Внутрішньобанківський аудит кредитних операцій

Размещено на http://www.allbest.ru

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ БАНКІВСЬКОГО БІЗНЕСУ

Кафедра банківського менеджменту та обліку

КПІЗ з дисципліни

«Банківський аудит»

Виконала: студентка групи БС-41

Стеник Євгенія

Перевірила: к. е. н., доц. Литвин Н. Б.

Тернопіль 2016

ЗАВДАННЯ 1. ВНУТРІШНЬОБАНКІВСЬКИЙ АУДИТ КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ

Кредитні операції банків підрозділяють на активні та пасивні.

Активні кредитні операції -- це операції з кредитування клієнтів і надання кредитів іншим банкам (міжбанківський кредит).

Пасивні кредитні операції -- це операції з одержання міжбанківського кредиту в НБУ і в інших банках.

Аудит активних операцій здійснюється з метою:

-- перевірки законності здійснюваних банком операцій;

-- аналізу й оцінки ризику кредитних операцій;

-- оцінки якості управління активними операціями.

Інформаційними джерелами для перевірки кредитних операцій є:

-- нормативні документи Національного банку України;

-- угоди про надання кредиту;

-- угоди і документи про забезпечення зобов'язань з кредитування;

-- угоди про заставу майна;

-- кредитні справи клієнтів;

-- регістри бухгалтерського обліку (меморіальні ордери, особисті рахунки, обігово-сальдові відомості);

-- баланси клієнтів і банку.

Проведення аудиту кредитних операцій передбачає три основні напрями роботи:

· перевірка відповідності дій банку правовому полю, що регламентує кредитну роботу;

· вивчення якості кредитної роботи на всіх рівнях;

· вивчення якості безпосередньо кредитного портфеля.

Закон України «Про банки та банківську діяльність» як кредитні розглядає операції (стаття 49):

· розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик;

· організацію купівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів;

· здійснення операцій на ринку цінних паперів від свого імені (включаючи андеррайтинг);

· надання гарантій і поручительств та інших зобов'язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі;

· придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, беручи на себе ризик виконання таких вимог та прийом платежів (факторинг);

· лізинг.

Відповідно, під час аудиту кредитних операцій необхідно провести аналіз операцій за такими напрямами:

· надання міжбанківських кредитів;

· надання кредитів юридичним особам, у тому числі фізичним особам, що зареєстровані як суб'єкти підприємницької діяльності;

· надання кредитів фізичним особам;

· факторингові операції;

· лізингові операції;

· операції з надання гарантій та порук;

· активні операції з цінними паперами (у тому числі операції РЕПО, операції з купівлі та продажу цінних паперів у портфелі на продаж та портфелі на інвестиції та ін.).

Виходячи з визначених завдань та напрямів пропонується такий механізм (програма) здійснення внутрішньобанківського аудиту кредитних операцій (табл. 1):

кредитний банк аудит операція

Таблиця 1

Програма внутрішньобанківського аудиту кредитних операцій

Проведення перевірки згідно з програмою, що пропонується, дасть можливість зробити висновки та надати рекомендації й пропозиції щодо якості прийняття рішень, організації кредитної роботи. Крім того, перевірка допоможе визначити реальний стан кредитного портфеля банку.

У процесі реалізації програми перевірки доцільно особливу увагу звернути на найпоширеніші помилки та недоліки у кредитній роботі:

1. Недостатній аналіз програми, що пропонується до кредитування, на стадії прийняття рішення про доцільність проведення операцій.

2. Відсутність документально оформлених експертних висновків, на підставі яких приймається рішення.

3. Відсутність документів про перевірку забезпечення, відсутність експертної оцінки забезпечення.

4. Невідповідність кредитних договорів, договорів застави, інших договорів чинному законодавству, що може призвести до визнання їх недійсними.

5. Відсутність перевірки повноважень осіб, що підписують договори з боку позичальника.

6. Помилки у нарахуванні процентів.

7. Несвоєчасність урахування на позабалансових рахунках забезпечення.

8. Несвоєчасність віднесення несплачених в установлений строк відсотків на відповідні рахунки.

9. Несвоєчасність та неправомірність перенесення позичкової заборгованості на рахунки пролонгації, прострочення, сумнівної заборгованості.

10. Несвоєчасність внесення застави до Державного реєстру застав рухомого майна.

11. Помилки в класифікації кредитів за рівнем кредитного ризику.

12. Помилки в урахуванні забезпечення під час розрахунку суми резервів, що підлягає формуванню.

13. Неправомірність та несвоєчасність використання резервів.

Як свідчить практика, у кредитних справах найчастіше відсутні:

· документи, що підтверджують цільове використання кредитних коштів;

· акти перевірки цільового використання;

· акти перевірки стану забезпечення;

· акти перевірки фінансового стану позичальника у період кредитування;

· актуальна фінансова звітність позичальника.

ЗАВДАННЯ 2

ТОВ «Аудиторська фірма «Бліскор» провела аудит річної фінансової звітності ПАТ «Мідлбанк» за 2014 р., що включає: звіт про фінансовий стан на кінець дня 31.12.2014 р., звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід, звіт про зміни у власному капіталі, звіт про рух грошових коштів, опис важливих аспектів облікової політики та інші пояснювальні примітки.

Фінансова звітність банку була підготовлена відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності.

Аудит був проведений відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Отримані аудиторські докази були достатніми і відповідними для висловлення аудиторської думки.

В результаті проведеного аудиту, аудитори прийшли до такого висновку: «Достатність сформованих резервів за кредитними операціями юридичних осіб обумовлюється перспективами погашення боргу та вимагають доформування резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями у розмірі 14 742, 6 тис.грн.».

Також аудитори вирішили включити в аудиторський звіт таку інформацію: «Фінансова звітність банку за 2013 р. була перевірена іншим аудитором, чий звіт від 28 березня 2014 р. був немодифікованим.».

Аудиторський звіт був підписаний аудиторською фірмою 20.04.2015 р.

ЗВІТ НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА

Акціонерам та Правлінню ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «МІДЛБАНК»

Звіт щодо фінансової звітності

Ми провели аудит консолідованої фінансової звітності ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «МІДЛБАНК» (надалі - «Банк»), що додається, яка включає консолідований звіт про фінансовий стан на 31 грудня 2014 року, консолідовані звіти про прибутки і збитки та інший сукупний дохід, про зміни у власному капіталі та про рухгрошових коштів за рік, що закінчився на цю дату та примітки, що включають опис важливих аспектів облікової політики та іншу пояснювальну інформацію.

Відповідальність керівництва за фінансову звітність

Керівництво несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цієї консолідованої фінансової звітності у відповідності до Міжнародних стандартів фінансової звітності (надалі - «МСФЗ»), а також за створення такої системи внутрішнього контролю, що, на думку керівництва, є необхідною для підготовки окремої фінансової звітності, яка не містить суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилок.

Відповідальність аудитора

Нашою відповідальністю є висловлення думки щодо цієї консолідованої фінансової звітності на основі проведеного нами аудиту. Ми провели аудит згідно з Міжнародними стандартами аудиту. Ці стандарти вимагають обов'язкового дотримання аудиторами вимог професійної етики, а також планування та проведення аудиту з метою отримання обґрунтованої впевненості в тому, що дана окрема фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.

Аудит передбачає проведення процедур, необхідних для отримання аудиторських доказів щодо сум та розкриття інформації у консолідованій фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від професійного судження аудитора, включно з оцінкою ризиків щодо суттєвого викривлення консолідованої фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилок. Під час оцінки таких ризиків аудитор здійснює огляд системи внутрішнього контролю над складанням та достовірним поданням консолідованої фінансової звітності для розробки аудиторських процедур, які відповідають даним обставинам, але не для висловлення думки щодо ефективності системи внутрішнього контролю Банку. Аудит включає також оцінку відповідності використання облікової політики та прийнятності облікових оцінок, зроблених керівництвом, а також оцінку загального подання консолідованої фінансової звітності.

Ми вважаємо, що отриманні нами аудиторські докази забезпечують достатню та обґрунтовану основу для висловлення нашої умовно-позитивної думки.

Підстава для висловлення умовно-позитивної думки

За оцінкою керівництва Банку, інформація стосовно резервів під кредитні ризики у фінансовій звітності надана достовірно. За нашими підрахунками обсяг резерву під втрати за кредитними операціями необхідно збільшити на 14 742, 6 грн. Сума витрат на до формування резерву є незначною, тому коригуванню в річному звіті за результатами аудиторської перевірки не підлягає.

Крім того зазначаємо, що достатність сформованих резервів за кредитними операціями обумовлюється перспективами погашення боргу, які можуть змінюватись внаслідок від зниження платоспроможності позичальників з урахуванням наявної нестабільної політичної та економічної ситуації.

Умовно-позитивна думка

На нашу думку, за винятком впливу питання, викладеного у параграфі «Підстава для висловлення умовно-позитивної думки» фінансова звітність подає достовірно, в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан Банку на 31.12.2014р., його фінансові результати та рух грошових коштів за рік, що закінчився, відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності, законодавства України, вимог Національного банку України, Облікової політики Банку.

Параграф з інших питань

Фінансова звітність банку за 2013 р. була перевірена іншим аудитором, чий звіт від 28 березня 2014 р. був немодифікованим.

Директор Стеник Євгенія

Аудиторської фірми ТОВ «Блискор»

/Сертифікат аудитора серія А №003216/

20 квітня 2015 року

Размещено на Allbest.ru