Основи формування і використання доходів і витрат страхової компанії

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лубенський фінансово-економічний коледж

Полтавської державної аграрної академії

Циклова комісія бухгалтерсько-фінансових дисциплін

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни

"Фінанси підприємства"

на тему "Основи формування і використання доходів і витрат страхової компанії"

Виконав студент Верещака Анна Іванівна

Перевірив Джура Валентина Василівна

Лубни

2017



Зміст

Вступ

1. Теоретичні основи формування дохідної бази страхової компанії

1.1 Сутність і класифікація доходів і витрат страхової компанії

1.2 Фінансова структура страхової компанії

2. Фінансово-економічна характеристика страхової компанії "Провідна"

3. Характеристика і аналіз доходів і витрат страхової компанії

3.1 Аналіз доходів страхової компанії

3.2 Шляхи удосконалення формування доходів страхової компанії та напрямки їх забезпечення

Висновки

Список використаних джерел



Вступ

Для написання курсової роботи мною була обрана тема "Основи формування і використання доходів і витрат страхової компанії".

Становлення та подальший розвиток ринкової економіки зумовлює необхідність формування страхового ринку, який являє собою систему економічних відносин.

Страховий ринок є особливою соціально - економічною структурою, сферою фінансового та грошового ринку, де об'єктом купівлі - продажу є страховий захист, де на неї формується попит і пропозиція.

Страховий ринок України характеризується недостатньою розвиненість, недосконалістю структури, тенденцією до укладання короткотермінових договорів, слабким розвитком інституту перестрахування та співстрахування, нестабільністю фінансового стану багатьох страхових компаній, що призводить до несвоєчасного виконання зобов'язань перед страхувальниками.

Підґрунтям становлення страхового ринку в Україні є доходи які отримує страхова компанія для розвитку своєї діяльності, та витрати які несе страхова компанія.

Тому, для того щоб забезпечити свою діяльність з питань надання страхового захисту страховик повинен формувати та використовувати кошти страхового фонду для того щоб покрити збитки , також компенсувати власні витрати з проведення страхових операцій і отримання прибутку.

Надання страхового захисту є ризиковим, якщо в основі формування страхового фонду лежить ймовірність збитку, то використання коштів із страхового фонду прямо залежить від фактичних збитків страхувальника.

Саме доходи і витрати є найважливішими показниками діяльності підприємства і основними елементами Звіту про фінансові результати. Метою ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності відповідно до Закону про бухгалтерський облік, є надання користувачам для прийняття рішень повної, точної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Фінансовий результат діяльності підприємства визначається шляхом зіставлення доходів і відповідних витрат. Саме тому правильна постановка обліку доходів і витрат є одним з головних елементів організації бухгалтерського обліку підприємства.

Метою даної курсової роботи є вивчення обліку доходів і витрат та організаційно-економічної характеристики страхової компанії "Провідна".

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

- розкрити економічну сутність доходів, витрат і результатів фінансово-господарської діяльності;

- вивчити організаційно-економічну характеристику страхової компанії "Провідна".

- вивчити постановку обліку доходів і витрат страхової компанії і документальне оформлення доходів та витрат.

- за результатами роботи зробити висновки та пропозиції.

Предметом дослідження є доходи, витрати та результати діяльності страхової компанії "Провідна".

Об'єктом дослідження є формування доходів і витрат на прикладі страхової компанії "Провідна"



1. Теоретичні основи формування дохідної бази страхової компанії

1.1 Сутність і класифікація доходів і витрат страхової компанії

Діяльність страхової компанії, як підприємницької структури, спрямована не тільки на відшкодування втрат страхувальників, а також на одержання прибутку. У страхуванні формування прибутку має свої особливості, оскільки тут не створюється національний дохід, а лише відбувається його перерозподіл. Для страховика прибутком від страхового діяльності є такий позитивний фінансовий результат, який забезпечує перевищення його доходів від страхування над витратами в операційній діяльності компанії.

Для з'ясування сутності доходів від страхової діяльності, необхідно дослідити поняття доходу підприємства, організації.

"Згідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №15 Дохід - це збільшення економічних вигід у вигляді надходження активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена." [6, с.293]

"Доходи страховика можна розподілити на три великі групи:

- доходи від основної, тобто страхової, діяльності (всі надходження на користь страховика, пов'язані з проведенням страхування і перестрахування);

- доходи від інвестиційної та фінансової діяльності, тобто пов'язані з інвестуванням і розміщенням тимчасово вільних коштів (як власних, так і коштів страхових резервів);

- інші доходи, тобто ті, які не належать ні до страхових, ні до інвестиційних доходів, але часом з'являються у страховика в процесі його звичайної господарської діяльності і під час надзвичайних подій." [9, с.205-206]

Доходи від страхової діяльності є первинними доходами страхової компанії. Саме на залучення цих доходів розраховує страховик, з'являючись на страховому ринку і пропонуючи страхові послуги за певну плату.

Платою за страхування є страхова премія, яку страхувальник зобов'язаний внести страховикові згідно з договором страхування. Тільки після сплати страхувальником страхової премії (або першого платежу страхової премії, якщо вона сплачується в кілька строків) договір страхування набирає чинності, якщо інше не передбачено угодою сторін. Своєчасне внесення страхових премій - це один з найважливіших обов'язків страхувальника щодо страховика. Саме надходження страхової премії приводить у дію механізм страхового захисту.

Витрати страхової компанії, так само як і доходи, пов'язані з двоїстим характером її діяльності.

"Згідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №16 Витрати - це зменшення економічних вигід у вигляді вибуття активів або збільшенння зобов'язань, що призводять до зменшення власного капіталу (за винятком скорочення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками)" [6, с.293]

Відокремлюють витрати на проведення страхових операцій (саме вони формують собівартість страхової послуги) і витрати на проведення інших операцій (витрати, які супроводжують одержання доходів від інвестиційної та фінансової діяльності, а також інших його доходів від звичайної діяльності та надзвичайних операцій).

"Понад 90 % загальної суми витрат страхової компанії припадає, безперечно, на "страхові" витрати. Ці витрати дуже неоднорідні. Усю їхню сукупність можна за економічним змістом розподілити на три великі групи:

1) виплати страхових сум та страхових відшкодувань за договорами страхування й перестрахування;

2) витрати на обслуговування процесу страхування і перестрахування;

3) витрати на утримання страхової компанії.

Дві останні групи витрат можна об'єднати поняттям "витрати на ведення справи".

4) відрахування в централізовані страхові резервні фонди.

5) відрахування в технічні резерви, інші, ніж резерв незароблених премій." [10, с.115]

Найвагоміша стаття витрат страховика - виплати страхових сум та страхових відшкодувань.

Варто зазначити, що крім витрат, які забезпечують виконання страховиком його основної діяльності та на основі яких визначається собівартість страхової послуги, страхова компанія має витрати, пов'язані із забезпеченням процесу інвестування і розміщення тимчасово вільних коштів, тобто витрати, пов'язані з управлінням своїми активами. Як правило, такі витрати складаються з оплати послуг фінансово - кредитних установ, які діють на ринку цінних паперів. Звичайно, ці витрати виглядають досить незначними. Усі перелічені види витрат страхова компанія бере до уваги при визначенні фінансових результатів діяльності.

1.2 Фінансова структура страхової компанії

Під структурою компанії розуміються насамперед зв'язки, що існують між різними частинами організації для досягнення її мети. Це поділ роботи на окремі завдання, що виконуються керівництвом, галузевими та функціональними управліннями (департаментами), відділами, секторами й іншими підрозділами центрального офісу та регіональної мережі компанії.

Фінансову структуру страхової компанії утворюють:

- засоби власників страхових полісів або технічні резерви;

- засоби акціонерів, вільні резерви або активне сальдо.

Технічні резерви необхідні для покриття невиплачених зобов'язань перед власниками страхових полісів.

У страхуванні, відмінному від страхування життя, засоби акціонерів називають вільними резервами.

"Вільні резерви - частка власних коштів страховика, не пов'язана із зобов'язаннями власників страхових полісів. Ці резерви можуть використовуватись на розсуд страховика, але частина з них має зберігатися для задоволення вимог органів державного нагляду щодо забезпечення резерву платоспроможності." [8, с.293]

Засоби акціонерів використовують для виплати дивідендів акціонерам, для нагромадження додаткових сум, що використовуються для врегулювання неочікуваної збільшеної кількості претензій.

Для забезпечення страхових зобов'язань зі страхування життя та медичного страхування формують окремі резерви за рахунок надходження страхових платежів і доходів від інвестування коштів сформованих резервів з цих видів страхування.

Методику формування резервів зі страхування життя, обсяги страхових зобов'язань залежно від видів договорів страхування життя, а також мінімальні терміни дії договорів страхування життя визначає Уповноважений орган у справах нагляду за страховою діяльністю. Отже, всі страхові резерви розподіляють на технічні резерви та резерви страхування життя (математичні резерви).

Згідно до Закону України "Про страхування" є два різновиди технічних резервів:

- резерв для покриття незароблених премій;

- резерв для покриття збитків, який включає зарезервовані несплачені суми страхового відшкодування за відомими вимогами страхувальників.

Виличина резервів для покриття незароблених премій на будь - яку звітну дату (згідно з чиним законодавством України) встановлюється залежно від сумм надходжень страхових платежів за відповідними видами страхування в кожному з трьох кварталів щодо періоду, який передує цій з вітній даті, і обчислюється в такому порядку:

а) сума надходжень страхових платежів у першому кварталі цього періоду множиться на 1/4;

б) сума надходжень страхових платежів у другому кварталі множиться на 1/2;

в) сума надходжень страхових платежів у третьому кварталі множиться на 3/4.

Одержані добутки додаються.

Із страхування життя та медичного страхування законодавство України зобов'язує страховика створювати і вести облік двох резервів:

- довгострокових зобов'язань (математичні резерви). Величина математичних резервів обчислюється актуарно окремо за кожним договором з урахуванням темпів зростання інфляції;

- резерв належних виплат страхових сум.

Кабінет Міністрів України може змінювати перелік страхових резервів та порядок їх розрахунку.

Кошти резервів зі страхування життя не є власністю страховика і мають бути відокремлені від його іншого майна. Страховик зобов'язаний обліковувати кошти резервів зі страхування життя на окремому балансі і вести їх окремий облік.

Власні засоби страховика можуть використовуватись з метою отримання процентного доходу або приросту капіталу. Кінцевою метою вкладень засобів страхової компанії є досягнення здатності виконувати свої зобов'язання щодо страхового відшкодування. Важливо, щоб прагнення отримати якомога більший дохід не супроводжувалось надмірним ризиком.

Страхуванню відмінному від страхування життя, головною проблемою для страховика є неочікуваний значний розмір збитків, що примушує його продавати свої вкладення іноді навіть собі на шкоду. Тому страховики тримають готівкові депозитні вклади та легколіквідні активи і уникають тих активів, які не можна реалізувати за короткі строки (нерухомість, земельні ділянки). Інвестиції страховика мають приносити достатній дохід для того, щоб акціонерам можна було сплачувати пристойні дивіденди, а будь-які збитки від страхових операцій були б урівноважені прибутками від інвестування власних засобів.



2. Фінансово-економічна характеристика страхової компанії "Провідна"

Приватне акціонерне товариство Страхова Компанія "Провідна" - універсальна страхова компанія, яка пропонує страхові продукти з різних видів обов'язкового та добровільного страхування. Компанія працює на страховому ринку України з 1995 року.

"Провідна" покликана зберігати та піклуватися про добробут кожного жителя України, пропонуючи доступні, необхідні та якісні страхові продукти.

Страхова компанія "Провідна" одна з найбільших компаній, лідерів українського страхового ринку. Регіональна мережа Провідної складається з 25 філій, 25 Центрів клієнтського сервісу по всій Україні. Функціонує власний Контакт-центр. На сьогоднішній день в Компанії працює понад 2 000 співробітників.

ПрАТ СК "Провідна" є членом Ліги страхових організацій України, Моторного (транспортного) страхового бюро України, Американської Торгової Палати в Україні, Українського Союзу промисловців і підприємців.

"Провідна" пропонує понад 80 страхових продуктів із обов'язкових та добровільних видів страхування для Вас, Вашої родини, представникам малого та середнього бізнесу, підприємствам різних галузей економіки, корпораціям, холдингам і фінансовим групам.

Предметом безпосередньої діяльності компанії є страхування, перестрахування, співстрахування і фінансова діяльність у межах визначених Законом України "Про страхування".

ПрАТ СК "Провідна" здійснює всі види страхування, у формах добровільного та обов'язкового страхування, зокрема:

- особисте;

- майнове;

- відповідальності.

Страхова компанія спеціалізується на обов'язковому страхуванні цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів (ОСЦПВТЗ) і результат такої діяльності ми можемо проаналізувати в таблиці 2.1

Таблиця 2.1 - Аналіз результату СК "Провідна" на ринку автоцивілки за 2014-2016р

	2014р	2015р	2016р	Відхилення: +, - 2016р до
				2014	2015
Кількість договорів ОСЦПВТЗ (шт)	670897	675661	659388	-11509	-16273
Страхові платежі за договорами ОСЦПВТЗ (тис,грн)	24111,3	243189,8	265910,0	24798,7	22720,2
Страхові виплати за договорами ОСЦПВТЗ (тис,грн)	61108,9	79890,3	111615,5	50506,6	31725,2

Аналізуючи дані таблиці ми зауважили що кількість договорів ОСЦПВТЗ значно зменшився в 2016р. в порівнянні з 2014р кількість договорів знизилися на 11509 шт, а в порівнянні з 2015р на 16273 шт. Тому, страхова компанія "Провідна" повинна звернути на це значну увагу. Але страхові платежі за договорами ОСЦПВТЗ значно збільшилися в 2016р, в порівнянні з 2014р ми бачимо зростання на 24798,7 тис, грн. а в 2015р зростання на 22720,2, це відбулося за рахунок зростання страхового тарифу (розмір плати з одиниці страхової суми). Аналізуючи страхові виплати за договорами ОСЦПВТЗ плавно зростають, і найбільше виплат страхова компанія провела в 2016р.- 111615,5 тис.грн., що на 31725,2 тис.грн. більше порівняно з 2015 роком.

Страхова компанія "Провідна" одна з найбільших компаній, лідерів українського страхового ринку. Має 25 філій у всіх обласних центрах України та 357 центрів продажу та обслуговування клієнтів (ЦПОК)Функціонує власний Контакт-центр. На сьогоднішній день в Компанії працює понад 1 500 співробітників і більше 4000 страхових агентів.

Головний офіс включає в себе фінансовий відділ, відділ роботи з персоналом, правління, відділ правової підтримки та інші. Загалом же організаційна структура побудована таким чином, що ефективно виконувати свої функції. Страхова компанія має право самостійно здійснювати зовнішньоекономічну діяльність у будь-якій сфері, пов'язану з предметом її діяльності. При здійсненні зовнішньоекономічної діяльності користується повним обсягом прав суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності відповідно до чинного законодавства України.

Основні напрямки діяльності Компанії:

-автострахування (обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів ("ОСЦВ") і добровільне страхування автовласників ("КАСКО"); -страхування майна; -особисте страхування (страхування від нещасних випадків, включаючи обов'язкове державне страхування й добровільне медичне страхування); -інше страхування, відмінне від страхування життя (страхування цивільної відповідальності, страхування фінансових ризиків, перестрахування); Основні страхові послуги страхової компанії представлені в таблиці 2.1 .

Таблиця 2.2

Обов'язкові види страхування	Добровільні види страхування
обов'язкове страхування цивільно-правової відповідальності власників транспортних засобів;	страхування наземного транспорту (авто КАСКО);
обов'язкове страхування водіїв від нещасних випадків на транспорті;	страхування майна;
обов'язкове страхування цивільної відповідальності громадян України, які мають у власності або в іншому законному володінні зброєю, за шкоду, яка може бути заподіяна третій особі або її майну в результаті зберігання чи використання цієї зброї;	страхування залізничного транспорту;
страхування тварин на випадок загибелі, знищення, вимушеного забою, від хвороб, стихійних лих та нещасних випадків.	страхування вантажів;
	страхування від вогневих ризиків та ризиків стихійних явищ
	страхування відповідальності перед третіми особами;
	особисте страхування;
	медичне страхування;
	інші види.

Фінансовий стан страхової компанії як комплексне поняття, що є наслідком взаємодії усіх елементів системи фінансових відносин компанії, визначається сукупністю господарських факторів і характеризується системою показників, які відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів. Тому під фінансовим станом компанії розуміють її спроможність фінансувати свою діяльність. Оптимізація фінансового стану є однією з умов успішного розвитку компанії у майбутньому, а погіршення фінансового стану свідчить про загрозу її можливого банкрутства. Основні фінансові показники діяльності страхової компанії представлені в таблиці 2.1.

Таблиця 2.3 Основні фінансові показники діяльності ПрАТ СК "Провідна" за період 2014 - 2016 років, тис. грн

Показники	Роки
	2014рік (тис,грн.)	2015рік (тис,грн.)	2016рік (тис,грн.)	Відхилення( +, -)2016р до
				2014р	2015р
Загальний обсяг активів	781 389	802 353	955 180	173791	152827
Валовий прибуток	168 051	232 226	255 142	87091	22916
Чистий дохід від реалізації	510 817	617 053	729 783	218966	112730
Страхові платежі	374000	453800	454300	80300	500
Страхові відшкодування	124900	248400	234700	109800	-13700

За результатами таблиці в 2016 році надійшло страхових платежів 454300 тис. грн. Відбулося збільшення чистого доходу від реалізації на 729 783 тис. грн. та збільшення валового прибутку на 255 142тис. грн. Загальний обсяг активів збільшився на152827 тис, грн. в порівнянні із 2015 роком. Збільшилася сума виплат страхових відшкодувань на 109800 тис. грн. порівняно з 2014 р але знизалася на 13700 тис, грн. в 2015р Отже, можна говорити про те, що у 2016 році компанія значно збільшила свої активи що має вагоме значення для компанії, тому компанія "Провідна" залучає залучає нових клієнтів, про це свідчить зростання страхових платежів, а отже розширює ринки збуту.



3. Характеристика і аналіз доходів і витрат страхової компанії

3.1 Аналіз доходів страхової компанії

Головною особливістю діяльності страхової компанії Провідна є те , що на відміну від сфери виробництва, де товаровиробник спочатку здійснює витрати на випуск продукції, а потім уже компенсує їх за рахунок виручки від реалізації, страховик спочатку акумулює кошти, що надходять від страхувальника, створюючи необхідний страховий фонд, а лише після цього несе витрати, пов'язані з компенсацією збитків за укладеними страховими угодами.

Двоїстий характер діяльності страховика, що полягає як у проведенні власне страхування, так і у виконанні ним ролі активного інвестора, зумовлює специфіку його доходів. Доходи страхової компанії "Провідна" можна поділити на три великі групи, що схематично представлені на рис. 3.1

Рисунок 3.1 - Доходи страхової компанії

До складу доходів від страхової діяльності СК Провідна належать такі доходи:

* страхові премії, що отримані за укладеними з ним договорами страхування і перестрахування;

* комісійні винагороди, отримані страховиком за перестрахування його ризиків;

* частки від страхових відшкодувань, сплачені іншими перестраховиками;

* повернуті страховику суми з централізованих страхових резервних фондів;

* повернуті страховику суми страхових (технічних) резервів, інших, ніж резерви незароблених премій, у випадках і на умовах, які передбачені законодавством.

Платою за страхування є страхова премія, яку страхувальник зобов'язаний внести страховикові згідно з договором страхування. Тільки після сплати страхувальником страхової премії (або першого платежу страхової премії, коли вона сплачується в кілька строків) договір страхування набирає чинності, якщо інше не передбачено угодою сторін. Своєчасне внесення страхових премій -- один з найважливіших обов'язків страхувальника щодо страховика. Саме надходження страхової премії приводить у дію механізм страхового захисту.

Страхувальники мають право сплачувати страхові премії як готівкою, так і безготівковим шляхом. Страхові премії на території нашої країни сплачуються лише валютою України за винятком тих випадків, коли страхувальником є нерезидент. Він може сплачувати премію як валютою України, так і іноземною вільно конвертованою валютою.

Страхові премії, що страховик отримує за надані ним страхові послуги - первинний і головний вид доходів від страхової діяльності. Страхові премії є основою для подальшого кругообігу фінансових коштів, головним джерелом для створення страхових фондів і фінансування всієї діяльності страховика.

Страхова премія визначається залежно від суми, на яку укладається договір страхування (страхової суми), і страхового тарифу (страховий тариф ще називають ставкою страхової премії). Розмір і порядок визначення страхової суми, а також рівень страхових тарифів -- це найважливіші елементи договору страхування, адже вони є фінансовою основою взаємовідносин між страховиком і страхувальником, оскільки безпосередньо впливають на ціну страхової послуги. Ціна страхової послуги (страхова премія) у більшості випадків обчислюється за формулою:

Страхова премія = Страхова сума X Страховий тариф.

Страхова сума, згідно із Законом України "Про страхування", -- це грошова сума, у межах якої страховик відповідно до умов страхування зобов'язаний провести виплату при настанні страхового випадку. Це та сума, на яку укладається договір страхування. Вона відбиває максимальний обсяг відповідальності страховика перед страхувальником у грошовому виразі за конкретним страховим договором.

"Страховий тариф - це ставка страхового внеску з одиниці страхової суми за визначений період страхування. Як правило, за одиницю страхової суми приймається 100 грн. За допомогою тарифної ставки визначається страховий платіж, який страхувальник повинен заплатити при укладанні договору страхування." [9, с.206-207]

ПрАТ Страхова компанія "Провідна" має тарифну сітку яка залежить від певного виду страхування, від страхової суми та іншого. Аналізуючи страхові тарифи компанії "Провідної" ми побачили що за останні 5 років страхова компанія не змінювали страхові тарифи і найближчим часом не передбачаються зміни . Приклад тарифної сітки наведено в таблиці 3.1



Таблиця 3.1 Тарифна сітка ПрАТ Страхова компанія "Провідна"

Добровільне страхування майна фізичних осіб і відповідальності перед третіми особами (будинок)	Добровільне страхування майна фізичних осіб і відповідальності перед третіми особами (квартира)	Добровільне страхування від нещасних випадків
Страхова сума	Страховий тариф, %	Страховий платіж, грн	Страхова сума	Страховий тариф %	Страховий платіж грн	Страхова сума	Страховий тариф, %	Страховий платіж грн
25000,00	0,54	135,00	10000,00	0,65	65,00	1000,00	1,00	10,00
35000,00	0,54	189,00	15000,00	0,65	97,50	3000,00	1,00	30,00
50000,00	0,54	270,00	25000,00	0,65	162,50	5000,00	1,00	50,00
80000,00	0,54	432,00	35000,00	0,65	227,50	7000,00	1,00	70,00
100000,00	0,50	500,00	50000,00	0,65	325,00	10000,00	1,00	100,00
200000,00	0,47	940,00	100000,00	0,58	580,00	15000,00	1,00	150,00
						20000,00	1,00	200,00
						25000,00	1,00	250,00

Аналізуючи дану таблиці 3.1 ми бачимо що страховий тариф перш за все залежить від страхової суми на яку страхує страхувальник, також від особливостей окремих груп застрахованого майна, та інших чинників, які суттєво впливають на тариф, який буде використовуватися страховиком.

Для того щоб визначити страховий платіж, який страхувальник повинен заплатити при договору страхування, потрібно величину тарифної ставки помножить на страхову суму, вказану в договорі страхування:

P=T*S/100 (3.1)

де, Т - страховий тариф;

S - страхова сума.

Також існує інвестиційна діяльність страховика - це інвестування і розміщення тимчасово вільних коштів, що є його власністю або якими він володіє (розпоряджається). Доходи від цієї діяльності є вторинними (похідними) від первинних доходів (зібраних страхових премій), але за обсягом можуть істотно перевищувати первинні доходи.

Проте страхова компанія "Провідна" не займається таким видом діяльності і не отримує доходу від такого виду діяльності.

Опріч страхових премій і доходів від інвестиційної діяльності, страхова компанія "Провідна" може мати такі доходи, які не пов'язані зі страхуванням: грошовий ринок витрата страховий

* доходи від здавання майна в оренду (здійснення фінансового або оперативного лізингу, оренди землі, житлових помешкань на умовах довгострокових договорів без перерахунку сум податкових зобов'язань страховика після завершення зазначених операцій і без відображення сум податку з додаткової вартості, коли надаються такі послуги);

* доходи від надання консультаційних послуг;

* доходи у вигляді безкоштовної фінансової допомоги страховику і безкоштовно переданих страховику товарів (надання послуг);

* доходи від врегулювання безнадійної заборгованості, а також доходи від торгівлі борговими зобов'язаннями у вигляді:

a) суми нарахованих відсотків (комісійних) і суми перевищення фактично отриманих від боржника відсотків над нарахованими, при достроковому погашенні зобов'язань за кредитно-депозитними операціями;

б) коштів, отриманих страховиком - покупцем боргових зобов'язань через погашення емітентом облігацій, ощадних сертифікатів, інших цінних паперів (крім цінних паперів, що передбачають корпоративні права) і відсотків, отриманих по них;

* доходи від індексації і передачі (відчуження) основних фондів і нематеріальних активів;

* доходи від позитивної різниці перерахунку в гривні іноземної валюти і коштів від її продажу, що були у страховика на кінець звітного періоду, якщо збільшується офіційний валютний (обмінний) курс НБУ (якщо було зменшення курсу, то негативна різниця призводить до виникнення кредиторської заборгованості) [12, ст 337]



Таблиця 3.2 Аналіз грошових надходжень СК Провідна за 2014-2016.

Стаття	2014 рік (тис грн)	2015 рік (тис грн)	2016 рік (тис грн.)	Відхилення: +, - 2016р до
				2014р	2015р
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	-	-	-	-	-
Цільового фінансування	1311	1494	1529	705	35
Надходження авансів від покупців і замовників	1001	2960	1999	998	-961
Надходження від повернення авансів	70	868	76	6	-792
Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках	23900	24238	10728	-13172	-13510
Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)	-	-	-	-	-
Надходження від страхових премій	606778	652425	744044	137266	91619
Інші надходження	80851	84122	37687	-43164	-46435
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Надходження від реалізації: фінансових інвестицій	-	-	-	-	-
Надходження від деривативів	-	-	-	-	-
Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці	-	-	-	-	-

Аналізуючи дані, ми дійшли висновку що таблиця доходів страхової компанії "Провідної" має як позитивну так і негативну сторону. Страхова компанія найбільше доходів отримала від надходжень від страхових премій, порівнявши доходи компанії за 3 роки, найбільша частка доходів від страхових премій припадає на 2016 рік.

Ми зауважили що в порівнянні із 2016 р надходження від цільового фінансування у 2014р зросли на 705 тис,грн. а в порівнянні з 2015р зросли лише на 35 тис, грн. що вагомо впливає на формування дохідної бази страхової компанії. А надходження від повернення авансів в 2016 р в порівнянні з 2015 р знизилися на 792 тис, грн.

За даними таблиці, ми побачили що страхова компанія "Провідна" не має доходів від інвестиційної діяльності, отже страхова компанія не спеціалізується на такому виду діяльності.

Аналіз витрат страхової компанії

Витрати страховика формуються у процесі витрачання страхового фонду. Склад і структуру витрат визначають два взаємозалежних економічних процеси: погашення зобов'язань перед страхувальниками і фінансування діяльності страхової організації. Через це у страхуванні існує така класифікація витрат:

* витрати, пов'язані з виконанням страхових зобов'язань і проведенням страхових операцій (виплати страхових відшкодувань і страхових сум; відрахування до запасних фондів і резервів внесків; відрахування на попереджувальні заходи; реалізація витрат на ведення справи й ін.);

* витрати на проведення інших операцій (витрати на одержання доходів від інвестування і розміщення тимчасово вільних власних коштів страховика, сформованих ним страхових резервів, й інших видів доходів).

На рисунку 3.2 наведено класифікацію витрат пов'язаних з проведенням страхових операцій, а саме:

Рисунок 3.2 - Витрати страховика на проведення страхових операцій

Витрати на проведення страхових операцій, що є основними для страховика і складають більшість його загальних витрат, містять:

* виплати страхових сум і страхових відшкодувань за договорами страхування і перестрахування; (Аналіз страхових виплат за договорами ОСЦПВТЗ СК Провідна подано в таблиці 2.1 )

* відрахування до страхових резервних фондів;

* відрахування до технічних резервів, крім резерву незароблених премій, на умовах, що передбачені чинним законодавством;

* витрати на проведення й обслуговування процесу страхування і перестрахування;

* витрати на оплату праці робітників страховика, а також:

a) оплата стороннім установам, організаціям, підприємствам або фізичним особам наданих ними послуг, які пов'язані з основною діяльністю страховика, а також:

- виплата комісійних винагород брокерам, посередникам за укладення і обслуговування договорів страхування;

- оплата послуг із метою оцінювання взятих на страхування (перестрахування) ризиків і збитків, які заподіяні об'єктам страхування;

- оплата за виготовлення бланків страхової документації;

- оплата банківських послуг, які пов'язані з інкасацією страхових премій і здійсненням виплат страхового відшкодування;

- оплата послуг, які пов'язані із розробкою умов, правил страхування і проведенням актуарних розрахунків;

б) відшкодування страховим агентам витрат на службові поїздки, що пов'язані з виконанням ними службових обов'язків, включаючи придбання з цією метою проїзних квитків.

Витрати на ведення справи, що призначені для забезпечення діяльності страховика, відіграють важливу роль у фінансуванні страхування. Вони належать до складу навантаження тарифної ставки і є важливим елементом собівартості страхових операцій. Елементи операційних витрат наведено в [Додатку Б] в 3 розділі.

Таблиця 3.3 Аналіз статей витрат страхової компанії "Провідна" за 2014-2016рр.

Назва статті	2014р (тис,грн.)	2015р (тис,грн.)	2016р (тис,грн.)	Відхилення (+,-) 2016р до
				2014р	2015р
Матеріальні затрати	2 449	2 876	4 520	2071	1644
Витрати на оплату праці	94 117	91 247	95 209	1092	3962
Відрахування на соціальні заходи	35 230	37 324	20 765	-14465	-16559
Амортизація	1 552	2 500	3 058	1506	558
Інші операційні витрати	467 056	581 417	627 331	160275	45914
Разом	600 404	715 364	750 883	150479	35519

Аналізуючи дані таблиці страхової компанії "Провідна" ми зауважили, що в порівняно з 2014 та 2015 рр в 2016р значно зменшилися відрахування на соціальні заходи, а інші статті витрат плавно зростають, так як збільшення доходів призводить до збільшення витрат, які несе страхова компанія.

"Аквізіційні витрати здійснюються з метою укладення нових договорів страхування. Аквізіційні витрати швидко зростають у періоди, коли вводяться нові різновиди страхування, що викликають масовий характер укладання нових договорів страхування.

Ліквідаційні витрати звичайно є прямими і здійснюються після настання страхового випадку. Як й інші прямі витрати, вони належать до конкретного виду страхування. Вони складаються з витрат на проїзд ліквідаторів збитку (аварійного комісара, експерта й ін.) до місця події, з винагороди, яка їм виплачується, судових витрат, витрат на пересилання кореспонденцій, пов'язаних з цією подією, і т.д." [15, ст 202]

До управлінських витрат належать: оплата праці адміністративно-управлінського персоналу страхової організації, адміністративно-господарські витрати і витрати на розвиток страхування. Управлінські витрати закладаються у навантаження на основі сформованої питомої ваги цих витрат щодо ставки тарифу. Проте, коли здійснюються страхові операції, то обсяг потрібних управлінських витрат визначається не сумою страхових премій, що надходять, а кількістю чинних договорів.

Усі перелічені види витрат страхова компанія беруть до уваги при визначенні фінансових результатів своєї діяльності.

3.2 Шляхи удосконалення формування доходів страхової компанії та напрямки їх забезпечення

В сучасних умовах нестабільного підприємницького середовища страхова компанія Провідна зустрічається з багатьма проблемами та ризиками, що існують на страховому рику. Зміни в політичній, економічній сфері країни мають значний вплив на діяльність та розвиток як страхової компанії, так і всіх суб'єктів господарювання. Величезна конкуренція на страховому ринку забезпечує максимальне покращення надання послуг страховими компаніями та має позитивний вплив на обслуговування страхувальників під часу дії договору страхування.

Діяльність страхової компанії обмежується її ресурсами, в тому числі і фінансовими, тому для підтримки фінансового становища та платоспроможності компанії необхідно правильно та чітко створити фінансову стратегію та управляти компанією на її основі, вчасно виявити кризові явища та не допустити банкрутства у майбутньому.

Для подальшого розвитку страхового ринку необхідно відновити довіру до населення до довгострокових вкладень. Це вимагає серйозних, зрозумілих для потенційних клієнтів гарантій повернення вкладених коштів і нарахованих на них відсотків.

Для розвитку операцій із ризикових видів страхування потрібно переконати населення і керівників компанії , що страхування є для них найефективнішим методом вирішення проблем, які можуть виникнути у разі загибелі чи пошкодження їх майна, спричинення шкоди третім особам і в інших подібних випадках. Потенційні страхувальники мають бути впевнені, що немає дешевшого і надійнішого способу ліквідації збитків у таких ситуаціях, ніж укладання договорів страхування.

Для того щоб забезпечити дохідну базу страхової компанії в першу чергу потрібно підвищити продуктивність праці працівників.

Задоволеність працівників матеріальними умовами праці (заробітною платою, матеріальною допомогою тощо) не у всіх випадках призводить до підвищення результативності праці.



Висновки

Діяльність страхових компаній істотно відрізняється від інших видів підприємницької діяльності. Основною відмінністю страхового бізнесу, є прагнення страхової компанії приймати на себе ризики різних суб'єктів господарювання. При цьому найбільш важливим аспектом ведення страхового бізнесу є здатність компанії об'єктивно оцінювати і керувати ризиками.

ПрАТ СК "Провідна" веде активну діяльність на ринку страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів, нещасних випадків на транспорті, майна, добровільного страхування вантажів та багажу,страхування залізничного транспорту, страхування від вогневих ризиків та ризиків стихійних явищ, наземного транспорту, цивільної відповідальності громадян України, що мають у власності зброю.

Щоб впевнено відчувати себе на ринку, компанія безперервно слідкує за станом обраних сегментів страхового ринку, постійно вивчає інтереси потенційних клієнтів, активно веде рекламну політику, постійно підвищує професійний рівень працівників. Забезпечує повний страховий захист інтересів страхувальника. При розрахунках страхових тарифів компанія враховує низку чинників, а саме: страхові ризики, строк страхування, страхову суму, розмір та види франшизи, розміри знижок, характер експлуатації майна, наявність різних форм охоронної системи майна. Згідно з вітчизняним законодавством послуги щодо страхування майна громадян надаються у добровільній формі відповідно до правил страхування, розроблених страховою компанією.

Страхова компанія "тримається на плаву" й має вагомі перспективи на страховому ринку в подальшому.



Список використаних джерел

1. Закон України "Про страхування" //Відомості ВРУ 2010

2. Законодавство України про страхування // Збірник нормативних актів. -- К.: Атіка, 1999. -- 464 с.

3. Програма розвитку страхового ринку України на 2001--2004 роки. Затверджена Постановою КМ України від 2 лютого 2001 р. № 98. -- К.: Офіційний вісник, 2001. -- № 5.

4. Стандарти бухгалтерського обліку в Україну П (С) БО, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 / / Журнал "Все про бухгалтерський облік" № 18 21 лютого 2007р.

5. Александров А.А. Страхування -- М.: ПРИОР, 1998. -- 186 с

6. Алексєєнко С.А Бухгалтерський облік і звітність у комерційних банках: навчальний посібник // Аграрна освіта, 2014 р - 293-294 с

7. Базилевич В. Д. Страховий ринок України. -- К.: Знання, 1998. -- 374 с.

8. Базилевич В. Д., Базилевич К. С. Страхова справа. -- К.: Товариство "Знання", КОО, 2002. - 203 с.

9. Горбач Л. М. Страхова справа: Навчальний посібник. -- 2-ге вид., виправл. -- К.: Кондор, 2003. --2014

10. Мосійчук Т. Стан та розвиток ринків фінансових послуг в Україні // Страховий ринок України. -- 2004. -- С. 34-51.

11. Плиса В.Й.Основи страхування: Навч.посібник/Заред.М. I. Крупки. -- Львів: Видавничий центр ЛНУ ім. Івана Франка, 2001. -- 144 с.

12. Плиса В. Особливості становлення, проблеми та перспективи розвитку страхового ринку в Україні// Вісник Львів, ун-ту. Сер. екон. -- Вил. ЗО. - 2001. - С. 158-167.

13. Поддєрьогін А., Мурашко О. Визначення фінансового результату страховика від страхової діяльності // Бухгалтерський облік і аудит. -- 1996. -- № 11. -- С. 10--12.

14. Термінологічний словник з дисципліни "Страхування" для студен-тів економічних спеціальностей / Борисова С.Є., Шевченко І.О. - Крама-торськ: ДДМА, 2003 - 60 с.

15. Фiнанси пiдприємства / За загально. Ред. О.Д. Данiлова .- К.: "Бачив-ничий дiм" Комп'ютерпрес "2005, - 312с.

16. Шелехов К.В., Бигдаш В.Д. Страхування - "Посилання на джерело:" [http://readbookz.com/book/114/2912.html]

Размещено на Allbest.ru

...