Особливості обліку валютних операцій банку

Размещено на http://www.allbest.ru/

Особливості обліку валютних операцій банку

План рахунків бухгалтерського обліку банків України забезпечує мультивалютний облік операцій банків. Це означає, що виникнення вимог (активу) або зобов'язань (пасиву) в іноземній валюті відображатиметься на тих самих рахунках, що й гривневого активу чи пасиву. Водночас банки можуть проводити розрахунки в багатьох валютах іноземних держав. Але мультивалютність в обліку поширюються тільки на рахунки 1-го, 2-го, 3-го, 4-го, 9-го класів. Облік на рахунках 5-го, 6-го, 7-го класів ведеться тільки в національній валюті.

Аналітичний облік грошових коштів в іноземній валюті здійснюється у двох оцінках: в іноземній валюті за номінальною вартістю та в національній валюті України за офіційним курсом.

У синтетичному обліку операції з іноземною валютою відображаються лише в національній валюті України.

Унаслідок здійснення валютних операцій в комерційному банку постійно змінюється співвідношення залишків на рахунках в іноземній валюті, які формують активи та пасиви (з урахуванням позабалансових вимог та зобов'язань за незавершеними операціями). Це співвідношення називають валютною позицією банку. Якщо сума всіх рахунків у конкретній валюті балансується, маємо закриту валютну позицію. Різниця між залишками коштів у іноземній валюті, що формують активи та пасиви у відповідних валютах, забезпечує відкриту валютну позицію. Саме така ситуація не виключає можливості отримати додаткові прибутки або зазнати додаткових збитків у разі зміни обмінних курсів валют.

До операцій банку, що впливають на величину відкритої валютної позиції, належать:

-- купівля, продаж готівкової та безготівкової іноземної валюти, у тому числі строкові операції, за якими виникають вимоги та зобов'язання в іноземних валютах, незалежно від способів та форм розрахунків за ними;

-- нарахування, отримання, сплата іноземної валюти у вигляді доходів та витрат;

-- надходження коштів в іноземній валюті до статутного капіталу;

-- погашення банком безнадійної заборгованості в іноземній валюті;

-- формування резервів в іноземній валюті за рахунок витрат;

-- купівля-продаж основних засобів та товарно-матеріальних цінностей за іноземну валюту;

-- інші обмінні операції з іноземною валютою.

Не впливають на величину відкритої валютної позиції операції в іноземній валюті, які здійснюються в тій самій валюті.

Зв'язок між операціями в іноземній та національній валютах здійснюється за допомогою рахунків групи:

380 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

3801 АП (контррахунок) "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Рахунки валютної позиції та її еквівалента відображають позицію банку у відповідній валюті та вартість валюти, перераховану в гривні. Рахунок 3800 відкривається за кодами валют в іноземній валюті та в гривнях, а рахунок 3801 -- лише в гривнях, аналітичний облік ведеться за видами валют. валютний інвестиція грошовий банк

У разі здійснення обмінних операцій кінцевим результатом є проведення операцій за дебетом рахунку в одній валюті та кредитом -- в іншій.

Під час відображення обмінних операцій із готівковою іноземною валютою за балансовими рахунками використовуються курси:

а) за офіційним валютним курсом на дату валютування (дата здійснення операції) відображається іноземна валюта в подвійній оцінці -- за номіналом та в гривневому еквіваленті;

б) за ринковим курсом гривні відображаються в разі купівлі-продажу іноземної валюти за гривні.

Переоцінювання (перерахунок гривневого еквівалента залишків іноземної валюти) усіх монетарних статей в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного валютного курсу. Курсова різниця від переоцінювання грошових коштів та інших монетарних статей в іноземній валюті зараховується на рахунок № 6204 АП "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами". Позабалансова позиція банку за іноземною валютою обліковується за рахунком № 9920 АП "Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами".

З метою формування управлінської звітності банк може вести окремо облік реалізованого результату за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти.

Реалізований результат за операціями купівлі-продажу іноземної валюти визначається як різниця між вартістю продажу іноземної валюти та вартістю її купівлі за одним із таких методів:

а) "перший прийшов, перший пішов" (FIFO). Щоб визначити дохід банку від купівлі-продажу іноземної валюти, сума реалізованої іноземної валюти множиться на різницю між курсом продажу, та курсами, за якими були придбані перші суми іноземних валют;

б) метод середньозваженої. Щоб визначити дохід банку від купівлі-продажу іноземної валюти, сума реалізованої валюти множиться на різницю між курсом продажу та середньозваженим курсом, за яким вона була придбана;

в) "останній прийшов, перший пішов" (LIFO). Щоб визначити дохід банку від купівлі-продажу іноземної валюти, сума реалізованої іноземної валюти множиться на різницю між курсом продажу та курсами, за якими були придбані останні суми іноземної валюти.

Метод розрахунку реалізованого результату визначається політикою банку з управлінського обліку і може змінюватися, якщо це приведе до більш достовірного відображення результату обмінних операцій банку або на вимогу Національного банку України щодо обліку іноземної валюти.

Реалізований результат обліковується на окремому аналітичному рахунку балансового рахунку № 6204 АП "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".

Сучасні проблеми та перспективи розвитку валютного ринку

Валютно-курсова політика Національного банку України за останній період суттєво не змінювалась. Це позитивно вплинуло на розвиток валютного ринку. Курс гривні залишався незмінним, міжнародні резерви НБУ зросли. Після значних коливань курсу в 1998 -- 1999 pp. (відповідно на 80,5% та 52,2%) протягом 2000-2002 pp. він змінився з 5,2163 до 5,3304 грн за дол. США, або на 2,2%. В економіці та суспільстві з'явився реальний курсовий орієнтир, що сприяло зниженню інфляції (з 25,8% у 2000 р. до 6,1% у 2001 р. та до 0% у 2002 p.).

Виконання цього завдання ускладнюється через очікувані суттєві зміни в процесах припливу -- відпливу валюти, що можуть відбутися після вступу України до СОТ, подальше зростання цін на енергоносії, наявність інфляційних очікувань та інші ризики.

Національний банк України планує збереження режиму плаваючого курсу, а орієнтирами курсової політики залишає стабільність реального обмінного курсу, який формує сприятливі умови для зовнішньоекономічної діяльності, та незначну номінальну девальвацію гривні. Важливим завданням є збільшення золотовалютних резервів та розвиток валютного ринку з урахуванням посилення ролі євро на міжнародних фінансових ринках.

Умовами досягнення вказаних цілей буде вдосконалення системи валютного регулювання та її поступова лібералізація з урахуванням конкретної ситуації зі збереженням таких елементів системи, як інтервенції Національного банку, обов'язковий продаж валютної виручки, торгова сесія на валютному ринку, норматив відкритої валютної позиції.

За умов відсутності зовнішнього фінансування успішного розміщення державних цінних паперів на зовнішніх ринках капіталу передбачається, що на кінець 2003 р. може бути досягнуто рівня резервів, який забезпечить 10,2 тижня імпорту.

Проблемним аспектом на сучасному етапі розвитку міжнародних відносин та валютного ринку України є боротьба з відмиванням грошей. За роки незалежності в Україні неодноразово робилися спроби подолати це негативне явище. Зокрема, вживалися заходи для протидії відпливу капіталу у сфері зовнішньоекономічних відносин.

У вересні 2001 р. групою РАТР Україну було віднесено до переліку країн, які недостатньо борються з відмиванням грошей. Основною причиною внесення нашої країни до цього списку була відсутність у нашій країні відповідного закону.

Восени 2001 р. Україна почала вживати заходів, аби вийти зі списку АТ. Так, рік тому Національний банк надіслав комерційним банкам 40 рекомендацій РАТР, у грудні 2001 р. -- нові стандарти Базельського комітету з банківського нагляду "Знай свого клієнта".

10 грудня 2001 р. вийшов Указ Президента "Про заходи щодо запобігання легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом", згідно з яким із 1 січня 2002 р. запроваджується обов'язковий фінансовий контроль за всіма фінансовими операціями, визначеними законом як значні або сумнівні та здійснюються на території України юридичними та фізичними особами.

Нині законодавчою базою для банків у боротьбі з відмиванням грошей є статті 63, 64, 65 Закону України "Про банки і банківську діяльність" і стаття 18 Закону України "Про фінансове послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг в Україні".

Постановою від 29 травня 2002 р. № 700 Кабінет Міністрів визначив 17 критеріїв, за якими фінансові операції, що здійснюються клієнтами фінансових установ, можуть бути віднесені до сумнівних та незвичайних.

Більшість із них відповідає засадам Базельського комітету і запровадженому ним у світових фінансових установах принципу "Знай свого клієнта".

7 грудня 2002 р. був прийнятий Закон України "Про попередження і протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом", який вступив у дію з 11 червня 2003 р. Слід зазначити, що цей документ суттєво і, головне, позитивно вплинув на позицію РАТР щодо України. Санкції скасовано, тепер основним завданням є виключення України з чорного списку.

Контрольні запитання

1. Що таке валютний ринок?

2. Хто є основними учасниками валютного ринку?

3. Яка структура міжбанківського валютного ринку України (МВРУ)?

4. Який механізм придбання іноземної валюти на МВРУ?

5. Який механізм використання іноземної валюти, придбаної на МВРУ?

6. Який механізм продажу валютної виручки резидентів на МВРУ?

7. Як визначається офіційний курс гривні до іноземних валют?

8. Що таке конверсійні валютні операції?

9. Які види котирування поточного валютного курсу існують?

10. У чому сутність проведення форвардних операцій outright?

11. Як розраховується форвардна маржа?

12. Який механізм здійснення та види операцій swap?

13. Що таке валютні ф'ючерси?

14. Як класифікуються валютні опціони?

15. У чому сутність валютної позиції банку та які її види існують?

16. У чому полягає механізм управління валютною позицією комерційних банків з боку НБУ?

17. Які найголовніші проблеми розвитку валютного ринку України?

Размещено на Allbest.ru