Учет денежных средств и их эквивалентов в ресторанном и гостиничном бизнесе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет денежных средств и их эквивалентов в ресторанном и гостиничном бизнесе

1. Учет наличности в кассе

Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать решение следующих задач:

Ш точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

Ш контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

Ш контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Для хранения, выдачи и приёма денежных средств каждая организация имеет кассу. Для обеспечения сохранности денег большое значение имеет правильная организация работы кассы. Желательно, чтобы касса находилась в изолированном помещении, оборудованном в соответствии с требованиями Национального Банка о технической оснащенности кассы средствами безопасности и охранно-пожарной сигнализации. Выполнение этих требований - дорогое мероприятие, и потому необходимо иметь, хотя бы, несгораемый сейф для хранения наличности, а помещение оборудовать противопожарной сигнализацией. В обязанности первых руководителей предприятия входит обеспечение охраны кассы, а также сохранности денег при доставке их из банка и сдаче в банк. Не допускается хранить в кассе денежные средства и материальные ценности, не принадлежащие организации.

Производимые предприятием операции с наличными деньгами называются кассовыми операциями. Порядок ведения кассовых операций регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета. Ведение кассовых операций производит кассир (а при его отсутствии - бухгалтер), являющийся материально-ответственным лицом. При приеме на работу кассира знакомят с порядком ведения кассовых операций, заключают с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности и подписывают обязательство кассира. Назначение кассира, а также его замену оформляют передачей кассы и ценностей по акту.

Первичными документами по оформлению кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф.КО-1) в одном экземпляре, подписанном главным бухгалтером и кассиром. Тому, кто сдал деньги в кассу, на руки выдают квитанцию (отрывную часть ордера), а ордер остается в кассе.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (ф.КО-2) в двух экземплярах. Расходный кассовый ордер оформляется на основании платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, других распорядительных документов, подписанных руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан потребовать у получаемого лица документ, удостоверяющий личность получателя. Наименование и номер документа, кем и когда выдан, указываются в расходном кассовом ордере. Получатель должен расписаться в расходном кассовом ордере и указать полученную сумму: тенге - прописью, тиын - цифрами.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывают Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег, а саму доверенность прикрепляют к расходному кассовому ордеру. Если доверенность выдана на получение суммы заработной платы, отраженной в платежной ведомости, то напротив этой суммы в ведомости расписывается доверенное лицо, а доверенность прикрепляется к платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются кассиром четко и ясно. Исправление ошибок, подчистки, помарки и применение корректора в данных документах не допускается. Исправления в обозначении суммы денег не допускаются! Если это будет сделано, то РКО или ПКО с исправленной суммой считается недействительным.

После совершения операций, правильно оформленные ордера подписываются кассиром, а также гасятся печатью предприятия.

Для регистрации приходных и расходных кассовых документов применяют «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (ф.КО-3). Журнал открывается отдельно на приходные и отдельно на расходные кассовые документы.

Приходные и расходные кассовые ордера являются основанием для учета кассовых операций в кассовой книге (ф.КО-4). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, заверенная печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу по учету наличности в национальной валюте.

Отчет кассира составляется ежедневно и отражается в «Книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов» (ф.КО-5).

Принятый от кассира отчет тщательно проверяется бухгалтером (полное включение в кассовый отчет всех ордеров, правильность оформления, правильность подсчитанных итогов в отчете и выведения остатка кассы на конец дня, наличие росписей в получении денег).

Синтетический учет кассовых операций ведут на счете 1010 «Денежные средства в кассе». Счет является активным, поэтому остатки на начало и конец периода, а также увеличение за период отражаются по дебету счета, а уменьшение денежных средств - по кредиту.

Если в организации осуществляются операции в иностранной валюте, то в рабочем плане счетов (РПС), который является приложением к учетной политике, необходимо это предусмотреть, и для учета денег открыть аналитические счета:

1011 «Денежные средства в кассе в национальной валюте»;

1012 «Денежные средства в кассе в иностранной валюте».

Корреспонденция счетов типовых операций по учету денег в кассе организации приведена в следующей таблице:

На конец месяца в регистрах бухгалтерского учета выводят остаток денежных средств на 1 число следующего месяца. Сумма остатка должна соответствовать остатку по отчету кассира.

Инвентаризацию хранящихся в кассе денежных средств проводят не реже 1 раза в квартал. (Это положение должно быть отражено в учетной политике организации). Результаты инвентаризации оформляются Актом инвентаризации денежных средств и эквивалентов денежных средств (ф.Инв-6). Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе приходуются, а недостачи взыскиваются с кассира. При любом несоответствии наличия денег в кассе с суммой по учетным документам с кассира берется объяснительная записка по этому поводу, где кассир обязан объяснить причины выявленного несоответствия. Объяснительная записка прилагается в акту инвентаризации денежных средств.

2. Учет денежных средств на текущих банковских счетах

Предприятия, осуществляя свою деятельность, выступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины.

Для проведения безналичных расчетов предприятие должно иметь расчетный счет, открываемый в отделениях банков, предназначенный для хранения всех временно свободных денежных средств.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 29 июня 1998 года № 237-I «О платежах и переводах денег» ст.6 «Банковские счета»:

Банковский счет - способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему денег и (или) банковскому обслуживанию клиента.

Банку запрещается открытие:

1) клиенту нового банковского счета по основаниям и в случаях, предусмотренных подпунктом 13) статьи 581 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Налоговый кодекс):

- налогоплательщику, имеющему в данном банке открытый банковский счет, на который органами налоговой службы выставлены инкассовые распоряжения или распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика, указанного в подпункте 2) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса;

2) банковского счета бездействующему налогоплательщику.

Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, а также корреспондентские счета банков.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Текущий счет - банковский счет, открываемый банком клиенту на основании договора банковского счета, по которому выполняются операции, связанные с:

1) для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан и их обособленных подразделений (филиалов и представительств):

- документ с образцами подписей и оттиска печати, оформленный в соответствии с главой 5 настоящих Правил;

- копия документа, подтверждающего регистрацию клиента в качестве налогоплательщика;

- копию свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица либо учетной регистрации (перерегистрации) филиала (представительства);

- нотариально удостоверенную копию устава (для обособленных подразделений - Положения) либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основании типового устава;

- копию документа (-ов), удостоверяющего (-их) личность лица (лиц), уполномоченного (-ых) подписывать платежные документы при совершении операций, связанных с ведением банковского счета клиента (распоряжением деньгами на банковском счете) в соответствии с документом с образцами подписей и оттиска печати, оформленном в соответствии с главой 5 настоящих Правил;

- нотариально удостоверенные на русском и/или государственном языках документы, подтверждающие полномочия руководителя филиала или представительства общественного или религиозного объединения, избранного (назначенного) в порядке, предусмотренном уставом общественного или религиозного объединения и положением о его филиале или представительстве (для филиалов и представительств общественных и религиозных объединений);

- копию доверенности, выданной юридическим лицом руководителю филиала или представительства (для филиалов и представительств иных форм юридических лиц);

- для государственных учреждений, финансируемых из государственного бюджета, - разрешение уполномоченного органа по исполнению бюджета;

2) для физических лиц-резидентов Республики Казахстан:

- документ, удостоверяющий личность;

- копию документа, подтверждающего регистрацию клиента в качестве налогоплательщика;

Предприятие имеет право открывать текущие банковские счета в нескольких банках, при этом оно обязано информировать налоговые органы обо всех открытых счетах. учет счет банковский договор

Банк совершает следующие операции, связанные с:

- обеспечением наличия использования банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета беспрепятственно распоряжаться своими деньгами;

- принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета;

- изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц.

Допустив ошибку и обнаружив это, банк вправе самостоятельно списать указанные деньги со счета владельца без его поручения, о чем должно быть предусмотрено в договоре. Без согласия владельца счета банк вправе списать с его счета недоимки и штрафы по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Согласно договору предприятия периодически получают из банка выписку со счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня деньги предприятий, банк считает себя должником, поэтому остатки средств и их поступление записывает по кредиту, а списание денежных средств - по дебету. В подтверждении записей банк прилагает к выпискам копии документов, послуживших основанием для списания или зачисления денежных средств на текущий банковский счет. Получив выписку и копии расчетных документов, предприятие проверяет законность произведенных по счету операций. Если при проверке обнаружены ошибочно записанные или списанные суммы, предприятие не позднее, чем через 10 дней после получения выписки, в письменной форме должно уведомить об этом банк. При обработке выписки банка бухгалтер должен напротив каждой суммы, указанной в выписке проставить корреспондирующий счет.

Учет операций по текущему банковском счету ведется на счетах синтетической группы 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Когда организация имеет несколько банковских счетов, то для учета открываются аналитические счета (счета 1031-1039) по каждому отдельному счету в банке (счет в Темирбанке, счет в Казкоммерцбанке и т.д.), в этот перечень входят и номера для учета валютных денежных средств на текущих счетах банка).

Корреспонденция счетов типовых операций по учету денег на текущем банковском счете организации приведена в следующей таблице:

3. Формы безналичных расчетов и их характеристика

Все операции по текущему банковскому чету производятся банком только с согласия руководителя предприятия и главного бухгалтера или на основании его распоряжения. Операции по текущему банковскому счету осуществляются банком на основании своевременно и правильно оформленных платежных документов: платежных поручений, требований-поручений, чеков, объявлений на взнос наличными и т.д.

Объявление на взнос наличными это приказ владельца счета банку принять для зачисления на его банковский счет суммы, вносимые наличными (выручка, депонированная з/плата).

Бланк состоит из 3 частей:

- объявление, которое остается в банке, как обоснование о взносе денег;

- квитанция, которая выдается банком в знак подтверждения о взносе наличных и которую прилагают к расходному кассовому ордеру как подтверждение о то, куда использованы деньги;

- ордер прилагают к выписке банка, как обоснование для владельца счета, откуда поступили денежные средства.

Все три части заполняются лицом, вкладывающим деньги в банк, в одном экземпляре чернилами. (В настоящий момент это документ оформляется на компьютере непосредственно в банке, и одна часть остается у банка, а две другие с отметкой банка о приеме денег отдаются вносителю денежных средств.)

Платежное поручение используется при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также при предварительной оплате товаров, работ и услуг, при авансовых платежах.

Платежное поручение представляет собой поручение отправителя денег обслуживающему банку о переводе его денег в пользу бенефициара (получателя) в сумме, указанной в поручении.

Платежное поручение принимается банком в течении 10 дней с указанной в нем датой выписки.

По согласованию с обслуживающим банком-получателем отправитель денег может указывать в платежном поручении дату валютирования (когда деньги должны быть получены бенефициаром).

Платежное требование-поручение - представляет собой требование бенефициара к отправителю денег об оплате за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование.

Платежное требование-поручение представляется в банк бенефициара, который, проверив полноту заполнения всех реквизитов бенефициара, направляет платежное требование-поручение в банк отправителя денег. Платежное требование-поручение и приложенный реестр могут быть предъявлены бенефициаром в банк бенефициара в течении 30 календарных дней с указанной в них даты выписки.

Платежное требование-поручение подлежит исполнению банком отправителя денег только при наличии акцепта отправителя денег, за исключением платежных требований-поручений, по которым не требуется акцепт отправителя денег. Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, оформляет его подписями и оттиском печати.

Списание средств со счетов плательщика без их согласия производится только по решению суда, распоряжению банка, либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством на основании следующих исполнительных документов: распоряжения банков о взыскании начисленных процентов за пользование кредитами; ошибочно зачисленных сумм; исполнительных листов, выданных судами; распоряжений налоговых и таможенных органов о взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренных законодательством.

Выдача чека - способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю. Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит в момент получения денег по чеку.

У чекодержателя возникает право денежного требования к банку чекодателя в сумме, указанной в чеке. Банк чекодателя оплачивает чек, предъявленный чекодержателем, либо мотивированно отказывает в его оплате в сроки, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан и по основаниям, установленным в статье 18 Закона «О платежах и переводах денег».

Чек - это приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму. Цель на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека. Чек выписывают в одном экземпляре, чернилами. Исправления в чеке не допускаются. Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Выписанный чек действителен 10 дней.

Инкассовое распоряжение служит основанием для изъятия денег с банковского счета клиента без его согласия. В инкассовом распоряжении, предъявленном в банк плательщика, указывается назначение платежа и делается ссылка на законодательный акт, предусматривающий право изъятия денег без согласия плательщика.

К документам, на основании которых предъявляются инкассовое распоряжение, относятся: исполнительные листы и решения суда, распоряжения органов налоговой службы и таможенных органов о принудительном взыскании платежей и другие документы, установленные законодательными актами Республики Казахстан.

Размещено на Allbest.ru