Исчисление и уплата страховых взносов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Исчисление и уплата страховых взносов



Содержание

Введение

Глава 1. Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов

1.1 Экономическая роль страховых взносов и их значение в обеспечении страхования граждан

1.2 Правовая основа уплаты страховых взносов

1.3 Порядок формирования базы для исчисления страховых взносов в социальные внебюджетные фонды

1.4 Порядок исчисления, уплаты и предоставления отчетности по страховым взносам

1.5 Основные проблемы исчисления и уплаты страховых взносов

1.6 Совершенствование системы проведения расчетов по страховым взносам

Глава 2. Осуществление налогового учёта и налогового планирования в организации

2.1 Краткая характеристика организации

2.2 Расчет налога на доходы физических лиц

2.3 Расчет страховых взносов

2.4 Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

2.5 Расчет налога на имущество организаций

2.6 Расчет транспортного налога

2.7 Расчет налога на прибыль организаций

2.8 Налоговая нагрузка

Заключение

Список использованных источников



Введение

Все мы платим налоги и знаем, что это такое и для чего. Но помимо налоговых платежей, существуют и другие обязательные сборы. Один из ярких примеров - страховые взносы.

Выплата пособий на период "больничного", на время ухода за ребенком, выплаты инвалидам, оплата санаторно-курортного отдыха, содержание поликлиник, больниц, выплата пенсий - вот список того, на что тратится бюджет внебюджетных фондов. А пополняется он, в основном, благодаря страховым взносам.

Актуальность темы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к страховым взносам во внебюджетные фонды в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью, в связи с изменениями законодательства. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость.

Целью курсовой работы является выявление и исследование проблем исчисления и уплаты страховых взносов.

В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:

- рассмотреть экономическую роль страховых взносов;

- ознакомиться с правовой основой уплаты страховых взносов;

- рассмотреть порядок формирования базы для исчисления страховых взносов, порядок их исчисления, уплаты и предоставления отчетности по ним;

- выявить проблемы исчисления и уплаты страховых взносов;

- предложить направления совершенствования системы проведения расчетов по страховым взносам;

- произвести расчеты страховых взносов и основных налогов;

- произвести расчет и анализ налоговой нагрузки на предприятие.

Объектом данной курсовой работы являются проблемы, возникающие при исчислении страховых взносов.

Предметом - действующий механизм исчисления и уплаты страховых взносов.

При рассмотрении поставленных вопросов использовались законодательство Российской Федерации, а также научная и учебная литература по изучаемой теме, которые составили информационную базу данной работы.

Методы исследования: аналитические, группировок, сравнения, комплексно-экономического анализа, экономико-статистические.

Значимость выполняемой курсовой работы состоит в том, что результаты работы можно применить при совершенствовании процесса управления страховыми взносами.

Теоретической и методологической основой курсовой работы стали научные работы, исследования и практические обобщения ведущих российских и зарубежных ученых-экономистов, занимающихся вопросами теории, анализа и разработкой проблем страховых взносов, в том числе на региональном уровне.



Глава 1. Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов

1.1 Экономическая роль страховых взносов и их значение в обеспечении страхования граждан

Страховые взносы - это регулярные обязательные платежи страхователя во внебюджетные фонды.

Плательщиков страховых взносов называют страхователями.

До 1 января 2017 года администрирование страховых взносов - то есть, контроль над их взиманием, учет перечислений и аккумулирование всей информации, было возложено на сами внебюджетные фонды.

Однако сейчас вступили в силу изменения, в рамках которых администрирование страховых взносов перешло к ФНС России. В Налоговый кодекс включена отдельная глава, посвященная внебюджетным сборам, а контроль над их собираемостью перешел к налоговым органам. При этом сами фонды продолжают аккумулировать у себя всю информацию по страхователям и застрахованным лицам.

В связи с изменениями законодательства стали возникать проблемы по уплате страховых взносов в различные фонды.

Социальное страхование -- часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Социальное страхование образует систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положение работающих, граждан.

Учитывая особую важность социального страхования, его влияние на общественные процессы, государство во многих странах создает системы обязательного государственного социального страхования, дающие возможность значительной концентрации ресурсов в единых фондах и тем самым обеспечивающие надежной социальной защитой население страны.

В формировании и использовании этих фондов есть свои особенности. Задуманные как страховые, они не всегда соответствуют принципам формирования и использования страховых фондов. В их деятельности очевидны черты бюджетного подхода: обязательность и нормативность отчислений, плановое расходование средств, отсутствие персонификации накоплений и др. По экономической сущности эти фонды не являются страховыми, по форме они относятся к внебюджетным фондам.

Специфика внебюджетных социальных фондов - четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств. Создание этих фондов необходимо для более эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.

К основным принципам обязательного социального страхования относятся:

- устойчивость обязательного социального страхования, поддерживаемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;

- всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации страховых гарантий;

- государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых, рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

- государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

- паритетность участия представителей субъекта обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

- обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;

- ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

- обеспечение надзора и общественного контроля;

- автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Различают следующие виды социальных страховых рисков:

- необходимость получения медицинской помощи;

- временная нетрудоспособность;

- трудовое увечье и профессиональное заболевание:

- материнство;

- инвалидность;

- наступление старости;

- потеряю кормильца;

- признание безработным;

- смерть застрахованного лица или нетрудоспособность членов его семьи, находящихся на его иждивении.

Социальное страхование включает обязательное пенсионное страхование, страхование на случай болезни, от несчастных случаев и по безработице.

Финансирование выплат осуществляется за счет взносов работодателей, работополучателей и государственных дотаций.

Виды страхования отличаются суммами взносов и выплат при наступлении страховых случаев.

Таким образом, социальное страхование - это один из важнейших социальных институтов, осуществляющий поддержку населения. Он способствует поддержанию стабильности в обществе.

Социальное страхование имеет строгую целенаправленность. Соответственно, для более эффективной работы данного института необходима отлаженная система управления.

1.2 Правовая основа уплаты страховых взносов

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов. Основополагающим среди них до 1 января 2017 года являлся Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который собственно и ввел систему страховых взносов в РФ. С 1 января 2017 г. вступила в силу новая глава 34 "Страховые взносы" НК РФ (введена Федеральным законом от 3.07.16 г. № 243-ФЗ) и одновременно утрачивает силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ .

Глава 34 "Страховые взносы" НК РФ устанавливает:

1) круг плательщиков взносов;

2) облагаемый объект и базу;

3) тарифы страховых взносов;

4) порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой и др.

Другие федеральные законы по страховым взносам затрагивают разные аспекты по этой теме. Поэтому иногда необходимо в совокупности применять их нормы по одному и тому же вопросу.

Нормативные акты, регулирующие страховую деятельность в организации, подразделяются на:

- нормативные акты, адресованные всем участникам страхования;

- нормативные акты, адресованные только страховщикам.

Страховщики ведут учет взносов, пеней штрафов, расходов и расчетов в соответствии с законодательством РФ.

Страховые взносы с заработной платы признаются расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором произведено начисление взносов, поэтому учет осуществляется в соответствии с ПБУ 10\ 99 "Расходы организации".

Учет ведется на соответствующих балансовых счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете страховые взносы отражают на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

Страховые взносы перечисляются в аккумулирующие их фонды - ПФР,ФСС и ФОМС. Контрольные функции в этой сфере выполняет ФНС России.

1.3 Порядок формирования базы для исчисления страховых взносов в социальные внебюджетные фонды

Для того, чтобы определить суммы взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды, прежде всего, нужно определить базу, с которой эти взносы считаются.

Первое, о чем необходимо знать для правильного расчета базы, это то, что считается она:

- отдельно по каждому физическому лицу, в чью пользу вы, как страхователь, делали выплаты. Исключение составляют взносы в ФСС "на травматизм". Их можно посчитать за всех работников одной общей суммой.

- ежемесячно, нарастающим итогом с начала года.

Второй важный аспект. В базу для начисления взносов включаются те выплаты и вознаграждения, полученные физическим лицом, которые образуют объект обложения взносами. При этом необходимо учитывать, что с некоторых видов выплат взносы не начисляются, поскольку главой 34 статьей 431 НК РФ они прямо отнесены к необлагаемым.

То есть по окончании каждого календарного месяца в базу должны быть включены все облагаемые взносами выплаты, начисленные в пользу конкретного физического лица за период с начала года по последнее число истекшего месяца.

Для взносов, уплачиваемых в ПФР и в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), ежегодно устанавливается предельная величина базы.

В 2016 году действовали следующие значения:

- по взносам в ПФР - 796 000 руб.;

- по взносам в ФСС на ВНиМ - 718 000 руб.

В 2017 году порядок расчета базы и ее значения в целом остались прежними.

С 2017 года функции контроля за правильностью начисления и уплатой взносов перешел к ФНС России.

Как и ранее, Правительство будет устанавливает предельную величину базы для взносов в ПФР и в ФСС на ВНиМ. И аналогично тем правилам, которые действуют сейчас, если доход работника превысит установленный лимит базы, то с суммы превышения надо будет начислять взносы по более низкой ставке либо не начислять их вовсе (ст. 426 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

1.4 Порядок исчисления, уплаты и предоставления отчетности по страховым взносам

Порядок расчета страховых взносов, содержащийся в гл. 34 ст. 431 НКРФ, устанавливает следующую последовательность операций, применяемую к доходам каждого физического лица, которому производятся начисления:

- по окончании очередного месяца года нарастающим итогом формируется база для начисления страховых взносов;

- исходя из ставок, соответствующих каждому из взносов, от базы, определенной нарастающим итогом, рассчитываются суммы взносов в фонды;

- из рассчитанных от базы, определенной нарастающим итогом, взносов вычитаются суммы, рассчитанные в таком же порядке (нарастающим итогом) на конец предшествующего месяца;

- полученные в результате такого расчета суммы подлежат перечислению в фонды как ежемесячные обязательные платежи.

Расчет взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, можно произвести по этой формуле:

ЕП = (Б Ч Т) - ЕПпр, где (1)

ЕП - ежемесячный обязательный платеж, уплачиваемый по результатам месяца;

Б - база по страховым взносам (определяется нарастающим итогом до конца того месяца, за который ведется расчет);

Т - тарифная ставка страховых взносов (тарифные ставки СВ представлены в таблице 2);

ЕПпр - сумма обязательных ежемесячных платежей, исчисленных по тот месяц, который предшествует расчетному.

Сумма ежемесячного обязательного платежа в любой из этих трех фондов рассчитывается раздельно, но определяется по единому алгоритму.

Сроки представления отчетности плательщиками, производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам с 1 января 2017 г. установлены иные.

Теперь расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации должны представляться не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

При этом порядок представления отчетности регламентируется общими правилами НК РФ.

Необходимо учитывать, что представление отчетности за 2016 г. будет производиться в том же порядке, что и раньше (т. е. сроки и органы -- получатели отчетности будут прежние). Новые правила действуют начиная с отчетности за I квартал 2017 г.

1.5 Основные проблемы исчисления и уплаты страховых взносов

Все работодатели независимо от применяемого налогового режима и формы собственности уплачивают страховые взносы в соответствии с законодательством РФ. В действующем законодательстве имеется ряд неурегулированных вопросов, препятствующих эффективной работе по администрированию таких платежей.

Внимания требуют выплаты, которые не предусмотрены трудовыми договорами с работниками, но производятся им регулярно с учетом результатов труда работника.

По своему содержанию такие выплаты являются оплатой труда и должны быть закреплены в трудовом договоре. Поэтому контролирующие органы могут доначислить страховые взносы.

Также на практике организации могут выдавать работникам разовые премии, награды, призы или подарки. Такие выплаты напрямую к вознаграждению за труд не относятся, поэтому и заработной платой не являются. если возможность выдачи предусмотрена в трудовом договоре (локальном нормативном акте), на такие выплаты нужно будет начислить страховые взносы на основании гл. 34 ст 431 НКРФ.

Работникам, которые заняты на работах с вредными условиями труда, полагается выдача молока или других равноценных пищевых продуктов (ст. 222 ТК РФ). По письменному заявлению работника выдача молока (других продуктов) может быть заменена денежной компенсацией (ч. 1 ст. 222 ТК РФ).

Стоимость выданного молока (равноценных продуктов) страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается. Компенсации, выплачиваемые вместо выдачи положенного за вредные условия труда молока, не облагаются страховыми взносами в пределах установленных норм.

Довольно распространенной является ситуация, когда работник пользуется в служебных целях личным автомобилем, мобильным телефоном или иным имуществом.

В таких случаях работнику должна выплачиваться компенсация, поскольку имущество требует определенных расходов для поддержания его в рабочем состоянии и постепенно изнашивается (ст. 188 ТК РФ).

Поскольку обязанность выплачивать такую компенсацию установлена трудовым законодательством, на нее не нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Если заработная плата или другие выплаты, причитающиеся работнику, произведены с опозданием, работодатель обязан компенсировать задержку выплаты (ст. 236 ТК РФ).Данная компенсация предусмотрена Трудовым кодексом РФ и по своему содержанию относится к компенсационным выплатам, связанным с исполнением работником своих трудовых обязанностей. В связи с этим она страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается.

В определенных ситуациях у плательщиков страховых взносов на обязательное страхование, уплачиваемых в ПФР, ФОМС и ФСС России, может образоваться переплата по этим взносам. Рассмотрим процедуру зачета или возврата излишне уплаченной (возврата излишне взысканной) суммы взносов

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету или возврату органом контроля по месту учета плательщика.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов плательщик может зачесть или вернуть.

При этом зачет осуществляется в счет:

- предстоящих платежей по страховым взносам;

- погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные гл. 34 НКРФ.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов засчитывается или возвращается без начисления процентов на эту сумму.

Согласно гл. 34 НКРФ база для начисления страховых взносов должна определяться отдельно в отношении каждого физического лица. Следовательно, если сумму выплат в натуральной форме в отношении конкретного работника определить невозможно, то страховые взносы не уплачиваются.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 431 НКРФ обязанность ведения учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, возложена на плательщика страховых взносов, то есть на организацию, производящую выплаты работникам.

Еще одним спорным вопросом является вопрос с о начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников.

Суммы среднего заработка, которые работодатель выплачивает сотруднику в соответствии с законодательством РФ, считаются выплатами в рамках трудовых отношений.

На практике это означает, что страховыми взносами облагаются выплаты работникам в период прохождения ими военных сборов, за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим днями отдыха, работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения, работникам за период вызова в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или в суд.

Круг вопросов очень широк и касается не только расчетов, но и правовых неясностей.

1.6 Совершенствование системы проведения расчетов по страховым взносам

Данные нюансы могут вызвать множество проблем при уплате страховых взносов. С переходом на новую систему обязательного социального страхования и совершенствование пенсионной системы можно выделить следующие основные направления совершенствования механизма страховых взносов:

- снизить налоговые ставки по специальным налоговым режимам;

- предусмотреть меры экономического стимулирования пенсионных систем;

- с участием предпринимательского сообщества подготовить предложения о распространении на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных размеров страховых взносов на переходный период с 2016-2017 года;

- предусмотреть различные варианты формирования добровольных пенсионных накоплений работниками с уровнем заработной платы, превышающим 415 тыс. руб. в год;

- предусмотреть меры против обесценивания пенсионных накоплений в связи с инфляцией;

- рассмотреть возможность отнесения к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ, и др.

Изучив проблемы исчисления и уплаты страховых взносов, можно прийти к следующим выводам:

1. Проблемы возникают в связи с изменением законодательства.

2. Выплаты работнику, которые предусмотрены в трудовом договоре и составляют заработную плату, облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование.

3. Компенсации не облагаются страховыми взносами при наличии определенных условий.

4. Надбавки и доплаты за работу с особыми условиями труда, а также компенсации облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование.

5. Совершенствование системы проведения расчетов страховых взносов возможно, если предусматривать критерии данные выше.

Совершенствование системы проведения расчетов страховых взносов возможно, если предусматривать критерии данные выше.



Глава 2. Осуществление налогового учёта и налогового планирования в организации

2.1 Краткая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью "Ангара" зарегистрировано 29 марта 2014 года в регионе Иркутская область г.Железногорск-Илимский по юридическому адресу: 663656, г.Железногорск-Илимский, ул. Строителей, д.10.Индетификационный номер налогоплательщика (ИНН): 3890001605, (КПП): 389010010.

Учредителем являются 9 физических лиц.

Размер уставного капитала 1 362 137 руб.

Средняя численность рабочих в ООО "Ангара" составляет 20000 (из них 12000 человек по договорам подряда).

Предприятие принадлежит к отрасли пищевой промышленности.

Основной целью общества является удовлетворение общественных потребностей в кондитерских изделиях, а также получение прибыли.

Основными видами деятельности предприятия являются:

- производство и реализация кондитерских изделий и других товаров;

- организация оптовой, розничной торговли готовой продукцией, товарами народного потребления;

- реконструкция и техническое перевооружение производства, внедрение научно-технических достижений, разработка, освоение и реализация передовой техники и технологии другим юридическим и физическим лицам;

- посредническая производственно;

- оказание платных услуг физическим и юридическим лицам.

Производственный профиль предприятия - выпуск кондитерских изделий (конфет, тортов, печенья и т. п.).



2.2 Расчет налога на доходы физических лиц

НДФЛ -- налог на доходы физических лиц уплачивается от общей суммы доходов физического лица. Согласно ст. 207 НК РФ такой налог уплачивают граждане России, которые являются налоговыми резидентами. Кроме них, налог на доходы обязаны уплачивать также и не резиденты нашей страны, но, получающие доход от источников, которые расположены в нашей стране.

Базовая ставка НДФЛ для резидентов - 13 процентов. Для нерезидентов - 30 процентов. Отдельные виды доходов могут облагаться по повышенной или пониженной ставке НДФЛ.

Рассчитывая доход, облагаемый налогом, его можно уменьшить на сумму вычетов: стандартных, имущественных и социальных.

Пример расчета данного налога представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Расчёт налога на доходы Смирновой С.Ю

Показатели	Расчеты,руб.	Примечания
1. Трудовые доходы:
- заработная плата	187200	15,6 х 12
- премия	15000
- другие доходы	-
Итого трудовых доходов	202200	187200+15
2. Доход от реализации имущества	-
3. Совокупный доход	202200
4. Количество детей	2	В возрасте до 18 лет
5. Количество месяцев, в течение которых производятся вычеты на детей	12
6. Налоговые вычеты:
1) стандартные:
- на детей	33600	1400 х 2 х 12
- итого вычетов	33600
2) имущественные вычеты :
- при продаже квартиры	-
- при покупке квартиры	2000000
итого вычетов	2000000
3) социальные налоговые вычеты	-
7. Доходы, освобождаемые от налогообложения	-
Всего вычетов	2033600	2000000+33600
8. Облагаемый трудовой доход	168600	202200-33600
9. Размер налога с трудового дохода	26286	202,2 х 13%
10. Облагаемый доход, полученный от реализации имущества	-
11. Размер налога с дохода, полученного от реализации имущества	-
12. Общая сумма налога с доходов Смирновой С.Ю.	26286	п.9-п.11

В приобретениях Смирновой С.Ю. рассчитаны суммы НДФЛ к возврату из налоговых органов при подаче определенного комплекта документов в определенные сроки. Для получения вычета налогоплательщик на основании п. 2 ст. 1 220 НК РФ должен представить в налоговый орган следующие документы:

- письменное заявление о предоставлении вычета;

- письменное заявление о возврате причитающейся суммы налога;

-налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (составляется на основании справки (справок) формы N 2-НДФЛ, полученной от работодателя) в случае, если имущественный вычет будет предоставлен налоговым органом;

- справку (справки) формы N 2-НДФЛ (Приложение А);

-документы, подтверждающие право собственности на соответствующее имущество;

-документы, подтверждающие расходы на приобретение (строительство) объекта (квитанции к приходным кассовым ордерам или банковские документы, чеки и т.д.);

-иные документы по требованию налогового органа, подтверждающие право налогоплательщика на соответствующий вычет.



2.3 Расчет страховых взносов

Страховые взносы - это регулярные обязательные платежи страхователя во внебюджетные фонды. Тарифы страховых взносов на 2017 год представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Тарифы страховых взносов на 2017 год

в ПФР на обязательное пенсионное страхование	в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)	в ФФОМС на ОМС
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы	С суммы превышения установленной предельной величины базы	С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы	С суммы превышения установленной предельной величины базы	5,1%
22%	10%	2,9%	Не начисляются

Пример расчета страховых взносов представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет страховых взносов в социальные фонды

Показатели	Расчеты,руб.	Примечания
1.Формирование облагаемой базы
1) Доходы
- заработная плата	3744000
- премии	100000
- итого доходов	3844000
2) Численность работников - всего	20000
3) Численность без работников по договорам гражданско-правового характера	8000	20000-12000
4) Средний доход на одного работника для расчета взносов:
- в Пенсионный фонд (ПФ), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	192200	384000 / 20000
- в фонд социального страхования (ФСС)	4555000	384000-200/8000
5) Доходы не входящие в облагаемую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско-правового характера)	200000
6) Облагаемая база для расчета отчислений в ФСС	3644000	3844000-200000
2. Сумма отчислений во внебюджетные фонды
1) Пенсионный фонд	845680	3844000 х 22%
2) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	196044	3844000 х 5,1%
3) Фонд социального страхования	105676	3644000 х 2,9%
4) Итого отчислений	1147400

На основании этих расчетов заполняются документы по начисленным и уплаченным страховым взносам, это формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС (Приложение Б,В).

2.4 Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

НДС платят при реализации товаров (работ, услуг). Кроме того, НДС рассчитывают при передаче товаров для собственных нужд (если соответствующие расходы не отражаются в налоговом учете). Также НДС надо начислить со стоимости импорта.

Базовая ставка НДС - 18 процентов.

Для некоторых видов товаров (работ, услуг) действуют льготные ставки по НДС - 0 и 10 процентов.

Расчет НДС надо производить по итогам каждого квартала.

Для этого определяют разность двух показателей: "НДС к начислению" и "НДС к вычету".

Расчет налога на добавленную стоимость представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет налога на добавленную стоимость.

Показатели	Расчеты, руб.	Примечания
1. Выручка от реализации:		Включая НДС
- собственной продукции	8000000
- продовольственных товаров первой необходимости	1000000
- других товаров	20700000
2. Налоговая база (18%) :
- собственной продукции	6780000	8000000-1220000
- других товаров	17543000	20700000-3157000
Итого по налоговой базе (18%)	24323000	6780000-17543000
3. Налог на добавленную стоимость:
- собственной продукции	12220000	8000000 х 18\118
- других товаров	3157000	20700000х 18\118
Итого НДС (18%)	4377000	1220000+ 3157000
4. Налоговая база (10%) :
- на продовольственные товары повседневного спроса	90000	1000000 х 10\110
5. Налог на добавленную стоимость: - на продовольственные товары повседневного спроса	152542	100000 х 18\118
6. Всего НДС с выручки	4529543	4377000 + 152542
7. Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей	6000000
8. Начислен НДС с суммы частичной оплаты	915254	6000000 х 18\118
9. Штрафные санкции	1,5
10. НДС с суммы штрафных санкций	0,22	1,5 х 18\118
11. Отгружены товары в счет частичной оплаты	3000000
12. Налоговые вычеты:
- НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты	540000
- НДС, уплаченный поставщикам	500000
Итого вычетов	1040000
13. НДС к уплате в бюджет	4404796	4529542 + 915254 - 1040000

Для выделения НДС из суммы нужно :

Цену с НДС х 18\118 (2)

Ежеквартально плательщики НДС должны сдавать декларацию по налогу (Приложение Г).

В 2017 году ее можно сдать только в электронномпвиде.

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.



2.5 Расчет налога на имущество организаций

Ставка налога на имущества устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента. В отношении отдельных объектов недвижимости максимальная ставка ограничивается еще более меньшим размером.

Раз в квартал плательщики налога на имущество должны сдавать расчет авансовых платежей. Раз в год - декларацию (Приложение Д).

Расчет налога представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Расчёт налога на имущество организации

Показатели	Расчеты, руб.	Примечания
1. Остаточная стоимость основных средств:
- на 01.01	41800000	45000000-320000
- на 01.02	41488000	41800000-311250
- на 01.03	41177500	41488750-311250
- на 01.04	40866250	41177500-311250
- на 01.05	40555000	40866250-311250
- на 01.06	40243750	40555000-311250
- на 01.07	39932500	4023750-311250
- на01.08	39621250	39932500-311250
- на 01.09	39310000	39621250-311250
- на 01.10	38998750	39310000-311250
- на 01.11	38687500	38998750-311250
- на 01.12	38376250	38687500-311250
- на 31.12	38065000	38376250-311250
2. Среднегодовая стоимость основных средств, руб.	39932500	Сумма п.1 /13
3. Налоговая база, руб.	39932500
4. Ставка налога, %	2,2
5. Сумма налога на имущество организаций, руб.	878515	39932500 х 2,2%
6. Суммы авансовых платежей (руб.): - за I квартал - за полугодие - за 9 месяцев	227330 222760 222190	АП=1/4 х СИ х Ст
7. Сумма налога к уплате в бюджет, руб.	206230	878515-(227330+222760+ 222190)

В данной организации ООО "Ангара" использует линейный метод начисления амортизации.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Согласно условию первоначальная стоимость имущества (ПС) равна 45000 тыс. руб. Срок полезного использования составляет 12 лет.

Годовая норма амортизационных отчислений составляет 8,3% (100% : 12 лет).

Годовая сумма амортизационных отчислений равна 3735 тыс. руб. (45000 тыс. руб. х 8,3% : 100%).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 311,25 тыс. руб. (3735 тыс. руб. : 12 мес.).

Уплата налога на имущество организаций по итогам года производится до 30 марта следующего года.

2.6 Расчет транспортного налога

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения, по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, переданных ими на основании доверенности, налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности (лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган о передаче по доверенности транспортных средств).

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Расчет транспортного налога представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет транспортного налога.

№	Марка ТС	Налоговая база, л.с.	Коэффициент	Ставка налога, руб.	Сумма налога, руб.
1	ВАЗ-21099	88	1	10,5	924
2	ВАЗ-2105	76	0.9 (11\12)	10,5	718
3	ВАЗ-21099	88	1	10,5	924
Итого:	2566

Формула расчёта транспортного налога:

НБ х НС х Корр.коэф. (3)

НБ - налоговая база(зависит от мощности транспортного средства)

НС - налоговая ставка(каждый регион устанавливает её отдельно)

Корр.коэф. - Корректирующий коефицент(используется в том случае, если транспортное средство у налогоплательщика было во владении не весь год. Рассчитывается как отношение количества месяцев во владении к 12 месяцам). страхование планирование взнос внебюджетный

Сроки уплаты транспортного налога для юридических лиц - до начала февраля года, что следует за отчетным. Подается декларация (Приложение Е), форма которой установлена законодательными актами. Субъектами может быть установлен налоговый период на свое усмотрение, и тогда плательщик налога должен внести аванс. Если периоды не устанавливались, то декларация подается единожды в году. Если вносятся авансы, то стоит учесть, что крайний срок - последнее число месяца, который следует за отчетными периодами.

2.7 Расчет налога на прибыль организаций

В РФ плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Ставка по налогу на прибыль равна - 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье 270 НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Пример расчета налога приведен в таблице 7.



Таблица 7 - Расчёт налога на прибыль организации

Показатели	Расчеты,руб.	Примечания
1. Выручка от реализации:
- продукции собственного производства	8 000 000
- покупных товаров	20 700000
2. НДС по реализованным:
- продукции собственного производства	1220388
- продовольственных товаров первой необходимости	152242
- покупным товарам	315762
3. Выручка без НДС:
- продукции собственного производства	6779661	8000000-1220388
- продовольственных товаров первой необходимости	847458	1000000-152242
- покупных товаров	17542373	20700000-3157627
Всего выручка без НДС	25169493	Сумма п.3
4. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего
В том числе:
1) материальные расходы, включая учетную стоимость покупных товаров	2 900 000
2) расходы на оплату труда	4044000
3) амортизация	-
4) прочие расходы всего, из них:
а) страховые взносы	1147400
б) налог на имущество организаций	2000000
в) транспортный налог	2566
г) представительские расходы в пределах норм	200
5. Прибыль от реализации продукции, товаров	15078093	25169493-10091400
6. Внереализационные доходы	-
7. Налогооблагаемая прибыль, руб.	28660	29700000-1040000
2 Налог на прибыль - всего, в том числе: а) налог в Федеральный бюджет б) налог в бюджет субъекта РФ	4907731 490773 4416958	490773 + 4416958 24538656 х 2% 24538656 х 18%

Формула расчёта налога на прибыль организации:

Выр. - Выч. х НС,где (4)

Выр. - выручка

Выч.-различные вычеты

НС - налоговая ставка

Налогоплательщики (налоговые агенты) предоставляют налоговые декларации (Приложение Ж) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.8 Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка - величина показывающая уровень налогового бремени.

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта.

Формула определения налоговой нагрузки:

НН = (НП / (В + ВД)) Ч 100 %, (5)

где НН -- налоговая нагрузка на предприятие;

НП -- общая сумма всех уплаченных налогов;

В -- выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД -- внереализационные доходы.

НН = (26286 + 4404796 + 206230 + 2566 + 4907731 ) /(29700000 + 0) х 100% = 26%

Налоговая нагрузка на анализируемое предприятие составляет 26%, что означает , что почти 30% выручки предприятие уплачивает в виде налогов.

Управляющей структуре данного предприятия необходимо задуматься об оптимизации уровня налогообложения.

Предприятие может использовать следующие способы оптимизации налоговой нагрузки:

1. Использование оптимального режима налогообложения. Например, реструктуризация бизнеса, которая позволила бы использовать подразделениям специальные налоговые режимы: УСН, ЕСХН, патентную систему и др.

2. Более активное использование льгот и преференций особенно в налоге на добавленную стоимость.

3. Прямое сокращение объекта обложения. Например, налог на имущество организаций сильно снижается, если не приобретать объекты основных средств, а брать их в лизинг.

Вывод: Исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Налоговый учет ведется по каждому налогу отдельно. При этом, так как порядок исчисления различных налогов существенно разнится, то система налогового учета по каждому конкретному налогу имеет свои практические особенности.



Заключение

В данной работе были рассмотрены теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, проведен анализ действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, рассмотрен направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

Страховые взносы играют существенную роль в современном обществе.

Сегодня система расчета и уплаты страховых взносов требует определенных мер по её реформированию. Иначе работа соответствующих внебюджетных фондов так и будет оставаться малоэффективной.

Во второй главе показан механизм исчисления налогов и налоговой нагрузки на примере предприятия ООО "Ангара". Также показана налоговая отчётность данного предприятия и её влияние на экономическое и финансовое состояние ООО "Ангара".

Целью деятельности этого предприятия является извлечение прибыли. По данным расчёта организация получила прибыль в сумме 15078093 руб. Развитие стимулирующей функции налогообложения и оценки эффективности применения налоговых льгот в первую очередь относится к снижению налогового бремени, а введение новых видов льгот и вычетов улучшит финансовое состояние и социальную стабильность организаций и физических лиц.

К примеру, снижение НДС на товары первой необходимости на 8%, позволило ООО "Ангара" уменьшить налоговое бремя за год на 47736руб. Работница этого же предприятия Смирнова С.Ю. получила льготы по налогом на доходы физических лиц.

Что касается налоговой нагрузки, то предприятию необходимо стремиться к ее оптимизации, иначе (при низкой налоговой нагрузке) у налоговых органов возникнет вопрос о законности, правильности и своевременности налоговых выплат.



Список использованных источников

Нормативные источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред., действующей с 01.01.2017 г.).

2. Федеральный закон " Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" № 125-ФЗ.

3. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).

4. Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от № 94 н (ред. от 08.11.2010).

5. ПБУ "Расходы организации" 10/99 от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015 г.).

Интернет - ресурсы:

6. Российский налоговый курьер. - Режим доступа: http//www. rnk.ru / journal / articl /dorument 153359 phtm |.

7. Российский налоговый портал. - Режим доступа: http//www.taxpravo.ru / rabrics / 116 - edinyi - socialnyi - nalog / view |.

8. Справочно-правовая система "КонсультантПлюс" -http://www.consultant.ru

Дополнительные источники:

9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2013

10. Лермонтов Ю.М. Годовой отчет 2016: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. Статут, Москва, 2016.

11. Семенихин В.В. "Страховые взносы" М.: ГроссМедиа, 2015г..

Размещено на Allbest.ru

...