Введение

1. Теоретические основы анализа финансовой деятельности коммерческого банка

1.1 Содержание и задачи финансового анализа

1.2 Виды и способы анализа финансового состояния банка

2. Анализ финансовой деятельности коммерческого банка АО «Цеснабанк»

2.1 Экономическая характеристика и организационная структура АО «Цеснабанк»

2.2 Анализ финансового состояния банка

2.3 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности банка

3. Предложения по применению новейших технологий в финансовом анализе деятельности АО «Цеснабанк»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В механизме функционирования современной кредитной системы государства основная роль принадлежит коммерческим банкам. Они являются многофункциональными организациями, действующими в различных секторах рынка ссудного капитала. Банки аккумулируют основную долю кредитных ресурсов и предоставляют своим клиентам полный комплекс финансовых услуг, включая кредитование, прием депозитов, расчетное обслуживание, покупку-продажу и хранение ценных бумаг. Поэтому необходимо вести контроль поступления и расходования денежных средств, для того чтобы определить финансовое состояние коммерческого банка.

Актуальностью данной работы является то, что в условиях усиливающейся конкуренции на рынке банковских услуг особую роль приобретают перспективы развития коммерческого банка на основе создания конкурентного преимущества, способного сохраниться длительное время, укрепления имиджа банка и доверия к нему со стороны клиентуры и разнообразных партнеров. При этом повышается роль и значение финансового анализа, как для его собственников, так и для клиентов, органов контроля и надзора и т.д.

Понятие финансовый анализ имеет, довольно широкое толкование и в экономической теории нет единого мнения о его сути.

В теории экономического анализа финансовый анализ рассматривается как составная часть управленческого и финансового учета. При этом под управленческим учетом понимается не только собственно бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, который, в свою очередь, и включает в себя финансовый анализ.

Анализ деятельности коммерческого банка, как составляющей части управления его операциями включает:

- определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов, установленных для коммерческих банков регулирующими органами;

- анализ показателей эффективности управления капиталом коммерческого банка, т.е. собственными средствами;

- проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств коммерческого банка;

- анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных активных операций;

- выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банка.

Финансовое состояние коммерческого банка представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный - момент времени, т. е. возможность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования коммерческого банка, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

При этом необходимо:

- на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния коммерческого банка;

- прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

- разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Дипломная работа состоит из трех разделов, каждый из которых включает в себя несколько подразделов.

Основные цели работы заключаются в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния коммерческого банка и его платежеспособности.

В дипломной работе рассматривается следующее задачи:

- виды и способы финансового анализа;

- организационная структура АО «Цеснабанк»;

- экономические показатели финансового анализа: анализ движения денежных средств, оценка банкротства, анализ ликвидности и платежеспособности;

- основные направления применения новейших технологий в финансовом анализе.

Оценка финансовой устойчивости проводится на основании выводов, сделанных в ходе анализа общей структуры активов и пассивов банка и их согласованности, наличия собственных средств-нетто, ликвидности и платежеспособности банка.

Окончательные выводы возможны с учетом анализа коэффициентов покрытия собственного капитала банка, степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов, коэффициентов иммобилизации, маневренности, автономности (независимости) и др.

Анализ показателей проводится посредством сопоставления расчетных значений коэффициентов устойчивости с рекомендованными значениями или выявления тенденций их изменения в ту или иную сторону.

Объектом работы выступает АО «Цеснабанк».

Предметом является изучение содержания и задач финансового анализа, видов и способов анализа финансового состояния банка, анализа финансового состояния банка, анализа финансовой устойчивости и ликвидности, предложения по применению новейших технологий в финансовом анализе деятельности АО«ЦеснаБанк».

Методологической основой при выполнении дипломной работы выступает информационная база, которой послужили нормативно-законодательные акты, учебные пособия, научно-методическая литература, периодическая печать, внутренние правила АО «Цеснабанк», а также статистические сборники и постановления НБ РК.

1. Теоретические основы анализа финансовой деятельности коммерческого банка

финансовый банк ликвидность устойчивость

1.1 Содержание и задачи финансового анализа

Финансовое состояние коммерческого банка представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный - момент времени, т.е. возможность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования коммерческого банка, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности коммерческого банка: выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и связанныx с организацией оборота товарных и денежных фондов, улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации,и расчетов.

Содержание и основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. [1,с.165]

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Анализ финансового состояния коммерческого банка преследует несколько целей:

- определение финансового положения;

- выявление изменений финансового состояния в пространственно-временном разрезе;

- выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

- прогноз основных тенденций финансового состояния.

Таким образом, основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния коммерческого банка и его платежеспособности. При этом необходимо:

1) на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния коммерческого банка;

2) прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

3) разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия. [2,с.203]

В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации относительно будущих условий существования.

Суть такого анализа заключается в изыскании финансовых источников развития коммерческого банка, а также определении направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, решении других подобных вопросов. Успех во многом зависит от всесторонности, регулярности, тщательности изучения финансовой отчетности.

Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также для прогнозирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом. Именно анализ финансового состояния является той 6азой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Стратегические задачи финансовой политики коммерческого банка следующие:

- максимизация прибыли предприятия;

- оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;

- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

- достижение прозрачности финансового состояния предприятия для общественников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;

- создание эффективного механизма управления предприятием;

- использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств и др. [3,с.113]

На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор направлений финансовой политики.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

- выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т. п.;

- позволяет оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

- в результате финансового анализа имеется возможность контроля правильности составления финансовых потоков организации, а также соблюдения норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразности осуществления затрат.

Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные, проблемы управления имеющимися ресурсами и таким образом минимизировать усилия по приведению в соответствие целей и ресурсов в организации с потребностями и возможностями сложившегося рынка. Для этого нужна достоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, оценки, анализа и интерпретации финансовой отчетности. [4,с.263]

В настоящее время широко используются понятия «финансовый менеджмент», в буквальном смысле означающее управление финансами, то есть отношениями, связанными с формированием и использованием денежных ресурсов. Лица, занимающиеся управлением финансами, всегда решали соответствующие задачи, основываясь на своих знаниях, опыте, интуиции, также на собственном анализе аналогичной деятельности других лиц.

В литературе финансовый менеджмент рассматривается с одной стороны, как научное направление, изучающее теоретические вопросы управления финансами и организацией финансовой деятельности; с другой стороны, под финансовым менеджментом понимают практическую деятельность, связанную с управлением финансами, а лиц, занимающихся такой деятельностью, называют финансовыми директорами.

В процессе своей деятельности финансовые менеджеры решают следующие задачи:

- определение в потребности финансовых ресурсах;

- анализ возможных источников получения финансовых ресурсов и выбор наиболее целесообразных для решения конкретных задач;

- определение и формирование целесообразной структуры финансовых ресурсов (собственных и заёмных);

- анализ возможных направлений использования финансовых ресурсов для решения конкретных задач и выбора наиболее целесообразных;

- управление процессом формирования и использование финансовых ресурсов, включающее планирование, принятие и осуществление решений, анализ текущего состояния и оперативное регулирование.

Практическую деятельность, связанную с управлением финансами, можно разделить на две основные части: финансовый анализ, включающий проведение необходимых расчетов, и принятие финансовых решений. Принятие финансовых решений во многом зависти от опыта и интуиции лиц, принимающих такие решения, понимание ими возможных последствий различных вариантов и связанных с ними финансовых рисков, и готовности принять на себя риск при выборе конкретного варианта действия. В связи с этим существует мнение, что финансовый менеджмент является своего рода искусством. Что касается финансового анализа с проведением необходимых расчётов, то его содержание, принципы и методы, безусловно, можно считать научным направлением, основанным как на теоретических предпосылках так и на обобщении накопленного опыта.

Коммерческие банки - учреждения финансовой системы, и следовательно, управление операциями банка является, по существу, управлением его финансами, и наоборот, управление финансами банка - часть взаимосвязанного процесса управления его операциями.

Термин «коммерческий банк» возник на ранних этапах развития банковского дела, когда банки обслуживали преимущественно торговлю, товаро - обменные операции и платежи.

Сущность деятельности банков проявляется в выполнении ими определённых функций. Имеется определённый базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. К таким конструирующим операциям банка относят: прием депозитов, осуществление денежных платежей и расчетов, выдача кредитов. Систематическое выполнение указанных функций и создает тот фундамент, на котором основывается работа банка.

Управление финансами коммерческого банка является сложным и взаимосвязанным процессом управления формированием средств банка -собственных (капиталов) и привлеченных (обязательств) - и их размещением (активные операции).

Кроме того, банки могут получать доход от проведения других операций, не связанных непосредственно с привлечением и размещением средств (финансовое посредничество, консультации по финансовым (операциям) вопросам и другие).

Цель управление финансами банка - получение прибыли при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, а также дополнительных внутренних ограничений, которые могут устанавливаться руководством банка. Высшим органом акционерного коммерческого банка является общее собрание акционеров. При этом следует учитывать, что, во-первых, финансовые операции практически всегда связанны с риском. Риск означает, что может быть получена прибыль, меньшая ожидаемой, или, что операция приведет к убыткам. Следовательно, меры, принимаемые для уменьшения или полного исключения риска при проведении той или иной финансовой операции, будут способствовать увеличению возможной прибыли. Таким образом, неотъемлемой частью управления финансовыми операциями с целью обеспечения их прибыльности является принятие мер, снижающих степень связанного с ними риска.

Во-вторых, в структуре средств банка основную часть, обычно, составляют привлеченные средства (обязательства) - депозиты вкладчиков и клиентов, и заемные средства, которые банк по своей инициативе может взять у других банков или инвесторов, в том числе путем выпуска долговых обязательств. Это обстоятельство при управлении финансами банка обуславливает важность проблемы вложенных в банк средств, или, иначе говоря, способности банка своевременно выполнять свои обязательства по возврату вложенных в него средств и выплате соответствующего дохода.

Финансовый анализ в коммерческом банке как составная часть управления его операциями включает:

- определенные значения показателей, характеризующих выполнение нормативов деятельности коммерческих банков, установленных регулирующими органами;

- определение и анализ показателей эффективности процесса управления капиталами банка;

- проведение расчетов, связанных с определением стоимости собственных и привлеченных средств банка;

- определение и анализ показателей, характеризующих процесс управления активами и обязательствами банка в целом и управления отдельными видами его активных операций с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств;

- анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности банка;

- проведение расчетов, связанных с определением доходности различных активных операций банков как на этапе их планирования так и при текущем управлении .

При проведении финансового анализа в коммерческом банке следует учитывать, что , во-первых, сущность и количественные значения показателей, характеризующих ограничения, вводимые регулирующим органами на деятельность коммерческих банков, в разных странах различны и могут с течением времени изменятся. Во-вторых, кроме показателей, характеризующих выполнение нормативов регулирующих органов, при финансовом анализе в коммерческом банке могут определяться и анализироваться различные дополнительные внутренние показатели и нормативы, связанные, например, со структурой активов и обязательств, соотношением капитала и обязательств банка, планируемой прибылью банка в целом и по отдельным операциям.

К основным задачам комплексного анализа финансового состояния коммерческого банка относятся:

- оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;

- оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;

- оценка платежеспособности хозяйствующих субъектов и оценка ликвидности баланса;

- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости коммерческого банка;

- оценка изменения уровня финансовой устойчивости банка;

- оценка эффективности использования средств и ресурсов коммерческого банка.

Таким образом, главная цель финансовой деятельности коммерческого банка сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов. [5,с.234]

1.2 Виды и способы анализа финансового состояния банка

Основные виды экономического анализа и их характеристика по важнейшим признакам классифицируются следующим образом:

1) по отраслевому признаку:

- отраслевой анализ - анализ, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т. д.);

- межотраслевой анализ - анализ, который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях национальной экономики. Межотраслевой анализ раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности анализа хозяйственной деятельности, обобщает передовой опыт экономического анализа в различных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности;

2) по широте изучения резервов:

- внутрихозяйственный анализ - анализ деятельности предприятия и его структурных подразделений с целью выявления внутренних резервов предприятия;

- сравнительный анализ - анализ, при котором для оценки деятельности анализируемого предприятия привлекаются показатели аналогичных предприятий с целью выявления внешних резервов. Сравнение результатов деятельности двух и более хозяйствующих субъектов позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия;

3) по времени принятия решений:

- предварительный (прогнозный или перспективный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций с целью определения ожидаемых результатов за длительные периоды времени. Его задачей является выявление закономерностей и тенденций хозяйственной деятельности предприятия на перспективу. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов;

- последующий (ретроспективный) анализ - это анализ, определяющий эффективность и оценку результатов хозяйственной деятельности за отчетный период (год, квартал, иногда - месяц). Он проводится после

совершения хозяйственных актов ;

- оперативный (ситуационный) анализ осуществляется в ходе хозяйственной деятельности и оперативно воздействует на ее результат в случае изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декару и т.д.). Цель его - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельностии предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение, а главное его преимущество - возможность воздействия на его результаты в процессе их формирования;

- итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей. [2,с. 265]

Итоговый и оперативный виды анализа взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства;

4) по курсу изучаемых вопросов (содержанию аналитической программы):

- комплексный (полный) анализ - это анализ, который охватывает всю деятельность предприятия, т. е. деятельность предприятия изучается всесторонне;

- тематический (локальный) анализ - это анализ, при котором изучаются только отдельные стороны деятельности предприятия, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижение себестоимости продукции и пр.;

5) по методике изучения объектов:

- сопоставительный анализ - это анализ, при котором обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, показателями передовых предприятий;

- диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушения нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения;

- факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей; детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями;

- маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, и деления затрат на постоянные и переменные;

- экономико-математический анализ - это анализ, с помощью которого находится наиболее оптимальный вариант решенияя экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов;

- функционально - стоимостной - это комплексное системное исследование функций объектов анализа с целью обеспечения их выполнения при минимальных затратах на всех этапах жизненного цикла объекта;

- стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятия;

6) по охвату изучаемых объектов:

- сплошной анализ - это анализ, при котором выводы делаются после

изучения всех без исключения объектов;

- выборочный анализ - это анализ, при которой выводы делаются по результатам обследования только части объектов;

7) по применению технических средств:

- механизированный анализ с применением микрокалькуляторов;

- автоматизированный анализ с применением ЭВМ;

8) по роли в управлении:

- управленческий (внутренний) анализ - это анализ, который является составной частью управленческого учета и обеспечивает аналитической информацией руководство предприятия;

- финансовый (внешний) анализ - это анализ выступающий составной частью финансового учета, обеспечивает внешних пользователей информацией о коммерческом банке; [6,с.378]

9) по направлению экономического анализа:

- технико-экономический анализ - это анализ показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность коммерческого банка во взаимосвязи с показателями уровня техники, технологии и организации производства и труда. Им занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности коммерческого банка;

- финансово-экономический анализ - это анализ показателей, характеризующих хозяйственную деятельность коммерческого банка, при этом главное внимание уделяется финансовым результатам деятельности коммерческого банка в эффективности использования финансовых ресурсов: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, росту рентабельности, улучшению финансового состояния и платежеспособности предприятия. Им занимаются финансовая служба хозяйствующего субъекта, финансовые и кредитные органы;

- социально-экономический анализ - это анализ, который изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Его проводят экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы;

- экономико-экологический анализ исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию. Его проводят органы охраны окружающей среды и экономические службы предприятия;

- маркетинговый анализ - это анализ, которым занимается службамаркетинга предприятия или объединения. Маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности. [7,с.321]

Для комплексного анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта необходимо подробно рассмотреть факторный анализ.Выявление связи между показателями, ее направления и интенсивности, а также формы зависимости между показателями необходимо для познания закономерностей формирования результатов деятельности субъекта хозяйствования. Если изучение конкретной совокупности показателей приводит к выявлению общей закономерности, то делается предположение о наличии связей между показателями. Факторный анализ заключается в выявлении взаимосвязи между показателями в измерении количественного влияния отдельных показателей на изменение другого, совокупного показателя.

С этих позиций показатели могут быть классифицированы как факторные и результативные. Связь между ними характеризуется как причинно-следственная связь, т. е. изменение одного показателя (причина) ведет к изменению другого показателя (следствие). Факторные показатели характеризуют причину и называются независимыми. Результативные показатели характеризуют следствие и являются зависимыми. Совокупность факторных и результативных признаков, связанных одной причинно-следственной связью, называется факторной системой.

Чтобы определить характер связи между явлениями, необходимо полностью абстрагироваться от несущественного при изучении временной или пространственной среды. Такая абстракция воспроизводится теоретически при построении факторных моделей. Исключение принципиально важного фактора из поля зрения или же несистемное исследование делают анализ несостоятельным. Несущественными, промежуточными и малозначительными факторами, как правило, можно пренебречь. [8,с.356]

В самом общем виде модель факторной системы может быть выражена формулой:

У = f (х₁, х₂, ..., х_n). (1.2.1)

Способ построения модели, выбор метода факторного анализа зависит от характера связи между показателями. При этом один и тот же показатель может быть в разных условиях и факторным, и результативным.

Связи между явлениями классифицируются по степени тесноты, направлению и аналитическому выражению.

По степени тесноты выделяют два вида взаимосвязей:

- функциональная (полная) связь - жестко детерминированная связь,когда каждому значению факторного показателя соответствует только одно значение результативного показателя. Функциональная связь проявляется во всех случаях наблюдения для каждой конкретной единицы изучаемой совокупности;

- стохастическая (вероятностная) связь - такая связь, при которой каждому значению факторного показателя соответствует множество значений результативного показателя. Стохастическая связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в общем, т. е. в среднем числе наблюдений. Корреляционная связь, как вид неполной связи, является частным случаем стохастической связи. Она наблюдается и между факторными показателями.

По направлению связи между показателями могут быть прямыми и обратными. Прямая связь означает, что рост факторного показателя приводит к увеличению результативного и наоборот (увеличение производительности труда ведет к увеличению выпуска товарной продукции, уменьшение объема продаж приводит к снижению денежной выручки).

Обратная связь характеризуется тем, что увеличение факторного показателя приводит к уменьшению результативного и наоборот (снижение себестоимости продукции ведет к увеличению прибыли, увеличение себестоимости - к снижению, прибыли). По аналитическому выражению выделяют прямолинейные связи и нелинейные связи.

Линейные связи на графике выражены прямой линией и соответственно уравнениями прямой линии. Нелинейные связи выражаются кривой линией на графике и соответственно уравнением параболы или гиперболы, степенной функции и т. д.

Для построения модели прежде всего необходим качественный анализ изучаемого явления на основе знания экономической теории, конкретной экономики, финансов, т.е. аналитик должен понимать экономическую суть явления и быть уверенным в возможной связи между показателями. [2,с.405]

Затем следует установить факт наличия или отсутствия связи между анализируемыми показателями, выявить устойчивость этих связей. Факторы, повлиявшие на изменение конкретного результативного показателя, следует классифицировать. Они могут быть разделены на внешние и внутренние, объективные и субъективные, управляемые и неуправляемые, существенные и несущественные и классифицированы в соответствии с задачами анализа.

При стохастической связи аналитической моделью является уравнение регрессии. Стохастические связи, различные виды уравнений регрессии, способы их построения и определения параметров уравнений, требования к информационной базе, методы стохастического анализа (регрессионный, вариационный, корреляционный, ковариационный) изучаются в соответствующих разделах статистики.

Аналитические модели можно классифицировать как описательные: нормативные, прогнозные и имитационные.

Описательные (дескриптивные) модели, как правило, построены на данных бухгалтерского учета и основаны на функциональной связи между показателями.

Нормативные модели позволяют проводить сравнение фактических показателей с нормами, нормативами, изучать отклонения от нормативов и их причины.

Прогнозные модели - это плановые расчеты, анализ инвестиций, оценка риска. Они могут быть жестко детерминированными и регрессионными.

Имитационные модели строятся при отсутствии необходимой информации или ее недостаточности. Имитируя возможные ситуации, оценивая вероятность наступления неблагоприятных событий, можно принимать решения в условиях неопределенности.

В детерминированной модели связь между показателями задается алгоритмом расчета результативного показателя. При этом влияние факторов изучается по кругу показателей, включенных в модель. Все изменения результативного показателя следует считать в этом случае следствием изменения факторов. При стохастической связи сначала следует определиться с выбором метода, а затем обеспечить сбор информации. Крайне трудное для выполнения правило - случайность и независимость наблюдений, так как чаще всего экономические показатели взаимозависимы и инерционны. Для детерминированного анализа не требуется совокупность наблюдений. Это важное обстоятельство обусловливает преимущественное использование моделей с функциональной связью между показателями. Влияние факторов на результативный показатель в моделях с функциональной связью производится методами детерминированного факторного анализа: метод изолированного влияния факторов, индексный метод, метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц и математические методы (интегральный, логарифмический и др.). [9,с.278]

Изучаются положительные и отрицательные стороны, а также внутренние противоречия явлений процессов, которые следует рассматривать во взаимосвязи и взаимозависимости, выявляя при этом наличие или отсутствие причинно-следственной связи, существенность или несущественность воздействия факторов на результат.[10,с.344]

Изучение причинно-следственных связей, их количественное измерение осуществляются на основе индукции и дедукции. Индукция понимается как способ проведения исследования от частного к общему, от изучения фактов хозяйственной жизни к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция означает, что исследование проводится от общего к частному, от результатов к причинам.

2. Анализ финансовой деятельности коммерческого банка АО «Цеснабанк»

2.1 Экономическая характеристика и организационная структура АО «Цеснабанк»

АО «Цеснабанк» является банком второго уровня, правовая форма которого акционерное общество. Основной целью деятельности Банка является получение дохода на основе оказания банковских услуг, банковского обслуживания физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов РК, установления прямых контактов с международными финансовыми институтами для развития внешнеэкономических связей, совершенствования и укрепления делового сотрудничества с организациями зарубежных стран.

17 января 1992 года - день регистрации в Национальном банке РК, считается днем рождения АО «Цеснабанк».

1996 год - заключено соглашение с Центральноазиатско-Американским Фондом Поддержки Предпринимательства по финансированию малого и среднего бизнеса.

1998 год - открыта кредитная линия Азиатского Банка Развития для сельскохозяйственного сектора; открыта кредитная линия Европейского Банка Реконструкции и Развитие малого и среднего бизнеса; подписано кредитное соглашение с Всемирным Банком по проекту Постприватизационной поддержки сельского хозяйства.

2000 год - Банк стал членом Казахстанского фонда гарантирования (страхования) вкладов физических лиц.

2001 год - по заключения Правления Национального Банка Республики Казахстан АО «Цеснабанк» признан выполнившим требования «Правил о порядке перехода банков второго уровня к Международным стандартам».

2003 год - по результатам проведенного Министерством сельского хозяйства мониторинга Банк признан лучшим среди банков, участвующих в реализации кредитной линии Всемирного банка. Банк отмечен Европейским Банком Реконструкции и Развития как Банк, имеющий самый качественный кредитный портфель. Заключением Правления Национального Банка Республики Казахстан Банк признан перешедшим к Международным стандартам бухгалтерского учета в части автоматизации банковских информационных технологий.

2004 год - Банк принят в качестве члена Казахстанского фонда гарантирования ипотечных кредитов. Банк принят в качестве ассоциированного члена Международной платежной системы VISA.

2005 год - Агентство Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций дало согласие АО «Корпорация Цесна» на приобретение статуса банковского холдинга АО «Цеснабанк». Банк осуществил выпуск международных платежных карточек VISA.

2006 год - Банк зарегистрировал Первую облигационную программу на сумму 15 млрд. тенге, в рамках которой осуществлены 4 выпуска облигаций. Создана Информационно-Справочная Служба Банка Call Center , обратиться в которую можно из любой точки Казахстана по телефону: 8 800 080 25 25. Банк занял первое место в рейтинге 43 лучших пунктов обслуживания Western Union, находящихся на территории Казахстана. Открыты филиалы в городах Актау, Атырау, Актобе, Уральске, Шымкенте, второй филиал в Астане.

2007 год - среди вкладчиков Банка проведена беспрецедентная акция «Выиграй квартиру в Астане!», приуроченная к 15-летию АО «Цеснабанк». Облигации АО «Цеснабанк» включены в официальный список ценных бумаг KASE категории «А». АО «Цеснабанк» награждено грамотой Акима Северо-Казахстанской области «За значительный вклад в социально-экономическое развитие области».

За 16 лет своей истории АО «Цеснабанк» стал одним из наиболее динамично развивающихся, финансово-устойчивых банков Казахстана, сумел укрепить свои позиции на рынке банковских услуг и достичь высоких показателей.

По состоянию на 1-е сентября вложения в реальный сектор экономики составили 11,1 млрд. тенге. Ежегодно аудиторской компанией дается безусловное заключение о финансовой устойчивости банка. (Приложение 1)

Налаженные связи позволяют банку проводить международные расчеты через корреспондентские счета, открытые в таких крупнейших банках Америки, Германии, Швейцарии, Австрии, России как Deutsche Bank Trust Company Americas, CITIBANK N.A., COMMERZBANK AG, DRESDNER BANK AG, Union Bank of Switzerland, Raiffeisen Zentral Bank, ОАО АК Сбербанк Российской Федерации, ОАО Банк «Северная Казна».

Банк располагает разветвленной сетью банкоматов. Так 1 декабря 2006г. количество банкоматов составляло 532, из них банкоматов с функцией приема денег (кэшины) - 71. Кроме того, процессинговым центром Банка обслуживались 190 интернет-киосков, 3841 POS-терминалов, установленных на предприятиях торговли и сервиса и 217 POS-терминалов для выдачи наличных денег. Банк также является ведущим в Казахстане банком по предоставлению своим клиентам услуг удаленного банковского обслуживания посредством финансовых порталов: Homebank.kz - для физических лиц, и Onlinebank.kz - для юридических лиц.

Банк предоставляет самые разные продукты и услуги преимущественно средним и крупным казахстанским и международным компаниям, осуществляющим свою деятельность в Казахстане, включая торговое и проектное финансирование, финансирование инвестпроектов, управление активами, а также краткосрочное кредитование и другие общие банковские услуги. В соответствии с политикой Банка по поддержанию высокого уровня ликвидности, он обычно предоставляет кредиты со средними сроками до 18 месяцев для корпоративных клиентов, а также предоставляет долгосрочное финансирование в зависимости от доступных в настоящее время ресурсов. Банк также организовывает синдицированные кредиты с иностранными банками для своих основных корпоративных клиентов в Казахстане и предоставляет финансирование крупным корпоративным клиентам в России и Кыргызстане.

Одним из основных залогов стабильности АО «ЦеснаБанк» являются его клиенты, в число клиентов Банка входят представители различных отраслей народного хозяйства: нефтедобывающие и транспортные компании, строительные фирмы, предприятия химической и нефтехимической промышленности, геологии и разведки недр, электроэнергетики, машиностроения, легкой, пищевой промышленности, сельскохозяйственной отрасли, оптовой и розничной торговли. Однако, несмотря на стабильность партнерских отношений с корпоративными клиентами Банк продолжает наращивать клиентов и в основном, делая ставку на обслуживание населения. Микро кредитование, депозиты, переводы, обменные операции, сейфовое хранение документов и ценностей - это незначительный перечень услуг, предоставляемых населению Банком. Только то, что в течении 15 лет работы на рынке банковских услуг открыл 17 филиалов и 52 ЦБО и 41 обменный пункт отмечает его желание увеличить объем услуг, предоставляемых населению.

Рассмотрим основные виды услуг, предоставляемые филиалом в г.Костанай населению - прием, выдача депозитов, предоставление потребительских кредитов и обмен иностранной валюты.

Целью депозитной политики филиала является формирование стабильной депозитной базы для выполнения стратегических задач филиала.

Для работы с населением по приему депозитов филиалом постоянно проводятся маркетинговые исследования рынков депозитов, отслеживается динамика изменения уровня инфляции и рассчитываются допустимые уровни доходности. В соответствии с этим, по мере необходимости, разрабатываются проекты новых видов депозитов и размеры ставок вознаграждения, которые затем выносятся на рассмотрение финансового комитета головного банка. Работа филиала по привлечению депозитов организована на основании депозитной политики, которая разработана в соответствии Закона «О банках и банковской деятельности» (1995 г.) и других нормативных документов и Законодательных актов Республики Казахстан.

Согласно Депозитной политики филиал строит свою работу, направленную на формирование и структурирование депозитного портфеля для решения стратегических задач в областях кредитования, инвестирования и предоставления иных услуг клиентам, т.е. для дальнейшего размещения аккумулируемых средств с целью получения прибыли как для Клиента, так и для Банка. Депозитная политика является частью общей политики управления активами и пассивами, определяет задачи и порядок привлечения филиалом депозитных ресурсов.

Филиал осуществляет операции по приему вкладов физических лиц, с учетом рекомендаций АО «Казахстанского фонда гарантирования (страхования) вкладов физических лиц». Филиал сообщает своим вкладчикам о своем участии в Системе гарантирования депозитов путем размещения информации в СМИ о дате выдачи свидетельства участника, а также порядок гарантирования вкладов и выплаты по ним возмещения путем письменных и устных сообщений. Кроме того, филиалом представляется ежемесячный отчет о вкладах (депозитах) физических лиц, обязательство, по возврату которых гарантируется АО “Казахстанский фонд гарантирования (страхования) вкладов физических лиц”.

Внедрение новых видов депозитов производится после их утверждения Советом Директоров. Общие условия проведения операций по депозитам должны быть утверждены Советом Директоров банка, и содержать следующие сведения:

- минимальный размер первоначального взноса и сроки хранения принимаемых депозитов;

- предельные величины ставок вознаграждения по депозитам;

- условия выплаты вознаграждения по депозитам;

- права и обязанности и иные сведения, которые Совет Директоров банка считает необходимым включить в общие условия проведения операций.

Рекламные кампании по депозитам проводятся отделом маркетинга Головного банка по согласованию с заинтересованными подразделениями Банка и филиалами (в рамках утвержденного бюджета).

По каждому из видов вкладов, Банк присваивает вкладчикам индивидуальный идентификационный код. Договор банковского вклада заключается в письменной форме, отвечающей требованиям, установленным законодательными актами, нормативными правовыми актами НБ РК и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, а также законом «Об обязательном гарантировании депозитов» (2006 г.). Вкладчик имеет право по вкладу оформить доверенность или завещание в соответствии с требованиями действующего законодательства РК. Договор банковского вклада считается заключенным со дня поступления суммы вклада на банковский счет. По вкладу до востребования разрешается открытие депозита с нулевым остатком. Банк может принимать депозиты от физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов РК. Вкладчики вносят вклады, как наличными деньгами, так и путем безналичных переводов, в соответствии с действующим законодательством и договором банковского вклада. Во вклад вносятся деньги, поступившие в Банк на имя вкладчика от третьих лиц, с указанием необходимых данных о его индивидуальном идентификационном коде, в соответствии с действующим законодательством РК. Вклад может быть внесен на имя определенного третьего лица. Указание имени гражданина или наименования юридического лица, в пользу которого вносится вклад, является существенным условием соответствующего договора банковского вклада. В случае письменного отказа третьего лица от прав вкладчика, лицо, заключившее договор банковского вклада, может воспользоваться правами вкладчика в отношении внесенных им во вклад денег.

При внесении в пользу третьего лица условного вклада оно вправе распоряжаться им только при соблюдении предусмотренных договором банковского вклада условий. До наступления этих условий третье лицо может распоряжаться вкладом лишь по письменному разрешению лица, внесшего вклад. Условия по вкладу письменно зафиксированы в договоре банковского вклада.

Закрытие банковского счета производится по заявлению клиента. По депозиту до востребования в случае отсутствия остатка денег на счете юридического лица более одного года, у физического лица более трех лет.

Филиал обязан выдать вклад или его часть по первому требованию вкладчика:

- по вкладам до востребования - по поступлении требований вкладчика;

- по срочным вкладам - при наступлении срока, предусмотренного договором банковского вклада;

- по условным вкладам - при наличии обстоятельств, с наступлением которых договор банковского вклада связывает возврат вклада.

Вкладчик имеет право на досрочный возврат срочного вклада. Выдача вклада или его части осуществляется в течение 5 (пяти) дней с момента поступления требования вкладчика.

По условным вкладам Вкладчик имеет право на возврат вклада до наступления обстоятельств, с которыми договор банковского вклада связывает возврат вклада. При этом банк обязан выдать вклад или его часть в течение 5 (пяти) дней с момента поступления требования Вкладчика.

Вклад, внесенный в иностранной валюте, должен быть возвращен в этой же валюте, если иное не предусмотрено законодательными актами, договором банковского вклада или дополнительным соглашением сторон.

В случае, когда Вкладчик не истребует сумму срочного вклада после истечения его срока, а также сумму условного вклада после наступления тех обстоятельств, с которыми договор банковского вклада связывает возврат вклада, договор банковского вклада считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено договором.

Уплата вознаграждения по Вкладам.

Вознаграждение по договору банковского вклада выплачивается Банком в порядке и размере, определяемом договором банковского вклада. Банк не вправе изменять размер вознаграждения по вкладам в одностороннем порядке, если иное не предусмотрено договором банковского вклада.

По депозитам до востребования начисление вознаграждения не предусмотрено, начисление вознаграждения может производиться при принятии такого решения Правлением Банка. По срочным и условным депозитам предусмотрено начисление вознаграждения. При не востребовании процентов по окончании срока хранения, сумма начисленного вознаграждения прибавляется к остатку вклада.

Вкладчик вправе получить причитающееся ему вознаграждение по вкладу отдельно от суммы вклада.

Вознаграждение может быть выплачено по истечении установленного срока, (в размере, согласованном с вкладчиком), либо за определенные промежутки времени в течение срока хранения депозита. По истечении срока вклада вкладчик вправе получить причитающееся ему вознаграждение в полном размере, независимо от того, истребует он вклад или нет.

АО «Цеснабанк» определил свою роль и место в обслуживании финансовых потоков предприятий, как банк равных возможностей, что подразумевает предоставление клиентам высокопрофессиональных консультаций и своевременной финансовой помощи при решении самых сложных задач, независимо от размеров предприятий, вида собственности, отраслевой направленности.