Проблемы оценки кредитоспособности клиентов банка

Показатели состояния денежной наличности оцениваются с учетом уровня развития предприятия, его рентабельности и качества потребности в оборотных средствах. Последнее изучается на основе показателей скорости оборота остатков сырья и готовой продукции на складе, а также сроков расчетов с поставщиками.

В качестве одного из вариантов частной методики оценки кредитоспособности клиента коммерческим банком можно привести методику банка Credit Lione. Эта методика представляет собой систему оценки, построенную на 5 коэффициентах. Каждый из показателей оценивается в пределах четырех баллов, определяется общий итог в баллах. Сумма баллов определяет уровень кредитоспособности клиента.

Учитываются также и данные картотеки банка Франции. Эта картотека имеет четыре раздела. В первом предприятия разделяются на 10 групп в зависимости от размера актива баланса. Каждой группе присваиваются литеры от А до К. Второй раздел является разделом кредитной котировки, выражающий доверие, которое может быть допущено в отношении предприятий. Эта котировка основывается на изучении финансовой ситуации и рентабельности, а также на оценке руководителей, держателей капиталов и предприятий, с которыми клиент имеет тесные коммерческие связи. Кредитная котировка делит предприятия на 7 групп, которым присваиваются шифры от 0 до 6.

Третий раздел классифицирует предприятия по их платежеспособности. Банк Франции фиксирует все случаи неплатежей и в зависимости от этого разделяет клиентов коммерческих банков на три группы, которым присваиваются шифры 7, 8 или 9. Шифр 7 означает пунктуальность в платежах, отсутствие реальных трудностей в денежных средствах в течение года. Шифр 8 дается при временных затруднениях, связанных с наличием денежных средств, которые не ставят под серьезную угрозу платежеспособность предприятия. Шифр 9 означает, что платежеспособность предприятия сильно скомпрометирована.

Четвертый раздел картотеки делит всех клиентов на две группы: предприятия, векселя и ценные бумаги которых могут быть переучтены или нет в Банке Франции.

Таким образом, существующие методики оценки кредитоспособности заемщика коммерческими банками экономически развитых стран имеют положительные аспекты. Их частичное применение может дать положительные результаты. Казахстанским коммерческим банкам стоит обратить внимание на вышеуказанные методики и активно применять их на практике, в частности:

анализ финансовых коэффициентов по методике банков США позволяет более полно оценить финансовое состояние потенциального заемщика с точки зрения внешнего пользователя информации;

оценка кредитоспособности заемщика по методике банков Франции дает представление о показателях, не поддающихся количественному измерению, но имеющих важное значение для кредитного инспектора коммерческого банка.

Учитывая заинтересованность банка в продвижении услуг кредитования, а также в своевременности возврата ссуды - целесообразно рекомендовать заемщику, как улучшить свое финансовое состояние с целью повышения его кредитоспособности.

Банки должны получить ответ на вопрос о платежеспособности предприятия, т.е. о готовности возвращать заемные средства в срок. За счет чего предприятие будет возвращать долги, в том числе кредит, если оно получит этот кредит в банке?

Средства для погашения долгов - это, прежде всего, деньги на счетах предприятия.

Потенциальным средством для погашения долгов является дебиторская задолженность, которая при нормальном кругообороте средств должна быть возвращена предприятию.

Средством для погашения долгов могут служить также имеющиеся у предприятия запасы товарно-материальных ценностей. При их реализации предприятие получит денежные средства.

Иными словами, теоретически погашение задолженности обеспечивается всеми оборотными средствами предприятия. Точно также теоретически можно было бы предположить, что если у предприятия оборотные средства превышают сумму задолженности, то оно готово к погашению долгов, т.е. платежеспособно. Однако, если предприятие действительно направит все оборотные средства на погашение долгов, то в тот же момент прекращается его производственная деятельность, т.к. из средств производства у него останутся только основные средства, а денег на приобретение материальных оборотных средств нет - они полностью ушли на выплату задолженности.

Поэтому платежеспособным можно считать предприятие, у которого сумма оборотных средств значительно превышает размер задолженности.

Платежеспособность - это готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия. Ясно, что речь идет лишь о краткосрочных заемных средствах, по долгосрочным срок возврата известен заранее и не относится к данному периоду.

Платежеспособность - это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции.

Показатель, характеризующий уровень платежеспособности, это отношение ликвидных оборотных средств к сумме краткосрочной задолженности. Ликвидные оборотные средства включают данные 2 и 3 разделов актива баланса предприятия за вычетом расходов будущих периодов и прочих активов, т.к. средства по этим двум статьям не могут быть превращены в деньги для погашения долгов.

В финансовой теории существуют примерные нормативы для этого показателя, который называется общий коэффициент покрытия.

В 1990-91 гг. считалось, что он не должен быть ниже 2 2,5. В настоящее время в условиях нестабильности в экономике его минимальная величина оценивается выше - 3 4.

Однако именно нестабильность делает невозможным какое-либо нормирование этого показателя вообще. Он должен оцениваться для каждого конкретного предприятия, по его балансовым данным. Для такой оценки надо определить, сколько оборотных средств должно остаться в распоряжении предприятия после погашения текущих долговых обязательств на другие нужды - бесперебойное ведение производственного процесса, погашение долгосрочных обязательств и т.п. Кроме того, следует учесть, что при определении общего коэффициента покрытия принималась в расчет источника погашения краткосрочных обязательств вся дебиторская задолженность. Но среди дебиторов есть и неплатежеспособные покупатели и заказчики, которые по разным причинам не оплатят продукцию данного предприятия. Все эти обстоятельства и определяют, насколько должен быть выше единицы показатель общего коэффициента покрытия.

Если формализовать сказанное, то общий коэффициент покрытия будет равен:

К = (Кр + Мп + Дб)/Кр = 1 + (Мп + Дб)/Кр, (.)



где К - общий коэффициент покрытия; Мп - материальные ресурсы, необходимые для бесперебойного ведения производственного процесса; Дб - безнадежная дебиторская задолженность; Кр - величина краткосрочной задолженности всех видов.

В результате проведенного исследования, можно сделать выводы:

кредитная политика коммерческого банка представляет собой систему денежно-кредитных мероприятий, проводимых банком для достижения определенных финансовых результатов, и является одним из элементов банковской политики;

кредитная политика неразрывно связана с кредитным риском, который является главным фактором в определении кредитоспособности заемщика.

Для более объективного анализа сравним и проанализируем кредитные политики разных банков. Это поможет доказать нам эффективна или нет методика оценки кредитоспособности заемщика.



3. Проблемы оценки кредитоспособности клиента на примере КХ «Новоселов»

3.1 Краткая характеристика КХ «Новоселов»

Крестьянское хозяйство «Новоселов» образовано 28 сентября 2001 года (свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя серия КС № 002836).

Местонахождение: Костанайская область, Костанайский район, п. Октябрьский.

Крестьянским хозяйством признается семейно-трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предприниматель ства неразрывно связано с использованием земель сельскохозяйственного на значения для производства сельскохозяйственной продукции, а также с перера боткой и сбытом этой продукции.

Субъектами крестьянского хозяйства являются физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и при отсутствии признаков юридического лица.

Членами крестьянского хозяйства являются супруги, дети, усыновленные (удочеренные) дети, родители и другие близкие родственники, совместно ведущие общее хозяйство.

Основная деятельность: производство и переработка сельско-хозяйственной продукции, молока, мяса, и коммерческая деятельность.

Главой КХ «Новоселов» является Байзаков Арман Тиштыкович. Крестьянское хозяйство «Новоселов» на рынке Казахстана с 28 сентября 2001 года. Крестьянское хозяйство создана на базе Октябрьского сельского округа Костанайского района Костанайской области. Основано на осуществлении личного предпринимательства. За предприятием закреплено 5000 га сельскохозяйственных угодий в Октябрьском сельском округе Костанайского района. Земли находятся во временном долгосрочном землепользования на условиях аренды сроком на 48 лет.

Животноводство представлено следующим поголовьем: крупнорогатый скот 100 голов, лошади 90 голов, овец 200 голов.

Крестьянское хозяйство «Новоселов» имеет полный законченный цикл производства и переработки сельхозпродукции. Вся выпускаемая продукция отличается хорошими вкусовыми качествами, привлекательным внешним видом и отвечает требованиям потребителей, соответствует действующим нормам.

3.2 Определение кредитоспособности ссудозаемщика

Коммерческий банк строит кредитную политику по отношению к крестьянским (фермерским) хозяйствам самостоятельно с учетом соблюдения основных принципов кредитования -- целевого характера ссуд, обеспечение их возврата, срочности и платности. При кредитовании таких хозяйств основной проблемой для банка является обеспечение возвратности выданных ссуд в установленные сроки. При этом учитывается, что источником погашения ссуд является выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе в ее составе и прибыль, полученная в результате выполнения мероприятий, под которые была выдана ссуда. Поэтому предоставление ссуд банк обуславливает изучением кредитоспособности, т.е. изучением факторов, которые могут повлечь за собой их погашение.

Рассмотрим определение кредитоспособности заемщика КФ «Цеснабанк» на примере КХ «Новоселов».

Под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта понимается наличие у него предпосылок для получения кредита и способность возвратить его в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, способностью при необходимости мобилизировать денежные средства из различных источников. Все это обуславливает необходимость оценки банком не только платежеспособности клиента на определенную дату, но и прогноза его финансовой устойчивости. Объективная оценка финансовой устойчивости ссудозаемщика и учет возможных рисков по кредитным операциям позволяют банку эффективно управлять кредитными ресурсами и получать прибыль.

Предварительная оценка финансового положения ссудозаемщика осуществляется на основе бухгалтерского баланса, где анализируется состояние и структура активов ссудозаемщика и обеспеченность их источниками покрытия. Однако анализ основных и оборотных средств не дает полную характеристику финансового состояния. Для более глубокой оценки рассчитываются дополнительные показатели, которые взаимодополняют друг друга и в совокупности дают полное представление о финансовом состоянии ссудозаемщика.

К таким показателям относят следующие финансовые коэффициенты:

коэффициент покрытия,

коэффициент общей ликвидности,

коэффициент финансовой независимости.

КХ «Новоселов» обратилось в Костанайский филиал ОАО «Цеснабанка» с просьбой о предоставлении кредита в размере 5000000 тнг. сроком на 12 месяцев под 18 % годовых.(Приложение 1), график погашения прилагается (Приложение 2).

Кредит требуется для поддержания годичного производственного цикла. Потребность в кредита возникла ввиду несвоевременных расчетов за сданное зерно государству -- хлебоприемному предприятию. Кредитные средства предполагается использовать на покупку семян, ГСМ, запчасти. Погашение кредита и процентов предполагается осуществлять выручкой от реализации, выращенной сельскохозяйственной продукции. В качестве обеспечения своевременности возврата кредита предлагаются основные средства. (Приложение 3)

Крестьянскому хозяйству в 1996 году был выдан кредит в сумме 3500000 тнг., кредит и проценты возмещены в срок. В других банках задолженности по кредитам крестьянское хозяйство не имеет.

3.3 Анализ финансового состояния ссудозаемщика

Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. [16, с.85]

Главным в финансовой деятельности являются правильная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств, уделяется основное внимание.

Характеристика финансовой устойчивости включает в себя анализ:

состава и размещения активов хозяйствующего субъекта

динамики и структуры источников финансовых ресурсов

наличие собственных оборотных средств.

Активы хозяйствующего субъекта возросли за год на 946026 тнг. с 708861,3 тнг. до 8034642,3 тнг.

Средства в активах были размещены следующим образом: основные средства -- 6168838 тнг. или 43,4%; оборотные средства -- 1865804,3 тнг. или 56,6%.

Следующим моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов.

Из данных таблицы видно, что сумма всех источников хозяйствующего субъекта за год возросла на 721221 тнг. с 12138622 до 12859843 тнг., в том числе собственные средства на 1000001 тнг.; привлеченные средства снизились на 278799,9 тнг. За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств возросла на 2,5% (с 92,6 до 95,1%); доля привлеченных средств снизилась на 2,5% (с 7,4 до 4,9%). Рост доли собственных средств положительно характеризует работу хозяйствующего субъекта.

Для оценки финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта используется коэффициент финансовой устойчивости:

К_Ф.У. =(собственные средства) / (заемные средства + кредитные задолженности);

Согласно данным КХ «Новоселов» мы имеем на начало года:

К_Ф.У.1 = 11241632 / 896990,6 = 11,5 , на конец года:

К_Ф.У.2 = 11241632 / 618210,7 = 18,2

Превышение собственных средств над заемными означает, что субъект обладает достаточным запасом финансовой устойчивости и относительно независим от внешних финансовых источников. За отчетный год коэффициент финансовой устойчивости возрос на 6,7 -- с 11,5 до 18,2.

Затем изучаются в отдельности динамика и структура собственных оборотных средств, и кредиторская задолженность.

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств хозяйствующего субъекта предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику.

За год собственные оборотные средства возросли на 21296 тнг. (с 4464824 до 4677787 тнг.). Это было обусловлено уменьшением оборотной части уставного капитала на 787038 тнг. (с 5718300 до 4931162 тнг.), что снизило сумму собственных оборотных средств на 787038 тнг.Оборотная часть уставного капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости.

Имеем:

на начало года: 11100000 - 5381800,5 = 5718200 тнг.;

на конец года: 11100000 - 6168838 = 4931162 тнг.;

изменения за год: 4931162 - 5718200 = -787038 тнг.

Прирост суммы собственных оборотных средств свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не только сохранил имеющиеся средства, но и накопил дополнительную их сумму.

Что кредиторская задолженность за год снизилась на 278779,9 тнг.

Это снижение задолженности произошло по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги (-279639,4 тнг.), по социальному налогу (-212,2 тнг.), в то время как расчеты по оплате труда возросли на 1071,7 тнг.

При анализе выявляется, что в хозяйствующем субъекте присутствуют только кредиторские задолженности поставщикам, срок оплаты которых не наступил. Эта задолженность является нормальной кредиторской задолженностью, так как она относится к неоправданной кредиторской задолженности. Таким образом, хозяйствующий субъект не имеет неоправданной кредиторской задолженности и поэтому финансовое состояние его устойчиво.

Далее проводится анализ оборотных средств, где изучается динамика и состав оборотных средств. При анализе сопоставляются суммы оборотных средств на начало и конец отчетного периода и выявляется целесообразность отвлечения средств из оборота.

Из данных таблицы видно, что общая сумма оборотных средств за год возросла на 31242,5 тнг.: с 1902393,8 до 1933636,3 тнг. При этом небольшой рост произошел за счет готовой продукции на 30139,5 тнг. или на 3,3%; денежных средств на 59308,7 тнг. или на 8%. Одновременно произошло снижение по производственным запасам на 34172,3 тнг. или на 0,6%; дебиторской задолженности на 24033,4 тнг. или на 0,6%.

Одним из важных условий финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта является его способность погашать свои обязательства в установленные сроки.

Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность оценивается с помощью коэффициента покрытия и коэффициента ликвидности.

Коэффициент покрытия равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам:

К_П = (текущие активы) / (краткосрочные обязательства)

Данный коэффициент дает наиболее общую оценку ликвидности. Он позволяет оценить насколько краткосрочные обязательства покрываются ликвидными активами. Если К_П < 1, то это означает присутствие высокого финансового знака, т.е. предприятие утратило способность к выполнению краткосрочных обязательств.

Если К_П < 1, то это свидетельство очень высокой степени ликвидности, при которой происходит превращение излишних текущих активов в ненужные.

При определении коэффициента покрытия по данному заемщику, а именно КХ «Новоселов», мы имеем:

на начало года К_П = 1430529 / 896990,6 = 1,6

на конец года К_П = 1265804,3 / 618210,7 = 2,04

Более точную оценку степени ликвидности с позиции времени необходимо для выполнения текущих обязательств дает коэффициент ликвидности.

Более общее представление о срочности выполнения текущих обязательств из быстроликвидных активов дает общий коэффициент ликвидности, который рассчитывается по формуле:



К_ОЛ = (текущие активы - запасы и затраты) / (краткосрочные обязательства)

Чем выше коэффициент общей ликвидности, тем выше кредитоспособность заемщика.

Данный коммерческий банк считает, что этот коэффициент должен выдержать соотношение равное 1.

По КХ «Новоселов» имеем:

на начало года К_ОЛ = (1430529 - 376286,8 )/ 896990,6 = 1,17

на конец года К_П = (1265804,3 - 342114,5) / 618210,7 = 1,4

Коэффициент финансовой независимости характеризует обеспеченность заемщика собственными средствами для осуществления своей деятельности. Он определяется отношением собственного капитала к валюте баланса и исчисляется в процентах.

К_Н = (собственные средства) / (итог баланса) 100%

Оптимальное значение, обеспечивающее достаточно стабильное финансовое положение в глазах кредитора, -- на уровне 50-60%.

По КХ «Новоселов» имеем:

на начало года К_Н = (11241632,7 / 21138623,3) 100% = 53%

на конец года К_Н (12241632,7/ 20859843,4) 100% = 58%.

В зависимости от величины коэффициента ликвидности и коэффициента независимости, предприятия, как правило, распределяются на три категории кредитоспособности.

Условная разбивка заемщиков по категориям осуществляется на основании следующих значений коэффициентов, используемых для определения их кредитоспособности:

Категорию кредита, на основании рассчитанных выше коэффициентов по данному крестьянскому хозяйству, считается возможным отнести ко 2^Й категории.

На основании данных, полученных в таблицах (анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта; анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов; анализ наличия движения собственных оборотных средств; анализ движения кредиторской задолженности; анализ динамики оборотных средств), мы можем сделать вывод:

произошел рост активов:

увеличение основных средств

увеличение оборотных средств

произошел рост источников финансовых ресурсов:

увеличение собственных средств

снижение привлеченных средств

произошло снижение кредитных задолженностей

коэффициент покрытия равен оптимальному значению, что говорит о способности ссудозаемщика мобилизовать денежные средства для покрытия краткосрочной задолженности

рост коэффициента общей ликвидности говорит о хорошей кредитоспособности ссудозаемщика

коэффициент финансовой зависимости равен оптимальному значению, что говорит о достаточно стабильном финансовом положении

ссудозаемщик на основании анализа финансового состояния признан кредитоспособным клиентом, т.е. может быть выдан банковский кредит.



Заключение

Банковский кредит самым тесным образом связан со всеми стадиями расширенного воспроизводства. Объем, направление и структура банковских операций определяются потребностью в финансировании капиталовложений и текущего производства, масштабами хозяйственного оборота. Трудно представить современное крупное производство без развитого механизма безналичных расчетов, разветвленной сети банковских и специальных кредитных учреждений.

Банковское кредитование предприятий и других организационно-правовых структур осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования. Последние представляют собой основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений, к принципам кредитования относятся: возвратность, срочность возврата, дифференцированность, обеспеченность и платность.

Кредитные отношения между банком и заемщиком оформляются и регулируются кредитным договором. Заемщик предоставляет в банк заявление и перечень других документов, предусмотренных Правилами кредитования, разрабатываемыми коммерческими банками самостоятельно. Заключению кредитного договора предшествует анализ кредитоспособности заемщика и его кредитной истории. Цели и задачи анализа кредитоспособности заключается в определении способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность, степени риска, который банк готов взять на себя, и размера кредита, который может быть предоставлен. Самым важнейшим является обеспечение кредита, поскольку именно этот фактор в наибольшей степени способен гарантировать возвратность предоставленных ссуд. Важнейшими видами обеспечения являются залог, гарантии поручительства, страхование кредитного риска.

Особенности циркуляции оборотных средств в КХ «Новоселов» обусловлены особенностями отрасли сельского хозяйства, где затраты производятся в течение всего года, а готовая продукция, а следовательно, и доходы поступают в конце года. Поэтому в течение производственного периода предприятию следует искать источники покрытия недостатка оборотных средств.

Одним из таких источников становится банковский кредит, предоставляемые хозяйству банком на условиях платности, срочности, возвратности, целевого использования, обеспеченности.

В настоящее время условия, на которых выдаются кредиты нашими банками, являются хорошим подспорьем для хозяйства, поэтому широко используется это источник средств.

По анализу КХ «Новоселов» можно сделать следующие выводы:

КХ «Новоселов» является типичным сельскохозяйственным предприятием в Костанайской области, основным видом деятельности которого является производство, закуп и хранение зерна, реализация сельхозпродукции.

В целом, предприятие имеет устойчивое финансовое положение:

Наблюдается рост собственных средств.

Коэффициент покрытия равен оптимальному значению, что говорит о способности ссудозаемщика мобилизировать денежные средства для покрытия краткосрочной задолженности.

Рост коэффициента общей ликвидности говорит о хорошей кредитоспособности ссудозаемщика.

Коэффициент финансовой независимости равен оптимальному значению, что говорит о достаточно стабильном финансовом положении.

За период сельскохозяйственных работ КХ зарекомендовало себя, среди партнеров и др. С/х производителей самостоятельным, добропорядочным и деловым партнером, хорошо ориентирующимся в совместных условиях рыночных отношений.

КХ «Новоселов» имеет собственные зернохранилища и склады по 1 000 тонн. Имеется также мехток для подработки зерна.

Ссудозаемщик на основании проведенного финансового состояния признан кредитоспособным клиентом.



Список использованной литературы

«Указания Национального Банка Республики Казахстан по составлению годового финансового отчета банками второго уровня Республики Казахстан за 1996 год» от 5 января 1997 года № 126, утвержденные Постановлением Правления НацБанка Республики Казахстан.

Положение «О пруденциальных нормативах» от 29 февраля 1996 года №53 Утвержденное Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан.

Изменения и дополнения к Положению «О пруденциальных нормативах», утвержденные Постановлением Правления Национального Банка Р.К.от 31 июля 1996 года №181.

Положение « О экономических нормативах», утвержденное Правлением

Национального Банка Р.К. от 28 марта 1995 года.

Положение «О порядке классификации ссудного портфеля банками Р.К.» От 23 декабря 1994 года №23 утвержденное Управлением Национального Банка Р.К.

Положение «О классификации ссудного портфеля и порядке формирования резервов для покрытия убытков от кредитной деятельности банками второго уровня Р.К.» утвержденное Постановлением Правления Национального Банка Р.К. от 20 июля 1995 года №76.

Изменение и дополнение в Положении «О классификации ссудного портфеля и порядке формирования резервов для покрытия убытков от кредитной деятельности банками второго уровня Р.К.»утвержденные Постановлением Правления Национального Банка Р.К. от 11 декабря 1996 года №289.

«Правила применения банками метода начисления при определении результатов финансово-хозяйственной деятельности банков Р.К.»утвержденные Постановлением Правления Национального Банка Р.К. от 24 января 1996 года №11.

«Правила краткосрочного кредитования Р.К.» Алматы 1994 год.

Постановление Кабинета Министров Р.К. О передаче неплатежеспособных предприятий в государственный Реабилитационный банк» от12 мая 1995 года №656.

Банковское дело. Мировая экономика 1993 год.

Банковское дело. Под редакцией Колесникова В.И. Кроливецкий Л.Г. М.- 1995 год.

Банковское дело. Бабичевой Ю.А. М-1994 год.

Банковское дело. Лаврушина О.И. М-1992 год.

Большой экономический словарь. Азирилияна А.Н. М-1994 год. // Финансы Казахстана 1997 год. № 10 с.73.

Андросов Е.А. Финансовая отчетность банка. М-1996 год.

Банковское дело / Сейткасимова Г.С. Алматы 1996 год.

Бертисбаева Ш «Роль банковской системы в стабилизации экономики

Бертисбаева Ш. «Мониторинг финансового состояния банка» // Финансы Казахстана 1998 год. №2 с.68.

Брук Н. Банковское дело и финансирование инвестиции.Том-1,2,3,4 Всемирный банк. Вашингтон 1995 год.

Горемыкин В.А. Лизинг. М.-1997 год.

Деньги, кредит, банк. Сейткасимова Г.С. Алматы 1996 год.

Долан Эдвин Дж. Деньги, банки и денежно-кредитная политика. С-Петербург 1994 год.

Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. М-1997 год.

Жуков Е.Ф. Общая теория денег и кредита. М-1995 год.

Жуков Е.Ф. Трастовые и факторинговые операции в банках. М-1996 год.

ка.1995 год.

Казахстан. Ежегодный профиль страны. Алматы 1998 год.

Казахстанская правда 4 сентября 1997 год с.4

Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в банках. М-1996 год.

Колесников В.И. Банковское дело. М-1996 год.

Коробов Ю.И. и др. Банковский портфель с.1-3. Москва 1994 год.

Международные стандарты бухгалтерского учета. М 1994 год.

Миловидов В.Д. Современное банковское дело: опыт США. М-1992 год.

Носкова И.Я. Финансовые и валютные операции в банках. М-1996 год.

Общая теория денег и кредита / Сейткасимова Г.С. Алматы 1998 год.

Озиус М. Путкам В. Банковское дело и финансовое управление рисками.Всемирный банк, Вашингтон 1992 год.

Организация и планирование кредита. Лаврушина О.И.-1991 год.

Панорама №12. 26 марта, 1996 год. С.7

Парфенов Р.К., Порфенова Д.А. Операционная техника и учет в коммерческих банках. М-1997 год.

Питер С.Роуз. Банковский менеджмент. М.Дего Лтд. 1995 год.

Пономарев В.А. Анализ балансов капиталистических коммерческих банков. М-1982 год.

Сейткасимов А. « Роль ликвидности в управлении банком» // Финансы Казахстана 1998 год. №1 с.74.

Статистический ежегодник Казахстана Алматы -1998 год.

Тараханова Л.А. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М-1996 год.

Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. М-1994 год.

Финансовая отчетность Костанайского филиала ОАО «Банк Каспийский» за 1998-1999 годы.

Финансы и кредит СССР. Коламина Е.В. М-1984 год.

Черкасов Е.А. Финансовый анализ в коммерческих банках. М.1995 год.

Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. М-1993 год.

Размещено на Allbest.ru

...