Анализ основных показателей деятельности банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Учебная практика студентов является составной частью учебного процесса и направлена на закрепление и углубление знаний, полученных в ходе изучения конкретных экономических дисциплин, приобретение навыков практической деятельности по специальности, подбор фактического материала для научно-исследовательской работы и курсового проектирования.

Целью практики является закрепление полученных теоретических знаний и приобретение практических навыков для изучения дисциплин профессионального и специального циклов.

Задачи практики:

- закрепить специальные теоретические знания, полученные в процессе обучения;

- ознакомиться с организационной структурой и системой управления банка;

- изучить и проанализировать основные виды деятельности банка;

- овладеть навыками анализа основных экономических показателей деятельности банка;

- приобрести первичные профессиональные умения и навыки работы по избранной специальности;

- собрать, систематизировать и проанализировать фактический материал для написания курсовых работ, предусмотренных учебными планами, а также научно-исследовательской работы.

Место прохождения практики: Закрытое акционерное общество «Акционерный банк реконверсии и развития».

Срок прохождения учебной практики: с 06 июля 2016 г. по 19 июля 2016 г.

1. Общая характеристика деятельности ЗАО «РРБ-Банк»

1.1 Краткая характеристика ЗАО «РРБ-Банк»

банк кредитный бухгалтерский учет

Закрытое акционерное общество «Акционерный банк реконверсии и развития» (далее - ЗАО «РРБ-Банк) - современный банк с европейским капиталом, приоритетная задача которого удовлетворять потребности экономически активной части населения и бизнеса в высококачественных банковских услугах.

ЗАО «РРБ-Банк» зарегистрировано в Национальном банке Республики Беларусь 22.02.1994, регистрационный номер 37.

По состоянию на 1 января 2016 дата последней перерегистрации Банка Национальным банком Республики Беларусь - 28.01.2015.

Банк может осуществлять в соответствии с законодательством любые виды деятельности, за исключением деятельности, осуществление которой банкам запрещено. Отдельными видами деятельности Банк может заниматься только на основании соответствующего разрешения (лицензии).

В соответствии с Уставом ЗАО «РРБ-Банк» банк является банком с иностранными инвестициями (приложение А).

Банк является юридическим лицом, имеет обособленное имущество (самостоятельный баланс), может приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Банк имеет круглые печати, штампы, знак обслуживания (эмблему), а также иную необходимую атрибутику юридического лица.

Банк имеет эмблему, зарегистрированную в установленном порядке, в виде буквы «Б», включающей в себя букву «Р», которая, в свою очередь, включает в себя еще одну букву «Р», а также девяти пятиконечных звезд, расположенных полукругом справа от буквы «Б».

Банк создан в форме закрытого акционерного общества. Наиболее крупными акционерами (с долей более 5% уставного фонда Банка) являются:

-Европейский банк реконструкции и развития - 13,91 %;

-Общество с ограниченной ответственностью «Дикрис» - 57,69 %;

-Цыбулин Валентин Анатольевич - 10,06 %;

-DEG - DEUTSCHE INVESTITIONS- UND ENTWICKLUNGSGESELLSCHAFT MBH (ООО Немецкое общество по инвестициям и развитию) - 8,34 %;

-Общество с ограниченной ответственностью «Спидстер-М» - 6,86 % [1].

По состоянию на 1 января 2016 Банк имеет следующие лицензии и свидетельства:

– лицензию на осуществление банковской деятельности № 21 от 07 июня 2013 года, выданную Национальным банком Республики Беларусь (приложение Б);

– лицензию на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1126 от 29.06.2012, выданную Министерством финансов Республики Беларусь (приложение В);

– свидетельство о принятии на учет в государственное учреждение «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц» 21 января 2009 года № 11;

Банк является коммерческой организацией, является юридическим лицом, имеет обособленное имущество (самостоятельный баланс).

Юридический адрес Банка: 220034, г. Минск, ул. Краснозвездная, д.18.

Регистрационный номер в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - 100361187.

Органами управления Банка являются: Общее собрание акционеров Банка, Совет Директоров Банка, Правление Банка. Высшим органом управления Банка является Общее собрание акционеров Банка.

По состоянию на 1 января 2016 года Банк имеет 15 центров банковских услуг: ЦБУ № 1 в г. Гомеле, ЦБУ № 2 в г Бресте, ЦБУ № 3 в г. Могилеве, ЦБУ № 4 в г. Молодечно, ЦБУ № 5 в г. Гродно, ЦБУ № 6 в г. Барановичи, ЦБУ № 7 в г. Мозыре, ЦБУ № 8 в г. Жлобине, ЦБУ №9 в г. Минске, ЦБУ №11 в г. Минске, ЦБУ № 12 в г. Борисове, ЦБУ № 14 в г. Бобруйске, ЦБУ № 15 в г. Минске, ЦБУ №16 в г. Минске, ЦБУ №17 в г. Витебске, из них ЦБУ №16 в г. Минске находится в стадии ликвидации. В 2015 году было закрыто два ЦБУ, № 18 в г. Орша и № 19 в г. Новополоцке.

С целью развития операций и предложения услуг Банка максимальному количеству клиентов Банк присутствует во всех областных и крупнейших районных центрах Беларуси. По состоянию на 01 января 2016 года услуги по расчетно-кассовому обслуживанию и кредитованию физических лиц оказывают Центральный аппарат Банка и 14 ЦБУ, юридических лиц - Центральный аппарат банка и 12 ЦБУ.

Представительств, в том числе за пределами Республики Беларусь, Банк не имеет.

Основными видами деятельности Банка являются:

– расчетное и кассовое обслуживание юридических и физических лиц, в том числе, банков корреспондентов;

– открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

– привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);

– размещение привлеченных денежных средств на условиях платности, срочности и возвратности;

– валютно-обменные операции;

– операции с ценными бумагами;

– операции на межбанковском рынке;

– выдача банковских гарантий;

– выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

– предоставление физическим и юридическим лицам сейфов для банковского хранения документов и ценностей;

– и другие.

Одним из приоритетных направлений деятельности Банка являются кредитование физических и юридических лиц.

12 апреля 2007 года Банк вступил в международную платежную систему VISA International.

Совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых ЗАО «РРБ-Банк» в 2015 году, определена в Положении об Учетной политике, утвержденной исполняющим обязанности Председателя Правления Банка.

Учетная политика Банка сформирована в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, регулирующими порядок организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности, Законом «О бухгалтерском учете и отчетности», Гражданским кодексом Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, Налоговым кодексом Республики Беларусь и другими нормативными документами органов государственного управления.

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства и положений Учетной политики, ответственность несет руководитель Банка. Руководство бухгалтерским учетом в Банке осуществляет главный бухгалтер.

Организация учетно-операционной работы в Банке осуществляется в соответствии с графиком документооборота, утвержденным руководителем Банка. График документооборота устанавливает порядок прохождения документов по всем стадиям обработки в течение операционного дня.

Банк осуществляет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 № 506 [2].

Оформление документов и регистров в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами Банка. При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь по их проведению. При оформлении операций по иным видам деятельности используются типовые формы документов, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь и другими республиканскими органами государственного управления, локальными нормативными правовыми актами, формы документов, утвержденные руководителем банка.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется согласно Инструкции по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте, утвержденной Постановлением Совета Директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2007 № 398 [3], и Национального стандарта финансовой отчетности 21 «Влияние изменений валютных курсов» (НСФО 21), утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2007 № 297 [4].

1.2 Структура управления и организационная структура ЗАО «РРБ-Банк»

В соответствии с п.68 Устава ЗАО «РРБ-Банк» органами управления Банка являются Общее собрание, Совет Директоров, Правление Банка, возглавляемое Председателем Правления. Контрольным органом банка является Ревизор.

Совет Директоров, Правление и Ревизор подотчетны Общему собранию. Правление подотчетно также Совету Директоров.

Высшим органом управления Банка является Общее собрание акционеров Банка.

Акционеры Банка принимают участие в работе Общего собрания акционеров Банка лично либо через представителей.

Представители могут быть постоянными либо назначаемыми на определенный срок.

Представительство оформляется надлежащей доверенностью.

Акционеры Банка вправе передавать свои полномочия в Общем собрании акционеров Банка другим Акционерам, их представителям или иным лицам.

К компетенции Общего собрания акционеров Банка относится:

– внесение изменений и дополнений в Устав Банка, в том числе утверждение Устава в новой редакции;

– определение количества, номинальной стоимости, категории (типа) объявленных акций и прав, предоставляемых этими акциями;

– изменение размера уставного фонда Банка, а также изменение номинальной стоимости акций;

– избрание членов Совета Директоров Банка и Ревизора Банка и досрочное прекращение их полномочий;

– утверждение годовых отчетов о деятельности Банка, бухгалтерских балансов Банка, утверждение отчетов и заключений контрольных органов Банка, распределение прибыли Банка, в том числе выплаты ее Акционерам, определение порядка покрытия убытков Банка;

– принятие решения о реорганизации Банка, о прекращении деятельности Банка, назначение ликвидационной комиссии, утверждение ее отчета и ликвидационного баланса;

– определение размера вознаграждений и компенсации расходов членам Совета Директоров Банка, Ревизору Банка за исполнение ими своих обязанностей;

– приятие решения о предоставлении Банком безвозмездной (спонсорской) помощи;

– утверждение локальных нормативных правовых актов Банка;

– принятие решений о создании, реорганизации и ликвидации Банком унитарных предприятий и т.д.

Для осуществления общего руководства деятельностью в Банке создается Совет Директоров Банка, ежегодно избираемый Общим собранием.

Совет Директоров избирается в количестве 5 членов, из которых не менее двух членов являются независимыми директорами, если иное количество независимых директоров не определено Национальным банком. Члены Совета Директоров избираются ежегодно на Годовом Общем собрании и могут переизбираться неограниченное количество раз.

К компетенции Совета Директоров относится принятие решений по следующим вопросам:

– определение стратегии развития и основных направлений деятельности Банка;

– принятие решений о создании и закрытии представительств и филиалов Банка;

– избрание Председателя Совета Директоров Банка, Председателя Правления Банка;

– утверждение денежной оценки неденежных вкладов в уставный фонд Банка на основании заключения экспертизы достоверности их оценки;

– избрание членов Правления Банка;

– согласование назначения руководителей филиалов Банка, представительств банка, руководителя службы безопасности;

– принятие и утверждение решения о выпуске Банком эмиссионных ценных бумаг;

– утверждение Стратегического плана развития Банка, изменений и (или) дополнений к нему, утверждение показателей работы Банка на плановый период;

– утверждение кредитной, инвестиционной, экологической и иных политик Банка, изменений и (или) дополнений к ним и т.д.

Руководство и управление текущей деятельностью Банка на основании решений Общего собрания, Совета Директоров Банка осуществляет Правление Банка. Правление является коллегиальным исполнительным органом Банка, осуществляющим текущее руководство деятельностью Банка.

Основной задачей Правления является оперативное управление Банком с целью обеспечения соответствия деятельности Банка утвержденным локальным нормативным правовым актам, определяющим стратегию развития Банка и стратегию управления рисками, кредитную, инвестиционную, учетную и другие политики Банка, а также обеспечения функционирования системы корпоративного управления, системы управления рисками и системы внутреннего контроля Банка.

Правление избирается Советом Директоров Банка в количестве 5 членов. Правление Банка состоит из Председателя Правления Банка, его заместителя (заместителей) и иных членов Правления. Для отдельных членов Правления может быть установлен срок полномочий, определяемый Советом Директоров индивидуально.

Правление Банка правомочно решать все вопросы текущей деятельности Банка, не относящиеся к исключительной компетенции Общего собрания и Совета Директоров Банка. Правление Банка:

– осуществляет выполнение целей и задач, установленных Общим собранием и Советом Директоров Банка;

– рассматривает и утверждает локальные нормативные правовые акты Банка по вопросам своей компетенции;

– утверждает положения о структурных подразделениях Банка, за исключением положения о службе внутреннего аудита Банка;

– устанавливает размеры процентных ставок, тарифов, комиссионных и других видов вознаграждений по операциям Банка;

– определяет порядок оплаты труда и материального стимулирования работников Банка, за исключением членов исполнительного органа;

– принимает решения о материальном стимулировании работников Банка в порядке, предусмотренном законодательством, локальными нормативными правовыми актами Банка, а в случаях, установленных настоящим Уставом - решениями Совета Директоров и т.д.

Банк является единой организацией, состоящей из структурных подразделений центрального аппарата, филиалов и представительств Банка, а также иных структурных подразделений.

Структурное подразделение центрального аппарата Банка является частью Банка, выполняющей часть функций Банка в месте его непосредственного расположения.

Филиалом Банка является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения Банка и осуществляющее от его имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией на осуществление банковских операций.

Филиал Банка не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании положения, утверждаемого уполномоченным на это органом Банка. Положение о филиале Банка должно соответствовать требованиям законодательства Республики Беларусь и настоящему Уставу.

Представительством Банка является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения Банка, представляющее его интересы и осуществляющее их защиту.

Руководители представительств и филиалов, структурных подразделений Банка действуют на основании выданных им в установленном порядке доверенностей.

1.3 Анализ основных показателей деятельности ЗАО «РРБ-Банк»

На основе данных бухгалтерского баланса (приложение Г,Д) и отчетов о прибылях и убытках (приложение Е,Ж) за последние 2 года проведем анализ основных показателей деятельности ЗАО «РРБ-Банк».

Анализ деятельности ЗАО «РРБ-Банк» начнем с анализа состава, структуры и динамики активов банка, представленного в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Анализ состава, структуры и динамики активов ЗАО «РРБ-Банк» за 2014-2015 гг.

Показатели	Показатели структуры актива в валюте баланса	Темп роста, %
	на 1 января 2015 г.	на 1 января 2016 г.	прирост (+), снижение (-)
	абсолютная величина, млн р.	уд. вес, %	абсолютная величина, млн р.	уд. вес, %	абсолютная величина, млн р.	уд. вес, %
Денежные средства	47304	2,952	41877	2,240	-5427	-0,712	88,527
Средства в Национальном банке	569405	35,531	129279	6,914	-440126	-28,618	22,704
Средства в банках	19677	1,228	49432	2,644	29755	1,416	251,21
Ценные бумаги	0	0	759824	40,634	759824	40,634	-
Кредиты клиентам	635435	39,652	599052	32,036	-36383	-7,615	94,274
Производные финансовые активы	156289	9,753	177	0,009	-156112	-9,743	0,113
Основные средства и нематериальные активы	148248	9,251	252399	13,498	104151	4,247	170,25
Имущество, предназначенное для продажи	8024	0,501	5493	0,294	-2531	-0,207	68,457
Отложенные налоговые активы	18	0,001	1092	0,058	1074	0,057	6066,6
Прочие активы	18150	1,133	31288	1,673	13138	0,541	172,38
ИТОГО активы	1602550	100	1869913	100	267363	-	116,68

На основании данных таблицы 1.1 можно сделать вывод, что в 2015 г. наибольший удельный вес в структуре активов банка занимают статьи «Кредиты клиентам» (32,036%) и «Ценные бумаги» (40,634 %), при чем доля кредитов клиентам в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на 7,615 % или на 36383 млн р., что отрицательно сказалось на росте совокупных активов банка. Также в 2015 г. по сравнению с 2014 г. произошло значительное снижение средств в Национальном банке (на 440126 млн р. или 77,296 %). В тоже время увеличился размер средств в банках в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 1,416 % или 29755 млн р. Существенное увеличение основных средств и нематериальных активов связано с приобретением в 2015 г. в финансовый лизинг объекта недвижимости и переводом части запасов, полученных в погашение задолженности, в состав собственных основных средств и сдача их в аренду.

Далее проведем анализ состава, структуры и динамики обязательств и собственного капитала банка, представленного в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и обязательств ЗАО «РРБ-Банк» за 2014-2015 гг.

Показатели	Показатели структуры актива в валюте баланса	Темп роста, %
	на 1 января 2015 г.	на 1 января 2016 г.	прирост (+), снижение (-)
	абсолютная величина, млн р.	уд. вес, %	абсолютная величина, млн р.	уд. вес, %	абсолютная величина, млн р.	уд. вес, %
Средства Национального банка	112098	6,995	127806	6,835	15708	-0,160	114,013
Средства банков	77988	4,866	179140	9,580	101152	4,714	229,702
Средства клиентов	1055858	65,886	1197041	64,016	141183	-1,870	113,371
Ценные бумаги, выпущенные банком	16554	1,033	-	-	-	-	-
Производные финансовые обязательства	-	-	7	0,0004	-	-	-
Прочие обязательства	10110	0,631	12096	0,647	1986	0,016	119,644
ВСЕГО обязательства	1272608	79,411	1516090	81,078	243482	1,667	119,133
Уставный фонд	182696	11,400	195347	10,447	12651	-0,953	106,925
Резервный фонд	6752	0,421	9755	0,522	3003	0,100	144,476
Фонды переоценки статей баланса	52827	3,296	62312	3,332	9485	0,036	117,955
Накопленная прибыль	87667	5,470	86409	4,621	-1258	-0,849	98,565
ВСЕГО собственный капитал	329942	20,589	353823	18,922	23881	-1,667	107,238
ИТОГО обязательства и собственный капитал	1602550	100	1869913	100	267363	-	116,684

Наибольший удельный вес в составе собственного капитала и обязательств занимают средства клиентов, при чем, данный показатель в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличился на 141183 млн р. или 13,371 %, что свидетельствует об увеличении депозитов клиентов и средств, а текущих счетах.

В целях привлечения клиентов Банк проводит акции, предоставляющие льготные условия обслуживания как для клиентов, впервые открывающих счета в Банке, так и для клиентов, уже имеющих счета в банке, и которые рекомендуют Банк для обслуживания своим бизнес-партнерам.ъ

В 2015 году количество клиентов, закрывших счета, составило 369. Основными причинами закрытия счетов являлись ликвидация и исключение субъектов хозяйствования из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

2. Индивидуальное задание

2.1 Порядок кредитования физических лиц и документальное оформление кредитных операций

Важнейшую роль в деятельности банка играет грамотно выстроенная линия действий в отношении потенциальных кредитополучателей. Основополагающим фактором, определяющим процесс кредитования в банке является кредитная политика.

Кредитная политика представляет собой комплекс мероприятий банка по повышению доходности кредитных операций и снижению кредитного риска.

Кредитная политика ЗАО «РРБ-Банк» разработана в соответствии с Программой развития банковского сектора экономики Республики Беларусь на 2011-2015 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь, Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь, Концепцией развития ЗАО «РРБ анк» на 2011-2020 годы, Программой развития ЗАО «РРБ - Банк» на 2011-2015 годы, нормативными правовыми актами и локальными нормативными правовыми актами ЗАО «РРБ-Банк».

Целью кредитной политики ЗАО «РРБ-Банк» является эффективное размещение привлеченных средств в активные операции банка на основе соблюдения принципов прибыльности, безопасности и надежности.

Кредитная политика определяет приоритетные направления деятельности банка, его стратегию и тактику в области осуществления активных банковских операций, кредитования физических лиц, межбанковского кредитования, повышения эффективности кредитного процесса с целью снижения рисков, обеспечения прибыльности работы Банка с учетом состояния экономики и потребностей рынка.

Процесс кредитования в ЗАО «РРБ-Банк» является сложной процедурой, состоящей из нескольких взаимодополняемых стадий. Он включает следующие основные этапы:

– предварительное изучение представленных кредитополучателем документов (справка о доходах за последние три месяца, документ удостоверяющий личность);

– оценку деловой репутации, дееспособности и кредитоспособности кредитополучателя;

– составления заключения о целесообразности предоставления кредита. Банк может отказать в заключении кредитного договора, например, при наличии информации о неплатежеспособности клиента, отсутствии обеспечения исполнения обязательств, при принятии хозяйственным судом решения о банкротстве и ликвидации потенциального заемщика;

– структурирование кредита и заключение кредитного договора;

– предоставление кредита;

– погашение кредита и процентов за пользование им;

– сопровождение (обслуживание) кредита.

В соответствии с разработанными и принятыми банком направлениями кредитования сотрудники (инспекторы, ответственные исполнители) кредитного подразделения осуществляют прием заявок на получение денежных средств. В зависимости от видов кредитования к заявке на кредит осуществляется получение и подбор необходимой документации.

В ЗАО «РРБ-Банк» утверждено положение «О кредитовании физических лиц в национальной валюте» (далее - Положение) (приложение К). В соответствии с п.2.1 данного положения кредит предоставляется физическим лицам наличными денежными средствами либо в безналичном порядке.

Для оформления кредита Заявитель обращается к Ответственному исполнителю Банка, который знакомит Заявителя с условиями выдачи кредита, производит примерный расчет ежемесячных платежей по кредиту.

Если условия по кредиту удовлетворяют Заявителя, то Ответственный исполнитель Банка запрашивает у него:

– документ, удостоверяющий личность Заявителя, к которым согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь относятся действительный паспорт гражданина Республики Беларусь, вид на жительство в Республике Беларусь, удостоверение беженца и иные документы в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. Ответственный исполнитель делает ксерокопию страниц документа, в том числе страниц с отметкой о регистрации (расторжении) брака, наличии детей, адреса места регистрации (прописки) и заверяет ксерокопии своей подписью с учинением надписи «С оригиналом сверено»;

– согласие на получение кредитного отчета (приложение Л), если иное не предусмотрено условиями продукта потребительского кредитования, утвержденного Уполномоченным органом Банка;

– согласие на предоставление сведений из информационных ресурсов Министерства внутренних дел Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь (приложение М);

– заполненную анкету-заявку заявителя (приложение Н);

– один или несколько из следующих документов, подтверждающих платежеспособность Заявителя: справку о доходах физического лица (приложение П) и (или) справку о размере получаемой пенсии (приложение Р).

Мужчины в возрасте до 27 лет дополнительно предоставляют в Банк военный билет либо приписное удостоверение, а в случае отсутствия - документ об отсрочке службы в вооруженных силах Республики Беларусь, либо иного документа, предусмотренного Положением.

При заключении кредитных договоров с физическими лицами необходимо учитывать, что документ, удостоверяющий личность, является подлинным в том случае, если он выдан соответствующим органом внутренних дел, имеет подписи, печати.

На основании данных, предоставленных в справке о доходах (о размере получаемой пенсии) или в случаях, установленных Уполномоченным органом Банка, в иной форме, производится анализ платежеспособности Заявителя (Поручителя). Заявитель (Поручитель) признается платежеспособным, если после исключения из его среднемесячного чистого дохода суммы в размере полтора бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по полтора бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения на каждого иждивенца, максимальных ежемесячных сумм погашения по имеющимся и предполагаемым к выдаче кредитам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций остается сумма, достаточная для погашения предполагаемого максимального месячного платежа по основному долгу и процентам за пользование кредитом.

В том случае, когда исполнение обязательств по кредитному договору Кредитополучателя обеспечивается несколькими Поручителями, совокупного дохода всех Поручителей должно быть достаточно для погашения предполагаемого максимального месячного платежа по основному долгу и процентам за пользование кредитом Кредитополучателя.

В случае наличия положительного заключения Уполномоченного лица Банка (приложение С), направленного в Структурное подразделение по каналам связи, по результатам проверки благонадежности физического лица, ответственным исполнителем Банка оформляется кредитное заключение (приложение Т). Кредитное заключение визируется ответственным исполнителем, сформировавшим пакет документов, подписывается уполномоченным сотрудником Структурного подразделения.

Если Заявитель признан кредитоспособным и платежеспособным при предъявлении документа, удостоверяющего личность, Ответственный исполнитель Банка знакомит его с информацией об условиях кредитования, после чего готовит кредитный договор (приложение У), приложение № 1 к кредитному договору (приложение Ф) и передает документы Заявителю для ознакомления и подписания.

Решение руководителя Банка или лица, имеющего на это соответствующие полномочия о выдаче кредита либо принятия поручительства, оформляется в письменной форме путем проставления резолюции на кредитных заключениях.

Копии и оригиналы документов, предоставленные Кредитополучателем для получения кредита, копии и оригиналы документов, предоставленные Поручителем, договоры, переписка и другие, относящиеся к кредиту документы, формируются по каждому Кредитополучателю в отдельное кредитное досье, которое хранится в подразделении Банка, осуществляющем кредитование физических лиц, в металлических несгораемых шкафах.

Для осуществления учета операций по кредиту к каждому кредитному договору открывается счет аналитического учета в программном модуле «Кредитная сделка» ЗАО «МОДИС-М».

Погашение задолженности по основному долгу, процентам за пользование кредитом должно производиться в сроки и в порядке, установленными в кредитном договоре, в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Проценты за пользование кредитом рассчитываются по процентной ставке исходя из фактического остатка задолженности. При пересчете процентов условно принимается количество дней в году равное 360, в месяце - 30. Уплата процентов производится ежемесячно в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Беларусь.

Неустойки, проценты за неисполнение, просрочку денежного обязательства, уплачиваются в соответствии с условиями кредитного договора.

В случае неисполнения Кредитополучателем финансовых обязательств перед Банком в соответствии с условиями кредитного договора., соответствующие службы Банка осуществляют работу по взысканию задолженности в соответствии с Регламентом осуществления работы с проблемной задолженностью в ЗАО «РРБ-Банк».

После окончания всех расчетов по кредитному договору Ответственный исполнитель Банка производит закрытие счетов аналитического учета, открытых к кредитному договору в программном модуле «Кредитная сделка» ЗАО «МОДИС-М».

2.2 Бухгалтерский учет кредитных операций с физическими лицами

Для целей бухгалтерского учета и составления отчетности кредиты классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным кредитам относятся кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно, а также кредиты, предоставленные по возобновляемым кредитным линиям и при овердрафтном кредитовании, за исключением кредитов с первоначально установленным в кредитном договоре сроком погашения хотя бы одной части кредита свыше одного года.

К долгосрочным относятся кредиты, предоставленные на срок свыше одного года.

Предоставление кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора:

- в безналичном порядке путем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя;

- путем выдачи наличных денежных средств кредитополучателю - физическому лицу или индивидуальному предпринимателю (кроме лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность с открытием текущих (расчетных) счетов).

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых учреждениях, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. № 506 с изменениями и дополнениями от 03.12.2014 № 738 кредитные операции с физическими лицами учитываются на балансовых счетах 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами» группы 24 «Кредиты и иные активные операции с физическими лицами» [5].

Порядок отражения в бухгалтерском учете банка операций по предоставлению денежных средств (кредитов) и их возврата, осуществляемых в соответствии с Инструкцией N 226, регламентируется Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления, получения, погашения кредитов и внешних займов, финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 14.04.2014 N 234 (далее - Инструкция N 234) [6].

Согласно п. 12 Инструкции «О порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата», утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226 (в ред. От 04.09.2015 г. № 536) обязательство банка по предоставлению кредита возникает с момента заключения кредитного договора либо с момента наступления обстоятельства, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием [7].

Обязательства банка по предоставлению кредита, возникшие с момента заключения кредитного договора и до даты фактического предоставления средств, отражаются по приходу внебалансового счета группы 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств» в сумме кредита, установленной кредитным договором. Однако если на дату возникновения обязательства оно исполнено в полной сумме или частично, внебалансовая проводка по счету 9911Х может не составляться.

При кредитовании путем открытия кредитной линии обязательство по предоставлению кредита отражается в бухгалтерском учете в сумме не выше предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя, а при овердрафтном кредитовании - в сумме, не превышающей лимита овердрафта.

Принятые от клиентов обеспечения исполнения обязательств по кредитам учитываются на внебалансовых счетах 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам», 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

Основную корреспонденцию счетов по отражению в учете операций по предоставлению кредитов физическим лицам представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций по предоставлению кредитов физическим лицам в ЗАО «РРБ-Банк»

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отражены обязательства банка по предоставлению денежных средств кредитополучателю	Приход 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств»
Отражено предоставление краткосрочного (долгосрочного) кредита в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на счет кредитополучателя	241Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам» (242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам»)	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
Отражено предоставление краткосрочного (долгосрочного) кредита путем выдачи наличных денежных средств на счет кредитополучателя	241Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам» (242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам»)	101Х «Денежные средства в кассе»
Отражено списание исполненных обязательств банка по предоставлению денежных средств кредитополучателю		Расход 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств»

Погашение (возврат) кредита производится как в безналичной форме путем перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя, так и наличными денежными средствами согласно условиям кредитного договора.

При несвоевременном возврате кредитов остаток непогашенного долга на следующий рабочий день после наступления срока его погашения относится на счета по учету просроченных кредитов группы 248 «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами».

При наличии объективных причин, не позволяющих кредитополучателю своевременно выполнить обязательства перед банком по погашению кредита, по письменному ходатайству заемщика банк вправе продлить срок возврата кредита на условиях, определяемых дополнительным соглашением к кредитному договору, с отнесением данного кредита на балансовые счета по учету пролонгированной задолженности группы 246 Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами».

Погашение просроченной и пролонгированной задолженности по кредитам осуществляется в общем порядке путем списания соответствующих сумм долга с текущих счетов клиентов или внесением наличными через кассу банка.

Основную корреспонденцию счетов по отражению в учете операций по погашению кредитов физическими лицами представим в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций по погашению кредитов физическими лицами в ЗАО «РРБ-Банк»

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отнесение суммы кредита, не погашенного в срок, установленный договором или законодательством, на счета по учету просроченной задолженности	248Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»	241Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам» (242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам»)
Отражено погашение задолженности по кредиту в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета кредитополучателя	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»	248Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами» 241Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам» (242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам»)
Отражено погашение задолженности по кредиту путем внесения наличных денежных средств в кассу банка	101Х «Денежные средства в кассе»	248Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами» 241Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам» (242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам»)
Отражена пролонгированная задолженность по кредиту	246Х «Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»	241Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам» (242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам»)

Примечание - Источник: собственная разработка.

За пользование кредитом заемщик уплачивает проценты банку в размерах, предусмотренных кредитным договором. Проценты начисляются за период со дня выдачи кредита включительно по день, предшествующий дню погашения кредита (закрытия счета), если иное не предусмотрено договором.

Исчисление и учет процентов по кредитам осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, а также на основании условий кредитного договора банка с клиентом.

Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета (1) или на средний остаток за период (2):

(1)

(2)

где СП - сумма начисленных процентов за расчетный период;

- сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;

Ст% - годовая процентная ставка по кредитному договору;

n - количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году;

О - средний остаток по счету за период начисления, определяемый по формуле (3):

(3)

где O₁, Оn - фактические остатки на начало и конец периода

O₂,..., О _n-1 - фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;

n - число дней в соответствующем периоде.

В случаях, предусмотренных законодательством, уплата процентов по кредитам может осуществляться путем внесения платежей по процентам равными долями в течение всего периода погашения кредитов.

Ежемесячный платеж по процентам за кредит (в случае уплаты процентов путем их внесения равными долями в течение всего периода погашения кредитов) рассчитывается по формуле (4):

(4)

где СП - сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом;

ПМ - количество платежных месяцев.

Сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом рассчитывается по формуле (5):

(5)

где С - сумма кредита;

МДП - количество месяцев пользования кредитом до начала его погашения;

ПМ - количество платежных месяцев.

Количество платежных месяцев рассчитывается по следующей формуле (6):

ПМ = МП - МДП,(6)

где МП - количество месяцев пользования кредитом.

В случае досрочного погашения основного долга по кредиту банк производит перерасчет суммы процентов за фактическое время пользования кредитом со дня выдачи первой суммы кредита по день полного его погашения исходя из фактически сложившейся задолженности.

В учете проценты относятся на доходы банка и отражаются на банковских счетах в соответствии с принципом начисления, согласно которому процентные доходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления.

Если вероятность исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода снижается (согласно установленным банком критериям признания доходов в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь № 125 от 30 июля 2009 г. - при повторном факте неуплаты, длительной просрочке платежа и пр.) просроченные проценты списываются с баланса и учитываются за балансом [8].

Основную корреспонденцию счетов по отражению в учете операций по начислению процентов за кредиты представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций по начислению и погашению процентов за кредиты физическими лицами в ЗАО «РРБ-Банк»

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отражено начисление процентных доходов	247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»	805Х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
Отражено получение процентных доходов в части сумм, относящихся к текущему отчетному периоду	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»	247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
Отнесение неполученных (недополученных) процентных доходов на соответствующие балансовые счета по учету просроченных процентных доходов	249Х «Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»	247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
Получение просроченных процентных доходов	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»	249Х «Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
Отражено списание просроченных процентных доходов	909Х «Прочие процентные расходы» Приход 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами»	249Х «Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
Начисление процентных доходов в случае, если вероятность их получения является проблемной (низкой)	Приход 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами»
Получение процентов, числящихся на внебалансовых счетах	3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"	805Х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами» Расход 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами»; 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами»

Заключение

Закрытое акционерное общество «Акционерный банк реконверсии и развития» (далее - ЗАО «РРБ-Банк) - современный банк с европейским капиталом, приоритетная задача которого удовлетворять потребности экономически активной части населения и бизнеса в высококачественных банковских услугах.

ЗАО «РРБ-Банк» зарегистрировано в Национальном банке Республики Беларусь 22.02.1994, регистрационный номер 37.

Совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых ЗАО «РРБ-Банк» в 2015 году, определена в Положении об Учетной политике, утвержденной исполняющим обязанности Председателя Правления Банка.

Учетная политика Банка сформирована в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, регулирующими порядок организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности, Законом «О бухгалтерском учете и отчетности», Гражданским кодексом Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, Налоговым кодексом Республики Беларусь и другими нормативными документами органов государственного управления.

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства и положений Учетной политики, ответственность несет руководитель Банка. Руководство бухгалтерским учетом в Банке осуществляет главный бухгалтер.

На основе данных бухгалтерского баланса (приложение Г,Д) и отчетов о прибылях и убытках (приложение Е,Ж) за последние 2 года был проведен анализ основных показателей деятельности ЗАО «РРБ-Банк». На основании данного анализа можно сделать вывод о том, что в 2015 г. наибольший удельный вес в структуре активов банка занимают статьи «Кредиты клиентам» (32,036%) и «Ценные бумаги» (40,634 %), при чем доля кредитов клиентам в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на 7,615 % или на 36383 млн р., что отрицательно сказалось на росте совокупных активов банка. Наибольший удельный вес в составе собственного капитала и обязательств занимают средства клиентов, при чем, данный показатель в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличился на 141183 млн р. или 13,371 %, что свидетельствует об увеличении депозитов клиентов и средств а текущих счетах. Однако темп роста расходов значительно превышает темп роста доходов банка, что в конечном итоге негативно сказалось на конечном финансовом результате.

Во второй главе отчета рассмотрен порядок учета и документальное оформление кредитных операций с физическими лицами в ЗАО «РРБ-Банк».

Кредитование - это лицензируемая банковская деятельность по предоставлению банком (кредитодателем) кредита от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем кредитного договора.

Кредит предоставляется после заключения в письменной форме кредитного договора, согласно которому банк (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых учреждениях, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. № 506 с изменениями и дополнениями от 03.12.2014 № 738 кредитные операции с физическими лицами учитываются на балансовых счетах 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами» группы 24 «Кредиты и иные активные операции с физическими лицами».

В подглаве 2.2 рассмотрена основная корреспонденция счетов по учету кредитных операций с физическими лицами.

Список использованной литературы

1. Банковский кодекс республики Беларусь: Закон Респ. Беларуь от 25 октября 2000г. № 441-з с изм. и доп. от 04.06.2015 // Эталон - Беларусь [электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2014. - Дата доступа: 20.07.2016.

2. Об установлении Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых учреждениях: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. № 506 с изм. и доп. от 10.09.2015 № 543 // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2002.

3. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь: постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 дек.2007 г. № 398 с изм. и доп. от 29.08.2013 г. № 506 //Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2002.

4. Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности 21 «Влияние изменений валютных курсов (НСФО 21): постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сент. 2007 г. № 297 //Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2002.

5. Об установлении Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых учреждениях: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. № 506 с изм. и доп. от 03.12.2014 № 738 //Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2002.

6. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций предоставления, получения, погашения кредитов и внешних займов, финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 14 апр. 2014 г. № 234 //Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2002.

7. Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата»: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 дек. 2003 г. № 226 с изм. и доп. от 04.09.2015 г. № 536 //Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2002.

8. Об утверждении Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 тюля 2009 г. № 125 с изм. и доп. от 10.09.2015 г. № 543 //Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2002.

9. Анализ деятельности банков: учеб.пособие / И. К. Козлова и др.; под общ. ред. И. К. Козловой. - Мн.: Выш. шк., 2010. - 240с.

10. Банковские операции: Учеб. / С. И. Пупликов, М. А. Коноплицкая, С. С. Шмарловская и др.; Под общ.ред. С. И. Пупликова. Мн.: Вышэйшая школа, 2010. 351 с.

11. Банковское дело: Учебник/ Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 672с.

12. Богданкевич О. А. Организация деятельности коммерческих банков: Практикум. Мн.: БГЭУ, 2013. 82 с.

13. Деньги, кредит, банки: учебное пособие для студентов вузов экон. спец. / Г. И. Кравцова [и др.]; под ред. Г. И. Кравцовой. - Минск: БГЭУ, 2012. - 638 с.

14. Гамзунов, А. Рынок банковских услуг: конкуренция по качеству / А. Гамзунов // Банк. Весник. - 2012. - №4. - С.24-32.

15. Драенкова, Е. Оценка кредитного риска в филиалах банков / Е. Драенкова // Банк. Весник. - 2013. - №7. - С.39-42.

16. Комментарии к постановлению правления Национального банка республики Беларусь от 30.12.2012 №226 «Изменения в порядке предоставления кредитов» Рубахина Н. «Юрист» апрель 2010 №4 (35).

Размещено на Allbest.ru

...