Валютный рынок Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Белгородский государственный технологический университет

им. В. Г. Шухова»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

по дисциплине «Учет валютных операций»

Выполнила:

студентка АБз-61

Капустинская С.А.

Научный руководитель:

Арская Е.В.

канд. экон. наук, доц.

Белгород, 2016

Оглавление

Введение

1. Формирование системы валютного контроля

2. Задание

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Среди всех видов банковских операций валютные операции занимают особое место. Это связано с тем фактором, что содержательный аспект таких операций неизбежно испытывает влияние валютного регулирования, приводящего в конечном итоге к удвоению структуры банковской операции: с одной стороны, по содержанию она остается чисто банковской операцией (например, кредитовый перевод, выдача банковской гарантии, акцепт векселя), а, с другой стороны, по форме она приобретает характер валютной операции (кредитовый перевод иностранной валюты с банковского счета клиента-резидента в уполномоченном банке на его счет в банке-нерезиденте за рубежом; выдача банковской гарантии в качестве банка-гаранта в пользу бенефициара-нерезидента в иностранной валюте; акцепт векселя, выставленного трассантом-нерезидентом в иностранной валюте).

Валютные операции являются важнейшей составляющей валютных отношений. Наиболее общая характеристика валютных операций отражает следующий факт: они всегда связаны с движением валютных ценностей и иных объектов валютных отношений.

Основным нормативным актом, регулируемым валютные отношения является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон).

Коммерческие банки регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Реализуя банковские операции, достигая их слаженности и сбалансированности, коммерческие банки обеспечивают тем самым свою устойчивость, надежность, доходность, стабильность функционирования рыночных отношений.

Валютный рынок - это особый институциональный механизм, опосредующий систему устойчивых отношений, связанных с осуществлением операций купли-продажи иностранной валюты. На нем совершают операции различные хозяйственные субъекты - банки, торгово-промышленные и финансовые компании, центральные и местные органы власти, международные и региональные организации, частные лица. Выход на валютный рынок может преследовать многообразные цели: осуществление международных расчетов, изменение структуры валютных резервов, извлечение спекулятивной прибыли из разницы курсов отдельных валют, защита от валютных и кредитных рисков.

Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.

Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

1. Формирование системы валютного контроля

валютный контроль денежный российский

Валютный рынок Российской Федерации является частью мирового финансового рынка, следовательно, находится в прямой зависимости от различных событий, которые происходят на мировой арене. Усиливающиеся интеграционные процессы подвергают рынок валют России различным угрозам и нестабильностям.

В сложившейся ситуации, когда глобализация мировых финансовых рынков породила крупнейших международных субъектов рынка, которые могут в спекулятивных целях выходить на любой региональный или национальный валютный рынок и воздействовать на нужную валюту, России важно иметь действенные инструменты воздействия на свой национальный рынок. Одним из таких рычагов выступает валютное регулирование и контроль.

В современных условиях, регулирование и контроль национального валютного рынка занимают одну из ключевых позиций в стабилизации экономики. Вопросы валютного курса, валютного контроля, валютного законодательства имеют стратегический характер, представляют особое значение для экономической безопасности России.

Валютное регулирование представляет собой комплекс осуществляемых государством мер, направленных на поддержание валютного рынка России в устойчивом состоянии. Это законодательная форма осуществления валютной политики государства, направленная на укрепление валютно-финансового положения страны, поддержание на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, остановку бегства капитала за границу, привлечение иностранного капитала, укрепление российского рубля.

Актуальной задачей валютного регулирования является сдерживание оттока капитала за границу, особенно нелегального, различными методами, в том числе путем применения санкций.

Валютный контроль - комплекс мер регулирования, принимаемых государством в целях воздействия на рынок национальной валюты законодательными методами. Валютный контроль, как и регулирование, является средством реализации валютной политики. Его основная цель - соблюдение резидентами и нерезидентами валютного законодательства, проверка обоснованности платежей в иностранной валюте, обеспечить полноту и объективность учета и отечности по валютным операциям и рублевым сделкам нерезидентов.

В меры валютного контроля, как правило, входят: система регулирования приобретения и расчетов в иностранной валюте на территории страны; лицензирование деятельности по купле-продаже валютных ценностей; система контроля за перемещением валюты через государственную границу; система контроля расчетов по экспортно-импортным операциям.

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются: приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования; исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов; единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации; единство системы валютного регулирования и валютного контроля; обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Органами валютного регулирования и контроля, согласно законодательству, в Российской Федерации выступают Правительство и Центральный Банк РФ (ЦБ РФ). Они наделены широкими полномочиями по разработке и осуществлению валютной политики по всем ее направлениям. В их компетенцию входит издание нормативно-правовых актов в области валютного регулирования и контроля, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Законотворческое направление валютного регулирования состоит в формировании и обновлении валютного законодательства России. Законодательные акты принимаются Президентом, Государственной Думой, Советом Федерации Федерального Собрания. Эти акты конкретизируются постановлениями правительства, инструкциями и нормативными документами ЦБ РФ.

Основным документом, которым регламентируются валютные отношения в России, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В нем говорится, какие фирмы, и в каких ситуациях могут рассчитываться в иностранной валюте.

На территории РФ официальной денежной единицей является российский рубль, и в них в стране осуществляются все платежи и расчеты. Выпуск и использование на территории России денежных суррогатов запрещены. Золотое содержание рубля не устанавливается. Центральный банк РФ устанавливает курсы иностранных валют в рублях, которые применяются организациями для целей учета и таможенных платежей.

Величина официального курса рубля устанавливается Центральным банком РФ на основе его котировок с учетом следующих факторов:

- спроса и предложения на иностранную валюту на межбанковском и биржевом валютном рынке;

- динамики показателей инфляции;

- изменения величины золотовалютных резервов государства;

- динамики показателей платежного баланса страны;

Разница между ежедневными курсами покупки и продажи долларов США по операциям ЦБ РФ на межбанковском и биржевом валютном рынке не должна превышать 1,5%.

Официальный курс рубля к доллару США устанавливается как средний курс между объявленными курсами покупки и продажи Банка России.

ЦБ РФ организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ. В его обязанности входит определение порядка осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами.

Основными методами денежно-кредитной политики ЦБ РФ выступают валютные интервенции, которые представляют собой куплю-продажу иностранной валюты на валютном рынке для воздействия на курс рубля и на спрос и предложение денег.

Так как Центральный Банк должен обладать свободой в выборе используемых инструментов, чтобы более оперативно осуществлять валютную политику, возникает необходимость дополнить инструментарий валютного регулирования и контроля такими мерами как: требование обеспечения экспортных контрактов аккредитивами либо банковскими гарантиями, возможность установления ЦБ сроков репатриации, режим специальных счетов для проведения валютных операций.

Российский валютный рынок функционирует в условиях финансовой глобализации, поэтому подвержен различным нестабильностям, происходящим на мировом финансовом рынке. Повсеместная мировая либерализация валютного законодательства, возрастающая волатильность валют породили множество спекулянтов, которые могут не самым лучшим образом воздействовать на многие рынки. Поэтому, необходимой мерой совершенствования валютного законодательства должно стать закрепление комплекса экономических барьеров, которые могут применять органы валютного регулирования для ограничения внутреннего валютного рынка от крупных международных спекуляций и бегства капитала.

Согласно ст. 6 Закона №173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. В соответствии с законодательством РФ валютными операциями считаются:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов.

В соответствии с п. 5 ст. 1 к валютным ценностям относится иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Под иностранной валютой понимаются:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а так же изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

К внешним ценным бумагам относятся ценные бумаги номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте - платежные документы ( чеки, векселя, аккредитивы и т.д.), фондовые ценности (акции, облигации), долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Валютные ценности могут находиться в собственности как резидентов, так и нерезидентов.

Резидентами являются:

- граждане России;

- иностранцы, постоянно живущие в России;

-российские фирмы;

-дипломатические и другие официальные представительства России за границей.

Основной документ, который подтверждает российское гражданство,- паспорт. Но в зависимости от ситуации гражданство могут подтверждать и другие документы (свидетельство о рождении, удостоверение личности офицера и т.д.).

Для иностранцев документом, который подтверждает постоянное проживание в России, является также вид на жительство. А подтверждением того, что фирма создана и зарегистрирована в России, является свидетельство о его регистрации.

Нерезидентами считаются:

-граждане, которые не являются резидентами России. Иными словами, у них нет российского паспорта или вида на жительство;

-иностранные фирмы, которые зарегистрированы и находятся ха пределами России, а также их российские филиалы и представительства;

-иностранные дипломатические и другие официальные представительства в России, а также международные организации.

Действующее законодательство в области валютного регулирования определяет содержание и процедуры валютных операций.

Резиденты имеют право открывать без ограничений счета и вклады в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, и без ограничений осуществлять следующие валютные операции:

Нерезиденты имеют право на территории Российской Федерации открывать банковские счета в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках и перечислять иностранную валюту и валюту Российской Федерации без ограничений. Порядок открытия и ведения таких счетов устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Таможенный режим - это таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами.

Таможенный кодекс установил 4 вида таможенных режимов:

1. Основные таможенные режимы:

выпуск для внутреннего потребления;

экспорт;

международный таможенный транзит.

2. Экономические таможенные режимы:

переработка на таможенной территории;

переработка для внутреннего потребления;

переработка вне таможенной территории;

временный ввоз;

таможенный склад;

свободная таможенная зона (свободный склад).

3. Завершающие таможенные режимы:

временный вывоз;

реимпорт;

реэкспорт;

уничтожение;

отказ в пользу государства.

4. Специальные таможенные режимы:

временный ввоз;

беспошлинная торговля;

перемещение припасов;

иные специальные таможенные режимы.

В соответствии со ст. 15 ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений и соблюдений требований таможенного законодательства Российской Федерации, а именно:

При единовременном ввозе в Российскую Федерацию физическими лицами наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долларов США, ввозимая валюта, а также дорожные чеки, внешние и внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты или валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Физические лица имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную валюту, валюту Российской Федерации, дорожные чеки, внешние и внутренние ценные бумаги в документарной форме ранее ввезенные или переведенные в Российскую Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в Российскую Федерацию.

Физические лица имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту и валюту Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 10000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта или валюта Российской Федерации была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию либо приобретена в Российской Федерации.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 3000 долларов США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта и валюта Российской Федерации не подлежит декларированию таможенному органу.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 3000 долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта и валюта Российской Федерации подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации.

Единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долларов США, не допускается.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долларов США, вывозимые дорожные чеки подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.

Задание

Вначале месяца АО «Парус» в уполномоченном банке получило кредит в иностранной валюте на закупку материалов в сумме 250000 долл. По 16% годовых сроком на два месяца. На момент зачисления валютных средств на текущий валютный счет организации официальный курс ЦБ РФ 30,55 руб. за доллар США. В тот же день произведены расчеты с иностранным поставщиком материалов.

По истечении срока действия кредитного договора основной долг и сумма процентов в полном объеме возвращены банку. На момент погашения обязательств официальный курс ЦБ РФ составил 30,70руб. за доллар США.

Рассчитать сумму причитающихся процентов и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

На основании данных в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

1) Дебет 52тек «Валютные счета»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 250000*30,55=7637500руб -зачислены денежные средства;

2) Дебет 91расх. «Прочие доходы и расходы»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

250000(30,70-30,55)=37500руб. - отрицательная курсовая разница;

3) Дебет 52 «Валютные счета»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

250000(30,70-30,55)=37500руб. -переоценка текущего расчетного счета;

4) Дебет 91расх. «Прочие доходы и расходы»

5) Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

(250000*0,16)/12=40000/12=3333,33руб/месс

3333,33*2мес=6666,66- проценты по кредиту.

Заключение

В настоящее время большое количество организаций выходит на международные рынки, поэтому большое значение приобретает умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета операции с иностранной валютой. Организации могут получать при отдельных операциях выручку от реализации продукции в иностранной валюте. Денежные средства являются наиболее подвижными активами организации, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.

Валютный счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

Порядок осуществления валютных операций юридическими лицами в Российской Федерации и за границей регулируется Центрального Банка РФ.

Бухгалтерский учет валютных операций призван обеспечить решение в первую очередь следующих двух взаимосвязанных задач. Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности; в учете должна формироваться полная картина такой информации. Во-вторых, в учете накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т.е. информация о фактическом валютном положении.

Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской задолженности.

Кроме этого, в процессе учета ведется контроль за законностью и целесообразностью валютных сделок, их сохранностью и правильностью использования.

Список использованной литературы

1.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), от 27 ноября 2006г., №154н, (ред. 24.12.2010)

2. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «О валютном регулировании и валютном контроле»

3. Щеголева Н.Г. Валютные операции: учебник, Московский финансово-промышленный университет «Синергия» 2012г, -С60-75

4. Арская Е.В. Учет валютных операций: учебное пособие/ Белгород: Изд-во БГТУ им В.Г. Шухова,2008.- С.8-20

5.Интернет: https://www.consultant.ru ; www.dist-cons.ru

Размещено на Allbest.ru

...