Социальное страхование

Размещено на http://allbest.ru

Задание 1

Начисление страховых взносов -- расчёт сумм страховых взносов, которые нужно уплатить в фонды. Начислением страховых взносов занимается бухгалтерия предприятия (страхователя).

Страховые взносы уплачиваются в фонды в день выдачи зарплаты, но не позднее 15 числа месяца следующего за расчетным.

Администрирование -- это отслеживание правильности исчисления и своевременной уплаты страховых взносов в фонды, приём отчетности от предприятий (страхователей), учет платежей, зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов, взыскание задолженности по платежам. Администрированием занимаются два фонда:

Фонд социального страхования (ФСС) -- администрирует страховые взносы на:

ь обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством

ь обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пенсионный фонд России (ПФР) -- администрирует страховые взносы на

ь обязательное пенсионное страхование

ь обязательное медицинское страхование.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов открывается на расчетный период (календарный год) и заполняется на каждое физическое лицо -- сотрудника организации.

Тарифы страховых взносов в 2015 году зависят от видов деятельности организации и от режима налогообложения. Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2015 году, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину, она должна начислять страховые взносы:

· в ПФР - по тарифу 22 процента;

· в ФСС России - по тарифу 2,9 процента;

· в ФФОМС - по тарифу 5,1 процента.

Выплаты, превышающие предельную величину, облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 процентов. Компании и ИП, которые применяют пониженные тарифы с сумм выплат, превышающих предельную величину базы, страховые взносы не уплачивают.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты в пользу физлиц, размер взносов за себя определяют из МРОТ .

Что касается страховых взносов на случай травматизма и профзаболеваний, которые уплачиваются в ФСС, то они тоже останутся прежними. Минтруд разработал закон о страховых тарифах на 2015 год и плановый период 2016-2017 годов.

Текст закона опубликован на Едином портале раскрытия информации Согласно документу в 2015 году по взносам в ФСС будут действовать тарифы, установленные на 2014 год.

То есть сохранятся 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), различающихся по видам деятельности в зависимости от класса риска. Также предусматривается сохранение всех действующих льгот.

В отношении иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, установлены определенные особенности.

Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика.

Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

Облагаемая база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. взнос страховой пенсионный налог

В 2015 году размер предельной базы составляет 670 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 670 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2016 года, отсчет пойдет заново.

База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины базы, предусмотрен пониженный тариф . Так, в 2015 году база по пенсионным взносами составляет 711 000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф.

База по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен. Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).

Для большинства плательщиков в период с 2014 по 2016 год действуют данные тарифы взносов:

Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы.

Так, субъекты, которые занимаются определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.

Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по взносам в ПФР. Например, в 2015 году в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9 процентов. Причем повышенная ставка применяется даже к доходам, превышающим предельную величину.

Основанием, освобождающим страхователя от дополнительных тарифов, являются результаты специальной оценки условий труда. Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.

Для тех, кто работает «на себя» установлены отдельные правила. ИП в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов предпринимателя.

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь -- не позднее 15 октября и т д.

Взносы «на травматизм» с зарплаты персонала перечисляются в срок, установленный для получения зарплаты за истекший месяц. Если уплата взносов «на травматизм» предусмотрена гражданско-правовым договором, то деньги в ФСС переводятся в сроки, указанные в договоре.

Платежи необходимо перечислять отдельно в каждый из фондов. При этом на два платежа в ФСС -- «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством -- нужно оформить две самостоятельные платежки.

До 2014 года пенсионные взносы также переводились двумя платежками: на страховую и накопительную части пенсии. Начиная с 2014 года, работодатели должны перечислять всю сумму взносов одной платежкой с указанием КБК, предназначенного для учета взносов на страховую часть пенсии. Получив взносы, работники ПФР самостоятельно распределяют их на страховую и накопительную части

ИП перечисляют пенсионные взносы в следующие сроки. Взносы в размере однократного МРОТ, умноженного на 12 и умноженного на соответствующий тариф, нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Взносы, исчисленные с суммы, превышающей 300 000 руб., нужно перечислить не позднее 1 апреля следующего года.

Медицинские взносы ИП перечисляют не позднее 31 декабря текущего года. А те из них, кто добровольно застраховался на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в срок не позднее 31 декабря текущего года делают перечисления в ФСС.

Если последняя дата уплаты взносов приходится на выходной или праздник, перечислить деньги можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет считаться просрочкой.

Для работодателей допустимые сроки представления расчетов по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС с 2015 года зависят от того, в каком виде отчетность представляется: «на бумаге» или в электронном в виде.

Так, отчитаться перед ПФР «на бумаге» следует не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом).

Иными словами, «бумажные» расчеты в общем случае нужно сдать не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. Если же работодатель представляет расчеты в электронном виде, то отчитаться можно не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным.

Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС. И способом представления отчетности с 2015 года также влияет на сроки. Так, «на бумаге» следует отчитаться не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).

Если же отчетность представляется в электронном виде, то отчитываться можно не позднее 25 числа (то есть, на пять дней дольше). В Фонд соцстрахования необходимо представить расчет, где указана информация по взносам «на травматизм» и по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Также работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность -- сведения о страховых взносах и страховом стаже.

Срок ее сдачи -- не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. При этом с 1 января 2014 года сведения индивидуального учета являются неотъемлемой частью расчета по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и ФФОМС.

Задание 2

Удержанный налог на доходы физических лиц отражается проводкой:

Д₂₀ К₆₈

Д₆₉ К₅₁

Д₇₀ К₆₈

Д₆₈ К₅₀

Задание 3

Выручка от реализации молочной продукции в I квартале текущего - 510 000 руб., в том числе НДС. Расходы, связанные с производством и реализацией:

· Материальные - 60 000=00 руб.

· Заработная плата - 90 000 руб. (01 - 30 000; 02 - 20 000; 03 - 40 000)

· Амортизация - 29 180=00 руб.

· Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды - определить, если тариф взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 2 %.

Исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль организации за I квартал текущего года.

Отразить проводками начисление и перечисление налога.

Оформить платежное поручение на перечисление страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зачисленных в ФСС РФ, начисленных на зарплату за 02.14 г. (см. приложения № 1 и № 2).

Рег.н. 088 - 012 - 062218

В марте текущего года ООО «Регата» перечислило страховые взносы в сумме - (исчислить).

5 марта 2014г платежным поручением №16705 были перечислены страховые взносы,

зачисленные в ФСС РФ на случай страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Реквизиты платежного поручения:

Вид платежа - электронно.

Реквизиты плательщика ООО « Регата»:

ИНН 7701040055

КПП 782301001

Счет № 40702810100000005432 в КБ «Юниаструм банк» (000) г. Москва

БИК 044585184

Реквизиты получателя:

ИНН 7720143220

КПП 772001001

УФК по г. Москве ( ОПФР по Москве)

Счет № 40101810800000010041 в Отделении 1 Московского ГТУ Банка России, Москва 705

БИК 044583001

Данные для заполнения налоговой строки : см. Приложение № 2 и Приказ Минфина РФ от 1 июля 2013 г. N 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

Код муниципального образования ОКТМО - 40288561000

Решение: Выручка: 510 000 руб.

Затраты: 60 000 + 90 000 + 29 180 + 28 800 = 207 980 руб.

Страх. взносы: 90 х 32 % = 28 800 руб.

Прибыль: 510 000 - 207 980 = 302 020 руб.

Налог на прибыль: 302 020 х 20 % = 60 404 руб. ( из них 2% федеральный налог - 6 040,40 руб., и 18% местный налог - 54 363.60 руб.)

За первый квартал необходимо перечислить не позднее 28.04.2014г.

Д 99 К 68 - 60 404 - налог начислен

Д 68 К 51 - 60 404 - налог перечислен

Размещено на Allbest.ru