Организация учетно-операционной работы в банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ЛУГАНСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ

«ЛУГАНСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет ЦЗДО

Кафедра аудита и контроллинга

РЕФЕРАТ

на тему: Организация учетно-операционной работы в банке

Выполнила: студентка IV курса

Группы ЦЗДО

Специальность «Учет и аудит»

Ольхова Нелли Сергеевна

Шифр 14190

Луганск-2016г.

План

Введение

1. Учетная политика банка

2. Характеристика учетно-операционной работы в банке

3. Построение и функции учетно-операционного аппарата

4. Банковская документация и ее виды

5. Документооборот по банковским операциям

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В механизме функционирования кредитной системы государства большая роль принадлежит коммерческим банкам. Они являются многофункциональными организациями, действующими в различных секторах рынка ссудного капитала. Банки аккумулируют основную долю кредитных ресурсов и предоставляют своим клиентам полный комплекс финансовых услуг, включая кредитование, прием депозитов, расчетное обслуживание, покупку-продажу и хранение ценных бумаг, иностранной валюты и др.

Учетно-операционная работа представляет собой деятельность по документальному оформлению банковских операций, их отражению в учете и контролю за правильностью их совершения.

Надежность отражения проведенных операций в учете и отчетности банка должна обеспечиваться специальными процедурами обработки информации, реализованными как в самих применяемых программных средствах, так и в установленном порядке использования программных средств при совершении операций. Доступ к информации пользователей локальной сети должен быть защищен иерархическим построением доступа по уровням пользователей сети и индивидуальными средствами паролевой защиты.

1. Учетная политика банка

Учетная политика банка - это совокупность определенных в рамках действующего законодательства принципов, методов и процедур, используемых учреждением банка для составления и представления финансовой отчетности. банковский операция отчетность надежность

Положение об учетной политике банка утверждается приказом руководителя до начала нового календарного года. Этим документом устанавливается методология учета отдельных операций. Внесение изменений в Положение об учетной политике банка в течение года не допускается (кроме случаев существенных изменений в деятельности учреждения или правовой базе).

Учетная политика банка базируется на основных принципах бухгалтерского учета, которые банки должны соблюдать в ведении учета и составлении внешней и внутренней отчетности.

Банки освещают выбранную ими учетную политику описанием:

* принципов учета отдельных статей отчетности;

* методов оценки определенных объектов учета;

* фактов, касающихся изменений в учетной политике. Обязательно должны быть разработаны и утверждены основные составляющие учетной политики банка, к которым относятся:

* характеристика аналитических счетов внутреннего плана счетов;

* дополнительные регистры аналитического учета и формы первичных документов, в которых фиксируются банковские операции;

* правила документооборота и технологии обработки учетной информации;

* перечень определенных прав работников банка в подписи документов;

* перечень операций, требующих дополнительного контроля;

* порядок проведения инвентаризации и методы оценки активов и обязательств;

* порядок контроля за совершенными внутренними банковскими операциями;

* порядок расчетов между филиалами и другими структурными подразделениями банка;

* порядок применения в учете принципа начисления доходов и расходов, создания и использования резервов;

* процедуры выверки и контроля;

* другие документы и решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Активы и обязательства банка должны быть оценены и отражены в учете таким образом, чтобы не переносить имеющиеся риски, которые потенциально угрожают финансовому положению учреждения, на последующие отчетные периоды.

Активы и обязательства учитываются приоритетно по стоимости их приобретения или возникновения (по первоначальной или текущей стоимости).

В учете по первоначальной (исторической) стоимости активы признаются по сумме фактически уплаченных за них денежных средств, обязательства - по сумме мобилизованных средств в обмен на обязательства.

В учете по текущей (рыночной) стоимости активы признаются по той суммой средств, которую необходимо было бы уплатить для приобретения таких активов в настоящее время, а обязательства - по той суммой средств, которая требовалась бы для проведения расчета в настоящее время.

Приведения балансовой стоимости активов в соответствии с их рыночной стоимости осуществляется переоценка этих активов.

Изменения положений учетной политики в течение отчетного года и причины этих изменений должны быть отражены в пояснительной записке к годовому отчету банка.

2. Характеристика учетно-операционной работы в банке

Базой бухгалтерского учета в учреждениях банков является учетно-операционная работа.

Совокупность процессов оформления и осуществления расчетно-денежных операций, их учета и контроля в течение операционного дня и после его окончания составляет учетно-операционную работу банка.

Банки самостоятельно выбирают систему и подсистемы бухгалтерского учета, исходя из потребностей управления банком, объема банковских операций и количества работающих. Организация учетно-операционной работы должна обеспечить:

* соблюдение принципов бухгалтерского учета;

* единую методологическую основу учета;

* взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета;

* хронологическое и систематическое отражение всех операций банка в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных документов;

* накопление и систематизацию данных учета в разрезе показателей, необходимых для управления банком, а также составление отчетности.

Банк самостоятельно определяет права работников на подпись документов, утверждает правила документооборота, дополнительную систему счетов и регистров аналитического учета.

Для ограничения риска при выполнении банковских операций необходимо определить такие процедуры по организации учетно-операционной работы банка:

1. Распределение обязанностей и полномочий по операционной:

а) перечень операций (наличные, кредитные и др.);

б) список лиц, уполномоченных на подписание документов;

в) ограничения по распоряжению активами;

г) делегирование полномочий;

2. Выполнение операций техническое и бухгалтерское обработки.

3. Контроль операций.

В процессе осуществления учетно-операционной работы необходимо соблюдать следующие требования:

* все расчетные, кассовые и другие документы, поступившие в операционное время, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день. Документы, поступившие после операционного времени, подлежат записям по счетам клиентов следующим днем. Это должно быть предусмотрено соглашениями на обслуживание клиентов;

* прием и контроль документов, обслуживание клиентов, ввод информации в персональный компьютер, а также проверка выходных форм, формирования архивных папок документов осуществляют в течение операционного дня непосредственно ответственные исполнители;

* клиент, исходя из своих технических возможностей, может подавать в банк расчетные документы как в бумажной форме, так и в виде электронных расчетных документов. Способ представления клиентами документов в банк предусматривается соглашением на расчетно-кассовое обслуживание;

* в внеоперационное время документы можно сдавать в банк ответственном исполнителю или через специальные устройства (ящики), откуда документы вынимают по крайней мере раз в час. Если документы по какой-либо причине не могут быть приняты к исполнению, клиента немедленно об этом сообщают;

* оплату всех расчетно-денежных документов с текущих счетов клиентов проводят только в пределах средств, имеющихся на этих счетах, или если договором между банком и плательщиком предусмотрено их приема и выполнения в случае отсутствия или недостаточности средств на указанных счетах;

* документы, подготовленные для передачи системой электронных платежей, формируют в порядке их поступления. Передачи информации, содержащейся в документах, системой электронных платежей осуществляют равномерно в течение всего операционного дня. Завершают ее за две - 3:00 до конца рабочего дня.

3. Построение и функции учетно-операционного аппарата

Работников учреждения банка, осуществляющих оформление и контроль денежно-расчетных документов и обеспечивают отображение операций по счетам бухгалтерского учета, принято называть учетно-операционным аппаратом банка.

Структура учетно-операционного аппарата определяется банком самостоятельно. Бухгалтерские операции могут выполнять работники любого структурного подразделения банка, если это предусмотрено их функциональными (должностными) обязанностями.

На учетно-операционных работников банка возлагается выполнение следующих функций:

* централизованное установление и поддержание единых правил ведения бухгалтерского учета банковских операций и разработка правил для операций, которые планируется осуществлять на основании нормативных актов Национального банка Украины;

* ведение регистров бухгалтерского учета в соответствии с основными требованиями Национального банка Украины и учетной политики банка;

* ведение и поддержка внутреннего плана счетов, составленного на основании Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины;

* своевременное подготовки, проверка и предоставление внутренней и внешней финансовой отчетности;

* установление централизованного бухгалтерского контроля за применением правил учетной политики в различных подразделениях банка и достоверностью финансовой отчетности.

На учетно-операционных работников не мажет полагаться ответственность за хранение и издание материалов и других хозяйственных операциях, которые в дальнейшем отражаются ими в бухгалтерском учете.

Учетно-операционный аппарат учреждения банка возглавляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю учреждения банка.

Главный бухгалтер учреждения банка выполняет следующие функции:

* обеспечивает соответствие операций, осуществляемых банк, законодательству Украины, указаниям Национального банка Украины;

* несет ответственность за формирование учетной политики, организацию и ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной финансовой отчетности;

* осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных лиц денежно-расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считают недействительными, и их не следует принимать к исполнению;

* обеспечивает отображение по счетам бухгалтерского учета всех операций, осуществляемых банк, и контроль за ними;

* предоставляет руководству банка оперативную информацию, составляет и представляет в установленные сроки финансовой отчетности, осуществляет экономический анализ деятельности банка для выявления и мобилизации внутрибанковских резервов;

* отвечает за правильное начисление налогов, сборов и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством Украины.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представления в бухгалтерию необходимых документов обязательные для всех работников банка.

На главного бухгалтера, выполняющего организационные и контрольные функции, не могут возлагаться обязанности руководителя учреждения банка по временной его отсутствия, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.

Главному бухгалтеру запрещено принимать к исполнению документы по операциям, которые противоречат требованиям законодательных актов Национального банка Украины, нарушают договорную и финансовую дисциплину, наносят ущерб государству, учредителям банка, другим юридическим и физическим лицам - клиентам банка. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю учреждения банка и принимает их к исполнению и учета только по письменному его распоряжению.

В случае временного отсутствия главного бухгалтера право подписи может быть предоставлено по письменному распоряжению руководителя банка заместителю главного бухгалтера. С главным бухгалтером согласовывают назначение, перевод и увольнение материально ответственных работников.

Учетно-операционный аппарат учреждения банка строится по принципу назначения ответственных исполнителей.

Ответственный исполнитель - доверенный работник банка, которому поручается единолично оформлять и подписывать денежно-расчетные документы с определенным кругом операций, им выполняемых.

За ответственным исполнителем закрепляют ведения соответствующих счетов или выполнения отдельных операций.

Ответственными исполнителями также считают работников, на которых возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением денежно-расчетных документов и отражением в учете банковских операций, в том числе контроль за состоянием корреспондентского счета банка.

Закрепление счетов по отдельным ответственными исполнителями и дальнейшее их перераспределение осуществляет главный бухгалтер. Такое распределение оформляется записью в специальной книге учета распределения и перераспределения обязанностей между учетно-операционными работниками банка.

В каждом учреждении банка должны быть разработаны и утверждены должностные инструкции, копии которых передают для руководства в работе учетно-операционным работникам.

4. Банковская документация, ее виды

Операции коммерческих банков осуществляются и отражаются в учете на основании документов.

Банковский документ - письменное распоряжение хозяйственной организации или банка, содержит необходимую и достаточную информацию для осуществления банковских операций, подтверждает их законность и служит основанием для отражения операций в бухгалтерском учете.

Все документы, на основании которых осуществляются операции содержат необходимые данные, характеризующие эти операции. Данные, которые составляют элементы документа, называются реквизитами.

Обязательными реквизитами банковских документов являются:

* название документа;

* номер и дата составления документа;

* название предприятия (банка), от имени которого составлен документ;

* название получателя средств;

* содержание операции;

* сумма операций (цифрами и прописью)

* номера счетов по дебету и кредиту;

* названия банков (получателя и плательщика средств), их номера по МФО;

* подписи лиц, ответственных за осуществление операций и оттиск печати юридического лица.

Реквизиты в документах размещены в соответствующей последовательности: справочные данные слева, бухгалтерские и статистические - справа. Такое размещение реквизитов облегчает обработки информации.

Количество экземпляров денежно-расчетных документов ^ подающих в банк клиенты, и тех, которые банк оформляет самостоятельно, должна быть достаточной для отражения операций по всем лицевым счетам, а также для приложений к выписок из лицевых счетов.

Ответственность за своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета, а также за правильность отражения операций в учетных регистрах несут лица, составляли и подписывали эти документы (регистры).

Банки самостоятельно определяют порядок формирования и хранения первичных документов, учетных регистров и отчетов, обеспечивающих их строгую сохранность.

Изъятие первичных документов, учетных регистров и отчетов осуществляется только по постановлению уполномоченных государственных органов в соответствии с действующим законодательством Украины. Изъятие оформляется протоколом (актом), копия которого вручается под расписку ответственному должностному лицу банка.

В присутствии представителей органов, осуществляющих изъятие, соответствующие должностные лица банка имеют право снять копии документов и обязаны составить реестр документов, которые изымаются, с указанием оснований и даты их изъятия. Копии изъятых документов и протоколов (актов) хранятся в отдельном деле.

В случае потери или уничтожения первичных документов, учетных регистров и отчетов руководитель банка письменно сообщает об этом правоохранительные органы и приказом назначает комиссию для установления перечня отсутствующих документов и выяснения причин их исчезновения или уничтожения.

Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем банка. Копия акта подается в территориальные управления НБУ в 10-дневный срок с даты его подписания.

5. Документооборот по банковским операциям

Чтобы упорядочить движение документов и своевременно отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете, банки разрабатывают графики документооборота.

Документооборот по банковским операциям - это последовательное перемещение денежно-расчетных документов от момента их выписки или поступления извне к завершению сделки за рабочий день и передачи в текущий архив.

Национальный банк Украины предоставляет коммерческим банкам лицензии на ведение банковских операций только тогда, когда у них есть внутренние документы, регламентирующие деятельность, по закону подлежит лицензированию.

Графиком документооборота определен порядок перемещения документов между банком и клиентами, между различными учреждениями банков, количество подразделений, через которые проходит каждый первичный документ, и исполнители, которые принимают в этом участие. Он регламентирует максимальное время нахождения документов в подразделении, сроки, отведенные для отображения информации в учете.

Движение документов зависит от специфики тех или иных операций, структуры учетно-операционного аппарата банка, автоматизации учета и тому подобное. Поэтому порядок прохождения документов банк устанавливает самостоятельно с учетом требований НБУ к отдельным операций. При этом банки придерживаются следующих основных правил:

* каждый документ подлежит предварительному контролю;

* документы по безналичных расчетов сначала проводят по дебету счетов плательщиков и только потом - по кредиту счетов получателей;

* приходные кассовые документы служат основанием для отражения операций в учете только после того, как деньги получены кассой банка, а расходные - направляется в кассу для оплаты только после отражения расходных кассовых операций по счетам бухгалтерского учета.

Документооборот по банковским операциям проходит последовательные стадии.

На первой стадии проверяют форму и сущность поступивших, а также оценивают возможность осуществления операций в зависимости от состояния счетов.

На второй стадии на основе документов операции отражаются в бухгалтерских регистрах, и их подписывают ответственные исполнители, а в необходимых случаях - контролирующие работники.

На третьей - документы группируют и брошюруют в папки для сдачи в текущий архив.

Графики документооборота по разным операциям банка могут принимать различные формы, их оформляют в виде схем или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов. Графики разрабатывает каждое подразделение банка. В них указываются все исполнители, взаимосвязи между ними и сроки выполнения работ.

График документооборота в банке утверждает руководитель учреждения.

Заключение

Банк - основная структурная единица сферы денежного обращения. Продуктом банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих банковских операций.

Результат работы банка - это экономическая выгода, получаемая как им самим, так и его клиентами.

Основным предназначением учета является обеспечение всех заинтересованных сторон информацией об операциях и финансовом состоянии банка. При этом информация должна быть легко доступна, понятна, непротиворечива, не допускать различных толкований. Данная информация используется в процессе непосредственного управления банком, проведения операций, а также для целей анализа и контроля.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые руководителем. При оформлении банковских операций необходимо обеспечивать контроль за законностью операций и сохранностью средств.

Учетно-операционный аппарат состоит, как правило, из ответственных исполнителей, а в необходимых случаях - из операционных бригад.

Бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.

Список использованной литературы

1. Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 352 с.

2. Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций / Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2008. - 352 с.

3. Банковское дело. / Под ред. Лаврушина О.И. = 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 672 с.

4. Банковский контроль и аудит / Под ред. Н.В. Фадейкиной. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 496 с.

5. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности / И.Е. Глушков. - КноРус, 2008. - 944 с.

6. Бухгалтерский учет. Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп - М.: Инфра-М, 2008. - 717 с.

7. Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. - изд.10-е перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. - 277с.

8. Бухгалтерский учет в коммерческой организации / О.В. Рыбакова. - Издательство РАГС, 2008. - 360 с.

9. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. - М.: Книга сервис, 2008. - 384 с.

10. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. / Учебник. - М.: Инфра-М, Форум, 2009. - 304 с.

11. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. / Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 752 с.

Размещено на Allbest.ru

...