Страховые резервы

Резерв предупредительных мероприятий, предназначенных для финансирования мероприятий по предупреждению наступления несчастных случаев, утраты или повреждения имущества. Страховые резервы, формируемые по видам страхования иным, чем страхование жизни.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 22.06.2015
Размер файла 314,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Страхование - это такой вид необходимой общественно полезной деятельности, при которой граждане и организации заранее страхуют себя от неблагоприятных последствий в сфере их материальных и личных нематериальных благ путем внесения денежных взносов в особый фонд специализированной организации (страховщика), оказывающей страховые услуги, а эта организация при наступлении указанных последствий выплачивает за счет средств этого фонда страхователю или иному лицу обусловленную сумму.

В условиях перехода к рыночным отношениям страхование становится объективно необходимым элементом всего хозяйственного механизма. Сфера его применения значительно расширяется, охватывая все формы собственности, семейные отношения, привлекая широкий круг новых заинтересованных страхователей.

Статьей 26 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" определено, что для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

1. Резерв предупредительных мероприятий

Резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению наступления несчастных случаев, утраты или повреждения имущества, а также на другие цели, предусмотренные в положении о резерве предупредительных мероприятий, утвержденном самим страховщиком.

Резерв предупредительных мероприятий по своей природе и экономической сути не является страховым резервом, т.е. не имеет отношения к страховым обязательствам страховщика.

Назначение и порядок формирования резерва предупредительных мероприятий также регулируются правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. В соответствии с ними РПМ предназначен для финансирования:

которое мероприятий по предупреждению наступления несчастных случаев,

утраты или повреждения имущества,

на другие цели, предусмотренные страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий, которое утверждается Департаментом по страховому надзору.

Страховые организации вправе самостоятельно определять направления расходования средств РПМ при соблюдении действующего законодательства и по согласованию с Департаментом по страховому надзору. Финансирование мероприятий производится исходя из фактического наличия средств на предупредительные мероприятия на основании договора, заключенного с юридическими или физическими лицами, осуществляющими указанные мероприятия.

Основой для расчета резерва незаработанной премии и резерва произошедших, но незаявленных убытков является базовая страховая премия, полученная по договорам страхования и перестрахования, в полной сумме.

Разница состоит в том, что по договорам принятым в перестрахование, не делаются отчисления в резерв предупредительных мероприятий и, соответственно, базовая страховая премия не уменьшается на сумму этих отчислений. Рассматривая влияние на размер резервов, сформированных по договорам страхования, передачи в перестрахование части ответственности по этим договорам, необходимо отметить, что доля участия перестраховщиков в РНП и РПНУ определяется пропорционально отношению суммы перестраховочной премии за минусом комиссионного вознаграждения, полученного по договору перестрахования, к базовой страховой премии, исчисленной по переданному в перестрахование договору страхования.

Доля участия перестраховщиков в резервах убытков определяется в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования (в размере доли убытков, подлежащей возмещению перестраховщиком по условиям договора перестрахования). В других видах технических резервов (РК, РКУ) участие перестраховщиков не определяется.

В принятом в страховой компании Положении о порядке формирования технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, должно быть указано, какие виды страховых резервов образуются страховщиком по видам страхования, на которые получены лицензии, и определены методы их формирования.

Если в состав технических резервов входят только три обязательных вида технических резервов, определённых Правилами: резерв незаработанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но незаявленных убытков, и при этом методы их формирования идентичны тем, которые указаны в Приказе Росстрахнадзора, то не требуется согласования Положения страховщика о формировании технических резервов с Министерством Финансов Российской Федерации. Страховая компания направляет лишь уведомление о том, что, начиная с определённой даты технические резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни, формируются в соответствии с Правилами Росстрахнадзора от 18.03.94 г., с приложением к уведомлению утвержденного руководителем страховой компании Положения о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.

При формировании других технических резервов или использовании методов их формирования иных, чем предусмотрено Правилами от 18.03. 94г., Положение должно быть согласовано с Министерством Финансов Российской Федерации.

Страховые резервы, формируемые по видам страхования иным, чем страхование жизни, перечислены в таблице 1.

страхование резерв жизнь

Таблица 1- Виды страховых резервов

Наименование

Вид

Подвид

Обозначение

Технические резервы

Резерв незаработанной премии

-

РНП

Резерв убытков

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков

РЗУ

Резерв произошедших, но незаявленных убытков

РПНУ

Дополнительные резервы

Резерв катастроф

РК

Резерв колебаний убыточности

РКУ

Специальные резервы

Резерв предупредительных мероприятий

-

-

РПМ

Страховщики имеют право (при условии включения отчислений на финансирование предупредительных мероприятий в состав страхового тарифа) учитывать РПМ в качестве расходной статьи при формировании прибыли. Если в структуре страхового тарифа предусмотрено отчисление в РПМ, страховщик должен производить такие отчисления, а также расходовать их в соответствии с целевыми направлениями.

Представление в Минфин РФ для согласования положений о резерве предупредительных мероприятий не требуется.

Финансирование предупредительных мероприятий должно осуществляться на основе договора, заключаемого между страховщиком и юридическими или физическими лицами, осуществляющими указанные мероприятия, исходя из фактического наличия средств, аккумулируемых в резерве предупредительных мероприятий. Финансирование мероприятий производится исходя из фактического наличия средств на предупредительные мероприятия.

Учитывая специфический характер резерва предупредительных мероприятий, МФ РФ рекомендует инвестировать временно свободные средства резерва предупредительных мероприятий в государственные ценные бумаги и банковские вклады (депозиты).

2. Состав страховых резервов

Необходимость наличия страховых резервов обусловлена временным разрывом между поступлением страховой премии и ее расходованием на страховые выплаты. Поскольку страховая премия по договорам страхования всегда поступает раньше, чем происходят страховые случаи и производятся страховые выплаты по эти договорам, то необходимо резервировать ее на будущее для обеспечения страховых выплат путем создания страхового резерва.

Известно, что порядок формирования страховых резервов во всех странах с развитым рынком страховых услуг устанавливается в законодательном порядке, обычно при участии государственного органа страхового надзора.

Методами регулирования страховых резервов являются:

Определение количества и состава страховых резервов;

Утверждение методик формирования резервов;

Определение порядка отражения состояния резервов в отчетности страховой организации.

Современные страховые компании формируют три группы резервов: математические по страхованию жизни, технические по иным видам страхования и предупредительных мероприятий. Разграничение резервов по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды), связано с разным распределением риска и разной методикой и структурой тарифной ставки как источника формирования страхового резерва.

Состав технических резервов представлен на схеме 1

Технические резервы (ТР)

Резерв незаработанной премии

(РНП)

Резерв убытков

Дополнительные технические резервы:

Другие виды технических резервов

Резерв заявленных, но не регулированных убытков

(РПНУ)

Резерв произошедших, но не заявленных убытков

(РЗУ)

Резерв катастроф (РК)

Резерв колебаний убыточности (РКУ)

Первое время после введения в действие Правил формирования страховых резервов по видам иным, чем страхование жизни, страховщики всеми способами добивались права на формирование не только обязательных технических резервов, но также и дополнительных: резерва колебаний убыточности и резерва катастроф. Цель при этом преследовалась одна - легальным способом уменьшить налогооблагаемую базу для уплаты налога на прибыль.

После некоторой эйфории, вызванной возможностью весьма выгодного инвестирования активов, представляемых в обеспечение страховых резервов, а также уменьшения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль за счет отсрочки признания полученных страховых взносов доходами, страховщики столкнулись с проблемой необходимости обеспечения платежеспособности и требованиями учредителей о выплате дохода на вложенный капитал. В связи с этим возникла и стала актуальной противоположная тенденция и опять без необходимого экономического обоснования.

3. Резервы по страхованию жизни

Страховые резервы по страхованию жизни предназначены для обеспечения выполнения обязательств страховщиком по страховым выплатам по заключенным договорам в случаях:

- дожития застрахованного до окончания действия договора страхования, иного установленного им срока или возраста;

- смерти застрахованного лица;

- наступления срока выплаты пенсии, ренты или аннуитета.

Страховщики разрабатывают свои Положения о формировании и использовании страховых резервов по страхованию жизни. Положение согласовывается страховщиком с государственным органом страхового надзора при лицензировании страховой деятельности, а также при внесении в него изменений.

Страховые резервы формируются страховщиком по каждому виду страхования, относящемуся к страхованию жизни, в той валюте, в которой проводится страхование.

Страховщик рассчитывает страховые резервы по страхованию жизни перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату.

Базой для определения размера резерва по страхованию жизни служит страховая нетто-премия, поступившая по заключенным договорам данного вида страхования жизни в отчетном периоде и рассчитанная по проценту нетто-ставки в страховом тарифе и общей сумме страховой брутто-премии.

В Положении о формировании и использовании страховых резервов по страхованию жизни страховщик может предусматривать применения типовых методов для расчета размера резерва (рекурсивный, перспективный методы или метод Хокнера), основывающихся на тарификации платежей за страховые услуги.

Эти резервы формируют на основе самостоятельно разработанного положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни. При отсутствии положения по формуле

Р = Рк (100+0,25i) / 100 + П0 (100 + 0,125i) / 100 - B

Р - сумма резервов по виду страхования на отчетную дату

РК - сумма резервов по виду страхования на начало отчетного периода

i - годовая норма доходности в %-ах использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования

П0 - страховая нетто-премия по виду страхования полученная за отчетный период

В - сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период

Если условия по виду страхования предусматривают применение нормы доходности, зависящей от срока страхования, то размер резерва определяется по совокупности договоров страхования, сгруппированных в зависимости от использованной в расчетах тарифов нормы доходности, согласованной с Федеральным органом по надзору за страховой деятельностью.

Подготовленный Минфином РФ нормативный документ «Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни» будет, вероятно, в скором времени утвержден.

История разработки данного документа насчитывает почти 12 лет. Летом 1987 года на первом заседании комитета по страхованию жизни Общества актуариев (предшественника Гильдии актуариев) был принят план работы комитета, одним из основных пунктов которого была разработка Методики формирования страховых резервов по страхованию жизни. Через год была создана совместная рабочая группа Департамента страхового надзора и Общества актуариев и разработаны Правила формирования страховых резервов по договорам страхования жизни. Эти Правила в 1999 году обсуждались на совещании у руководителя Департамента страхового надзора, и получили положительные отзывы ряда российских специалистов, а также Департамента государственного актуария Великобритании. Вопрос о принятии данного документа периодически обсуждался заинтересованными сторонами, на него был получен еще ряд заключений, его доработкой занялся Минфин РФ.

Нормативный документ «Порядок формирования страховых резервов по

страхованию жизни» (далее НД Порядок) устанавливает общие требования к расчету (оценке) страховых резервов. «Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни» отражает современное страхование российского рынка страхования жизни, на котором в основном продаются классические продукты страхования жизни, которые могут предусматривать начисление страховых бонусов (дополнительного инвестиционного дохода), а также индексацию. Документ не в полной мере учитывает специфику некоторых более гибких продуктов, например, привязанное к паям страхование жизни. Поэтому, при необходимости, допускается применение иных методов расчета резервов.

Резерв - оценка текущего значения обязательств страховщика. Он показывает размер активов, необходимых страховщику для выполнения будущих обязательств. Резерв необходим вследствие неравномерности распределения риска в будущем, а также в случае наличия накопительной составляющей.

По определению, резерв равен:

1 Резерв показывает величину активов, которые страховщик должен иметь. Если активов не хватает, то это означает, что неплатежеспособность страховщика.

2 В целях государственной отчетности, в большинстве стран, в том числе в Великобритании, Германии, Франции, США, применяется нетто резервирование, в том числе и потому, что данный метод наиболее прост в реализации и доступен для контроля. Этот подход вводится и в России.

Достоинствами данного метода резервирования являются:

* Простота технической реализации

* Доступность для эффективного государственного контроля

* Возможность применения при существующем уровне развития российского

рынка страхования жизни и подготовки актуариев

* Потенциал дальнейшего развития и совершенствования методологии

резервирования.

Вследствие неравномерного распределения расходов в течение срока страхования и существенного превышения расходов первого года над усредненной долей нагрузки в структуре тарифа, применяется цильмеризация (модификация) нетто резервов, позволяющая учесть начальные расходы в пределах установленных ограничений.

Стандартизация подходов к формированию резервов отвечает и интересам развития страховой отрасли и предоставляет государственным органам:

* Простой механизм контроля (резервирование на базе цильмеризованного нетто-резерва с ограничениями на резервный базис)

* Инструмент управления платежеспособностью и контроля приверженности компании к риску (ограничения на резервный базис, выравнивающий резерв)

Страховые резервы являются частью бухгалтерской отчетности страховой компании. Поэтому к точности их расчета предъявляются обычные бухгалтерские требования - принцип материальности. В соответствии с вышесказанным, допустимо использование упрощенных методов расчета резервов, не приводящих к материальному изменению размеров резервов.

4. Резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни

Как известно, суть страхования заключается в формировании страховых резервов, предназначенных для выплаты страховых возмещений, то есть для выполнения страховыми организациями (страховщиками) взятых на себя обязательств перед своими клиентами (страхователями). Правильное формирование страховых резервов, наряду с другими не менее важными функциями страховых организаций, такими как инвестирование страховых резервов, перестрахование и др., являются основой финансовой устойчивости страховщиков. При рассмотрении данной проблемы необходимо опираться на законодательную и нормативную базу, регламентирующую страховую деятельность в Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 26 и п. 3 ст. 30 Закона РФ “О страховании” страховые резервы формируются из полученных страховых взносов в порядке и на условиях, установленных Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью.

Страховые резервы подразделяются на

резервы по страхованию жизни,

технические резервы и

резерв предупредительных мероприятий.

Технические резервы

Технические резервы - сумма средств, необходимая для выполнения Страховщиком финансовых обязательств по страховым выплатам, рассчитанных по отдельному договору страхования и/или по всему страховому портфелю по состоянию на отчетную дату.. Под страховым портфелем понимается совокупность договоров страхования, по которым страховщик несет обязательства по осуществлению страховых выплат. Технические резервы являются частью страховых резервов

По мере приближения российского страхового рынка к цивилизованным формам функционирования происходило некоторое изменение порядка и условий формирования страховых резервов. Так, 18 марта 1994 года Приказом Росстрахнадзора № 02-02/04 были утверждены “Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни”, определяющие состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, образуемых страховщиками. В связи с их утверждением страховщики обязаны были до 31 декабря 1997 года перейти от ранее используемых нормативных методов образования страховых резервов к оценке возможности исполнения принятых обязательств на основе расчета технических резервов. Для этого в порядке, установленном уставом страховщика, должно быть принято специальное Положение о порядке формирования технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. Положение должно установить, какие виды технических резервов образуются страховщиком по видам страхования, на которые получены лицензии, и определить методы их формирования. Кроме того, при переходе на новый для российских страховщиков порядок формирования технических резервов, необходимо принятие следующих мер:

1. Ведение аналитического учета (в соответствующем журнале компьютерной или ручной формы) заключенных договоров страхования по видам страхования, учетным группам и датам вступления договоров страхования в силу - для определения резерва незаработанной премии.

2. Ведение аналитического учета убытков (в соответствующем журнале компьютерной или ручной формы) по видам страхования, их размеру, сроку урегулирования - для определения резервов убытков. Напомним, что резервы убытков - виды технических резервов Страховщика, величина которых соответствует оценке обязательств по страховым выплатам, не исполненным или исполненным не полностью по состоянию на отчетную дату. Резервы убытков определяются в соответствии с размером ущерба (вреда), вызванного наступлением страхового случая и подлежащего компенсации по условиям договора страхования.

3. Ведение аналитического учета, необходимого для определения фактической убыточности страховых операций и ее отклонения от заложенной при расчете страхового тарифа, для определения резерва колебаний убыточности.

4. При значительном страховом портфеле - приобретение или разработка компьютерных программ, обеспечивающих расчет необходимой величины страховых резервов с учетом перечисленных выше требований.

Размер технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни, отражает неисполнение обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета. Метод их расчета основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесения доходов (страховых премий) к тому периоду, за который они заработаны, и учета убытков (страховых выплат) в том отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты.

Страховые резервы - это фонды совершенно иного рода, чем обычные финансовые фонды, образованные сальдовым методом между доходами и расходами. Их образование не связано с простым “делением” страховой премии между различными видами страховых резервов (за исключением резерва предупредительных мероприятий), как это было до 01 января 1995 года, когда страховщики формировали страховые резервы в соответствии с процентом, предусмотренным в структуре страхового тарифа.

Согласно Правилам формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. Для перерасчета страховых резервов, сформированных в валюте, в рубли с целью составления отчетности используется форма 13 Приложения к “Правилам формирования страховых резервов...”.

Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансовых результатов от страховой деятельности по состоянию на отчетную дату. Страховщик может использовать иные, чем предусмотрены в Правилах, методы формирования технических резервов, предварительно согласовав их с Департаментом по страховому надзору.

В состав технических резервов, согласно утвержденным правилам, включаются:

1. Резерв незаработанной премии (РНП);

2. Резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

3. Дополнительные технические резервы: резерв катастроф (РК); резерв колебаний убыточности (РКУ);

4. Другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.

Величина технических резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим выплатам.

Основным показателем для расчета РНП и РПНУ является базовая страховая премия - страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по договорам страхования (перестрахования), за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договора и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий (только у прямого страховщика и в случае, если его создание предусмотрено в страховом тарифе).

При этом, поступившей брутто-премией является сумма денежных средств, уплаченная страхователем в соответствии с условием договора или закона и поступившая на расчетный счет страховщика. Для расчета базовой страховой премии используется форма б Приложения к “Правилам формирования страховых резервов...”.

Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой часть базовой страховой премии, поступившей по договорам страхования, действующим в отчетном периоде, относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три группы. К первой учетной группе относятся следующие виды страхования:

страхование от несчастных случаев и болезней,

страхование средств наземного транспорта,

страхование средств воздушного транспорта,

страхование средств водного транспорта,

страхование грузов,

другие виды имущественного страхования,

страхование ответственности владельцев автотранспортных средств,

страхование иных видов ответственности.

По этой учетной группе существуют два варианта расчета резерва незаработанной премии.

По первому варианту незаработанная премия рассчитывается по каждому договору страхования методом “pro rata temporis” исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанную премию определяют как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) по следующей формуле:

,

где

- незаработанная премия по i-у договору,

- базовая страховая премия по i-у договору,

- срок действия i -го договора в днях,

- число дней с момента вступления i -го договора в силу до отчетной даты.

Для расчета резерва незаработанной премии по первой учетной группе методом “pro rata temporis” используется форма 7 “Приложения к Правилам формирования страховых резервов...”.

По второму варианту незаработанная премия рассчитывается методом “24-й (двадцать четвертой)”. Согласно данному методу базовая страховая премия, полученная по договорам страхования, группируется по месяцу начала течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования. Величина незаработанной премии определяется по каждой полученной группе путем умножения базовой страховой премии на соответствующие коэффициенты, приведенные в “Правилах формирования страховых резервов...”.

Для расчета резерва по первой учетной группе методом “24-й” используются формы 1-5 Приложения к Правилам формирования страховых резервов.

Ко второй учетной группе относится:

страхование финансовых рисков,

страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов.

Незаработанная премия по этим видам страхования определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии до полного истечения сроку действия договора страхования. Для расчета резерва незаработанной премии по второй учетной группе используется форма 8 Приложения к Правилам формирования страховых резервов.

Виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными (“открытыми”) датами начала и окончания срока действия договора страхования, относятся к третьей учетной группе. По этой группе незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере 40% от базовой страховой премии на отчетную дату. Для расчета резерва незаработанной премии по третьей учетной группе используется форма 9 приложения к “Правилам формирования страховых резервов...”.

Сумма незаработанной премии, рассчитанной по всем договорам определенного вида страхования, составляет РНП страховщика по виду страхования.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникающим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном порядке заявлено страховщику. При этом:

а) под убытком понимается денежное выражение ущерба, нанесенного имущественным интересам застрахованного в результате наступления страхового случая и подлежащего компенсации страховщиком в порядке, установленном законом или договором страхования;

б) расходами по урегулированию убытков является сумма средств, направленная на оплату экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба, нанесенного имущественным интересам застрахованного.

Величина неурегулированного убытка определяется по каждому заявлению страхователя (застрахованного), но не может превышать страховую сумму, определенную договором страхования. Все заявления застрахованных о произошедших убытках регистрируются страховщиком в Журнале учета убытков. Основанием для регистрации заявления являются данные первичного учета.

Размер резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется по каждой неурегулированной претензии и в соответствии с размером ущерба, вызванного наступлением страхового случая и подлежащего компенсации по условиям договора страхования. Когда убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, но не выше страховой суммы. Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период (данные Журнала учета убытков), увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период. Для расчета РЗУ используется форма 10 Приложения к Правилам формирования страховых резервов.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

Величина РПНУ исчисляется:

в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год;

в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным периодом считается квартал.

Для расчета РПНУ используется форма 11 Приложения к “Правилам формирования страховых резервов...”.

Резерв катастроф (РК) предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования.

Резерв катастроф формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии.

Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком самостоятельно и согласовываются с Росстрахнадзором.

Резерв колебаний убыточности предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.

Фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по виду страхования за отчетный период рассчитывается как отношение суммы фактически произведенных выплат, величины резерва заявленных, но неурегулированных убытков на отчетную дату, величины резерва произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату к совокупной страховой сумме по договорам страхования, заключенным в отчетном периоде, по формуле:

где

- показатель фактического уровня убыточности страховой суммы по виду страхования за отчетный период;

- фактически произведенные в отчетном периоде страховые выплаты (данные аналитического учета по балансовому счету 22 “Страховые выплаты по прямому страхованию”);

- величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков по состоянию на отчетную дату, определенная на основании специального расчета;

- величина резерва произошедших, но незаявленных убытков по состоянию на отчетную дату, определенная на основании специального расчета;

- совокупная страховая сумма по договорам страхования, заключенным в отчетном периоде (данные Журнала учета заключенных договоров страхования).

В случае, если фактический уровень убыточности ниже тарифного, (т.е. ), на пополнение направляется не более 50 процентов от полученного отклонения, исчисленного как произведение страховой брутто-премии, поступившей в отчетном периоде на величину отклонения фактического уровня убыточности, сложившегося в отчетном периоде от уровня убыточности, исчисленного при расчете страхового тарифа по виду страхования, по формуле:

где

- страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде (данные аналитического учета по счету 38 “Страховые взносы (премии) по прямому страхованию”),

- коэффициент, используемый для определения отчислений в РКУ,

- резерв колебаний убыточности, сформированный в отчетном периоде.

В том случае, если фактический показатель убыточности за отчетный период по виду страхования превышает ожидаемый (тарифный) уровень убыточности (т.е. если ), уменьшается на сумму превышения, исчисленную как разность между фактической суммой страховых выплат (данные аналитического учета по счету 22 “Страховые выплаты по прямому страхованию”) и произведением страховой брутто-премии, поступившей в отчетном периоде, и тарифного уровня убыточности, по формуле:

где

- показатель фактического использования за отчетный период.

В случае, если страховой организацией на протяжении длительного времени формируется , но средства данного резерва не используются, возникает вопрос о целесообразности создания страховщиком .

Выше показан один из возможных вариантов определения резерва колебаний убыточности, учитывающий сложившуюся мировую практику формирования такого рода резервов. Вместе с тем могут быть использованы и иные методы. Базой расчета величины резерва колебаний убыточности может быть принята часть страховой брутто-премии в размере заработанной страховой премии, которая определяется как разница между базовой страховой премией и суммой резерва незаработанной премии, исчисленной по состоянию на отчетную дату, т.е.

где

- базовая страховая премия, поступившая в отчетном периоде.

Конечно, отчисления в отчетного периода во втором варианте будут ниже, чем в первом. В любом случае, порядок и условия формирования резерва колебаний убыточности определяется страховщиком по согласованию с Департаментом по страховому надзору.

5. Формирование и использование страховых резервов

Страховые резервы - это величина обязательств страховщика перед страхователями по заключенным договорам на отчетную дату.

Формирование и использование страховых резервов является основой финансовой деятельности страховых организаций. Страховщики формируют страховые резервы в соответствии со статьей 26 ФЗ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» [1] для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, т. е. средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат.

Резервы страховых организаций, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями страхового законодательства России рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды).

Состав страховых резервов представлен на рис. 1.

Рис.1 Состав страховых резервов страховых организаций

Не задействованные для выплат по наступившим страховым случаям средства, формирующие страховые резервы, могут быть использованы в инвестиционных целях для получения дополнительного дохода страховыми организациями. В Российской Федерации инвестиционная деятельность страховых организаций регулируется приказом Министерства Финансов РФ от 16 декабря 2005 г. № 149н «Об утверждении требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика» (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.09.2007 № 79н).

Специфика финансовых ресурсов страховщиков предопределяет ряд требований к инвестиционным операциям с этой стороны. Активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, доходности (прибыльности) и ликвидности [7].

Инвестирование страховых резервов в подавляющем большинстве стран нормируется в отношении диверсификации по типу инвестиций, лимиту вложений в определенные инвестиционные инструменты и условиям ликвидности. В странах ЕС действующие нормы представляют собой исчерпывающий список предельных относительных вложений страховых резервов в отдельные инвестиционные инструменты (активы). В некоторых странах ЕС допускается превышать эти пределы, однако инвестиции сверх установленных ограничений не считаются разрешенными активами, представляющими страховые резервы.

В отечественной практике страхового дела инвестирование страховых резервов производится в соответствии с Правилами размещения страховщиками страховых резервов, утвержденными приказом Минфина России от 22.02.99 г. № 16н (действуют в редакции, утвержденной приказом Минфина России от 08.08.05 г. № 1 ООн). В покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов, с учетом указанных в скобках ограничений:

1) государственные ценные бумаги Российской Федерации;

2) государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;

3)муниципальные ценные бумаги (суммарно по п. 2 и 3 - не более 30% суммарных резервов, но не более 15% на бумаги одного субъекта РФ и не более 10% на одни муниципальные бумаги);

4) векселя банков;

5) акции (не более 30% резервов, но не более 10% резервов на одного эмитента, имеющего котировки 1-го уровня и не более 5% для эмитента, имеющего котировки 2-го уровня);

6) облигации, кроме указанпыл и п. 1--3 ^суммарно по п. 5 и 6 -не более 30% резервов);

7) жилищные сертификаты, кроме относящихся к п. 1-3 (не более 5% резервов);

8)инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов (см. п. 10);

9) банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами (суммарно по п. 4 и 9 не более 40% резервов, но не более 15% резервов на один банк);

10) сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления (суммарно по п. 8 и 10 не более 5% резервов);

11) доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере (не более 10% резервов);

12) недвижимое имущество (не более 20% резервов по имущественным видам страхования и не более 10% резервов по страхованию жизни, но не более 10% на один объект);

13) доля перестраховщиков в страховых резервах (не более 60% страховых резервов за вычетом резерва заявленных, но неурегулированных убытков и не более 15% на одного перестраховщика и не более 30% суммарно на перестраховщиков-нерезидентов);

14) депо премий по рискам, принятым в перестрахование (не более 10% резервов);

15) дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников (не более 10% резервов);

16) денежная наличность;

17) денежные средства на счетах в банках;

18) иностранная валюта на счетах в банках;

19) слитки золота и серебра (не более 10% резервов).

В покрытие страховых резервов принимается недвижимое имущество, кроме отдельных квартир и подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов. В покрытие страховых резервов не принимаются акции, вклады и доли в складочном или уставном капитале страховщиков, а также активы, приобретенные страховщиком за счет средств, полученных по договорам займа и кредитным договорам.

Все начисленные страховые резервы должны быть полностью инвестированы в указанные активы, причем доля активов за пределами территории России, кроме доли иностранных перестраховщиков, не должна превышать 20% суммарных страховых резервов.

Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, не могут служить предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя).

Заключение

Страховые резервы по своему характеру является кредитным капиталом. В большинстве случаев они представляют собой платежные обязательства, существующие в день, на который составляется баланс страховщика, при этом могут быть неизвестными размер и дата этих платежей и, зачастую, юридические и физические лица, имеющие право на получение этих платежей.

Поскольку страховые резервы представляют собой кредиторскую задолженность, то большой их размер при условии, что резервы адекватны обязательствам по договорам страхования, будет говорить о финансовой устойчивости страховщика при наличии еще как минимум двух условий - оптимальное их размещение и соблюдение пропорции с объемом собственных средств.

Оценку страховых резервов с точки зрения их достаточности следует производить исходя из характера операций, осуществляемых страховщиком. В силу того, что структура страховых резервов чрезвычайно разнообразна, методы, с помощью которых они могут быть рассчитаны, не менее разнообразны. В свою очередь, это объясняет наличие столь большого количества различных способов оценки страховых резервов как в Российской Федерации, так и в странах-членах ЕС.

Тем не менее, существующий порядок формирования страховых резервов в Российской Федерации не позволяет формировать резервы максимально соответствующие обязательствам страховой компании и нуждается в доработке. В этой связи для страхового рынка России интересным представляется детальное изучение и применение на практике зарубежного опыта, в частности, приобретенного странами-членами ЕС, не только в вопросах формирования страховых резервов и их законодательного регулирования, но и в сфере страхования вообще.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации. (Часть вторая). Глава 48.Страхование. Ред. 24.10.1997..

Закон РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92 № 4015-1 (ред. от 20.11.99.).

“Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни” (Утверждены Приказом Росстрахнадзора от 18.03.94 № 02-02/04).

Письмо Рострахнадзора от 27.12.94 N 09/2-16р/02: “Разъяснения о порядке формированию страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год”.

Письмо Рострахнадзора от 18.01.95 N 15/1-1р/: “Примерное положение о резерве предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования” (ред. от 02.08.96.).

Приказ МФ РФ № 78н, МВД РФ № 878 от 19.08.2000 г. “О признании утратившим силу письма Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства внутренних дел Российской Федерации № 02-04-08/4 от 18.10.96 ”.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. Бухгалтерский учет резервов предупредительных мероприятий. Страховые резервы страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование.

    реферат [22,4 K], добавлен 07.11.2009

  • Характеристика страховых резервов, порядок их расчета. Резервы по страхованию жизни, незаработанной премии, убытков, предупредительных мероприятий. Стабилизационный резерв, инвестиционная деятельность страховых компаний. Принципы размещения резервов.

    курсовая работа [244,6 K], добавлен 03.11.2014

  • История страхования от несчастных случаев. Понятие внезапности: элементы неожиданного, непредвиденного, неизбежного. Исключение из страхового покрытия. Обязательное и добровольное страхование от несчастных случаев. Страховые тарифы, урегулирование выплат.

    курсовая работа [60,1 K], добавлен 04.02.2011

  • Определение несчастного случая. Виды, формы, правила страхования от несчастных случаев, критерии отбора несчастных случаев. Страхователь, страховые случаи. Обязательное страхование пассажиров на транспорте, страховой тариф, выплата страхового возмещения.

    реферат [13,4 K], добавлен 15.01.2009

  • Страхование имущества граждан: объекты страхования, страховые риски, порядок определения ущерба, страхового возмещения. Страхования от несчастных случаев. Правила, порядок, условия и принципы страхования гражданской ответственности в сфере частной жизни.

    контрольная работа [704,3 K], добавлен 15.11.2010

  • Нормативно-правовая база обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве. Единоразовые и ежемесячные страховые выплаты при несчастных случаях. Меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

    курсовая работа [45,3 K], добавлен 30.06.2010

  • Страхование имущества физических лиц – вид имущественного страхования. Принципы страхования имущества физических лиц. Страхование квартир в ОАО Росгосстрах. Страховые риски и срок страхования. Страховые суммы, премии и выплаты. Права и обязанности сторон.

    курсовая работа [41,0 K], добавлен 12.05.2011

  • Формирование страховых резервов по страхованию жизни. Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям. Основа для расчета РНП по каждой учетной группе договоров. Резерв выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям.

    презентация [459,7 K], добавлен 20.03.2013

  • Обязательное страхование. Несчастные случаи. Страховые случаи. Действия договора. Страховая выплата. Таблица страховых выплат. Обязательное и добровольное страхование. Объекты экологического страхования. Условия экологического страхования.

    контрольная работа [27,9 K], добавлен 27.11.2006

  • Сущность, задачи, принципы, необходимость обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Особенности процесса формирования размера страховых взносов и страховых тарифов по обязательным видам страхования.

    реферат [40,6 K], добавлен 04.10.2014

  • Обязательное страхование от несчастных случаев в Российской Федерации. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, тарифы страховых взносов. Личное страхование пассажиров, перевозимых различными видами транспорта.

    контрольная работа [36,0 K], добавлен 21.05.2009

  • Необходимость страхования и его роль в экономике. Экономическое содержание, признаки, принципы и функции страхования. Классификация и системы страхования. Страховые фонды и формы их организации. Страховые отношения между страховщиком и страхователем.

    лекция [40,2 K], добавлен 19.06.2011

  • Возмещение вреда, нанесенного здоровью и жизни застрахованного. Экономическая сущность страхования от несчастных случаев и болезней. Анализ сборов и страховых премий, выплат по страхованию от несчастных случаев и болезней в РФ за 2007-2009 гг.

    курсовая работа [578,7 K], добавлен 04.05.2011

  • Организационные формы и виды добровольного страхования от несчастных случаев. Особенности страхования от несчастных случаев и болезней в России. Добровольное страхование на случай смерти застрахованного. Тенденции развития рынка добровольного страхования.

    курсовая работа [35,4 K], добавлен 20.11.2015

  • Особенности страхования, которое обеспечивает страховую защиту имущественных (материальных) интересов граждан во время туристских поездок. Виды страхования в туризме. Объекты страхования, страховые риски и страховые случаи в туристическом бизнесе.

    реферат [16,0 K], добавлен 30.11.2010

  • Классификация личного страхования. Договор страхования жизни. Страхование на случай смерти. Сберегательное страхование. Смешанное страхование жизни. Коллективное страхование. Страхование от несчастных случаев.

    курсовая работа [26,3 K], добавлен 06.03.2007

  • Объект страхования. Проблема взаимоотношения страхового интереса и объекта страхования. Создание страхового обязательства. Страховые резервы, их виды и назначение. Способы управления страховыми рисками. Менеджмент рисков.

    контрольная работа [14,9 K], добавлен 02.03.2002

  • Рассмотрение сущности, видов и финансового обеспечения (брутто-премия, франшиза, резервы убытков) страховой компании. Характеристика страхования имущества, транспортных средств, жизни, гражданской ответственности. Изучение основ перестрахования.

    курс лекций [501,1 K], добавлен 06.03.2010

  • Страховые резервы, их виды и назначение. Способы управления страховыми рисками. Страховой интерес - законный имущественный интерес, который присутствует у страхователя в отношении определенного объекта страхования. Предмет договора страхования.

    контрольная работа [13,2 K], добавлен 08.10.2004

  • Определение понятия страхования как особого вида экономических отношений, призванного обеспечить страховку людей и их дел от различного рода опасностей. История возникновения страхования от несчастных случаев. Особенности заключения договора страхования.

    презентация [222,9 K], добавлен 08.03.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.