчетов.

Общим принципом организации межбанковских расчетов является принцип безусловного платежа по межбанковским обязательствам. Предоставляя платежные услуги своим клиентам, коммерческие банки выступают в роли финансовых посредников. Согласившись осуществлять платежные операции своих клиентов, банки принимают на себя обязательства по межбанковским платежам и расчетам. Эти обязательства связаны с согласием плательщика на списание средств с его счета в определенный срок. Однако списание сумм задолженности по налоговым платежам, искам, рассмотренным в арбитражном суде, может быть осуществлено с корреспондентского счета в безакцептном порядке.

Наиболее важным принципом межбанковских расчетов является платеж в пределах средств корреспондентского счета. Этот принцип состоит в поддержании оптимального остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации и соблюдении нормативов ликвидности баланса банка.

Таким образом, существующие принципы межбанковских расчетов помогают кредитным организациям своевременно и в полном объеме проводить расчетные операции, переводы платежей по системам корреспондентских счетов.

Межбанковское кредитование - это привлечение и размещение на договорных началах банками между собой свободных денежных ресурсов.

Система межбанковского кредитования имеет два уровня: первый отражает движение средств между Банком России и коммерческими банками, второй - между различными коммерческими банками. В современных условиях коммерческие банки для оперативного привлечения денежных средств используют возможности межбанковского рынка ресурсов, на котором происходит продажа денежных средств, мобилизованных другими кредитными организациями.

С помощью межбанковских кредитов банки могут оперативно управлять своей ликвидностью, быстро привлекать средства в случае необходимости или размещать временно свободные кредитные ресурсы. Участниками рынка межбанковских кредитов являются банки, которые проводят свои операции нерегулярно, в зависимости от складывающихся финансовых условий. Свободные кредитные ресурсы заполняют банки, имеющие солидную клиентскую база, либо банки, проводящие взвешенную кредитную политику. Межбанковские кредиты являются самым оперативным источником средств для поддержания ликвидности баланса коммерческих банков, а также для проведения активных операций и пополнения корреспондентских счетов.

Привлечение межбанковского кредита осуществляется двумя способами:

· самостоятельно, путем прямых переговоров;

· через финансовых посредников;

Участниками рынка кредитных ресурсов являются:

· Центральный банк Российской Федерации;

· Коммерческие банки;

· Межбанковские объединения;

· Финансовые компании, дома, биржи и т. д.

Межбанковские расчеты осуществляются согласно принципам, которые свойственны системе безналичных расчетов в целом, однако их проявление в расчетах между банками имеет определенную специфику.

Классификация потребностей в межбанковском кредите:

· разрыв в платежном обороте - рекомендуется, чтобы сумма кредита не превышала собственный капитал заемщика

· в поддержании текущей ликвидности

· разбалансированность по срокам и суммам привлеченных и размещенных средств

· получение доходов за счет разницы в ставках вознаграждения по активным и пассивным операциям расширение операций на валютном фондовом рынке.

Стоимость МБК зависит:

1) от общего состояния и структуры межбанковского рынка;

2) от проводимой процентной политике ЦБ РФ и банков - основных поставщиков кредитных ресурсов на межбанковском рынке;

3) соотношения спроса и предложения по краткосрочным кредитам;

4) состояние валютного рынка и рынка государственных краткосрочных обязательств.

Большое влияние на соотношение спроса и предложения на межбанковском рынке кредитных ресурсов оказывают также инфляционные процессы в народном хозяйстве и спад производства.

Межбанковский кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Кредит содействует экономии издержек обращения. Это достигается за счет сокращения расходов по изготовлению, учету и хранению денежных знаков, часть наличных денег оказывается ненужной.

Роль межбанковского кредита в различных фазах экономического цикла неодинакова. В условиях экономического подъема достаточной экономической стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя огромные денежные и товарные массы, кредит питает банки дополнительными ресурсами.

1.2 Принципы организации межбанковских кредитов

К принципам кредитования относятся:

· Возвратность и срочность кредитования;

· Дифференцированность кредитования;

· Обеспеченность кредита;

· Платность банковских ссуд.

Рассмотрим подробнее каждый из принципов.

1. Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать, поэтому возвратность является неотъемлемой частью кредита, его атрибутом.

Возвратность и срочность кредитования обусловлены тем, что банки мобилизуют для кредитования временно свободные денежные средства предприятий, учреждений и населения. Эти средства не принадлежат банкам, и, в конечном итоге, они, придя в банк с различных сегментов рынка, в них и уходят (потребительское, коммерческое кредитование и т.д.). Главная особенность этих средств состоит в том, что они подлежат возврату (правильнее отметить, должна быть готовность к возврату) владельцам, вложившим их в банк на условиях срочных депозитов. Поэтому "золотое" банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств. Нарушение этого основополагающего принципа и приводит к банкротству банка.

Срочность кредитования представляет собой необходимую форму достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит должен быть не просто возвращён, а возвращён в строго определённый срок, т.е. в нём находит конкретное выражение фактор времени. Если нарушается срок пользования ссудой, то искажается сущность кредита, он теряет своё подлинное назначение.

2. Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита коммерческим банкам, претендующим на его получение. Ссуда должна предоставляться только тем банкам, которые в состоянии его своевременно вернуть. Качества потенциальных заёмщиков оцениваются посредством анализа их баланса на ликвидность, обеспеченность хозяйства собственными источниками, уровень рентабельности на текущий момент и в перспективе.

Степень кредитоспособности клиента является показателем индивидуального или частного кредитного риска для банка, связанного с конкретным клиентом, конкретной ссудой, выданной клиенту.

3. Обеспеченность кредита закрывает один из основных кредитных рисков - риск непогашения ссуды. Если бы не принимался во внимание этот принцип, то банковское дело превратилось бы в спекулятивное занятие, где высокий риск ведения операций привёл бы к резкому росту процентных ставок.

Решение проблемы обеспеченности кредита зависит от типа кредитования и от объекта ссуды. Если говорить о большой компании, успешно работающей на протяжении десятилетий, имеющей хорошую и длительную кредитную историю, занимающую лидирующие позиции на рынке, возглавляемую известными профессионалами, то решение вопроса с обеспечением кредитов требует одного подхода. Если же рассматривать вопрос ссуды для малого предприятия, только зарегистрированного и начинающего свою предпринимательскую деятельность с нуля - то здесь без решения вопроса с обеспечением выдавать кредит никак нельзя. Интересна позиция с обеспечением при потребительском кредитовании, где возможен статистический подход оценки кредитного риска и обеспечением может являться хороший набор определённых критериев ссудополучателя.

4. Платность банковских ссуд означает внесение получателями кредита определённой платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента - это своего рода "цена" банковского кредита. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на хозяйственный (коммерческий) расчёт предприятий, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлечённых средств. Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлечённые в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды.

1.3 Порядок предоставления межбанковского кредита

Каждый из участников межбанковского рынка кредитных ресурсов выступает одновременно и кредитором, и заемщиком: привлекаемые на этом рынке ресурсы могут использоваться для кредитования, как клиентуры банков - хозяйствующих субъектов, так и коммерческих банков.

Выбор банка для сотрудничества также определяется характером его деятельности, кругом совершаемых операций и оказываемых услуг. Большое значение и тому, входит ли банк в международные и межрегиональные расчетные и клиринговые банковские системы.

Условия выдачи и погашения кредитов на внебиржевом межбанковском рынке определяются коммерческими банками самостоятельно.

Межбанковский кредит оформляются кредитным договором (см. Приложение 2), а постоянное сотрудничество на рынке межбанковского кредита - генеральным соглашением (см. Приложение 1).

Кредитный договор должен предусматривать:

- предмет договора - предоставление краткосрочного кредита в определенной сумме;

- объект кредитования (потребности банка в привлечении средств для использования их в соответствии с уставом);

- срок договора;

- цену договора;

- обеспечение кредита;

- обязанность и ответственность сторон по использованию условий договора;

- другие условия договора.

К кредитному договору прилагается распоряжение на кредит (см. Приложение 8). В распоряжении указываются:

- номер и дата договора;

- сумма предоставляемых (размещаемых) средств;

- размер процентной ставки и срок уплаты процентов;

- срок/сроки (дата) погашения (возврата) средств;

- общая сумма кредитного договора либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться несколькими частями;

- группа кредитного риска;

- стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство.

Генеральное соглашение о сотрудничестве на рынке межбанковского кредита определяет только намерение о представлении друг другу краткосрочных ресурсов на взаимовыгодной основе и технику этого представления. Конкретизация суммы срока кредита осуществляется договорами, но в них никогда не идет речь об обеспечении кредита.

В настоящее время предпочтение отдается генеральному соглашению о сотрудничестве на достаточно длительный период, который позволяет оптимизировать кредитный процесс и сократить затраты времени и средства на оформление кредитных договоров по каждой заключенной сделке. Около 90 % межбанковских кредитов оформляются именно таким способом.

Основным объектом взаимного кредитования банков выступает разрыв в платежном балансе.

Важным моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита, его размер и качество.

Межбанковский кредит может быть предоставлен без обеспечения. Однако в больше части договоров по межбанковскому кредиту фиксируется обязательство предоставить определенное обеспечение в соответствии с кредитной политикой и решением кредитного комитета.

Обычно в кредитном договоре фиксируется, что обеспечение по межбанковскому кредиту выступает имущество заемщика, средства на корреспондентском счете и в кассе, на которые по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Но, как правило, у банка-заемщика несколько кредиторов, которые могут претендовать на это имущество. В качестве обеспечения выданного кредита некоторые банки оформляют ценные бумаги, облигации федерального займа, акции предприятий, банковские и корпоративные векселя, заблокированные на время действия кредитного договора и реализуемые в дальнейшем для погашения непогашенной просроченной задолженности.

Кредиты обеспеченные нерыночными активами или поручительствами выдаются кредитным организациям - резидентам. Выдаются на срок до 180 календарных дней. Активами, предоставляемыми банками в обеспечение являются векселя, право требования по кредитному договору, облигации, перечень которых установлен Банком России.

В кредитном договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные процентные ставки, уровень которых зависит от соотношения спроса и предложения на кредитные ресурсы, а также от срока представляемого кредита, вида межбанковского кредита; валюты кредита. Наиболее высокие проценты используются на рынке «коротких денег» (1-3 дня).

Взаимная ответственность сторон за выполнение условий кредитных сделок обязательно оговаривается в кредитных договорах и соглашениях.

При получении межбанковского кредита банк-заемщик предоставляет следующие документы:

1) Устав банка-заемщика (см. Приложение 3);

2) Лицензия на совершение банковских операций (см. Приложение 4);

3) Карточка с образцами подписей руководителя (см. Приложение 5);

4) Баланс (см. Приложение 6);

5) Нормативы банковской ликвидности (см. Приложение 7);

6) Расшифровка по полученным и предоставленным межбанковским кредитам.

Условия кредитных сделок по межбанковскому кредиту зависят от надежности банка, длительности и форм сотрудничества с ним. От банка, которому впервые предоставляется межбанковский кредит, требуют более детальной расшифровки балансовых данных, их подтверждения аудиторской компанией, более надежных гарантий обеспечения возвратности кредита. В этом случае кредит предоставляется под более высокий процент и на меньшие сроки. Сумма кредита также ограничена размером собственного капитала банка-заемщика.

Выданные одному заемщику кредиты, превышающие 5% капитала банка, рассматриваются в качестве «крупных». Решение о выдаче такого кредита должно приниматься правлением коммерческого банка либо периодически создаваемым комитетом с учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого кредита ставится в известность учреждение Центрального Банка по месту нахождения корреспондентского счета коммерческого банка. Суммарный остаток задолженности по всем крупным кредитам не должен превышать размеры капитала банка более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для данного банка к категории «крупных», не может быть выше собственных средств этого заемщика.

После получения кредита банк-заёмщик предоставляет регулярно банку-кредитору свою отчётность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных Центральным банком РФ.

Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают финансовое положение банков, с которыми они сотрудничают на рынке межбанковского кредита и устанавливают для каждого банка предельные размеры кредита, в зависимости от степени надёжности заемщика.

1.4 Классификация межбанковских кредитов

В зависимости от организационных свойств межбанковские кредиты классифицируются по следующим критериям.

1. В зависимости от срока:

1.1. До востребования - предусматривает предоставление межбанковского кредита на минимальный установленный договором срок, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных и может быть востребован кредитором в любой момент по предварительному уведомлению

1.2. Срочные - привлекаются и размещаются на следующие сроки:1 день, 2 - 7 дней, 8-30 дней, 31-90 дней, 91-180 дней, 181 день -1 год, 1-3 года, свыше 3 лет.

2. В зависимости от критерия платности кредита:

2.1. Ссуды с рыночной повышенной процентной ставкой;

Рыночная процентная ставка - это ставка, которая складывается в момент предоставления ссуды исходя из соотношения спроса и предложения на рынке. Межбанковские кредиты с повышенной процентной ставкой возникают в связи с высоким риском предоставления средств данному заемщику.

2.2. Ссуды с льготной процентной ставкой.

Льготная процентная ставка является элементом дифференцированного подхода к кредитованию и применяется крайне редко.

3. В зависимости от обеспечения кредита:

3.1. Обеспеченные;

3.2. Частично обеспеченные;

3.3. Необеспеченные.

Как правило, в качестве обеспечения межбанковского кредита используется все имущество заемщика. Большинство межбанковских кредитов в настоящее время принадлежит к необеспеченным.

4. В зависимости от валюты сделки:

4.1. Российские рубли;

4.2. Иностранные валюты.

Межбанковские кредиты классифицируются также в зависимости от наличия или отсутствия лимита ссудной задолженности; размера кредита. К крупным кредитам в Российской Федерации относятся ссуды, размер которых превышает 5 % капитала банка-кредитора.

Межбанковские кредиты можно классифицировать в зависимости от рисков, принимаемых на себя кредитором. Кредитный риск по каждой конкретной сделке определяется банком-кредитором самостоятельно и влияет на сумму, срок и процентную ставку по предоставленному кредиту.

Широкое распространение имеют такие виды межбанковских кредитов, как бронирование средств по корреспондентскому счету и овердрафт. Бронирование средств представляет собой использование корреспондентского счета банка для блокировки средств на определенный срок. При заключении договора на открытие корреспондентского счета часто предусматривается возможность проведения операций по корреспондентскому счету в режиме овepдрафта, сумма которого зависит от ежедневного остатка средств на корреспондентском счете, срока документооборота, объема оборота по корреспондентскому счету.

Также на практике используется такой вид межбанковского кредита, как операция РЕПО. Эта операция связаны с покупкой у них ценных бумаг на определенный период с условием их обратного выкупа по заранее обусловленной цене или с условием безотзывного гарантии погашения в случае, если срок операции РЕПО совпадает со сроком погашения ценных бумаг.

Центральный банк РФ, являясь в соответствии с законом «О Центральном банке РФ (Банке России)» кредитором последней инстанции для банков, предоставляет им:

· Ломбардные кредиты - это в широком смысле - ссуды под залог депонированных в банке ценных бумаг, в узком смысле краткосрочные кредиты, предоставляемые Банком России кредитным организациям под залог ценных бумаг для удовлетворения потребностей банков в ликвидных средствах с целью поддержания и регулирования ликвидности банковской системы.

· Кредиты «овернайт» предоставляются кредитным организациям только в том случае, если последние не могут изыскать возможность получения кредита на рынке межбанковских кредитов. Предоставляется кредит путем списания средств с корреспондентского счета банка по платежным документам при отсутствии или недостаточности средств на счете банка в расчетном подразделении Банка России.

· Внутридневные кредиты предоставляются Банком России банкам, расположенным в регионах с непрерывной обработкой платежных документов в течение операционного дня. Основанием для выдачи кредита являются неисполненные платежные документы, предъявленные к корреспондентскому счету коммерческого банка в течение операционного дня.

2. Практическая часть

2.1 Задача №1

Коммерческому банку «Петрокоммерц» предоставлен межбанковский кредит 05 января 2011 года на сумму 30'000'000 рублей под 30 % годовых, под залог ценных бумаг. Дата погашения 05 марта 2011 года. Кредит погашен вовремя.

Решение:

Сумма залога составляет 40'000'000 рублей.

1. Определение максимальной суммы кредита:

?_max = , где

P - кредитоспособность заемщика (здесь - сумма залога),

t - срок кредитования в месяцах,

Пс - процентная ставка.

?_max = = 32'653'061,23 рубля

2. Определение размера месячной процентной ставки:

= 5 %;

3. Определение суммы процентов за 1 (один) месяц:

30'000'000 * 5 % = 1'500'000 рублей;

4. Определение общей суммы долга:

30'000'000 + 1'500'000 = 31'500'000 рублей;

5. Определение размера платежа:

= 15'750'000 рублей.

Раздел 2. Учет в банках

1. Теоретическая часть

1.1 Организация учета межбанковского кредита в кредитных организациях

Учетная политика банка в отношении операций межбанковского кредитования определяется следующими нормативными актами: Положением Банка России N 302-П от 14 сентября 2011 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положением Банка России N 54-П от 27 июля 2011 г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», Положением Банка России N 39-П от 26 ноября 2007 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Порядок создания резерва на возможные потери по размещенным денежным средствам регулируется Положением Банка России N 254-П от 01 июля 2010 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Предоставление банком денежных средств клиентам осуществляется следующими способами:

· разовым зачислением денежных средств на корреспондентские счета клиентов;

· открытием кредитной линии, т.е. заключением соглашения (договора), на основании которого клиент-заемщик приобретает право получения и использования в течение обусловленного срока денежных средств при соблюдении определенных условий:

· если общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении (договоре) («лимит выдачи»)

· если в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита («лимит задолженности»).

При операции межбанковского кредитования банк может выступать как кредитором (активные операции), так и заемщиком (пассивные операции).

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам первого порядка:

· Кредиты, полученные от Центрального Банка;

· Краткосрочные кредиты, полученные от других банков;

· Среднесрочные кредиты, полученные от других банков;

· Долгосрочные кредиты, полученные от других банков;

· Кредиты овернайт, размещенные в других банках;

· Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 месяца);

· Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 года);

· Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках;

· Долгосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках;

· Корреспондентские счета других банков;

· Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком;

· Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком;

· Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком;

· Финансовый лизинг другим банком;

· Просроченная задолженность других банков, по депозитам и кредитам;

· Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам.

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.

Согласно Положению N 302-П проценты начисляются в сроки, установленные договором для уплаты заемщиком, а также в последний рабочий день месяца. Если последний рабочий день месяца не является последним календарным днем, проценты начисляются за весь месяц вплоть до последнего календарного дня.

В соответствии со ст.24 Закона «О банках и банковской деятельности» банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

В соответствии с требованиями Банка России N 283-П от 03 ноября 2009 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» по начисленным на балансе процентам кредитные организации формируют резерв на возможные потери в размере, равном отношению размера сформированного резерва к сумме основного долга.

Согласно Положению N 54-П при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем/датой уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету процентов.

При наступлении срока возврата кредита заемщик может обратиться в банк-кредитор просьбой о пролонгации срока кредитования, и если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на другой, соответствующий общему сроку.

Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то согласно п.3.2. Положения N 54-П в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, банки обязаны переносить остатки задолженности в части основного долга на счета по учету просроченной задолженности.

В соответствии со ст. 34 Закона «О банках и банковской деятельности» банк должен предпринимать все предусмотренные законодательством меры взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника.

Кредитная организация разрабатывает:

· документы, определяющие его политику по размещению (предоставлению) средств;

· документы, определяющие процедуру принятия решений по размещению банком денежных средств;

· документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и должностными лицами банка, включающие внутренние правила размещения средств, в том числе правила кредитования клиентов банка;

· учетную политику и пути ее реализации в процессе выполнения кредитных операций.

1.2 Учет межбанковского кредита в банке - кредиторе

Предоставление кредитной организацией денежных средств другой кредитной организации осуществляется только в безналичном порядке. Банком-кредитором для перечисления денежных средств используются счета в зависимости от банка-заемщика, который может обслуживаться.

В банке-кредиторе 30109 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов», в другом банке 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах».

Способы предоставления денежных средств:

· разовое зачисление;

· открытие кредитной линии;

· кредитование счета заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств.

Учет выданных кредитов в кредитной организации ведется на счетах:

320 (А) «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»

321 (А) «Кредиты, предоставленные банкам-резидентам».

В день списания средств с корсчета банка-кредитора в Банке России (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или зачисления их на счет ЛОРО банка-заемщика выполняются следующие записи (предоставление кредита):

Дебет 32002-10 (А) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»

Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (списание средств со счета банка-кредитора) или 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», по лицевому счету банка-респондента-заемщика - зачисление средств на счет ЛОРО банка-должника - на сумму выданного кредита.

Учет обеспечения, а также обязательств и требований по предоставленным и полученным кредитам ведется на внебалансовых счетах раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредита» (П).

Оприходование залога оформляется следующей записью:

Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит 91311 (П) «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» (на сумму, предусмотренную договором залога).

Учет банком-кредитором резервов на возможные потери по кредитам учитываются на счетах:

32015 (П) «Резервы на возможные потери» (по кредитам, предоставленным кредитным организациям)

32115 (П) «Резервы на возможные потери» (по кредитам, предоставленным банкам-нерезидентам)

32403 (П) «Резервы на возможные потери» (по просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам).

Создание резерва осуществляется проводкой:

Дебет 70606 (А) «Расходы»

Кредит 32015 (П) «Резервы на возможные потери».

Учет требований по получению и обязательств по уплате процентов учитываются на счете 47427 (А) «Требования по получению процентов».

Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца следующим образом:

Дебет 47427 (А) «Требования по получению процентов»

Кредит 70601 (П) «Доходы».

При фактическом поступлении процентов отражается фактическая оплата процентов:

Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

Кредит 47427 (А) «Требования по получении процентов»

Погашение кредита:

Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ), 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (по лицевому счету банка-корреспондента, если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика, при условии, что кредитным договором предусмотрено безакцептное списание денежных средств с корсчета ЛОРО банка заемщика)

Кредит 32002-10 (А) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям».

Возврат обеспечения:

Дебет 91311 (П) «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

Кредит 99998 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» (на сумму, предусмотренную договором залога).

В установленном порядке осуществляется восстановление резерва на доходы банка.

Дебет 32015 (П) «Резервы на возможные потери»

Кредит 70601 (П) «Доходы».

В случае непредвиденных обстоятельств банк-заемщик может попросить пролонгировать кредит:

Дебет 32004 (А) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 8 до 30 дней»

Кредит 32003 (А) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней».

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

При неисполнении банком-заемщиком обязательств по уплате межбанковского кредита возникает просроченная задолженность по основному долгу и процентам. Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324).

Возникновение просроченной задолженности по основному долгу записывается проводкой:

Дебет 32401 (А) «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

Кредит 32002-10 (А) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям».

На балансовом счете 32401 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва или за счет других источников.

Учет просроченных процентов учитывается на счете 325 (А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам» и оформляется проводкой:

Дебет 32501 (А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

Кредит 47427 (А) «Требования по получении процентов».

При поступлении средств от банка-заемщика просроченная задолженность по основному долгу погашается:

Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 32501 (А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям».

Погашение задолженности по процентам:

Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 32501 (А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям».

При фактическом поступлении процентов восстанавливается резерв.

В случае если от банка-заемщика средства не поступили, то банк-кредитор списывает их за счет созданного резерва:

Формирование резерва на счете 32403:

Дебет 70606 (А) «Расходы»

Кредит 32403 (П) «Резервы на возможные потери».

В том случае, если ссудная задолженность признана безнадежной или нереальной для взыскания, по ходатайству Правления коммерческого банка на основании решения Совета банка (при наличии протокола, оформленного в установленном порядке) она может быть списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам.

Списание задолженности за счет созданного резерва:

Дебет 32403 (П) «Резервы на возможные потери»

Кредит 32401 (А) «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям».

Согласно Положению 254-П при поступлении средств от должника в погашение ссуды, по которой был создан резерв на возможные потери по ссудам, на величину этого резерва должны восстанавливаться доходы банка:

Дебет 32403 (П) «Резервы на возможные потери»

Кредит 70601 (П) «Доходы».

Договор кредитования может предусматривать выдачу кредита как в разовом порядке, так и траншами на основании договора кредитной линии.

Кредит может также выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности средств на нем.

Овердрафт -- это форма кредитования счета клиента банка или корреспондентского счета ЛОРО при отсутствии средств для осуществления текущих платежей. Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования. Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01. Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах главы «В» раздела 5.

Банк России предусматривает существование двух видов кредитных линий при кредитовании -- «под лимит выдачи» или «под лимит задолженности». Предусматривается также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия. Условия функционирования овердрафтов изложено Банком России в Положении N 54-П.

Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно).

Предоставление банком денежных средств в виде:

Лимита выдачи:

Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит 91316 (П) «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

Лимита задолженности и овердрафта:

Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит 91317 (П) «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности».

Овердрафт оформляется таким же способом, как и лимит задолженности.

При получении последней части кредита в рамках открытой банку - заемщику кредитной линии осуществляется закрытие кредитной линии:

Лимит выдачи:

Дебет 91316 (П) «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кредит 99998 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Лимит задолженности, овердрафт:

Дебет 91317 (П) «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»

Кредит 99998 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

1.3 Учет межбанковского кредита в банке - заемщике

Учет полученных банком-заемщиком кредитов учитываются на счетах:

313 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

314 (П) «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов».

При получении банком межбанковского кредита в банке-заемщике выполняются следующие записи:

Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

Кредит 31302-10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» (на сумму кредита).

Учет обеспечения, а также обязательств и требований по предоставленным и полученным кредитам ведется на внебалансовых счетах раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» 914 (А) «Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств».

Предоставления обеспечения:

Дебет 91411 (А) Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»

Кредит 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (на сумму, предусмотренную договором залога).

Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца следующим образом:

Дебет 70606 (А) «Расходы»

Кредит 47426 (П) «Обязательства по уплате процентов».

Доначисление процентов за период с даты последнего начисления до даты уплаты по условиям договора:

Дебет 70606 (А) «Расходы»

Кредит 47426 (П) «Обязательства по уплате процентов».

Фактическая оплата процентов:

Дебет 47426 (П) «Обязательства по уплате процентов»

Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (если расчеты осуществляются через РКЦ), 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

При своевременном погашении основного долга и процентов в банке-заемщике делаются записи - погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге.

Погашение кредита:

Дебет 31302-09 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (на сумму погашенного кредита).

Возврат обеспечения отражается по внебалансовым счетам:

Дебет 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кредит 91411 (А) «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» (на сумму, предоставленную договором залога).

Пролонгирование кредита:

Дебет 31303 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 2 до 7 дней»

Кредит 31304 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней».

Учет просроченной задолженности по межбанковским кредитам учитывается на счете 317 (П) «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».

Остатки задолженности в части основного долга, не погашенные в срок, установленный кредитным договором, должны переносится на счета по учету просроченных межбанковских кредитов:

Дебет 31302-10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями»

Кредит 31702 (П) «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций».

На балансовом счете 31702 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком.

Погашение просроченных межбанковских кредитов оформляется следующим образом:

Дебет 31702 (П) «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»

Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов отражается в учете следующим образом:

Дебет 31802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»

Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (на сумму погашаемых просроченных процентов).

Формирование резерва и его доначисление производится по счету 31802 (П):

Дебет 47426 (П) «Обязательства по уплате процентов»

Кредит 31802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средства, полученным от кредитных организаций».

Дальнейшее начисление процентов:

Дебет 70606 (А) «Расходы»

Кредит 31802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам,

2. Практическая часть

2.1 Задача №1

Коммерческому банку «Петрокоммерц» предоставлен межбанковский кредит 05 января 2011 года на сумму 30'000'000 рублей под 30 % годовых, под залог ценных бумаг. Дата погашения 05 марта 2011 года. Кредит погашен вовремя.

...