Анализ краткосрочного кредитования в современных условиях на примере ОАО "Росгосстрах Банк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты краткосрочного кредитования в коммерческом банке

1.1 Сущность, понятие, краткосрочного кредита

1.2 Виды краткосрочных кредитов

1.3 Порядок оформления и учета выданных краткосрочных кредитов

2. Оформление и учет краткосрочных кредитов в ОАО «Росгосстрах банк»

2.1 Краткая характеристика банка

2.2 Анализ кредитного портфеля банка

2.3 Организация краткосрочного кредитования в банке

Заключение

Список литературы

Приложения



Введение

Появление кредита, вслед за деньгами, является гениальным открытием человечества. Благодаря кредиту сократилось время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей.

Кредит обслуживает движение капитала и постоянное движение различных общественных фондов. Благодаря кредиту в народном хозяйстве производительно используются средства, высвобождаемые в процессе деятельности предприятий, в процессе выполнения государственного бюджета, а также сбережения населения и ресурсы банков. Кредит, таким образом, представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду.

В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляются финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля продажа ценных бумаг, посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику. Современный банк - это универсальное предприятие, которое при осуществлении своей деятельности по обслуживанию клиентов стремится развивать как можно больше видов услуг.

Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование предприятий и существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово - кредитных вопросов. С развитием в нашей стране рыночных отношений особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансов - кредитных отношений субъектов предпринимательской деятельности. У предприятий всех форм собственности все чаще возникает потребность привлечения заемных средств для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору.

Краткосрочное кредитование относится к традиционным видам банковских услуг. Не случайно банк называется кредитным институтом. Наибольшая часть активов банков по-прежнему помещена в кредитные операции. В общем виде сложившаяся система кредитования представляет собой обновленную систему, при которой, однако, еще существуют как старые, так и новые формы кредитования. Таким образом, действующая система кредитования представляет собой переходную систему, где сохраняются остатки старой схемы и вводятся новые элементы, более соответствующие рыночным отношениям.

Целью курсовой работы является изучение и проведение анализа краткосрочного кредитования в современных условиях на примере ОАО «Росгосстрах Банк». Согласно цели поставлены следующие задачи:

- раскрыть понятие кредитных операций и их классификации, определить основные функции кредита;

- рассмотреть основные принципы кредитования и их классификацию;

- определить порядок условия предоставления краткосрочных кредитов юридическим и физическим лицам;

- охарактеризовать основные показатели кредитного портфеля банка;

Методологической основой написания курсовой работы являются: Федеральный закон о Центральном банке Российской Федерации (Банке России), правила кредитования физических лиц ОАО «Росгосстрах Банк» и другие нормативные акты, а так же труды современных ученых экономистов, периодическая и статистическая и бухгалтерская отчетность за 2014 г.

Курсовая работа состоит из: введения, 2 глав, заключение, списка литературы и приложений.

Первая глава является теоритической и обобщает сущность, виды, аспекты этапы кредитования.

Вторая глава является практической, в ней рассматривается анализ краткосрочного кредитования данного банка.

краткосрочный кредит коммерческий портфель



1. Теоретические аспекты краткосрочного кредитования в коммерческом банке

1.1 Сущность, понятие, краткосрочного кредита

Кредит - предоставление денег или товаров в долг, как правило, с уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений. Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения.

Возможность возникновения и развития кредита связаны с кругооборотом и оборотом капитала. В процессе движения основного и оборотного капитала происходит высвобождение ресурсов. Средства труда используются в процессе производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость готовой продукции частями. Постепенные восстановление стоимости основного капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные средства оседают на счетах предприятий. Вместе с тем на другом полюсе возникает потребность в замене изношенных средств труда и достаточно крупных единовременных затратах. Аналогичные по своему характеру процессы происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебания в кругообороте и обороте проявляют себя более разнообразно. Так, в силу сезонности производства, неравномерных поставок и другого происходит несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних субъектов появляется временный избыток средств, у других - их недостаток. Это создаёт возможность возникновения кредитных отношений, то есть кредит разрешает относительное противоречие между временным оседанием средств и необходимостью, их использования в хозяйстве.

Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Эти принципы стихийно складывались еще на первом этапе развития кредита, а в дальнейшем нашли прямое отражение в общегосударственном и международном кредитном законодательствах:

Возвратность кредита - этот принцип выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет предоставившей ее кредитной организации (или иного кредитора), что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности. В отечественной практике кредитования в условиях централизованной плановой экономики существовало неофициальное понятие «безвозвратная ссуда». Эта форма кредитования имела достаточно широкое распространение, особенно в аграрном секторе, и выражалась в предоставлении государственными кредитными учреждениями ссуд, возврат которых изначально не планировался из-за кризисного финансового состояния заемщика. По своей экономической сущности безвозвратные ссуды являлись скорее дополнительной формой бюджетных субсидий, осуществляемых через посредничество государственного банка, что традиционно осложняло кредитное планирование и вело к постоянной фальсификации расходной части бюджета. В условиях рыночной экономики понятие безвозвратной ссуды столь же недопустимо, как, например, понятие "планово-убыточное частное предприятие".

Срочность кредита - он отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (в нашей стране - свыше трех месяцев) - предъявления финансовых требований в судебном порядке. Частичным исключением из этого правила являются так называемые онкольные ссуды, срок погашения которых в кредитном договоре изначально не определяется. Эти ссуды, достаточно распространенные в XIX- начале XX вв. (например, в аграрном комплексе США), в современных условиях практически не применяются, прежде всего из-за создаваемых ими сложностей в процессе кредитного планирования. Кроме того, договор об онкольном кредите, не определяя фиксированный срок его погашения, четко устанавливает время, имеющееся в распоряжении заемщика с момента получения им уведомления банка о возврате полученных ранее средств, что в какой-то степени обеспечивает соблюдение рассматриваемого принципа.

Платность кредита. Ссудный процент. Этот принцип выражает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором. Практическое выражение рассматриваемый принцип находит в процессе установления величины банковского процента, выполняющего три основные функции:

- перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц;

- регулирование производства и обращения путем распределения ссудных капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях;

- на кризисных этапах развития экономики - антиинфляционную защиту денежных накоплений клиентов банка.

Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов.

Подтверждая роль кредита как одного из предлагаемых на специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к его наиболее продуктивному использованию. Именно эта стимулирующая функция не в полной мере использовалась в условиях плановой экономики, когда значительная часть кредитных ресурсов предоставлялась государственными банковскими учреждениями за минимальную плату (1,5 - 5% годовых) или на беспроцентной основе.

Принципиально отличаясь от традиционного механизма ценообразования на другие виды товаров, определяющим элементом которого выступают общественно необходимые затраты труда на их производство, цена кредита отражает общее соотношение спроса и предложения на рынке ссудных капиталов и зависит от целого ряда факторов, в том числе чисто конъюнктурного характера:

- цикличности развития рыночной экономики (на стадии спада ссудный процент, как правило, увеличивается, на стадии быстрого подъема- снижается);

- темпов инфляционного процесса (которые на практике даже несколько отстают от темпов повышения ссудного процента);

- эффективности государственного кредитного регулирования, осуществляемого через учетную политику центрального банка в процессе кредитования им коммерческих банков;

- ситуации на международном кредитном рынке (например, проводившаяся США в 80-х гг. политика удорожания кредита обусловила привлечение зарубежного капитала в американские банки, что отразилось на состоянии соответствующих национальных рынков);

- динамики денежных накоплений физических и юридических лиц (при тенденции к их сокращению ссудный процент, как правило, увеличивается);

- динамики производства и обращения, определяющей потребности в кредитных ресурсах соответствующих категорий потенциальных заемщиков;

- сезонности производства (например, в России ставка ссудного процента традиционно повышается в августе-сентябре, что связано с необходимостью предоставления аграрных кредитов и кредитов для завоза товаров на Крайний Север);

- соотношения между размерами кредитов, предоставляемых государством, и его задолженностью (ссудный процент стабильно возрастает при увеличении внутреннего государственного долга).

Обеспеченность кредита выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуален в период общей экономической нестабильности, например, в отечественных условиях.

Целевой характер кредита распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Находит практическое выражение в соответствующем разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия заемщиком. Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения штрафного (повышенного) ссудного процента.

Дифференцированный характер кредита определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Практическая реализация его может зависеть как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса и пр.).



1.2 Виды краткосрочных кредитов

Кредит, по определению, это денежные средства или иные вещи, объединенные родовыми признаками, переданные в долг одной стороной другой стороне. Следовательно, под кредитными правоотношениями понимаются все правоотношения, возникающие вследствие предоставления (передачи), использования и при условии возврата денежных средств или иных вещей. На практике кредит может существовать как в чистом виде (займы, банковские ссуды), так и служить составной частью самых различных гражданско-правовых обязательств.

Банковский кредит, требования, которые предъявляются к его оформлению, обладают определенными особенностями, отличными от иных видов кредита. Прежде всего, следует отметить, что кредитные отношения банка с клиентом строятся на принципах срочности, возвратности, платности и обеспеченности кредита и оформляются договором.

Банковское кредитование отличается следующими особенностями.

Во-первых, эти правоотношения характеризуются специальным субъектным составом: кредитором в данном случае выступает банк или иная кредитная организация, которая регулярно, профессионально на основании специально выданного Центральным банком РФ разрешения (лицензии) осуществляет подобного рода операции для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности.

Во-вторых, если по договору займа либо в результате предоставления товарного или коммерческого кредита предметом договора могут служить не только денежные средства, но и иные вещи, определенные родовыми признаками, то предметом договора банковского кредита могут быть только денежные средства.

В-третьих, особенностью договора банковского кредита является его возмездный характер, т. е. уплата клиентом процентов за пользование денежными средствами кредитной организации в течение определенного срока - в отличие от обычною договора займа, предполагающего как возмездный, так н безвозмездный характер правоотношений сторон.

В-четвертых, обеспеченность кредита. В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки принимают залог, поручительство, гарантию другого банка, а также обязательства в иных формах, допустимых банковской практикой.

В-пятых, отличие от договора займа кредитный договор содержит требование целевого использования заемных средств с указанием конкретных целей.

В-шестых, кредитный договор заключается обязательно и письменной форме. Обязательность такого оформления определена действующим законодательством, при этом несоблюдение письменной формы влечет за собой недействительность кредитного договора (ст. 820 ГК РФ).

В-седьмых, в соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору кредита (договору банковской ссуды) могут быть предоставлены предприятию-заемщику только в безналичной форме.

Предоставление коммерческими банками кредита предприятиям осуществляется на основе кредитного договора, который иначе называют договором банковской ссуды. Правила предоставления кредита, порядок, этаны и условия заключения кредитных договоров коммерческие банки разрабатывают самостоятельно с учетом рекомендаций и указаний ЦБ РФ.

Для решения вопроса о целесообразности предоставления кредита тому или иному заемщику последний обязан представить в коммерческий банк определенный набор документов:

- заявку на получение кредита;

- копии учредительных документов заемщика, заверенные нотариально (свидетельство о регистрации предприятия, устав, учредительный договор);

- баланс на последнюю отчетную дату, заверенный налоговой инспекцией;

- копии договоров (контрактов) в подтверждение сделки;

- заверенную нотариусом банковскую карточку с образцами подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера и оттиском печати;

- документы, подтверждающие наличие обеспечения кредита (договор залога, договор поручительства, банковская гарантия и т. д.).

В зависимости от финансового состояния заемщика и иных обстоятельств указанный перечень может быть, значительно расширен.

В результате анализа предоставленных документов, а также, возможно, проведения исследований и оценки результатов хозяйственно-финансовой деятельности заемщика, его деловой репутации, платежеспособности (особенно, когда рассматривается вопрос о предоставлении достаточно крупных сумм на значительный срок) принимается решение о выдаче кредита. Оформление кредитной сделки производится путем заключения договора.

Классификацию кредита традиционно принято осуществлять по нескольким базовым признакам, к важнейшим из которых следует отнести категории кредитора и заемщика, а также форму, в которой предоставляется конкретная ссуда. Исходя из этого можно выделить следующие шесть достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по более детализированным классификационным параметрам .

1. Банковский кредит.

Одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств. Предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от центрального банка. В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования. Классифицируется по ряду базовых признаков.

Сроки погашения.

• Онкольные ссуды, подлежащие возврату в фиксированный срок после поступления официального уведомления от кредитора.

• Краткосрочные ссуды, предоставляемые, как правило, на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств у заемщика.

В современных отечественных условиях краткосрочные кредиты, получившие однозначно доминирующий характер на рынке ссудных капиталов, характеризуется следующими отличительными признаками:

а) более короткими сроками, обычно не превышающими одного месяца;

б) ставкой процента. Обратно пропорциональной сроку возврата ссуды;

в) обслуживанием в основном сферы обращения, так как недоступны из-за цен для структур производственного характера.

• Среднесрочные ссуды, предоставляемые на срок до одного года (в отечественных условиях - до трех-шести месяцев) на цели как производственного, так и чисто коммерческого характера.

• Долгосрочные ссуды, используемые, как правило, в инвестиционных целях.

В России на стадии перехода к рыночной экономике практически не используются как из-за общей экономической нестабильности, так и меньшей доходности в сравнении с краткосрочными кредитными операциями.

Способ погашения.

• Ссуды погашаемые единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика. Традиционная форма возврата краткосрочных ссуд, весьма функциональная с позиции юридического оформления, так как не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента.

• Ссуды, погашаемые в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора. Конкретные условия (порядок) возврата определяются договором, в том числе - в части антиинфляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются при долгосрочных ссудах и, как правило, при среднесрочных.

• Способ взимания ссудного процента.

• Ссуды, процент по которым выплачивается в момент ее общего погашения.

• Ссуды, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора.

• Ссуды, процент по которым удерживается банком в момент непосредственной выдачи их заемщику.

• Наличие обеспечения.

• Доверительные ссуды, единственной формой обеспечения возврата которых является непосредственно кредитный договор.

• Обеспеченные ссуды как основная разновидность современного банковского кредита, выражающая один из его базовых принципов.

• Ссуды под финансовые гарантии третьих, лиц, реальные выражением которых служит юридически оформленное обязательство со стороны гаранта возместить фактически нанесенный банку ущерб при нарушении непосредственным заемщиком условий кредитного договора.

Целевое назначение.

Ссуды общего характера, используемые заемщиком по своему усмотрению для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах.

Целевые ссуды, предполагающие необходимость для заемщика использовать выделенные банком ресурсы исключительно для решения задач, определенных условиями кредитного договора.

Категории потенциальных заемщиков.

Аграрные ссуды - одна из наиболее распространенных разновидностей кредитных операций, определивших появление специализированных кредитных организаций - агробанков.

Коммерческий ссуды, предоставляемые субъектам хозяйствования, функционирующим в сфере торговли и услуг.

Ссуды посредникам на фондовой бирже, предоставляемые банками брокерским, маклерским и дилерским фирмам, осуществляющим операции по купле-продаже ценных бумаг.

Ипотечные ссуды владельцам недвижимости, предоставляемые как обычными, так и специализированными ипотечными банками. В современной зарубежной практике получили столь широкое распространение, что в некоторых источниках выделяются в качестве самостоятельной формы кредита.

Межбанковские ссуды - одна из наиболее распространенных форм хозяйственного взаимодействия кредитных организаций.

2. Коммерческий кредит.

Одна из первых форм кредитных отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно способствовавшая развитию безналичного денежного оборота, находя практическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическими лицами в форме реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Основная цель этой формы кредита - ускорение процесса реализации товаров. а следовательно, извлечения заложенной в них прибыли. Инструментом коммерческого кредита традиционно является вексель, выражающий финансовые обязательства заемщика по отношению к кредитору. Наибольшее распространение получили две формы векселя - простой вексель, содержащий прямое обязательство заемщика на выплату установленной суммы непосредственно кредитору, и переводный (тратта), представляющий письменный приказ заемщику со стороны кредитора о выплате установленной суммы третьему лицу либо предъявителю векселя. В современных условиях функции векселя часто принимает на себя стандартный договор между поставщиком и потребителем, регламентирующий порядок оплаты реализуемой продукции на условиях коммерческого кредита.

Коммерческий кредит принципиально отличается от банковского:

- в роли кредитора выступают не специализированные кредитно-финансовые организации, а любые юридические лица, связанные с производством либо реализацией товаров или услуг; предоставляется исключительно в товарной форме; ссудный капитал интегрирован с промышленным или торговым, что в современных условиях нашло практическое выражение в создании финансовых компаний, холдингов и других аналогичных структур, включающий в себя предприятия различной специализации и направлений деятельности;

- средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней ставки банковского процента на данный период времени;

- при юридическом оформлении сделки между кредитором и заемщиком плата за этот кредит включается в цену товара, а не определяется специально, например, через фиксированный процент от базовой суммы.

В зарубежной практике коммерческий кредит получил исключительно широкое распространение. Например, в Италии до 85% от суммы сделок в оптовой торговле осуществляются на условиях коммерческого кредита, причем средний срок по нему составляет около 60 дней, что существенно превышает срок фактической реализации товаров непосредственным потребителям. В России эта форма кредитования до последнего времени была ограничена сферой обращения. В других отраслях ее распространению объективно препятствовали такие факторы, как высокие темпы инфляции, кризис неплатежей, ненадежность партнерских связей, недостатки конкретного права.

В современных условиях на практике применяются в основном три разновидности коммерческого кредита:

- кредит с фиксированным сроком погашения;

- кредит с возвратом лишь после фактической реализации заемщиком поставленных в рассрочку товаров;

- кредитование по открытому счету, когда поставка следующей партии товаров на условиях коммерческого кредита осуществляется до момента погашения задолженности по предыдущей поставке.

3. Потребительский кредит.

Главный отличительный его признак - целевая форма кредитования физических лиц. В роли кредитора могут выступать как специализированные кредитные организации, так и любые юридические лица, осуществляющие реализацию товаров или услуг. В денежной форме предоставляется как банковская ссуда физическому лицу для приобретения недвижимости, оплаты дорогостоящего лечения и т. п., в товарной - в процессе розничной продажи товаров с отсрочкой платежа. В России только получает распространение, ограниченно используется при кредитовании под залог недвижимости (чаще всего - жилья). В зарубежной же практике потребительский кредит охватывает все слои трудоспособного населения, в основном через различные системы кредитных карточек .

4. Государственный кредит.

Основной признак этой формы кредита - непременное участие государства в лице органов исполнительной власти различных уровней. Осуществляя функции кредитора, государство через центральный банк производит кредитование:

- конкретных отраслей или регионов, испытывающих особую потребность в финансовых ресурсах, если возможности бюджетного финансирования уже исчерпаны, а ссуды коммерческих банков не могут быть привлечены в силу действия факторов конъюнктурного характера;

- коммерческих банков в процессе аукционной или прямой продажи кредитных ресурсов на рынке межбанковских кредитов.

В роли заемщика государство выступает в процессе размещения государственных займов или при осуществлении операций на рынке государственных краткосрочных ценных бумаг.

Основной формой кредитных отношений при государственном кредите являются такие отношения, при которых государство выступает заемщиком средств.

5. Международный кредит.

Рассматривается как совокупность кредитных отношений, функционирующих на международном уровне, непосредственными участниками которых могут выступать межнациональные финансово-кредитные институты (МВФ, МБРР и др.), правительства соответствующих государств и отдельные юридические лица, включая кредитные организации. В отношениях с участием государств в целом и международных институтов всегда выступает в денежной форме, во внешнеторговой деятельности - и в товарной (как разновидность коммерческого кредита импортеру). Классифицируется по нескольким базовым признакам :

- по характеру кредитов - межгосударственный, частный;

- по форме - государственный, банковский, коммерческий;

- по месту в системе внешней торговли - кредитование экспорта, кредитование импорта.

Характерным признаком международного кредита выступает его дополнительная правовая или экономическая защищенность в форме частного страхования и государственных гарантий.

6. Ростовщический кредит

Специфическая форма кредита. В зарубежных источниках рассматривается лишь в историческом плане, но в современных российских условиях получил определенное распространение. Как совокупность кредитных отношений для большинства стран в настоящее время имеет однозначно нелегальный характер, т. е. прямо запрещенных действующим законодательством. На практике ростовщический кредит реализуется путем выдачи ссуд физическими лицами, а также хозяйствующими субъектами, не имеющими соответствующей лицензии от центрального банка. Характеризуется сверхвысокими ставками ссудного процента (до 120-180% по ссудам, выдаваемым в конвертируемой валюте) и зачастую криминальными методами взыскания с неплательщика. По мере развития инфраструктуры национальной кредитной системы и обеспечения доступности кредитных ресурсов для всех категорий потенциальных заемщиков ростовщический кредит исчезает с рынка ссудных капиталов.

1.3 Порядок оформления и учета выданных краткосрочных кредитов

Порядок проведения операций по размещению кредитов регламентируется следующими нормативными документами:

- Гражданским кодексом РФ;

- Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;

- Положением ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;

- Письмом ЦБ РФ «О применении Положения Банка России»;

- Письмом ЦБ РФ «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;

- Инструкцией ЦБ РФ «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»;

- Положением ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

- Письмом ЦБ РФ «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

- Указанием ЦБ РФ "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств».

Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

Предоставление ссуды осуществляется на основе кредитного договора, который фиксирует права и обязанности банка и заемщика в кредитной сделке. Возможность предоставления ссуды при недостаточности средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") фиксируется в договоре банковского (расчетного) счета и оформляется дополнительным соглашением к нему о кредитовании на условиях "овердрафт".

Для выдачи ссуды заемщику открывается ссудный счет. Ссудный счет заемщику - юридическому лицу открывается после предоставления необходимого комплекта документов: заявления с указанием суммы кредита, цели его использования и сроков возврата; нотариально заверенных устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации (для банка дополнительно предоставляется копия банковской лицензии), карточки с образцами подписей и оттиска печати (клиентами банка не предоставляются); бухгалтерской отчетности заемщика с отметкой государственной налоговой инспекции; другой финансовой и статистической отчетности заемщика; расчетов потребности в кредите; расчетов сроков возврата кредита; документов, подтверждающих наличие обеспечения возвратности кредита; кредитной истории; справки об уведомлении налогового органа о намерении клиента открыть ссудный счет.

Выдача кредита на условиях "овердрафт" не требует справки об уведомлении налогового органа о намерении клиента открыть ссудный счет. Такая справка была предоставлена банку ранее при заключении договора банковского (расчетного) счета, предусматривающего возможность кредитования на условиях "овердрафт".

Физические лица предоставляют в банк для получения кредита заявление, декларацию о доходах (справки о заработной плате), кредитную историю, документы об обеспечении кредита.

Ссудные счета открываются по разрешительной надписи руководителя банка на заявлении клиента. Об открытии ссудного счета банк информирует органы государственной налоговой инспекции.

Синтетический учет выданных ссуд ведется на счетах 1-го порядка №441-№453, сгруппированных в зависимости от организационно-правовой формы собственности и характера деятельности заемщика. Предусмотрены отдельные счета 1-го порядка для учета ссуд, предоставленных другим банкам (счета №320 и №321), физическим лицам-предпринимателям (счет №454), потребительских ссуд гражданам (счет №455), юридическим лицам-нерезидентам (счет №456) и физическим лицам-нерезидентам (счет №457). Счета 2-го порядка (А) сгруппированы по срокам предоставления кредита: при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"); до 30 дней; 31 -90 дней; 91- 180 дней; 181 день - 1 год; 1 год - 3 года; более 3 лет. Для учета межбанковских кредитов предусмотрены дополнительные счета 2-го порядка по срокам: 1 день; 2- 7 дней; 8 -30 дней.

В учете также выделяются отдельные счета 2-го порядка для учета кредитов, предоставленных банком на условиях "до востребования" или "до наступления события" (счета 2-го порядка "до востребования"). С момента востребования банком суммы основного долга или с момента наступления оговоренного в кредитном договоре события остатки ссудной задолженности, учтенные на счетах "до востребования", переносятся: на счета 2-го порядка по учету средств, предоставленных на определенный срок, - если договором определен срок возврата кредита; на счета 2-го порядка по учету средств, предоставленных на срок до 30 дней, - если договором кредитования на условиях "до востребования" не определен срок возврата кредита; на новые лицевые счета по учету средств, предоставленных на условиях "до востребования", - если договором кредитования на условиях "до наступления события" не определен срок возврата кредита.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков и клиентов по каждому кредитному договору.

Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов учитываются на внебалансовых счетах (группа В) в зависимости от вида (условий) договора кредитной линии, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств.

Первая глава является теоритической и обобщает сущность, виды, аспекты этапов кредитования.

Краткосрочное кредитование относится к традиционным видам банковских услуг. Не случайно банк называется кредитным институтом. Наибольшая часть активов банков по-прежнему помещена в кредитные операции. В общем виде сложившаяся система кредитования представляет собой обновленную систему, при которой, однако, еще существуют как старые, так и новые формы кредитования. Таким образом, действующая система кредитования представляет собой переходную систему, где сохраняются остатки старой схемы и вводятся новые элементы, более соответствующие рыночным отношениям.



2. Оформление и учет краткосрочных кредитов в ОАО «Росгосстрах банк»

2.1 Краткая характеристика банка

Открытое акционерное общество «Российская государственная страховая компания» (ОАО «Росгосстрах») (далее Росгосстрах Банк) - универсальный коммерческий Банк, специализируется на предоставлении банковских услуг для предприятий малого и среднего бизнеса и частных клиентов. Филиальная сеть охватывает 136 населенных пунктов России. В банке предлагаются удобные условия сотрудничества и качественный сервис - основа для долгосрочного и взаимовыгодного сотрудничества.

Росгосстрах Банк (ранее - Русь-Банк) основан в 1994 году.

В 2011 году Росгосстрах Банк успешно провел ребрендинг (ранее ОАО «Русь-Банк»), продекларировав в своем названии принадлежность к крупнейшей в стране страховой группе «Росгосстрах»

Отделения Росгосстрах Банка представлены в 57 субъектах Федерации. Приоритетными направлениями работы банка являются предоставление банковских услуг населению и кредитование малого и среднего бизнеса. Клиентами являются более 1 млн. человек и свыше 40 тыс. предприятий и организаций.

В настоящее время является универсальным коммерческим банком, входящим в топ 50 ведущих банков России. Основными видами деятельности организации являются кредитование предприятий малого и среднего бизнеса, а также представление банковских услуг для частных клиентов. Банк является участником Системы страхования вкладов.

Клиентская база Росгосстрах Банка составляет более 42 000 корпоративных клиентов и свыше 1 млн. физических лиц. В настоящее время услуги и финансовые продукты банка предлагаются клиентам во всех федеральных округах России: более 230 отделений Банка представлены в 57 из 83 регионов РФ, в 140 населенных пунктах.

Конкурентные позиции банка ежегодно подтверждаются присвоенными рейтингами крупнейших российских и международных рейтинговых агентств, а также периодическими рэнкингами, публикуемыми в СМИ.

Работая на банковском рынке более 17 лет, банк является членом следующих Ассоциаций: Ассоциация Российских Банков, Ассоциация Региональных Банков России, Национальная Ассоциации участников фондового рынка» (НАУФОР), Национальная Ассоциация негосударственных пенсионных фондов» (НАПФ), Московский Банковский Союз, Московская межбанковская валютная Биржа, Российская Национальная Ассоциация Членов СВИФТ.

Высокая степень финансовой устойчивости банка, удобные для клиента условия сотрудничества, оперативное обслуживание и качественный сервис делают его привлекательным кредитным учреждением и компетентным партнером для проведения финансовых операций.

13 июля 2012 г. международное рейтинговое агентство Moody's Investors Service подтвердили Росгосстрах Банк по глобальной шкале рейтинг финансовой устойчивости банка - на уровне Е+, по депозитам в национальной и иностранной валюте долгосрочный рейтинг В2 и краткосрочный Not Prime. Рейтинги по глобальной шкале имеют прогноз «стабильный». По национальной шкале подтвержден долгосрочный рейтинг Банка на уровне Baa1.ru.

В 2014 году прибыль Росгосстрах Банк была поддержана относительно высоким уровнем чистой процентной маржи (5,6%) и хорошим уровнем чистых комиссионных доходов, доля которых составила 18% в структуре доходов. В будущем прибыль банка от высокодоходного розничного кредитования, скорее всего, сохранит свои показатели рентабельности.

Организационная структура Росгосстрах Банка построена по иерархическому типу.

Такая структура оптимальным образом обеспечивает достижение стратегических целей банка и эффективное оперативное управление с возможностью гибкого реагирования на изменения условий внешней среды - как макроэкономической, так и конкурентной. Организационная структура банка соответствует положениям Гражданского Кодекса РФ и Устава (рисунок 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Организационная структура Росгосстрах Банка

Органами управления банка являются:

- Высший орган банка - Общее собрание участников банка;

- Наблюдательный совет банка - управляет и контролирует деятельность банка в период между Собраниями, за исключением решения вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников;

- Правление банка - коллегиальный исполнительный орган;

- Председатель Правления банка и Правление банка осуществляют руководство текущей деятельностью банка. Председатель Правления банка и члены Правления банка подотчетны Общему собранию участников банка и Наблюдательному Совету банка.

2.2 Анализ кредитного портфеля

Кредитные операции Росгосстрах Банка включают в себя: потребительское кредитование, кредитование на покупку автомобиля, кредит на покупку недвижимости, кредиты по банковским картам, кредитование юридических лиц. Динамика кредитных операций с 2012 по 2014 гг. показана в таблице 1(Приложение 1).

Таблица 1. Динамика кредитных операций

Годы / Удельный вес	Потребительское кредитование	Кредитование на покупку автомобиля	Кредит на покупку недвижимости	Кредиты по банковским картам	Кредитование юридических лиц	Итого
2012 год, тыс.руб.	6 136 214	4 010 234	247 637	99 032	41 847 995	52 341 112
Удельный вес, %	11,72	7,66	0,47	0,19	79,95	100
2013 год, тыс.руб.	6 206 839	3 948 416	676 303	99 825	26 178 497	37 109 880
Удельный вес, %	16,73	10,64	1,82	0,27	70,54	100
2014 год, тыс.руб.	9 410 652	485 076	0	1 342 304	37 746 123	48 984 155
Удельный вес, %	19,21	0,99	0,00	2,74	77,06	100

Наибольшая доля в кредитных операциях принадлежит кредитованию юридических лиц: в 2012 г. 79,95%, в 2013 г. 70,54%, в 2014 г. 77,06%.

Значительная доля приходится также на потребительское кредитование: 11,73% в 2012 г., 16,73% в 2013 г., 19,21% в 2014 г., т.е. доля потребительского кредитования возросла как и возросла абсолютная сумма выданных потребительских кредитов с 6 136 214 тыс.руб. в 2012 г. до 6 206 839 тыс.руб. в 2013 г. и до 9 410 652 тыс.руб. в 2014 г., т.е. за 2013 год на 1,15%, а за 2014 г. на 103,23%. Рост потребительского кредитования в 2014 г. обусловлен проведенной работой в этой области, в .т.ч выпуском кредитных карт. В ноябре 2013 г. Росгосстрах Банк приступил к выпуску кредитных карт с льготным периодом кредитования (grace-period).

Региональная сеть Росгосстрах Банка на 1 января 2015 года представлена 260 точками продаж в населенных пунктах России от Калининграда до Владивостока: 8 филиалов, 105 дополнительных офисов (отделений), 104 операционных и кредитно-кассовых офиса, 43 представительства.

По итогам 2014 года кредитный портфель в разрезе продуктовой линейки представлен следующим образом (таблица 2):

Таблица 2. Кредитный портфель Росгосстрах Банка

	Годы
	2012	2013	2014
Общий объем ссудной и приравненной к ней задолженности физических лиц, включая задолженность по кредитным картам, тыс. руб.	52 341 112	38 020 448	48 984 155
В том числе просроченная, тыс. руб.	3 423 109	3 117 602	3 748 757
Доля просроченной задолженности в общем объеме, %	6,5	8,2	7,7

Основные мероприятия в рамках развития направления потребительского кредитования Росгосстрах Банка в 2014 г.(таблица 3):

- запуск новой линейки потребительских кредитов, обеспечивших более лояльный подход к спросу заемщиков;

- оптимизация кредитного процесса: внедрение анкеты-оферты по продукту «Супер-Экспресс» -- клиент посещает офис Банка один раз;

- запуск новой программы страхования жизни и здоровья «Финансовая защита с дополнительным покрытием» (страхование от потери работы) для кредитных продуктов «Супер-Экспресс», «Экспресс-кредит» и «Мега-кредит» с целью увеличения размера доходов банка.



Таблица 3. Кредитный портфель в разрезе продуктовой линейки в 2014 г.

Банковский продукт	01.01.2010 г.	01.01.2011 г.	01.01.2012 г.
Экспресс-кредиты («Экспресс-кредит», «Супер-Экспресс»), тыс. руб.	4 090 637	3 909 329	4 731 696
Потребительские кредиты («Мега-кредит», «Корпоративный кредит»), тыс. руб.	1 780 821	3 881 000	4 184 710
Ломбардные кредиты, тыс. руб.	213 263	372 786	494 246

По итогам 2014 года доля Банка в активах банковского сектора РФ без учета Сбербанка составила 0,33%, в капитале -- 0,34%. На рынках розничного и корпоративного кредитования Росгосстрах Банк без учета Сбербанка России занимает 0,33% и 0,23% соответственно, на рынке вкладов позиции Банка также стабильны -- 0,47%.

Отдельно следует отметить активное развитие Банка на рынке кредитных карт: за 2014 год в условиях жесткой конкуренции со стороны Сбербанка России, ВТБ 24, Русского Стандарта и прочих активных участников рынка Банк нарастил долю почти на 0,2%.

Доля просроченной задолженности в общем объеме ссудной и приравненной к ней задолженности физических лиц, включая задолженность по кредитным картам за 2012-2014 г. изменялась неравномерно: в 2012 г. составила 6,5%, в 2013 г. возросла до 8,2%, т.е. на 1,7%, а в 2014 г. против 2012 г. уменьшилась на 0,5% и составила 7,7%. Банк принимает некоторые меры по уменьшению просроченной задолженности. Так. как указывалось выше: в 2013 г. проведена акция «В новый год без долгов!». Но данных мер недостаточно.

Сумма кредитов клиентам составила на балансе Росгосстрах Банка в 2011 г. 47 787 678 тыс.руб. За период с 2012 г. по 2013 г. показатель уменьшился на 13 310 672 тыс.руб. или на 21,87%, с 2013 г. по 2014 г. возрос на 248 566 тыс.руб. или на 0,52%.

Росгосстрах Банк во втором квартале 2014 г. объявил о расширении сотрудничества с Федеральной системой «Город» и начале сотрудничества с платежной системой Qiwi и сервисом «Золотая Корона - Погашение кредитов». С мая 2013 г. кредит Банка можно погасить в терминалах и кассах агентов платежных систем. Согласно подготовленным агентством «РБК. Рейтинг» рэн-кингам, Русь-Банк по итогам 2013 года занял 26-е место по количеству собственных банкоматов по России и 41-е место -- по Москве, 28-е место в рэнкинге самых пластиковых банков, 27-е место в рэнкинге банков по количеству выданных в 2013 году автокредитов, 21-е место в рэнкинге «Крупнейшие потребительские банки в 2013 году».

В 1 квартале 2014 г. Росгосстрах Банк и Татфондбанк объединили банкоматную сеть. Также в 1 квартале 2014 г. Росгосстрах Банк запустил новую линейку кредитных продуктов для клиентов -- физических лиц во всех регионах присутствия. Введены в действие три кредитных программы: кредит «Супер-Экспресс», кредит «Экспресс-кредит» и кредит «Мега-кредит».

Активы банка имеют тенденцию снижения: на 6,34% в 2013 г. против 2012 г. и на 0,2 % в 2011 г. против 2013 г. Данное снижение обусловлено значительным снижением кредитного портфеля в 2013 г. против 2012 г. на 14 320 664 тыс. руб. или на 27,36%. Кредитный портфель - основной актив Росгосстрах Банка. В 2014 г. напротив кредитный портфель возрос на 10963707 или на 28,24%.

Некоторое влияние на снижение активов банка оказало уменьшение межбанковских кредитов на 100% в 2014 г. против 2013 г. (в 2012 г. межбанковских кредитов не было так же как и в 2014 г.). Также на снижение активов банка оказало уменьшение портфеля ценных бумаг в 2014 г. против 2013 г. на 5,81% хотя в 2013 г. против 2012 г. наблюдалось его увеличение на 60,10%.



2.2 Организация краткосрочного кредитования в банке

Кредитование условно можно разделить на несколько этапов, на каждом из которых уточняются характеристики ссуды, способы ее выдачи и погашения:

1. Рассмотрение кредитной заявки и собеседование с клиентом;

2. Изучение кредитоспособности клиента;

3. Подготовка и заключение кредитного договора, выдача кредита;

4. Формирование резерва на возможные потери по ссудам;

5. Контроль банка за выполнением условий договора и погашением кредита (сопровождение кредита).

Рассмотрение кредитной заявки и собеседование с клиентом.

Клиент, обращающийся в банк за получением кредита, должен представить заявление-ходатайство (кредитную заявку) в произвольной форме, в которой указывается:

- цель кредита, с краткой характеристикой предприятия и возможным экономическим эффектом в результате использования кредита;

- сумма кредита;

- срок использования;

- предполагаемое обеспечение;

- приемлемая для предприятия процентная ставка.

Банк требует, чтобы к кредитной заявке были приложены требуемые документы и финансовые отчеты, служащие обоснованием просьбы о кредите и объясняющие причины обращения в банк. Эти документы - необходимая составная часть заявки. Их тщательный анализ проводится на последующих этапах, после того как представитель банка проведет предварительное интервью с заявителем и сделает вывод о перспективности сделки.

В состав пакета сопроводительных документов, представляемых в банк вместе с заявкой, входят следующие:

- технико-экономическое обоснование потребности в кредите с расчетами планируемых затрат и ожидаемых поступлений от реализации продукции (ТЭО);

- финансовый отчет, включающий баланс и отчет о прибылях и убытках, годовые и на последние отчетные даты с отметками ГНИ об их принятии. Баланс показывает структуру активов, обязательств и капитала компании. Отчет о прибылях и убытках дает подробные сведения о доходах и расходах компании, чистой прибыли, ее распределении;

- отчет о движении кассовых поступлений, основанный на сопоставлении балансов компании на две даты и позволяющий определить изменения различных статей и движение фондов. Отчет дает картину использования ресурсов, времени высвобождения фондов и образования дефицита кассовых поступлений;

- внутренние финансовые отчеты, характеризующие более детально финансовое положение компании, изменение ее потребности в ресурсах в течение года;

- внутренние управленческие отчеты. Сопоставление баланса требует много времени. Банку могут потребоваться данные оперативного учета, которые содержатся в записках и отчетах, подготовленных для руководства компании. Эти документы касаются операций и инвестиций, изменения дебиторской и кредиторской задолженности, продаж, величины запасов;

- прогноз финансирования, содержащий оценки будущих доходов, расходов, издержек на производство продукции, дебиторской задолженности, оборачиваемости запасов, потребности в денежной наличности, капиталовложениях. Есть два вида прогноза: оценочный баланс и кассовый бюджет. Первый включает прогнозный вариант балансовых счетов и счет прибылей и убытков на будущий период, второй прогнозирует поступление и расходование денежной наличности;

- бизнес-планы. Многие кредитные заявки связаны с финансированием начинающих предприятий, которые еще не имеют финансовых отчетов и другой документации. В этом случае представляется подробный бизнес-план, который должен содержать сведения о целях проекта, методах ведения операций;

- документы, удостоверяющие право собственности на имущество, недвижимость, заверенные нотариально;

- обязательства по обеспечению своевременного возврата кредита (гарантии, поручительства, страховые полисы, ценные бумаги);

- справки, акты налоговых органов, пенсионного фонда и других внебюджетных фондов для оценки возможных штрафов и состояния бухгалтерского учета.

...