Операции по потребительскому кредитованию физических лиц, их оформление, учет и совершенствование

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Операции по потребительскому кредитованию физических лиц, их оформление, учет и совершенствование

ВВЕДЕНИЕ

Второе десятилетие развития белорусской банковской системы проходит под знаком активизации продажи финансовых услуг широкому кругу клиентов. В первую очередь данное явление обозначилось в сфере розничного банковского кредитования, то есть предоставления банками кредитов физическим лицам.

В сопоставлении с другими направлениями кредитной деятельности банков кредитование физических лиц длительный период времени расширялось опережающими темпами. Как следствие, происходило неуклонное повышение доли рассматриваемых кредитов в кредитном портфеле банков.

Вместе с тем конкуренция в сфере банковского кредитования населения к настоящему времени достигла высокого уровня. Сегодня практически все белорусские банки в той или иной мере работают с физическими лицами в данном направлении. Развитие кредитования физических лиц идет по нескольким направлениям: кредитование жилищного строительства и приобретения жилья на льготных условиях, кредитование сделок с недвижимостью на общих основаниях, а также потребительское кредитование.

Все вышесказанное определяет актуальность темы работы.

Объектом исследования является банковская система Республики Беларусь. Предметом исследования в данной работе является совокупность отношений по поводу предоставления физическим лицам банками, использования и возврата потребительских кредитов физическими лицами.

Цель работы - рассмотреть теоретические основы потребительского кредитования, оформление и учет операций, направления совершенствования потребительского кредитования в Республике Беларусь.

Из цели работы вытекают следующие задачи:

- дать потребительского кредита, его виды и классификацию;

- рассмотреть особенности и порядок проведения, оформления и учета операций по потребительскому кредитованию;

- провести анализ, определить основные проблемы и тенденции развития рынка потребительского кредитования в Республике Беларусь.

При написании работы использованы нормативные документы Национального банка Республики Беларусь, научные публикации, литература по курсу «Деньги, кредит, банки», «Организация деятельности коммерческих банков».

При выполнении работы использованы методы экономического и статистического анализа.

1.ОСНОВЫ СИСТЕМЫ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ

1.1 Сущность, роль и значение потребительского кредита

Кредит (лат. creditum - ссуда, долг, credere - верить) - это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.

Кредит представляет собой форму движения денежного капитала кредитора. Он обеспечивает превращение капитала кредитора (собственного или привлеченного в форме депозитных вкладов) в заемный капитал заемщика.

В зависимости от выбранных критериев классификации можно выделить следующие наиболее важные формы кредита (рис. 1):

Рисунок 1. Основные формы кредита

Примечание. Источник: [14, с.132]

Как видно из рисунка 1, потребительский кредит выделяется при классификации кредита по субъектам кредитных отношений. По сути потребительский кредит - это продажа торговыми предприятиями потребительских товаров с отсрочкой платежа или предоставление банками ссуд на покупку потребительских товаров, а также на оплату различного рода расходов личного характера.

Существенной особенностью потребительского кредита является то, что субъектами кредита, с одной стороны, выступают кредиторы, в данном случае - это банки, специальные учреждения потребительского кредита, магазины, и другие предприятия, а с другой стороны - заемщики - физические лица.

В отличие от других кредитов, объектом потребительского кредита могут быть и товары, и деньги. Товарами, продаваемыми в кредит, как и оплачиваемыми за счёт банковских ссуд, являются предметы потребления длительного пользования.

Значение кредита определяется выполняемыми им функциями:

- облегчает перераспределение капиталов между отраслями хозяйства и тем самым способствует образованию средней нормы прибыли;

- стимулирует эффективность труда;

- расширяет рынок сбыта товаров;

- ускоряет процесс реализации товаров и получения прибыли;

- является мощным орудием централизации капитала;

- ускоряет процесс накопления и концентрации капитала;

- обеспечивает сокращение издержек обращения, связанных с обращением денег и товаров.

1.2 Классификация потребительских кредитов

В мировой банковской практике отсутствует единая классификация потребительских кредитов. Это связано с различиями в уровне развития банковских систем в разных странах, сложившимися в них способами предоставления кредитов. Однако наиболее часто в экономической литературе используется классификация банковских кредитов по следующим признакам:

- по назначению (цели кредита);

- объекту кредитования;

- субъектам кредитования;

- по срокам кредитования;

- по обеспечению;

- методу погашения;

- по условиям предоставления;

- по методу взимания процентов [14, с.152].

Рассмотрим подробнее классификацию по каждому из приведенных признаков.

По назначению потребительские кредиты разделяют на целевой (товарный) и кредит на неотложные нужды.

Главной особенностью товарного кредита является то, что он выдается на покупку определенного товара. При этом расчеты с магазином банк производит самостоятельно безналичным путем - клиент денег на руки не получает.

Кредит на неотложные нужды замечателен в первую очередь тем, что клиент получает на руки наличные средства.

По субъектам кредитования существуют потребительские кредиты, предоставляемые

- банком;

- торговыми организациями;

- частными лицами (так называемые частные потребительские ссуды);

- учреждениями небанковского типа - ломбарды, пенсионные фонды и т.д.;

- потребительские кредиты, предоставляемые заемщикам непосредственно на предприятиях и в организациях, в которых они работают.

По срокам кредитования потребительские кредиты делят на:

- краткосрочные - от 1 дня до 1 года;

- долгосрочные - свыше 1 года.

По обеспечению потребительские кредиты бывают обеспеченные (залогом, гарантиями, поручительствами) и необеспеченные (бланковые). Обеспечение не гарантирует погашения кредита, но значительно снижает риск его невозврата.

По методу погашения различают

- Кредит с разовым погашением (noninstallment). Сюда относятся текущие счета, открываемые покупателем на срок 1-1,5 месяца в универмагах и других предприятиях розничной торговли; в пределах предоставленных кредитов они покупают товары и, по истечении установленного срока, единовременно погашают свою задолженность. Потребительский кредит с разовым погашением включает также кредиты в виде отсрочки платежа (за услуги коммунальных предприятий, врачей и медицинских учреждений).

- Кредит с рассрочкой платежа (installment), погашение задолженности по кредиту и процентов осуществляется единовременно. Кредиты с рассрочкой делятся на равномерно погашаемые (ежемесячно, ежеквартально) и неравномерно погашаемые (сумма платежа меняется).

По условиям предоставления различают кредиты разовый и возобновляемый (револьверный).

По методу взимания процентов ссуды классифицируют следующим образом:

- ссуды с удержанием процентов в момент ее предоставления; ссуды с уплатой процентов в момент погашения кредита;

- ссуды с уплатой процентов равными взносами на протяжении всего срока пользования (ежеквартально, один раз в полугодие или по специально оговоренному графику).

Существует также такое понятие как ссуда с аннуитетным платежом, т.е. платежом с одновременной уплатой процентов за пользование ссудой.

Таким образом, представленная выше классификация отражает многообразие потребительских ссуд, но не исчерпывает всех возможных критериев классификации, поэтому ее можно продолжить в зависимости от других признаков.

2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ, ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОМУ КРЕДИТОВАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХЛИЦ

2.1 Порядок проведения операций по потребительскому кредитованию физических лиц

Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №226 от 30.12.2003 предусмотрено, что порядок проведения операций по кредитованию разрабатывается банками самостоятельно и определяется локальными актами банка.

В данной работе процедура кредитования будет рассмотрена на примере ОАО «Белагропромбанк». Кредитование физических лиц проводится на основании Правил кредитования физических лиц в ОАО «Белагропромбанк», утвержденных Протоколом Правления №58 от 20.09.2007 [4].

Для получения кредита, необходимо представить следующие документы:

- документ, удостоверяющий личность кредитополучателя;

- заявление-анкета кредитополучателя (форма определяется спецификациями);

- для мужчин призывного возраста (до 27 лет) - военный билет или приписное свидетельство кредитополучателя (копии листов документа, на которых содержатся сведения о фамилии, имени, отчестве кредитополучателя, об основании освобождения от воинской обязанности, заверенные сотрудником службы кредитования физических лиц (сотрудником РКЦ, агентом), хранятся в кредитном досье);

- документ, удостоверяющий личность поручителя;

- анкета поручителя;

- документы, подтверждающие доходы кредитополучателя (поручителя), если иное не предусмотрено спецификацией;

- согласие на получение банком сведений, входящих в состав кредитной истории кредитополучателя (поручителя), хранящейся в Национальном банке Республики Беларусь в системе «Кредитное бюро», если иное не предусмотрено спецификацией;

- сведения об информировании кредитополучателя об условиях кредитования и полной процентной ставке в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь;

- иные документы, предусмотренные спецификацией [4, п.7.1].

При подготовке соответствующего заключения службы кредитования физических лиц определяется платежеспособность кредитополучателя с целью оценки возможности своевременно и в полном объеме возвратить кредит и уплатить проценты.

Расчет платежеспособности кредитополучателя визируется сотрудником службы кредитования физических лиц и помещается в кредитное досье. В расчет платежеспособности кредитополучателя принимаются его постоянные доходы, получаемые на территории Республики Беларусь, подтвержденные документально, и расходы.

К доходам кредитополучателя могут относиться:

- заработная плата и приравненные к ней выплаты;

- доходы от предпринимательской деятельности;

- пенсии, стипендии, пособия и т.п.;

- плата за период времени, указанный в соответствующей спецификации, получаемая кредитополучателем согласно договору аренды (найма, поднайма);

- другие доходы, определенные спецификациями.

К расходам кредитополучателя могут относиться:

- удержания подоходного и других налогов;

- алименты;

- стоимость коммунальных услуг, плата за пользование жилым помещением, телефоном;

- платежи по различным видам страхования;

- плата за содержание детей в детских учреждениях;

- платежи по ранее полученным кредитам и процентам за пользование ими, займам;

- производимые платежи по заключенным договорам поручительства;

- платежи за оплату обучения в средних, средних специальных и высших учебных заведениях

- другие расходы, определенные спецификацией [4, п.7.2].

Ежемесячные платежи по основному долгу и процентам за пользование кредитом по ранее полученным кредитам рассчитываются следующим образом:

- при погашении кредита, полученного полностью - как сумма платежей по основному долгу и процентам за пользованием кредитом, оплаченных (подлежащих к оплате) за последний месяц;

- при погашении кредита, выдаваемого в рамках открытой кредитной линии - как сумма максимально возможного платежа по основному долгу и процентам за пользование кредитом по действующему кредитному договору [4, п.12.5].

Определение платежеспособности кредитополучателя производится путем расчета максимально возможной суммы кредита (для кредитной линии - предельного размера единовременной задолженности) в валюте кредита по формуле (1) или по формуле (2).

(Д - Р) x К

Сmax = ------------------ (1)

1 / ПМ + ПС / 1200

или

(Д - Р) - БПМ

Сmax = ------------------, (2)

1 / ПМ + ПС / 1200

где:

Сmax - максимальная сумма кредита (предельный размер единовременной задолженности по кредиту), но не более предела, установленного спецификацией;

ПС - процентная ставка по кредиту, в зависимости от вида кредита, валюты и срока кредитования;

Д - средний доход кредитополучателя за период времени, указанный в соответствующей спецификации (при кредитовании в иностранной валюте - расчет производится по официальному курсу иностранной валюты, установленному Национальным Банком Республики Беларусь на дату проведения расчета платежеспособности и подготовки соответствующего заключения службы кредитования физических лиц);

Р - средние расходы кредитополучателя (поручителя), за период времени, указанный в соответствующей спецификации (при кредитовании в иностранной валюте - расчет производится по официальному курсу иностранной валюты, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату проведения расчета платежеспособности и подготовки соответствующего заключения службы кредитования физических лиц);

ПМ - количество платежных периодов (в месяцах) (в соответствии со спецификацией);

БПМ - бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения, действующий на дату проведения расчета платежеспособности и подготовки соответствующего заключения службы кредитования физических лиц [4, п.15.1].

К - коэффициент, указанный в соответствующей спецификации.

При расчете Сmax десятичные дроби, полученные в результате выполнения действий 1 / ПМ и (или) ПС / 1200, округляются до семи знаков после запятой.

При этом формула (1) применяется в случае если: (Д - Р) x (1 - К) >= БПМ, формула (2) в случае, если (Д - Р) x (1 - К) < БПМ [4, п. 12.8].

Существуют следующие способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору:

- поручительства физических лиц;

- залог имущества кредитополучателя либо третьего лица, оформленный в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь;

- поручительство юридических лиц;

- гарантийный депозит денег;

- неустойка;

- другие способы обеспечения исполнения обязательств, предусмотренные законодательством Республики Беларусь [4, п.14].

Поручитель отвечает перед банком в том же объеме, что и кредитополучатель, включая возврат кредита, уплату процентов за пользование кредитом, штрафных санкций, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков банка, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением кредитополучателем обязательств по кредитному договору.

Поручитель и кредитополучатель несут перед банком солидарную ответственность.

В случае нарушения условий договора поручительства, а именно - при несвоевременном уведомлении об изменении места жительства, работы, фамилии, имени, отчества и данных документа, удостоверяющего личность, а также других обстоятельств, способных повлиять на выполнение обязательств по договору поручительства, поручитель уплачивает штраф за каждый случай нарушения в размере 2 базовых величин, установленных в соответствии с законодательством на дату его уплаты.

При предоставлении в качестве обеспечения исполнения обязательства по кредитному договору залога имущества кредитополучателя или третьих лиц, сотрудник службы кредитования физических лиц проверяет:

- наличие имущества;

- принадлежность имущества залогодателю;

- наличие документов о результатах обязательной оценки имущества;

- целесообразность и возможность принятия имущества в залог.

Наличие и сохранность имущества, переданного в залог, если оно остается у залогодателя, проверяется также в период действия договора о залоге.

Отношения между поручителем и банком оформляются договором поручительства в порядке, установленном в локальных нормативных правовых актах банка, регламентирующих вопросы заключения договоров поручительств, их учета и исполнения в банке.

Поручитель отвечает перед банком в том же объеме, что и кредитополучатель, включая уплату основного долга, процентов за пользование кредитом, штрафных санкций, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков банка, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением кредитополучателем обязательств по кредитному договору.

Поручитель и кредитополучатель несут перед банком солидарную ответственность.

Правоспособность и платежеспособность юридических лиц, выступающих поручителями по обязательствам кредитополучателей, определяется согласно локальным нормативным правовым актам банка в порядке, предусмотренном для поручителей по кредитам, предоставляемым юридическим лицам.

В случае принятия решения о выдаче кредита, между кредитополучателем и банком заключается кредитный договор.

Кредитный договор должен содержать:

- указание на место и дату заключения кредитного договора (дата заключения договора указывается цифрами или прописью (например, «22 февраля 2007 года» или «Двадцать второе февраля две тысячи седьмого года»));

- сведения о сторонах по кредитному договору;

- сумма и валюта кредита (для кредитной линии - максимальный размер (лимит) общей суммы предоставляемых денежных средств (кредита) и предельный размер единовременной задолженности по нему);

- срок и порядок предоставления и возврата (погашения) кредита;

- способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

- размер процентов за пользование кредитом и порядок их уплаты, а также размер платы за пользование кредитом и порядок ее внесения, если взимание платы предусмотрено соответствующей спецификацией и соответствующим локальным нормативным правовым актом;

- права и обязанности кредитополучателя и кредитодателя;

- ответственность кредитополучателя и кредитодателя за неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение обязательств по кредитному договору;

- порядок изменения условий кредитного договора;

- условие о том, что в случаях, определенных законодательством Республики Беларусь, банк направляет в Национальный банк Республики Беларусь сведения об условиях заключенного кредитного договора и о выполнении кредитополучателем обязательств по данному кредитному договору;

- условие о том, кредитополучатель подтверждает, что до подписания кредитного договора кредитодатель предоставил ему информацию о суммах ежемесячных платежей, подлежащих уплате в соответствии с кредитным договором, включая платежи по возврату (погашению) кредита, уплате процентов и платы (комиссионных и иных платежей) за пользование кредитом;

- иные условия, определенные в спецификации [4, п.15.1].

После подписания договора предоставление кредитов на потребительские нужды может осуществляться:

- в безналичном порядке либо путем перечисления учреждением банка денежных средств на счет кредитополучателя, либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя;

- путем использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя посредством использования платежного инструмента - кредитной банковской пластиковой карточки;

- путем выдачи наличных денежных средств кредитополучателю.

Погашение задолженности по кредитному договору производится кредитополучателем в порядке и сроки, установленные в кредитном договоре.

Для расчета суммы процентов за пользование кредитом применяется следующая формула:

ДП ПС

СП = SUM COi x --------, (3)

i=1 100 x ДГ

где:

СП - сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования кредитом;

ДП

SUM СОi - сумма фактических ежедневных остатков за период начисления

i=1

(процентное число),

ПС - годовая процентная ставка по кредитному договору (с учетом ее изменения в период действия кредитного договора),

ДП - количество дней фактического времени пользования кредитом,

ДГ - количество дней в году (в соответствии с Учетной политикой банка и условиями кредитного договора).

Для расчета размера ежемесячного платежа по процентам за пользование кредитом применяется следующая формула:

П = С% / ПМ, (4)

где:

П - ежемесячный платеж по процентам за пользование кредитом,

С% - сумма процентов, причитающихся к уплате за весь период пользования кредитом, определяемая по формуле (5),

ПМ - количество платежных месяцев, определяемых по формуле (5):

ПМ = МП - МДП, (5)

где:

МДП - количество месяцев до начала погашения кредита,

МП - количество месяцев пользования кредитом [4, п.15.1].

2.2 Оформление и учет операций по потребительскому кредитованию физических лиц

Бухгалтерский учет кредитов, выданных физическим лицам, ведется на сборных лицевых счетах в операционном дне банка в разрезе видов кредитов с открытием в каждому кредитополучателю отдельных лицевых счетов в разрезе заключенных кредитных договоров.

Предоставление денежных средств в форме кредита кредитополучателю осуществляется на основании распоряжения службы кредитования физических лиц (приложение А)

Распоряжения, реестры службы кредитования физических лиц на отражение операций на балансовых и внебалансовых счета в кредитных досье индивидуальных кредитополучателей не хранятся.

Принятое банком обеспечение исполнения обязательства по кредитному договору отражается сотрудником службы бухгалтерского учета в бухгалтерском учете по приходу внебалансовых счетов 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам», 9955X «Залог и прочие виды обеспечения полученные» на основании реестра, подписанного сотрудником и руководителей службы кредитования физических лиц (приложение Б).

Получение от юридических лиц (кроме банков), индивидуальных предпринимателей и физических лиц денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) и иные счета кредитополучателя - в соответствии с законодательством, счета третьих лиц - в соответствии с законодательством, корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке,

101X «Денежные средства в кассе» - в случаях, установленных законодательством.

К-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств [4, п.17.4].

Возникшие в день заключения кредитного договора (либо с момента наступления обстоятельства, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием) обязательства банка по предоставлению денежных средств отражаются сотрудником службы бухгалтерского учета в бухгалтерском учете по приходу внебалансовых счетов 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» на основании реестра службы кредитования физических лиц (приложение В).

Если в день возникновения обязательства по предоставлению денежных средств оно исполнено в полной сумме, то данное обязательство на внебалансовых счетах не отражается. В случае исполнения части обязательства по предоставлению денежных средств на внебалансовых счетах отражается оставшаяся часть обязательств по предоставлению денежных средств [4, п.17.5].

Исполненные обязательства по предоставлению денежных средств (предоставление кредита (части кредита), либо истечение срока предоставления кредита, установленного кредитным договором) отражаются сотрудником службы бухгалтерского учета в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» в сумме фактического исполнения на основании реестра службы кредитования физических лиц (приложение В) [4, п.17.6].

В случае, когда фактически полученная сумма кредита меньше, чем сумма, установленная кредитным договором, а срок предоставления кредита по кредитному договору еще не истек, сумма не предоставленного кредита списывается сотрудником службы бухгалтерского учета на основании реестра службы кредитования физических лиц (приложение В) в расход счета 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств», после заключения дополнительного соглашения к кредитному договору согласно заявлению кредитополучателя.

Предоставление кредитов физическим лицам отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 241X, 242X - счета по учету кредитов.

К-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

3114 - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек,

3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» (с последующим перечислением денежных средств по назначению в соответствии с законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка),

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством,

3174 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки,

корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке,

101X «Денежные средства в кассе» - в случаях, установленных законодательством.

Отнесение суммы кредита физических лиц на счета по учету пролонгированной задолженности отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности.

К-т 241X, 242X - счета по учету кредитов.

Отнесение суммы кредита физических лиц, не погашенного в срок, установленный договором или законодательством, на счета по учету просроченной задолженности:

Д-т 2481, 2482 - счета по учету просроченной задолженности.

К-т 241X, 242X - счета по учету кредитов,

2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности.

Погашение задолженности по кредитам физическими лицами денежными средствами отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

3174 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки - в сумме остатка средств на соответствующих счетах,

315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

иные счета - в соответствии с законодательством,

101X «Денежные средства в кассе» - в случаях, установленных законодательством.

К-т 241X, 242X - счета по учету кредитов,

2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности,

2481, 2482 - счета по учету просроченной задолженности.

Прекращение обязательств кредитополучателя по договору путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного; за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества; при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- путем предоставления банку-кредитодателю взамен исполнения обязательств отступного в соответствии с законодательством:

Д-т 101X «Денежные средства в кассе»,

41XX, 42XX, 43XX - счета по учету ценных бумаг,

счета по учету имущества (основных средств, товарно-материальных ценностей, не завершенных строительством объектов и оборудования, требующего монтажа).

К-т счета по учету задолженности по кредитному договору (по кредиту, процентам за пользование кредитом, пене, неустойке, штрафам и др.) (далее - счета по учету требований к кредитополучателю);

- за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством:

Д-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

иные счета - в соответствии с законодательством,

корреспондентский счет.

К-т счета по учету требований к кредитополучателю.

- при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности в соответствии с законодательством:

Д-т 6530, 6540 - счета по учету расчетов с поставщиками (подрядчиками) и (или) по капитальным вложениям - по операциям с товарно-материальными ценностями, основными средствами, не завершенными строительством объектами и оборудованием, требующим монтажа, - в случае принятия решения банком использовать имущество для собственных нужд,

57XX - имущество, переданное банку в погашение задолженности, - по операциям с основными средствами, не завершенными строительством объектами и оборудованием, требующим монтажа, и товарно-материальными ценностями - в случае принятия имущества на баланс для дальнейшей его реализации,

41XX, 42XX, 43XX - счета по учету ценных бумаг.

К-т счета по учету требований к кредитополучателю.

При исполнении обязательств по договору надлежащим образом принятое обеспечение исполнения обязательств списывается с внебалансовых счетов 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам», 9955X «Залог и прочие виды обеспечения полученные» на основании реестра службы кредитования физических лиц.

Возврат неиспользованных денежных средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

К-т текущий (расчетный) и иные счета кредитополучателя - в соответствии с законодательством,

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством,

корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке,

101X «Денежные средства в кассе» - в случаях, установленных законодательством.

Погашение задолженности по кредитным договорам, заключенным в учреждениях банка, отличных от места совершения платежей осуществляется с учетом следующих особенностей.

Погашение задолженности по кредитным договорам могут совершаться как кредитополучателем, так и любым другим физическим лицом при предоставлении кредитного договора (его копии) или сообщении следующих реквизитов договора:

- БИК подразделения, в котором открыт счет по учету кредитной задолженности;

- фамилия, имя, отчество кредитополучателя;

- номер кредитного договора.

При осуществлении операций по погашению задолженности по кредитному договору, кассир:

- по представленным кредитополучателем (другим лицом) данных договора формирует запрос в электронном виде в адрес учреждения банка, в котором открыт счет по учету кредитной задолженности;

- на основании полученного ответа формирует извещение или приходный валютный ордер на общую сумму платежа по кредиту (основной долг, проценты за расчетный период, просроченные платежи (при наличии));

- оформляет:

- извещение в одном экземпляре;

- приходный валютный ордер в двух экземплярах;

- передает извещение или два экземпляра приходного валютного ордера для подписи кредитополучателю (другому лицу);

- принимает денежную наличность от клиента;

- при соответствии суммы переданной денежной наличности сумме, указанной в извещении или приходном валютном ордере, подписывает извещение и два экземпляра приходного ордера;

- передает кредитополучателю (другому лицу) квитанцию или один экземпляр приходного валютного ордера.

Отражение на счетах бухгалтерского учета в операционном дне банка операций погашения задолженности по кредитным договорам, осуществляется на основании реестра (Приложение Г) в учреждении банка принявшем платеж в погашение задолженности по кредитному договору, заключенному в ином учреждении банка.

Бухгалтерский учет операций погашения задолженности по кредитным договорам осуществляется на счетах:

- 6169 «Прочие счета филиала - по дебету»;

- 6179 «Прочие счета филиала - по кредиту»

на отдельных лицевых счетах, открытых в разрезе учреждений банка.

В учреждении банка (РКЦ), осуществившем прием платежа по погашению задолженности по кредитным договорам, заключенным в иных подразделениях, в день совершения операции формируются бухгалтерские проводки:

- на сумму принятых наличных денежных средств:

Д-т 10XX «Денежные средства»

К-т 6179 «Прочие счета филиала - по кредиту»

- на сумму принятых платежей по погашению задолженности по кредитным договорам и полученных платежей от иных учреждений (РКЦ) по кредитам, выданным данным подразделением производится взаимозачет:

Д-т 6179 «Прочие счета филиала - по кредиту».

К-т 6169 «Прочие счета филиала - по дебету»

В учреждении банка, в котором открыты счета, по учету кредитной задолженности в день совершения операций формируются бухгалтерские проводки:

- на сумму денежных средств, принятых иными учреждениями банка(РКЦ):

Д-т 6169 «Прочие счета филиала - по дебету»

К-т соответствующие счета по учету кредитной задолженности

Сумма пассивного сальдо по счету 6179 «Прочие счета филиала - по кредиту» перечисляется мемориальным ордером в учреждение банка, в котором открыты соответствующие счета по учету кредитной задолженности.

В учреждении банка, осуществляющем перечисление:

- в белорусских рублях:

Д-т 6179 «Прочие счета филиала - по кредиту»

К-т 6169 «Прочие счета филиала - по дебету» - счет учреждения банка, которому зачисляются денежные средства;

- в иностранной валюте:

Д-т 6179 «Прочие счета филиала - по кредиту»

К-т 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»

6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - ОПЕРУ»;

В учреждении банка, в адрес которого перечисляются денежные средства в иностранной валюте:

Д-т 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»

3819 «Расчеты по прочим операциям» - ОПЕРУ

К-т 6169 «Прочие счета филиала - по дебету».

Порядок отражения в бухгалтерском учете специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе определен Инструкцией по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь, утвержденную Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №312 от 23.09.2008 [5].

Формирование (увеличение) специального резерва по кредитам, выданным клиентам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

- в белорусских рублях:

Дебет (далее - Д-т 9420 - счета по учету отчислений в резервы на покрытие возможных убытков

Кредит (далее - К-т) 294X - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков [5, п.8.1].;

- в иностранной валюте:

Д-т 9420 - счета по учету отчислений в резервы на покрытие возможных убытков

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 294X - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков [5, п.8.2].

Уменьшение (аннулирование) специального резерва по активам, сформированного в белорусских рублях, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

на сумму специального резерва по активам, созданного в текущем году:

Д-т 294X - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 9420 - счета по учету отчислений в резервы на покрытие возможных убытков [5, п.9.1];

на сумму специального резерва по активам, созданного в предшествующие годы:

Д-т 294X - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 8420 - счета по учету уменьшения резервов на покрытие возможных убытков [5, п.9.2].

Уменьшение (аннулирование) специального резерва по активам, сформированного в иностранной валюте, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

на сумму специального резерва по активам, созданного в текущем году:

Д-т 294X - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 6901 «Валютная позиция»;

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 9420 - счета по учету отчислений в резервы на покрытие возможных убытков - на сумму в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь (далее - официальный курс) на дату создания специального резерва по активам,

8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» (либо Д-т 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой») - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания специального резерва по активам [5, п.10.1];

на сумму специального резерва по активам, созданного в предшествующие годы:

Д-т 294X - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 6901 «Валютная позиция»;

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 8420 - счета по учету уменьшения резервов на покрытие возможных убытков - на сумму в белорусских рублях по официальному курсу на дату создания специального резерва по активам,

8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» (либо Д-т 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой») - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания специального резерва по активам [5, п.10.2].

Списание безнадежной задолженности в белорусских рублях или в иностранной валюте (в том числе в части основного долга и уплаченного при приобретении ценной бумаги накопленного процентного дохода) за счет специального резерва по активам, созданного в белорусских рублях или в иностранной валюте соответственно, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 294X - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 24XX - счета по учету основного долга.

Списание безнадежной задолженности в иностранной валюте за счет специального резерва по активам, созданного в белорусских рублях и приведенного в соответствие сумме расчетного специального резерва по активам по официальному курсу на дату совершения операции, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 29XX - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 24XX - счета по учету основного долга,

При частичном или полном поступлении от должника денежных средств по погашению ранее списанной суммы безнадежной задолженности:

Д-т 10XX «Денежные средства» - в случаях, установленных законодательством,

счета плательщика - в соответствии с законодательством

К-т 8510 «Поступления по ранее списанным долгам».

Расход: 99991, 99992 - счета по учету долгов, списанных в убыток.

При частичном или полном поступлении от должника денежных средств в иностранной валюте в случаях, установленных законодательством, используются балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» [5, п.12].

3. СОСТОЯНИЕ, ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РЫНКА ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

В течение 2003--2006 гг. белорусский кредитный рынок пережил бум потребительского кредитования, характеризовавшийся скачкообразным увеличением объема задолженности по потребительским кредитам (рисунок 2). В период с 01.01.2001 по 01.01.2007 она выросла на 2 384,2 млрд. бел. руб, или в 199,5 раза. В 2007 г. темпы роста задолженности по потребительским кредитам начали снижаться. К началу 2009 года задолженность физических лиц по потребительским кредитам достигла 3 049 млрд. бел. руб.

Рисунок 2. Динамика задолженности по потребительским кредитам в Республике Беларусь, млрд. рублей

Примечание. Источник: [22,23]

По состоянию на 01.01.2009 удельный вес потребительских кредитов в совокупной задолженности физических лиц по кредитам составил 43%.

Таким образом, можно сделать вывод, что рынок банковского потребительского кредитования в Беларуси в своем развитии прошел фазу первоначального становления и насыщения. Скорее всего, в дальнейшем он будет демонстрировать умеренные (близкие к средним по всему кредитному рынку) темпы роста.

На снижение темпов роста повлияло замедление роста доходов населения в условиях финансового кризиса, что в первую очередь отразилось на темпах роста реальной начисленной заработной платы. Данная ситуация обусловлена стоящими перед белорусскими предприятиями задачами по сбалансированию темпов роста производительности труда и заработной платы (в прошлых периодах зарплата росла быстрее производительности труда), снижению себестоимости продукции и увеличению объема прибыли, направляемой на модернизацию и техническое перевооружение производства. Эти задачи имеют долгосрочный характер, что, соответственно, будет сказываться на уровне доходов населения.

Анализируя структуру задолженности по банковским потребительским кредитам, в первую очередь необходимо обратить внимание на высокую долю долгосрочной задолженности (со сроком более 1 года). Около 95% задолженности представляют собой долгосрочные кредитные ресурсы, выданные банками физическим лицам на приобретение товаров длительного пользования. Причем среди потребительских кредитов, оформленных в белорусских рублях, доля долгосрочных кредитов составляет 93,1%, а в иностранной валюте -- 99,5% [22].

Валютная структура потребительских кредитов заметно отличается от структуры жилищных кредитов, выдаваемых на общих основаниях, в сторону большей доли кредитов в белорусских рублях.

По состоянию на 1 января 2009 года в национальной валюте было оформлено 80,1% потребительских кредитов. В основном эти кредиты направляются на приобретение бытовых товаров длительного пользования.

Стоит отметить, что кредитование покупки товаров длительного пользования отечественного производства осуществляется, как правило, по процентным ставкам, которые на несколько процентных пунктов ниже рыночных ставок. Это стало возможно за счет заключения банками с белорусскими предприятиями двухсторонних договоров. Таким образом, через потребительское кредитование банковская система также осуществляет поддержку отечественного производителя. Эти возможности еще более расширились бы в случае снятия ограничений на расчетно-кассовое и депозитное обслуживание так называемыми негосударственными банками предприятий, имеющих в своем капитале долю государства.

Вместе с тем потребительское кредитование стало важным фактором развития белорусского автомобильного рынка (как первичного, так и вторичного). Причем автокредитование приобретения новых автомобилей растет. Все эти сделки заключаются с обеспечением в виде залога автомобилей. Банки выдают кредиты на сумму, не превышающую 90% стоимости автомобиля. Суммы таких автокредитов, как правило, находятся в пределах 10--20 тыс. долл. США.

Широко распространенной формой потребительского кредитования является кредитование под неустойку. При этом практикуется выдача кредитов путем их зачисления на банковскую пластиковую карточку или овердрафтное кредитование по карт-счету. Кредитование под неустойку с использованием банковских пластиковых карточек существенно ускоряет процесс получения кредита. Риски банки контролируют через установление лимитов задолженности по кредиту, связанных с уровнем публичных доходов заемщика и его кредитной историей.

В Беларуси сложился высокий уровень конкуренции в сфере потребительского кредитования. Практически все действующие в нормальном режиме банки развивают потребительские услуги населению.

Вместе с тем наблюдается высокая концентрация этих кредитов в системообразующих банках. Сложившаяся ситуация является следствием слабости институциональной инфраструктуры прочих банков. Они имеют незначительное количество пунктов обслуживания физических лиц, которые размещаются, как правило, в Минске и некоторых областных центрах. Сегодня одним из основных направлений развития потребительского кредитования для средних и малых банков является создание центров обслуживания физических лиц и расширение сети электронных коммуникаций. потребительский кредит рынок

Вторым направлением, по которому идет развитие потребительского кредитования, стало совершенствование банками процедур выдачи кредитов в направлении сокращения времени анализа кредитной заявки и выдачи кредита. Некоторые банки при этом осуществляют внедрение скоринга.

Следует отметить, что в Беларуси в отличие, например, от Российской Федерации быстрый рост потребительского кредитования не был связан с ухудшением качества кредитного портфеля банков. По состоянию на 1 января 2009 года весь объем просроченной задолженности по кредитам физическим лицам составил 15,9 млрд. бел. руб. Его доля в кредитах банков физическим лицам составила 0,52%. Она приросла по отношению к началу 2008 года на 0,035 процентного пункта.

Третьим направлением является конкуренция банков в области процентной политики, которая ведет к сокращению стоимости потребительского кредитования.

В Беларуси синхронно с Российской Федерацией и Украиной были приняты меры по предотвращению недобросовестной ценовой конкуренции банков в сфере потребительского кредитования. В частности, Национальный банк в банковскую статистику ввел понятие полной процентной ставки, отражающей помимо выплачиваемых клиентом процентов и комиссионные сборы. Кроме того, был регламентирован состав комиссионных сборов по кредитам. Белорусские банки также были обязаны составлять для клиентов помесячный график платежей, дающих представление о номинальных затратах заемщиков на обслуживание кредитов.

Следствием принятых мер стало некоторое снижение в 2007-2008 годах уровня полных процентных ставок по потребительским кредитам в национальной валюте. К сожалению, финансовый кризис вынудил банки поднять процентные ставки по кредитам в начале 2009 года. Это было вызвано стремительным скачком инфляции, удорожанием ресурсов, возросшими рисками невозврата кредитов, проблемами банков с ликвидностью.

Высокие темпы кредитования в Республике Беларусь в 2003-2007 году породили ряд проблем. Одна из ключевых - отставание показателей роста ресурсной базы банков (особенно такой ее составляющей, как собственный капитал) от увеличения кредитного портфеля банков.

В области потребительского кредитования необходимо продолжить работу по обеспечению гарантий прав потребителей при использовании потребительского кредита, формированию механизмов защиты в случае нарушений. Должна постоянно проводиться «линия защиты» прав потребителей на получение достоверной и полной информации об условиях предоставления, использования и возврата потребительских кредитов, прежде всего о размере начисляемых по кредиту процентов и порядке их начисления.

Следовательно, основными проблемами развития потребительского кредитования в Республике Беларусь являются:

- рост процентных ставок по кредитам, снижение темпов прироста кредитов в 2009 году;

- рост доли проблемной задолженности, вызванной снижением реальных доходов населения.

Решение этих проблем лежит в плоскости макроэкономики: обеспечение годовых параметрах инфляции, не превышающих 10 процентов, увеличение эффективности деятельности реального сектора экономики. В первую очередь это потребует ужесточения бюджетной политики, сокращения объектов и субъектов льготирования банковских ставок, ограничения прямого и косвенного субсидирования предприятий. Кроме этого, обеспечение снижения процентных ставок по кредитам возможно при развитии рыночных механизмов финансирования и кредитования реального сектора экономики (рынка корпоративных ценных бумаг

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Банковский кредит - наиболее распространенная форма кредитования. Банки чаще всего предоставляют свои ссуды субъектам, нуждающимся во временной финансовой помощи. Банк является особым субъектом, основополагающим занятием которого чаще всего становится кредитное дело, он совершает многократный круговорот денежных средств на возвратной основе.

Потребительский кредит по своей сути - это продажа торговыми предприятиями потребительских товаров с отсрочкой платежа или предоставление банками ссуд на покупку потребительских товаров, а также на оплату различного рода расходов личного характера.

В соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №226 от 30.12.2003 банки самостоятельно разрабатывают порядок проведения операций по кредитованию.

Основными тенденциями развития потребительского кредитования в Республике Беларусь являются следующие:

- создание средними и малыми банками центров обслуживания физических лиц и расширение сети электронных коммуникаций;

- совершенствование банками процедур выдачи кредитов в направлении сокращения времени анализа кредитной заявки и выдачи кредита, внедрение скоринга;

- конкуренция банков в области процентной политики, принятие мер по предотвращению недобросовестной ценовой конкуренции банков в сфере потребительского кредитования.

Современное состояние потребительского кредитования в Республике Беларусь характеризуется ростом процентных ставок по кредитам и снижением темпов прироста выданных кредитов. Кроме скачка инфляции причиной этому послужили отставание показателей роста ресурсной базы банков от увеличения кредитного портфеля банков, рост проблемной задолженности, снижение реальных доходов населения.

В условиях финансового кризиса, галопирующей инфляции, выход для банков один: ужесточение условий выдачи кредитов, сокращение и увеличение качества кредитного портфеля. Продолжение кредитной экспансии чревато ростом неплатежей по кредитам и, как следствие, крахом всей финансовой системы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. №218-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь 20 марта2001 г. № 2/744

Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь 31 октября 2000 г. № 2/219

Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь №226 от 30.12.2003 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь 23 января 2004 г. № 8/10458

Правила кредитования физических лиц в ОАО «Белагропромбанк»: Протокол Правления ОАО «Белагропромбанк» №58 от 20.09.2007

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь: постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №312 от 23.09.2008 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь 30 сентября 2008 г. № 8/19541

Антонов Н.Г., Пессель М.Л. Денежное обращение, кредит и банки. - М.: Финстатинформ, 2005. -348с.

Банки и банковские операции: учебник для вузов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, О.М. Маркова и др.; Под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2007. - 351с.

Деньги, кредит, банки: Справ. пособие / Г.И. Кравцова, Б.С. Войтешенко, Е.И. Кравцов и др.: Под общ. ред. Г.И. Кравцовой. - Мн.: Меркаванне, 2004. - 270с.

Деньги, кредит, банки. / Под ред. О.И. Лаврушина. -М.: Финансы и статистика, 2005. -287с.

Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. - 622с.

Деньги, кредит, банки: Учеб. / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, Е.И. Кравцов и др.; Под ред. Г.И. Кравцовой. - Мн.: БГЭУ, 2007. - 527с.

Каттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки. - М.: СП «Космополис», 2005. - 269с.

Организация деятельности коммерческих банков: Учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др.; Под ред. Г.И. Кравцовой. 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: БГЭУ, 2007. - 504с.

Саркисянц А. О роли банков в экономике. // Вопросы экономики. - 2005. - № 3. - С.91-102.

Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. - Мн.: Мисанта, 2006. - 512с.

...