Управление собственным капиталом кредитного союза

Еще одной большой проблемой является то, что акции кыргызских банков пользуются слабым спросом, зачастую их рыночные цены ниже размещения, хотя многие кыргызские банки работают стабильно и прибыльно. Причиной этого служит малое количество свободных средств у потенциальных акционеров. Также проводится очень слабая рекламная политика. Вся реклама направлена в основном лишь на привлечение новых клиентов, выдачу кредитов, получение депозитов. Надо приложить большие усилия для изменения положения в этом направлении.

Так как коммерческие банки являются «опытными» эмитентами, необходимо в целом пересмотреть порядок регистрации проспекта их эмиссии.



2.2 Аналитический и синтетический учет собственного капитала

Как указано в Правилах ведения бухгалтерского учета, аналитический бухгалтерский учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных базах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета. Лицевые счета открываются по необходимости, т.е. если банк не проводит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются.

Аналитический учет - это подробный детализированный учет, отражающий каждую операцию во всех ее аспектах. Аналитический учет ведется на двадцатизначных лицевых счетах, которые имеют регламентированную структуру [10,11].

Целями аналитического учета являются:

ь полное, подробное, оперативное отражение банковских и хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

ь контроль операций по форме и по существу на основе реквизитов первичных документов, служащих основанием для записей на лицевых счетах банковского учета.

К документам аналитического учета, кроме лицевых счетов, относятся:

ь ведомость остатков по лицевым счетам балансовым и внебалансовым;

ь ведомость остатков привлеченных и размещенных средств, по которым определены сроки размещения.

Указанные ведомости формируются ежедневно и выдаются на печать.Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете 40000 «Счет капитала».

По кредиту этого счета отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Национального Банка КР.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Кыргызской Республики случаях:

ь при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

ь при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией. По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам).

В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций. Счет 40031 - учет добавочного капитала. Счета 40031-1, 40031-2, 40031-3 - пассивные, счет 40031-5 - активный.

На счете 40031-1 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете 40031-2 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

По дебету счетов 40031-1, 40031-2 суммы списываются только в следующих случаях:

ь погашения за счет средств, учтенных на счете 40031-1, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;

ь направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;

ь направления сумм, учтенных на счетах N40031-1 и 40031-2 на увеличение уставного капитала;

ь направления сумм, учтенных на счете N 40031-2 на погашение убытков.

Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала 40031-1,40031-2 определяется кредитной организацией.

На счете 40031-3 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

ь уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

ь положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете 40031-5 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы:

ь уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

ь отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

Синтетический учет -- это обобщенный учет данных аналитического учета.Целями синтетического учета являются:

ь группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по балансовым счетам);

ь проверка правильности ведения аналитического учета.

К документам синтетического учета относятся:

ь кассовые журналы;

ь ежедневные оборотные ведомости;

ь ежедневный баланс.

Балансы и оборотные ведомости подписываются руководителем банка. Ведомости остатков по счетам и ведомости размещенных и привлеченных средств подписывает главный бухгалтер банка. Суммы, отраженные по счетам аналитического и синтетического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.

В действующем Плане счетов, который построен по принципу объединения экономически однородных операций, присутствует пять глав:

1) глава А «Балансовые счета»;

2) глава Б «Счета доверительного управления»;

3) глава В «Внебалансовые счета»;

4) глава Г «Срочные сделки»;

5) глава Д «Счета депо (счета депозитарного учета)».

Балансовые счета отражаются в семи разделах главы А. Принадлежность счета к тому или иному разделу определяется по первой цифре в номере счета.

На счетах главы Б отражаются операции, связанные с передачей в доверительное управление коммерческим банкам различных активов: денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов. По указанным операциям коммерческие банки составляют отдельные балансы.

На счетах главы В отражаются внебалансовые операции:

1. по учету документов и ценностей, принадлежащих третьим лицам;

2. по учету гарантий и поручительств, имущества и ценностей, принятых и предоставленных в залог;

3. по учету документов, принятых на инкассо;

4. по прочим внебалансовым операциям.

Счета главы Г служат для отражения в учете срочных сделок, по которым заключение договоров может не совпадать с датой поставки валютных средств или ценных бумаг и других подобных сделок.

На счетах главы Д учитываются операции по хранению ценных бумаг, принадлежащих как банку, так и клиентам в депозитарии данного банка и депозитариях других банков[12].

Основным документом синтетического учета является банковский баланс.Аналитический учет отражает выполненные операции во всех аспектах, как в разрезе каждого клиента, так и в стоимостном выражении.

2.3 Краткая характеристика кредитного союза Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» основан в 1996 году, для оказания услуг населению. За годы работы Банк подтвердил свою надежность и заслужил доверие населения, что подтверждается постоянно растущим количеством клиентов. Мы продолжаем развиваться и совершенствоваться, учитывая текущие и будущие потребности клиентов. На данном этапе банк - современная, стабильная и динамичная финансовая структура, предоставляющая широкий спектр услуг для розничных и корпоративных клиентов. В нашей компании работает профессиональный, ответственный и доброжелательный персонал, готовый всегда прийти на помощь клиенту.

Приоритетами развития Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» остается повышение уровня сервиса, расширение ассортимента банковских услуг, повышение качества и доступности услуг для всех слоев населения и корпоративного сегмента. «РСК Банк» стремится стать лучшим Банком по обслуживанию населения и сегмента малого и среднего бизнеса на всей территории Кыргызстана, обеспечить доступность банковских услуг для всех слоев населения и категорий бизнеса. В своей деятельности мы опираемся на принцип наиболее полного удовлетворения потребностей своих клиентов, и всех заинтересованных сторон, используя современные методы управления. ОАО «Расчетно-сберегательная компания» основана в 1996 году Постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики №24 от 22 июля 1996 года с уставным капиталом 1 (один) миллион сом.

Компания активно развивается, открываются новые филиалы, регулярно внедряются новые услуги, растет количество клиентов компании. В декабре 2007 года получена лицензия на осуществление банковской деятельности. 13 августа 2008 г. общим собранием акционеров принято решение об изменении наименования. 24 сентября 2008 года завершилась процедура регистрации Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» в Министерстве юстиции Кыргызской республики.

На сегодняшний день уставный капитал Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» составляет 1 244 018 000 сом, совокупные активы более 10 миллиардов сом. имеет обширную сеть банков-корреспондентов за рубежом, что подтверждает доверие международного финансового сообщества к нашему Банку и открывает дополнительные возможности для ее клиентов. «РСК Банк» предоставляет широкий спектр услуг для физических и юридических лиц. Регулярно внедряются новые банковские продукты. Сеть точек обслуживания Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» состоит из 51 филиалов, 23 стационарных сберкасс и 34 выездных касс. Гарантия стабильности Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» поддерживается на правительственном уровне, поскольку 100% акций Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» принадлежит Правительству Кыргызской Республики.

ь Департамент финансового учета и клиентских отношений;

ь Департамент финансового рынка;

ь Административный департамент.

ь Каждый департамент имеет в своем составе отделы и службы, которые показаны на рис.2.1.



Рис.2.1 Организационная структура Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

Также к преимуществам банка относят самую низкую комиссию за прием коммунальных платежей, бесплатная компьютерная обработка квитанций, удобный график работы, выгодный курс обмена валют, вклады под любые запросы клиентов, денежные переводы: большой выбор видов переводов при одинаковой комиссии.

Важная особенность деятельности Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» - информационная открытость. Клиенты всегда могут получить достоверную и открытую информацию обо всех новостях банка, его финансовых показателях, предоставляемых продуктах и услугах. Прозрачность деятельности финансового учреждения - залог доверия его вкладчиков и партнеров и одна из неотъемлемы составляющих честного бизнеса.

Банк не просто следует за рынком, но старается опережать его, создавая уникальные банковские продукты и адаптируя их для конкретных вкладчиков, разрабатывая индивидуальные схемы и условия. Одним из примеров такого подхода служит технология частного банковского обслуживания (privatebanking), которую Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» начал использовать в Кыргызстане одним из первых и старается реализовать не только для VIP, но и для розничных клиентов.

На сегодняшний день Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» располагает широкой филиальной сетью и является одним из лидеров по количеству банкоматов и POS-терминалов в стране: 36 филиалов, 21 сберегательная касса и 11 выездных касс; 132 банкомата и 188 платежных терминала.

В своем развитии Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» делает акцент на создание в республике мощного финансово-расчетного центра с применением современных технологий и международных стандартов работы. Дальнейшее расширение филиальной сети и повышение качества обслуживания клиентов являются приоритетными задачами развития Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» .

Важным активом Банка является современная команда профессионалов, которые намерены развивать корпоративные принципы управления, внедрять новые банковские технологии, IT-разработки, оперативно и адекватно реагировать на быстро меняющиеся рыночные условия.

На сегодняшний день, банк обладает развитой инфраструктурой и является многопрофильным кредитным учреждением и осуществляет кредитно-расчетное обслуживание более 10 тысяч предприятий, организаций и коммерческих структур, расположенных на территории Кыргызской Республики.

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» .

Руководитель Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» утверждает:

- Рабочий план счетов в коммерческом банке, его филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденном Банком Кыргызстана Плане счетов.

- Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов.

- Порядок расчетов с филиалами (своими структурными подразделениями).

- Порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка Кыргызстана.

- Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств.

- Порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция).

- Лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств.

- Способы начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов.

- Порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов.

- Правила документооборота и технологию обработки учетной информации, чая филиалы (структурные подразделения).

- Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями.

- Порядок и периодичность вывода на печать документов синтетического и аналитического учета. При этом ежедневно распечатываются бухгалтерский баланс, бухгалтерский журнал, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам.

- Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Обязанности главного бухгалтера Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

Главный бухгалтер Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

- несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

- обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Кыргызской Республики, указаниям Национального банка Кыргызской Республики, контроль за движением имущества и выполнение обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех работников Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий между руководителем Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета на главного бухгалтера не могут возлагаться даже временно обязанности руководителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.

Ежегодно банком публикуется результаты деятельности и проводится аудиторская проверка. По мнению независимых аудиторов, прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение банка на 1 января 2012 года и результаты его операций за период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно в соответствии с законодательством, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности[28].

2.4 Анализ деятельности кредитного союза Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

Для начала начнем с анализа достаточности собственного капитала. Расчет норматива достаточности капитала проводится так:

- определяется абсолютная величина капитала;

- исчисляется величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах (активы взвешиваются по степени риска);

- определяется величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

- исчисляется величина кредитного риска по срочным сделкам;

- исчисляется величина рыночного риска.

Величина собственного капитала банка рассчитывается как сумма основного и дополнительного капитала. Основной капитал определяется как сумма: уставного капитала в форме обыкновенных акций; некумулятивных привилегированных акций и привилегированных акций, размер дивидендов по которым не установлен уставом банка, резервного фонда, части фонда накопления и других фондов, созданных из прибыли прошлых лет и текущего года и подтвержденных аудиторами. Фонды, являющиеся источником кредитов сотрудникам банка, фонды специального назначения и другие фонды, использование которых приводит к уменьшению имущества банка прямо или опосредованно, в расчет собственного капитала не включаются[18].

Прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации по итогам квартала, также включается в расчет основного капитала. Основной капитал уменьшается на сумму:

- нематериальных активов по остаточной стоимости (за минусом начисленной амортизации и вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов;

- собственных акций, приобретенных (выкупленных) у акционеров;

- перешедших к кредитной организации долей участников банка;

- непокрытых убытков предшествующих лет и убытков текущего года;

- вложений кредитной организации в акции (доли) участия дочерних и зависимых юридических лиц, приобретенные для инвестирования, если пакет акций превышает 20% уставного капитала организации-эмитента;

- вложений в уставный капитал кредитных организаций резидентов;

- балансовой стоимости акций, отчужденных с одновременным принятием обязательств по их обратному выкупу [27].

Расчет коэффициента достаточности собственного капитала Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Достаточность собственного капитала Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013
Собственный капитал (тыс.сом)	595370	608420	1102032
Активы, взвешенные по степени риска (Ар) (тыс.сом)	904666	580827	782782
Коэффициент достаточности капитала (Кд,%)	6,5	19,5	15

Как показывают данные таблицы, коэффициент достаточности собственного капитала в 2011-2013 году находится в пределах нормативных значений, что не вызывает осторожности в сотрудничестве с банком. В целом коэффициент достаточности в динамике увеличился с 10,5% на 1.01.2011 года до 19,5% на 1.01.2012 года. Но за 2013 год этот показатель уменьшился на 4,5 пункта. Такой уровень коэффициента был, достигнут в результате увеличения объемов активов рисковых и собственного капитала. Несмотря на то, что устойчивость растет, банк рискует недополучить доход в результате снижения объемов размещаемых активов.

Думаю можно предложить увеличить количество выдаваемых кредитов, доход от полученных операций резко увеличит прибыль банка. Так же банк может пополнить собственные средства за счет выпуска и реализации собственных акций. Важным источником финансового оздоровления банка является факторинг, т.е. уступка банку или факторинговой компании право на восстановление дебиторской задолженности, по которой банк уступает свои требования к дебиторам банка в качестве обеспечения возврата кредита.

Привлечение кредиторов под прибыльные проекты способно принести высокий доход. Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем уменьшения сроков кредита, увеличения процентных ставок на большие сроки кредитования, сроков коммерческого цикла и т.д.

Самую общую оценку деятельности банка можно получить, анализируя динамику абсолютной величины годового баланса с заключительными оборотами за 2 года. Анализируя график динамики валюты баланса Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» (рис.2.2) можно отметить, что объем валюты наблюдается в 2011 году -2 930 734 сом., в 2012 - 2 734 521, в 2013 году происходит увеличение объема валюты - 7 082 296, темп прироста к предыдущему году составляет 2,6 раза

Рис.2.2График динамики валюты баланса Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

Наиболее удачным годом для банка был 2013 год. Покрытие собственных средств его привлеченных средств составляет 19,2 %, что является высоким показателем. Общая сумма собственных средств банка за 2012-2013 гг. увеличилась на 4 347 775.

Отсюда можно сделать вывод, что у банка нет значительного потенциала привлечения, который ограничится тогда, когда данный показатель достигнет величины 10 %.

В 2011 году Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» имел крайне низкую долю собственного капитала 9,3%.

Таблица 2.3 Доля собственного капитала %

Года	Показатель
2011	9,3
2012	17,9
2013	19,2



Таким образом, анализ структуры собственных средств банка показывает, что произошло увеличение объема собственных средств, доминирующую часть которых составляют различные фонды.

Далее рассмотрим прибыль Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» . Прибыль кредитного союза-- это финансовый результат деятельности кредитного союзав виде превышения доходов над расходами.

Эффективность деятельности банка равна отношению чистой прибыли к уставному капиталу (табл.2.4). Этот показатель характеризует эффективность и целесообразность вложения средств, и степень "отдачи" Уставного фонда.

Таблица 2.4 Расчет эффективности деятельности Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» за 2011-2013 гг.

Рассчитываемый период (год)	Расчет (тыс. сом.)	Результат
1	2	3
2011	25493 / 40900 * 100%	62,3 %
2012	9667 / 40900* 100%	23,6 %
2013	17056 / 40900* 100%	41,7%

Отдача уставного капитала уменьшалась в течение трех лет, с 2011года по 2013 год снизилась на 20,6 %.

Эффективность операций всей деятельности банка определяется как отношение валовой прибыли (чистой) к общей сумме активов [30].

Проанализируем эффективность операций деятельности банка за три года 2011, 2012 и 2013 года (табл. 2.5).

Таблица 2.5. Эффективность операций всей деятельности Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» за 2011, 2012, 2013 гг.

Расчет эффективности операций всей деятельности банка	2011 год в тыс. сом.	2012 в тыс. сом.	2013 в тыс. сом.
Валовая прибыль (чистая) / сумма активов (всего)	25493/ 3569720 * 100%	9667/3387875* 100%	17056 / 7082296 * 100%
Итого:	0,71%	0,29%	0,24%

Как видно из таблицы наибольшая отдача от операционной деятельности Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» была в 2011 году. В 2012 году произошло падение почти на 0,42%, обусловленное в первую очередь увеличением активов банка. В 2013 году произошло уменьшение на 0,05 %, активы банка увеличились на 3694421 тыс. сом.

На величину прибыли банка оказывают влияние следующие факторы.Так как у банка подавляющую часть актива баланса составляют кредитные вложения, банковская маржа в наибольшей степени характеризует эффективность банковских кредитных операций (разница между процентами полученными и уплаченными).

Удельный вес прибыли в общей сумме доходов - такая часть дохода идет на формирование прибыли. Следовательно, остальная часть доходов банком направляется на возмещение своих расходов (отношение прибыли (убытка) за отчетный период к текущим доходам) (табл. 2.6).

Таблица 2.6. Удельный вес прибыли в общей сумме доходов Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» за 2011 - 2013 г.г.

Расчет	2011 год	2012 год	2013 год
Чистая прибыль (убыток) / доходы	21056 / 325397*100%	11044 / 344765 *100%	13877/ 388394*100%
Итого:	6,5%	6,4 %	5,66%

По анализируемым показателям в 2010 году банковская деятельность по сравнению с 2011 годом ухудшилась на 0,03 %. В 2013 году произошло уменьшение доли доходов банка, используемое на покрытие расходов, и одновременно увеличение доли прибыли в доходах это момент положительно характеризуют деятельность банка. Но снижение в 2013 году негативно сказывается на доверии клиентов.

Основные экономические и финансовые показатели работы Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» представлены в таблице 2.7.

Структура доходов банка по тарифам за 2012 год и 2013 год представлена в таблице 2.7 и 2.8.

Таблица 2.7 - Основные экономические и финансовые показатели работы Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

Наименование статьи	2013 год	2012 год	2011 год
Процентные доходы	412828	280046	275310
Процентные расходы	205968	177444	182750
Чистый процентный доход	206860	102602	92560
Комиссионные доходы	125353	78268	40969
Комиссионные расходы	18837	7232	1826
Чистые комиссионные доходы	106516	71036	39143
Чистые доходы от операций с финансовыми инструментами	15972	131898	131919
Чистый убыток/прибыль от операций с иностранной валютой	51303	-26732	55593
Прибыль от операций с финансовыми активами	790	1050	-
Доля в убытке ассоциированной организации	790	-1236	-8268
Прочие операционные доходы	6953	67197	1558
Оперционный доход	388394	344765	325397
Резервы на возможные потери	63170	54232	171853
Общие административные расходы	434508	389330	471757
Прибыль до налогообложения	17056	9667	25493
Начисленный налог на прибыль	3179	1377	4437
Прибыль (убыток) за отчетный период	13877	11044	21056

Таблица 2.8- Доходы Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

№ п/п	Доходы по тарифам	2012 год	2013 год	Темпы роста 2013 года к 2012 году
1	По расчетным операциям	6032640	9692152	1,61
2	По кассовым операциям	20475162	17581404	0,86
3	По операциям с ПК	3711962	2815394	0,76
4	По системе «Клиент-банк»	1484562	1102298	0,74
5	По операциям с физическими лицами	6645529	8694577	1,31
6	По прочим тарифам	905319	1015011	1,12

Таблица 2.9. Основные экономические и финансовые показатели работы Финансовый кооператив КС «Кара-Суу»

Наименование статьи	2013г.(тыс.сом)	2012г.(тыс.сом)	Изменения за год(тыс.сом)
Денежные средства	1,664,710	442,122	1,222,588
Финансовые активы	470,849	495,431	-24,582
Задолженность банков и прочих финансовыхинст.	922,150	48,452	873,698
Займы, выданные клиентам	3,155,603	1,432,979	1,722,624
Инвестиции в ценные бумаги	-	96,147	-96,147
Инвестиции в ассоциированное предприятие	790	-	790
Основные средства и нематериальные активы	508,615	597,638	89,023
Текущий налоговый актив	365	1,745	-1,380
Прочие активы	359,214	273,361	85,853
Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости	21,797	-	21,797
Депозиты банков и прочих финансовых институтов	1,125,251	74,747	1,050,504
Текущие счета и депозиты клиентов	4,696,231	2,584,808	2,111,423
Отложенное налоговое обязательства	16,826	16,205	621
Прочие обязательства	72,001	51,275	20,726
Акционерный капитал	40,900	40,900	-
Дополнительно оплаченный капитал	494,121	-	494,121
Прочие резервы	-	131,430	-131,430
Положительная переоценка зданий и земли	273,076	305,332	-32,256
Резерв по переоценке финансовых активов	7,159	7,410	-251
Нераспределенная прибыль	286,776	123,348	163,428
Неконтролирующие доли участия	48,158	44,934	3,224

Проведя анализ показателей, можно сказать, В целом активы банка увеличились на 3 694 421сом.или на 26,6%.

На увеличение активов основное влияние оказало увеличение дополнительно оплаченного капитала.

Существенный рост наблюдается в средствах в кредитные организации, темп прироста которых 220,2%.

В целом пассивы банка за период с 31 декабря 2012 до 31 декабря 2013 увеличились на 3,694,421 тыс. сом или на 48% и составили на начало октября около 7млн. сомов.

Увеличились вклады банков и прочих финансовых институтов на 1,1 млн. или на 6,1% , что связано с активной рекламной компанией, формирования привлекательного ценового предложения и повышения качества обслуживания.

Важнейшим показателем структуры является соотношение собственного и привлеченного капитала. Рекомендуемое значение находится в пределах от 17% до 20%.

У банка «Росинбанк» этот показатель на 31.12.12 составляет 18%, а на 31.12.13 - 20%. Значение коэффициента находится в пределах рекомендуемого значения.

Рассмотрим качество активов и оптимизацию его структуры, доля кредитов в активах должна быть не менее 30%. Рассчитывается как отношение ссудной задолженности к сумме стоимости всего активов.

На 31.12.12 - 1481431 / 3387875 * 100% = 43,73%

На 31.12.13 -4077753 /7082296 * 100% =57,58%

Как показывает анализ, доля кредитов юридических и физических лиц в активах превышает оптимальное значение, что существенно влияет на надежность банка и на его инвестиционную привлекательность

По основным показателям деятельности банка получили следующие данные:

Таблица 2.10

Показатели	Рекомендуемое значение	2012 год	2013 год	Изменения за год
Рентабельность актива (ROA)	>=1%	11,8	15,6	3,8
Рентабельность уставного капитала	>=8%	75,7	93,3	17,6
Рентабельность уставного капитала	>=15%	1643	1643	0
Чистый спрэд	>=1,25%	17,9	18,5	0,6
Чистая процентная моржа	>=4,5%	14,3	13,3	-1
Прочие операционные доходы к общим доходам	Около 20%	4,6	3,7	-0,9

- Рентабельность активов за анализируемый период существенно увеличилась на 3,8%. Значение ROA выше рекомендуемого значения.

- Банк «Росинбанк» вошло в лучшую десятку банков Кыргызстана по рентабельности активов. Рентабельность капитала увеличилась на 17,6% и значительно превышает рекомендуемое значение. ROA и ROE очень важные показатели для банка, которые говорят о его финансовой устойчивости, но очень высокая доля просроченной задолженности и значительное отношение расходов и доходов неизбежно нарушают финансовую устойчивость.

- Анализ показал, что рентабельность уставного капитала существенно изменилась за отчетный период, так как изменились средства акционеров, и изменилась нераспределенная прибыль (выросла на 163428 сомов).

- Прочие операционные доходы к общим доходам банка снизились на 0,9% и составили на 31 декабря 2013 года 3,7%, что значительно ниже рекомендуемого значения. Возможно, что такое низкое значение этого показателя благодаря резкому снижению прочих операционных доходов за анализируемый период на 60244сомов. Чистая процентная моржа снизилась на 1% и составила 13,3% на 31 декабря 2013 года, что превышает рекомендуемое значение на 8,8%, что характеризует эффективное размещение собственных и привлеченных средств банка. Уровень инфляции на 2013 год составил 8,1%, что ниже чистой процентной моржи, а это говорит о хорошей работе банка.

К концу 2013 года Банк преломил негативную тенденцию и смог заметно улучшить свои итоговые показатели. Стратегия банка дала свой положительный результат, следующий год обещает быть наиболее плодотворным с точки зрения активизации рынка розничного кредитования. Проводимое банком замещение валютного фондирования на российские источники финансирования окажет свое положительное влияние на финансовый результат банка.



Глава 3. Совершенствование учета собственного капитала кредитного союза

3.1 Проблемы организации автоматизации бухгалтерского учета собственного капитала и возможности применения бухгалтерской программы

Как известно, многие предприятия не имеют возможности получать оперативную бухгалтерскую информацию за короткие сроки. Основная причина этой проблемы заключается в ручной или полуавтоматической обработке информации. Решение же многих проблем учета может быть достигнуто только при ведении автоматического учета, основанного на использовании удобной системы автоматизации финансовой деятельности предприятия. При подготовке информационной базы организации достаточно очевидными становятся изменения и настройка плана счетов, разработка документооборота. Становится очевидной структура аналитического учета.

Некоторые бухгалтеры / экономисты / логистик и другие специалисты приложив немало усилий, потратив время на доскональное изучение возможностей переконфигурирования систем, могут сделать такие настройки самостоятельно, однако, чаще всего из-за недостатка времени и тысячи других причин это не получается сделать. Кроме того, автоматизация учета - это отдельная профессия, которая требует отдельной подготовки, и бухгалтер / экономист / логистик / другой специалист не сможет сделать настройку так хорошо, как профессионал.

В Банке применялась компьютерная технология обработки учетной информации. Форма учета - автоматизированная.



3.2 Основные пути совершенствования бухгалтерского учета собственного капитала в коммерческом банке

В современной экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета и анализа.

В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к извлечению экономических выгод, именно эта целевая направленность в деятельности является существенной в деловой активности организации, это же обстоятельство признается важнейшим с точки зрения условий формирования финансовых ресурсов любой организации, ее финансового капитала. Все заинтересованные лица могут быть рассмотрены как «поставщики» финансовых ресурсов (капитала) организации, в связи с этим важное значение приобретает финансовый контроль за соблюдением экономических интересов ее участников. Основным источником полезной (понятной, прозрачной, достоверной, существенной, надежной) информации должна служить финансовая отчетность. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

Необходимость ведения в практический деловой оборот финансовой отчетности организации связана еще и с тем, что во многих случаях учредитель (участник, собственник) не осуществляет руководство деятельностью экономического субъекта (юридического лица) лично, а делегирует права оперативного управления исполнительному органу.

Не информированность собственника о реальном положении дел в организации создает угрозу финансовой нестабильности, недополучения ожидаемых выгод или получения прямых убытков, а также потенциального банкротства. Единство возможным способом осуществления финансового контроля со стороны собственников представляется финансовая годовая отчетность, составляемая на основе данных бухгалтерского учета, а также аудиторского заключения о качестве этой отчетности и ее пригодности для осуществления финансового контроля.

Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с кыргызскими правилами бухгалтерского учета, кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.

Табл. 3.1. Показатели собственного капитала

В соответствии с разделом «Содержание бухгалтерского баланса» «Бухгалтерская отчетность организаций»	Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает
баланс на отчетную дату; -отчет о прибылях и убытках за отчетный период; -отчет об изменениях собственного капитала за отчетный период; - отчет о движении денежных средств за отчетный период; - примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности и прочие пояснительные примечания.	-отчет о финансовом положении на конец отчетного периода; - отчет о прибылях и убытках за отчетный период; -отчет о совокупных доходах за отчетный период; -отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период; -отчет о движении денежных средств за отчетный период.

Приведенные в таблице3.1. данные показывают, что составляющие собственного капитала, безусловно, важны в создании механизма право применения всех участников рыночных отношений; их раскрытие также предусмотрено международными стандартами финансовой отчетности, национальными законодательными актами других стран, участников мирового рынка. Отражение в отчетности других составляющих капитала не обеспечивает системности данных и полезности для целей финансового контроля, принятия деловых и управленческих решений.

За ведение бухгалтерского учета и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в коммерческом банке отвечает главный бухгалтер. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Кыргызской Республики, в том числе нормативным актам Банка Кыргызстана, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в национальной валюте Кыргызской Республики. Рассмотрим рекомендации по бухгалтерскому учету в коммерческом банке:

1. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

2. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

3. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

4. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

5. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

6. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

Таким образом, из вышесказанного следует, что соблюдение перечисленных правил должно обеспечивать:

ь быстрое и четкое обслуживание клиентов;

ь своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

ь предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

ь сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

ь надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.



Заключение

Развитие экономики и банковского дела, в свою очередь, выдвигает на повестку дня новые задачи, решение которых требует уточнения существующих подходов. Сущностная сторона этого процесса состоит в обеспечении стабильного эффективного развития банковского сектора в долгосрочном аспекте.

В начале работы нами были поставлены задачи по определению понятия и функций собственного капитала кредитного союзаи источникам его формирования. Исходя, из поставленной задачи мы определили, что собственный капитал банка является одним из ключевых факторов регулирования, с помощью которого осуществляется не только регулирование текущей деятельности отдельных коммерческих банков, но и всей банковской системы в целом. Под собственным капиталом, понимается совокупность средств, которая формируется при образовании банка (уставной капитал) и при его деятельности (нераспределенная прибыль, фонды и резервы).

Собственный капитал банка состоит из различных фондов и резервов, имеющих свое целевое назначение и различные источники формирования.

Качественная оценка капитала имеет важное значение, так как она позволяет увидеть соотношение между наиболее стабильной и изменчивой частями капитала банка.

В современных условиях основными источниками формирования собственного капитала кредитного союзаявляются:

ь уставный капитал;

ь эмиссионный доход;

ь резервный капитал;

ь фонды специального назначения и накопления в той части, использование которой не приводит к уменьшению имущества банка;

ь нераспределенная прибыль прошлых лет и текущего года;

ь субординированные кредиты (депозиты), которые характеризуются достаточно длительными сроками привлечения (не менее 5 лет), отсутствием возможности истребования кредитором ранее предусмотренных договором сроков погашения и выплатой основной суммы долга только после окончания срока действия договора.

Таким образом, следует отметить то, что источники формирования собственных средств на протяжении всего функционирования деятельности кредитной организации неоднозначны. Уставный капитал кредитной организации формируется в момент создания банка и первоначально равен собственному капиталу. На протяжении деятельности кредитной организации собственный капитал изменяется за счет таких источников как, эмиссионный доход, фонды банка и нераспределенная прибыль.

Главенствующая роль собственного капитала банка определена тем, что он выполняет несколько жизненно важных функций. Выделяют три основных функции: защитная, оперативная, регулирующая.

Выполнение собственным капиталом своих функций определяет политику банка в области его дальнейшей деятельности, в области привлечения и размещения средств и даже в области формирования и поддержания определенного имиджа.

Проведенное теоретическое и практическое исследование организации бухгалтерского учета Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» позволяет сделать нам следующие выводы:

1. Сегодня Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» является финансовой структурой и в своей деятельности оказывает влияние на национальные финансовые рынки. Его клиентами являются около 200 предприятий Кыргызстана и более 20 тысяч частных лиц. Среди партнеров банка -- средние и малые бизнес-структуры и предприятия, в том числе агропромышленные предприятия, туристический и гостиничный бизнес.

Финансовая деятельность банка разнообразна, кредитные и депозитные операции банка радуют большим разнообразием услуг.

Банк не ограничивается кредитованием определенного сектора экономики, а старается сотрудничать со всеми экономическими агентами, независимо от направления их деятельности Кредитные продукты Банка предназначены для различных клиентов с учетом специфики их деятельности. Сегодня банк предлагает вниманию кредитные продукты, как в национальной, так и в иностранной валюте. Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» предлагает простые и выгодные условия кредитования физических лиц без залога для приобретения товаров длительного пользования и услуг.

Востребованным являются операции по кассовому и расчетному обслуживанию. Данные операции очень демократичны в финансовом смысле. Валютные операции банка постоянно совершенствуются, заключаются соглашения, которые позволяют переводить средства из-за рубежа в валюте. На основании проведенного анализа состава собственного капитала Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» можно сделать следующие выводы: за 2012 - 2013 гг. уставный капитал увеличился. Отдача уставного капитала уменьшалась в течение двух лет, с 2010 года по 2012 год снизилась на 21,9 %. По анализируемым показателям в 2013 году банковская деятельность по сравнению с 2012 годом улучшилась на 23,81 %. коэффициент достаточности собственного капитала в 2012-2013 году находится выше нормативных значений. Это говорит о том, что нужно проявлять осторожность в сотрудничестве с этим банком. В целом коэффициент достаточности в динамике увеличился с 10,5% на 01.01.2012 года до 19,5% на 01.01.2013 года.

Чтобы избежать проблем при формировании собственного капитала, необходимо обеспечить его достаточность, активно прибегая к эмиссии собственных ценных бумаг, при улучшении же ситуации, за счет полученного дохода выкупить данные ценные бумаги, тем самым обеспечивая стабильность функционирования банка и его минимальную зависимость.

Анализ существующей экономической ситуации позволяет выделить основные пути преодоления проблемы капитализации: усовершенствование налогового законодательства, усовершенствование нормативно-правовой базы, повышение прозрачности банковского капитала и результатов деятельности банков, улучшение качества надзора Национального Банка за коммерческими банками, расширение перечня инструментов, способствующих увеличению капитала, увеличение требований Национального Банка относительно минимального размера уставного фонда для вновь создаваемых банков, повышение прибыльности банков путем уменьшения расходов и привлечение государства к участию в уставных капиталах банков.

Для увеличения собственного капитала Банку рекомендуется увеличить уставный капитал, повысить прибыльность путем уменьшения расходов, сократить статьи, уменьшающие основной капитал банка.

Список литературы

1. Закон КР «О бухгалтерском учете», от 26.03.2002 г. № 6.

2. Закон КР «О внутреннем аудите», от 27.06.2008 № 341

3. Закон Кыргызской республики «Об акционерных обществах», от 27 марта 2003 года №64, г. Бишкек.

4. Закон Кыргызской республики «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике» Бишкек от 29 июля 1997 года N60.

5. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики г. Бишкек от 17 октября 2008 года N 230

6. Закон Кыргызской республики «О рынке ценных бумаг» от 21.07.1998, №95.

7. Указ Президента Кыргызской Республики « О мерах по дальнейшему развитию организованного рынка ценных бумаг.

8. Постановление Правления Национального Банка Кыргызской Республики « О минимальном размере капитала (собственных средств) банка» от 11 марта 2009 года, №12/6.

9. Положение «О стандартах бухгалтерского учета и принципах финансовой отчетности для финансово-кредитных учреждений Кыргызской Республики», от 19 декабря 2002 года №49/4.

10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.- М.: Финансы и статистика, 2005

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002

12. Мизиковский Е.А. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. М.: Юрайт, 2002

13. Практический аудит. /Учебное пособие. Под ред. Соколова Я.В. СПб: Издательство Юридический центр Пресс, 2006

14. Скобора В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Дело и сервис, 2006

15. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2000

16. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2005

17. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Экзамен, 2006

18. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2002

19. Шишкин А.К., Микруков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ и аудит на предприятии. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005

20. Банковское дело. /под ред. проф. О.И. Лаврушина/. -М.: Финансы и статистика, 2005. -672с

21. Тютюнник А.В., Турбанов А.В. Банковское дело. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 608с.

22. Деньги, кредит, банки. Учебник /под ред.проф. В.В.Иванова, Б.И. Соколова. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004г. - 624с

23. В.Е.Леонтьев, Н.П. Радковская. Финансы, деньги, кредит, банки. С.-П.: 2002, - 384с.

24. Банки и банковское дело. Под ред. И.Т.Балабанова. С.-П.: Пит...