Организация работы с кредитами юридических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация работы с кредитами юридических лиц

Задание 1. Погашение задолженности в зависимости от вида операции

кредит задолженность бухгалтерский проводка

Погашение кредита юридическими лицами может быть нескольких видов:

- эпизодическое погашение на основе срочности;

- погашение по мере увеличения собственных активов;

- погашение на основе графика платежей с указанием суммы платежа;

- зачисление выручки в счет погашения;

- с отсрочкой погашения;

- с перенесением задолженности на счет «Просроченных кредитов»;

- списание просрочки за счет банковских резервов.

Погашение задолженности клиента банка - юридического лица по выданному кредиту в бухгалтерском учете в зависимости от вида операций отражается следующими проводками:

1) Фактическое получение процентов без нарушения сроков по кредитам 1-3 группы кредитного риска в учете отражается следующей бухгалтерской проводкой (таблица 1).

Таблица 1. Бухгалтерская проводка фактического получения процентов без нарушения сроков по кредитам 1-3 группы кредитного риска

Дебет	Кредит
30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» 405-407 (Счет юридического лица в зависимости от формы собственности)	47427 «Требования по получению процентов»

2) На сумму полученных процентов по кредитам, отнесенным к 4 и 5 категории кредитного риска, проценты отражаются следующей бухгалтерской проводкой (таблица 2).

Таблица 2. Бухгалтерская проводка фактического получения процентов без нарушения сроков по кредитам 4 и 5 группы кредитного риска

Дебет	Кредит
30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» 405-407 (Счет юридического лица в зависимости от формы собственности)	70601 «Доходы банка»

3) При досрочном погашении на сумму излишне полученных процентов составляются следующие бухгалтерские проводки:

- если проценты относятся к текущему году (таблица 3).

Таблица 3. Бухгалтерская проводка при досрочном погашении на сумму излишне полученных процентов, если проценты относятся к текущему году

Дебет	Кредит
70601 «Доходы банка»	30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» 405-407 (Счет юридического лица в зависимости от формы собственности)

- если проценты признаются доходами за предшествующие годы (таблица 4).

Таблица 4. Бухгалтерская проводка при досрочном погашении на сумму излишне полученных процентов, если проценты признаются доходами за предшествующие годы

Дебет	Кредит
70606 «Расходы»	30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» 405-407 (Счет юридического лица в зависимости от формы собственности)

4) На сумму не полученных процентов по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска, кредитная организация определяет составление следующих проводок (таблица 5).

Таблица 5. Бухгалтерская проводка при погашении не полученных процентов по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска

Дебет	Кредит
45215 «Резервы на возможные потери»	47427 «Требования по получению процентов» 70601 «Доходы банка»

5) Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам, по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска, оформляется следующей бухгалтерской проводкой (таблица 6).

Таблица 6. Бухгалтерская проводка при фактическом погашении просроченной задолженности по процентам по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска

Дебет	Кредит
30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»	45913 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным некоммерческим организациям»

6) На сумму просроченных процентов по кредитам, отнесенных коммерческих организации к 4-5 категориям качества составляются следующие проводки (таблица 7, 8).

Таблица 7. Бухгалтерская проводка просроченных процентов по кредитам, отнесенных коммерческих организации к 4-5 категориям качества

Дебет	Кредит
30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»	70601 «Доходы банка»

И одновременно списываются проценты с внебалансового счета (таблица 8).

Таблица 8. Бухгалтерская проводка списания просроченных процентов по кредитам, отнесенных коммерческих организации к 4-5 категориям качества с внебалансового счета

Дебет	Кредит
99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»	91604 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»

7) Если кредит признается безнадежным, то проценты подлежат списанию с баланса банка. В этом случае оформляется следующая проводка (таблица 9).

Таблица 9. Бухгалтерская проводка списания процентов с баланса банка, если кредит признается безнадежным

Дебет	Кредит
70606 «Расходы»	45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям»

8) Если же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по процентам, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется следующая бухгалтерская проводка (таблица 10, 11).

Таблица 10. Бухгалтерская проводка при недостаточной величине резерва для покрытия всей задолженности по процентам

Дебет	Кредит
70606 «Расходы»	45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям»

И одновременно эта задолженность переносится на внебалансовые счета (таблица 11).

Таблица 11. Бухгалтерская проводка при недостаточной величине резерва для покрытия всей задолженности по процентам

Дебет	Кредит
91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации»	99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

9) Погашение кредита заемщиком в учете отражается следующей бухгалтерской проводкой (таблица 12).

Таблица 12. Бухгалтерская проводка при погашении кредита

Дебет	Кредит
30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» 405-407 (Счет юридического лица в зависимости от формы собственности)	441-454, 456 «Кредиты предоставленные юридическим лицам» (в зависимости от организационно-правовой формы собственности Заемщика), (счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдается кредит)

10) При полном погашении задолженности по кредиту восстанавливается резерв под возможные потери, при этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка (таблица 13).

Таблица 13. Бухгалтерская проводка восстановления резерва под возможные потери при полном погашении задолженности по кредиту

Дебет	Кредит
45215 «Резервы на возможные потери»	70601 «Доходы банка»

И списывается ранее полученное обеспечение, при этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка (таблица 14):.

Таблица 14. Бухгалтерская проводка списания ранее полученного обеспечения кредита

Дебет	Кредит
91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» 91312 «Имущество, принятое в залог по размещенным средствам» 91313 «Драгоценные металлы» 91315 «Выданные гарантии и поручительства»	99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

11) При погашении кредита, предоставленного путем кредитования расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки (таблица 15).

Таблица 15. Бухгалтерская проводка при недостатке средств на расчетном (текущем) счете клиента при погашении кредита

Дебет	Кредит
91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта» и под лимит задолженности»	99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

12) По истечении срока действия договора о кредитовании расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91317 закрывается следующими бухгалтерскими проводками (таблица 16).

Таблица 16. Бухгалтерская проводка при недостатке средств на расчетном (текущем) счете клиента по истечении срока действия договора о кредитовании

Дебет	Кредит
99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»	91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»»

13) Просроченная задолженность по предоставленным кредитам в учете отражается следующей бухгалтерской проводкой (таблица 17).

Таблица 17. Бухгалтерская проводка просроченной задолженности по предоставленным кредитам

Дебет	Кредит
458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»	441-454, 456 «Кредиты предоставленные юридическим лицам» (в зависимости от организационно-правовой формы собственности Заемщика), (счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдается кредит)

14) Создание резерва под возможные потери по просроченным кредитам отражаются следующей бухгалтерской проводкой (таблица 18).

Таблица 18. Бухгалтерская проводка создания резерва под возможные потери по просроченным кредитам

Дебет	Кредит
45215 «Резервы на возможные потери»	70601 «Доходы банка»

15) Начисление резерва по просроченным кредитам в бухгалтерском учете отражается следующей бухгалтерской проводкой (таблица 19).

Таблица 19. Бухгалтерская проводка начисление резерва по просроченным кредитам

Дебет	Кредит
70606 «Расходы»	45818 «Резервы на возможные потери»

16) Если величина необходимого резерва меньше ранее созданного, то составляется следующая бухгалтерская проводка (таблица 20)ю

Таблица 20. Бухгалтерская проводка при величине необходимого резерва меньшего ранее созданного

Дебет	Кредит
45215 «Резервы на возможные потери»	70601 «Доходы банка»

17) Если же величина необходимого резерва больше, то эта сумма корректируется следующей бухгалтерской проводкой (таблица 21).

Таблица 21. Бухгалтерская проводка при величине необходимого резерва большего ранее созданного

Дебет	Кредит
70606 «Расходы»	45215 «Резервы на возможные потери»

18) При погашении просроченной задолженности по выданному кредиту составляется следующей бухгалтерской проводкой (таблица 22).

Таблица 22. Бухгалтерская проводка при погашении просроченной задолженности по выданному кредиту

Дебет	Кредит
30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России», 40702 «Расчетный счет плательщика»	45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям»

19) Восстановление ранее созданного резерва под возможные потери в учете отражается следующей бухгалтерской проводкой (таблица 23).

Таблица 23. Бухгалтерская проводка восстановления ранее созданного резерва под возможные потери

Дебет	Кредит
45816 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам юридическим лицам - нерезидентам»	70601 «Доходы банка»

20) Списание ранее полученного обеспечения осуществляется следующая бухгалтерская проводка (таблица 24).

Таблица 24. Бухгалтерская проводка списания ранее полученного обеспечения

Дебет	Кредит
917 «Задолженность по процентным платежам по. основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»	99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

21) Если кредит признается безнадежным, то он подлежит списанию с баланса банка, при этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка (таблица 25).

Таблица 25. Бухгалтерская проводка списания безнадежного кредита

Дебет	Кредит
45818 «Резервы под возможные потери»	45812 «Сумма задолженности по основному долгу»
45918 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»	45912 «Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам юридическими лицами» (проценты по 1-3 группе кредитного риска)

22) Если величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по основному долгу, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется следующая бухгалтерская проводка (таблица 26)ю

Таблица 26. Бухгалтерская проводка, если величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по основному долгу

Дебет	Кредит
70606 «Расходы»	45812 «Сумма задолженности по основному долгу» 45912 «Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам юридическими лицами» (проценты по 1-3 группе кредитного риска)

Одновременно эта задолженность переносится на внебалансовые счета следующей бухгалтерской проводкой (таблица 27).

Таблица 27. Бухгалтерская проводка переноса задолженности на внебалансовые счета, если величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по основному долгу

Дебет	Кредит
91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери»	99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (по основному долгу)
91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации»	99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (по процентам)

23) При поступлении денежных средств от должников, составляются следующей бухгалтерской проводкой (таблица 28, 29).

Таблица 28. Бухгалтерская проводка при поступлении денежных средств от должников

Дебет	Кредит
30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России», 40702 «Расчетный счет плательщика»	70601 «Доходы банка»

При полном погашении просроченной задолженности, она списывается с внебалансовых счетов следующей бухгалтерской проводкой (таблица 29).

Таблица 29. Бухгалтерская проводка списания поступлений от должников с внебалансовых счетов при полном погашении просроченной задолженности

Дебет	Кредит
99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»	91802 «Задолженность по кредитам , предоставленным клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери», 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации»

24) Получение штрафов за просроченный возврат кредита отражается следующей бухгалтерской проводкой (таблица 30).

Таблица 30. Бухгалтерская проводка списания штрафов за просроченный возврат кредита

Дебет	Кредит
30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России», 40702 «Расчетный счет плательщика»	70601 «Доходы банка»

Задание 2. Тест по теме «Выдача кредита в зависимости от формы кредитования»

1. Обеспечение (залог) кредитной линии должно соответствовать:

а) всей сумме кредитной линии;

б) сумме долга на ссудном счете заемщика;

в) сумме кредитного риска заемщика.

2. При кредитной линии возможность получения кредита на каждый конкретный день для заемщика определяется:

а) лимитом задолженности;

б) фиксированной суммой, указанной в договоре;

в) документально подтвержденной потребностью клиента.

3. Методика расчета лимита выдачи по кредитной линии:

а) содержится в ФЗ от 05.04.2013 №41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»;

б) утверждена Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 09.02.2016);

в) определяется банком самостоятельно.

4. Основным условием для предоставления овердрафта является:

а) договор на расчетно-кассовое обслуживание в данном банке;

б) обеспечение залога в виде имущества клиента;

в) комиссия за выдачу кредита.

5. По договору овердрафта средства банка поступают на счет заемщика при:

а) поступлении письменного заявления юридического лица-клиента банка;

б) возникновении расчетно-кассового разрыва, когда наступает срок платежа, а средств на счету не достаточно или они полностью отсутствуют;

в) заключении договора овердрафта.

6. В договоре овердрафта строго регламентируется:

а) обстоятельство предоставления кредита;

б) залоговое обеспечение кредита;

в) комиссия за предоставление денежных средств.

7. При выдаче кредита юридическому лицу процент по займу:

а) определяется в зависимости от периода погашения кредита;

б) устанавливается во время выдачи кредита;

в) может варьироваться при погашении кредита.

8. Выдача оформленных кредитных договоров производится следующим лицам:

а) руководителям, заместителям руководителя, главному бухгалтеру организаций, учреждений, предприятий, обладающих правами юридического лица;

б) сотруднику организации, учреждения, предприятия, обладающего правами юридического лица, по нотариально заверенной доверенности;

в) генеральному директору или директору организации, учреждения, предприятия, обладающего правами юридического лица.

9. Пакет документов при выдаче кредита на определенные цели должен содержать:

а) оборотно-сальдовые ведомости за последний год;

б) ходатайство заемщика о выдаче кредита, в котором указано целевое назначение кредита;

в) договора с контрагентами по текущей деятельности.

10. При выдаче тендерного кредита юридическому лицу денежные средства:

а) перечисляются безналичным путем на расчетный счет заемщика;

б) «замораживаются» на счете торговой площадки до момента окончания аукциона;

в) выдаются наличными денежными средствами для участия в торгах.

Список литературы

1. Информационно-справочный портал «КонсультантПлюс» [Электронный источник] - URL: http://www.consultant.ru/

2. Глушкова Н. Б. Банковское дело. - М.: Академический Проект, 2015. - 432 c.

Размещено на Allbest.ru

...