Методы анализа финансового состояния банков второго уровня

Оригинальность/ценность - авторами проведена оценка методов анализа финансового состояния банков второго уровня, определены имеющиеся пробелы и недостатки в оценке их финансовых показателей, а также выработаны рекомендации по совершенствованию финансовой деятельности.

Выводы - в целях обеспечения эффективности финансовой деятельности банков второго уровня необходимо проведение оптимизации и интегрированной финансовой стратегии, обеспечивающей вероятность соответствия плановых значений финансовых показателей фактическим. Действенным методом оптимизации интегрированной финансовой стратегии кредитной организации представляется регулярный анализ стратегических результатов деятельности конкурентов. В этих целях предлагается объединить методы бенчмаркинга и статистические методы прогнозирования, интеграция которых позволит отслеживать тенденцию реального влияния условий внешней среды на коммерческие банки.

В условиях глобализации современной мировой экономики происходят процессы интеграции национально-государственных хозяйств в единую мировую экономику. Глобальная и региональная интеграция наиболее активно проявляются в сфере кредитных отношений, тем самым влияя на состояние национальных финансов.

В силу того, что банковский сектор экономики является наиболее чувствителным к внешним факторам, глобализация оказывает на него существенное влияние. Национальные банковские системы, задачей которых является аккумулирование и перераспределение финансовых ресурсов в рамках национальной экономической системы, находятся во всевозрастающей зависимости от международного рынка капиталов, который в эпоху глобализации превратился в самостоятельный фактор развития мировой экономики. Процесс финансовой глобализации и формирование «мировой банковской индустрии» способствуют стандартизации национальных банковских систем и появлению единой, доминирующей модели банка [1].

В этой связи возникают потенциальные проблемы, способные вызвать негативные последствия. Ярким примером тому может служить финансово-экономический кризис, начавшийся во второй половине 2008 года и изменивший существовавшие до этого положительные тенденции в мировой и казахстанской экономиках. За счет развитой банковской и финансовой систем, Казахстан оказался более подвержен потрясениям мирового финансового кризиса, чем другие страны центрально-азиатского региона [2].

Проблемы финансовых институтов проявились в несовершенстве и несоответствии систем управления рисками современным тенденциям и уровню принимаемых рисков (как по степени, так и по качеству рисков), в низком уровне корпоративного управления, недостаточной прозрачности и, как следствие, неэффективности бизнес-моделей, оказавшихся чувствительными к негативным тенденциям. В целях устранения последствий кризиса Указом Президента Республики Казахстан от 1 февраля 2010 года № 923 была подписана Концепция развития финансового сектора Республики Казахстан в посткризисный период [3].

Кризис привел к осознанию пробелов, слабых мест как в функционировании финансовых институтов, включая банки, так и в регулировании их деятельности. Процесс осмысления полученных уроков и выработки механизмов позволит избежать повторения глобальных кризисов, смягчить последствия кризиса [4].

В целях создания современной, устойчивой и конкурентоспособной финансовой системы суверенного Казахстана требуется устранение выявленных проблем финансового сектора, исправление допущенных ошибок и обеспечение стабильного диверсифицированного роста. В этой связи перед банками стоит задача выбора правильного пути развития, ориентированного на обеспечение финансовой устойчивости предприятия посредством анализа финансового состояния банков второго уровня.

Конечная цель анализа финансового состояния банка состоит в выявлении возможных проблем на ранней стадии их формирования. В рамках анализа можно получить достоверную информацию о текущем финансовом положении банка, тенденциях его изменения и сделать прогноз на перспективу до одного года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Под финансовым состоянием любого хозяйствующего субъекта, в том числе банка, понимается его способность финансировать свою деятельность. Финансовое состояние является комплексным понятием, оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования банка, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, выгодными финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью [5].

В экономической литературе описано наемало подходов к анализу финансового состояния банков второго уровня, которые может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность банка своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

На финансовую устойчивость банка влияет большое число факторов, таких как:

· положение на рынке;

· потенциал в деловом сотрудничестве;

· степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

· наличие неплатежеспособных дебиторов;

· эффективность хозяйственных и финансовых операций банка и т.п.

Чем выше устойчивость банка, тем более он независим от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства. Финансовое состояние банка зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение. Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность, как основная часть хозяйственной деятельности, направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Анализ финансового состояния банка является составной частью общего финансового анализа. На рисунке 1 приведена классификация финансового состояния, включающая в себя следующие виды анализа: достаточности капитала, показателей ликвидности, анализ платежеспособности, анализ кредитоспособности, устойчивости и надежности.

финансовый банк бенчмаркинг коммерческий

Рисунок 1 - Классификация анализа финансового состояния

Данную классификацию можно дополнить следующими показателями:

1. Анализ объемов операций банка. Для развитого кредитного учреждения характерен постепенный рост средних объемов активов. Резкие изменения валюты баланса могут свидетельствовать о том, что у банка имеются крупные клиенты, либо банк проводит крупные операции, что может значительно повысить уровень риска. Уменьшение валюты баланса свидетельствует о потере клиентов и ухудшении финансовой деятельности.

2. Анализ активов и пассивов банка. От того, насколько банковские активы являются качественными, зависят достаточность капитала банка и уровень принимаемых рисков. Анализ может проводиться для выявления фактора достаточности уровеня диверсификации банковских операций, а также степени зависимости кредитного учреждения от внешней ситуации на различных сегментах рынка банковских продуктов, тенденций общеэкономического и регионального характеров и т.д. Важным аспектом изучения в данном виде анализа можно выделить долю работающих активов, структуру кредитного портфеля, соотношение собственных и привлеченных ресурсов банка, длительность использования привлеченных ресурсов.

3. Анализ банковских рисков проводится с целью снижения опасностей потерь банком части своих доходов или осуществления дополнительных расходов в результате проведения определенных финансовых операций. При этом важным является не только оценить риски контрагентов (кредитный риск, риск пассивных операций), но и позиционные (валютный риск, риск изменения процентных ставок, риск ликвидности).

4. Анализ эффективности деятельности банка применяется для того, чтобы определить пути развития организации, способствующие оптимизации прибыли и избеганию лишних потерь. Изучение может основываться на оценке показателей доходности.

Еще одним методом оценки финансового состояния кредитной организации является проведение коэффициентного анализа. Он позволяет определить место банка на финансовом рынке, основные направления его деятельности (специализацию) и оценить финансовое положение кредитной организации. Показатели, характеризующие финансовое состояние банка, включают в себя коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности, качества размещения средств. Необходимо отслеживать изменения в динамике. Недостатком данной методики является отсутствие оптимальных значений показателей и возможности однозначно оценить деятельность банка.

С точки зрения определения надежности кредитных организаций как основного фактора финансового состояния банков, широкую известность приобрел рейтинг, составляемый экспертами журнала «Деньги», построенный на основе методики В. Кромонова. Суть методики состоит в его дистанционном отслеживании по аналитическим коэффициентам [6].

Основная цель всех методик - выявление проблемных банков, составление рейтингов банков. Результаты анализа могут быть использованы как клиентами банков (физическими и юридическими лицами), так и самими банками для принятия тех или иных решений. Защита интересов вкладчика всегда является актуальной проблемой.

Для разработки комплексной методики, позволяющей с достаточной степенью достоверности и учетом наибольшего количества показателей оценивать эффективность функционирования банка необходимо проведение аналитической работы по изучению характерных черт его деятельности, закономерностей развития, а также опыта зарубежных коммерческих банков.

В Республике Казахстан банки второго уровня самостоятельно проводят анализ финансового состояния на ежегодной основе. Анализ финансового состояния банков второго уровня также проводит Национальный банк Республики Казахстана как основной регулятор и надзорный орган. Методика проведения финансового анализа предусматривает обнаружение финансово-нестабильных, проблемных банков и реализуется на основании специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности и мотивированного суждения. Финансовый анализ банков республики могут также проводить независимые эксперты, банковские аналитики, инструментарий которых различается целевыми установками и набором показателей, их характеризующих.

В этой связи особое значение приобретает разработка единой методики финансового анализа коммерческого банка и более совершенной системы показателей. В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим банкам процедур банкротства объективная и точная оценка финансового состояния приобретает первостепенное значение.

Рассмотрим анализ финансового состояния на примере трех крупных банков второго уровня - АО «Казкоммерцбанк» (АО «ККБ»), АО «Народный Банк» и АО «Банк ЦентрКредит» (АО «БЦК»).

Источником информации является консолидированная отчетность банков за рассматриваемый период. Анализ финансового состояния включает только некоторые финансовые показатели, являющиеся наиболее важными: анализ динамики баланса (структуры активов и структуры пассивов), ликвидности и рентабельности.

Анализ динамики баланса (анализ структуры активов и структуры пассивов) устанавливает надежность и платежеспособность банка, его способность покрывать возможные убытки за счет собственных средств. Баланс банка является средством рекламы для привлечения потенциальных клиентов и партнеров, а также средством банковского менеджмента.

В соответствии с таблицей 1, по величине активов лидирует АО «Казкоммерцбанк» с суммой 2, 6 трлн. тенге в 2013 г. против 2, 4 трлн. тенге у АО «Народный Банк» и 1, 1 трлн. тенге у АО «Банк ЦентрКредит». За рассматриваемый период валюта баланса выросла во всех банках, в денежном эквиваленте разница составила у АО «Казкоммерцбанк» 190, 3 млрд. тенге, у АО «Народный Банк» - 102, 3 млрд. тенге и 9, 4 млрд. тенге у АО - «Банк ЦентрКредит».

Таблица 1 - Анализ динамики баланса АО «ККБ», АО «Народный Банк» и АО «БЦК», млрд. тенге

В пассивной части существенное снижение наблюдается по статье «Выпущенные долговые ценные бумаги», объем которой сократился на 13% в АО «Казкоммерцбанк», на 37% в АО «Народный Банк» и на 24% в АО «Банк ЦентрКредит». Влияние данной статьи на итоговое значение баланса нейтрализовано пусть незначительным, но увеличением объема статьи «Средства клиентов и банков» на 14%, 4% и 3% соответственно по каждому банку, преимущественно за счет срочных депозитов клиентов банка.

В активной части незначительно выросли объемы статьи «Ссуды, предоставленные клиентам и банкам» на 0, 7% в АО «Казкоммерцбанк», на 1, 9% в АО «Народный Банк» и 0, 4% в АО «Банк Центр Кредит», но по статье «Прочие активы» прирост составил 58%, 2% и 48% соответственно.

Остальные показатели активов баланса банков имеют незначительный рост или сокращение.

В соответствии с рисунком 2, в структуре активов по всем трем банками наибольшую долю занимают ссуды, предоставленные клиентам и банкам, и денежные средства. При этом, в структуре пассивов большую долю занимают средства клиентов и банков.

Рисунок 2 - Структура активов АО «Казкоммерцбанк» на 31.09.2013г., АО «Народный Банк» и АО «Банк ЦентрКредит» на 31.12.2013г.

Расчет финансовых показателей по методике Forbes Kazakhstan. Методика основана на расчете фактических величин нескольких коэффициентов из таких групп, как: показатели ликвидности, качества активов, капитализации и показатели эффективности управления бизнесом. Показатель доли просроченных кредитов не всегда оценивает реальный уровень проблем с заемщиками, поскольку банки в процессе своей деятельности осуществляют реструктуризацию [10].

Анализ ликвидности. Ликвидность банка заключается в наличии у него возможности и желания выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность баланса как степень покрытия обязательств активами и ликвидность активов обеспечиваются соблюдением обязательных экономических нормативов. Анализ здесь нацелен на оценку ликвидности банка с учетом изменений в течение рассматриваемого периода структуры собственных и привлеченных средств, собственного капитала, депозитной базы, ликвидных активов [11].

Анализ рентабельности собственного капитала. Данный показатель характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности управления размещением активов, т.е. их возможности приносить доход. Резкое увеличение показателя свидетельствует о ведении операций с высоким уровнем кредитного риска, уменьшение - о том, что может иметь место высокий уровень иммобилизации активов и, следовательно, риск потери мобильного управления активами. Плавные изменения показателя при любом тренде могут говорить о рациональной структуре активного портфеля банка.

Рентабельность собственного капитала вычисляется по следующей формуле (1):

Рентабельность активов, приносящих доход. Коэффициент «отдачи» активов показывает, как функционирует банк с позиции прямой зависимости от работающих активов. С его помощью можно оценить сбалансированность портфеля активов, приносящих доход, и уровень управления этими операциями: плавное увеличение или небольшое уменьшение - свидетельство сформировавшихся пропорций активного портфеля, резкие изменения могут указывать на высокий риск портфеля или на высокий уровень проблемных кредитов в портфеле [11].

Рентабельность активов вычисляется по формуле (2):

Рентабельность активов = прибыль активы (2)

Данная методика является новой шкалой ранжирования отечественных банков, отличающейся от традиционной. Forbes Kazakhstan составил собственный рейтинг устойчивости ТОП 14 ведущих казахстанских банков и отобрал их по такому критерию как размер активов (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ финансовых показателей АО «Казкоммерцбанк», АО «Народный Банк» и АО «Банк ЦентрКредит» на 31.12.2013г.

По каждому показателю был произведен расчет среднего арифметического, результат каждого банка делился на данную величину. В итоге за каждый из 7 показателей банк получил определенный балл, сумма которых и послужила обобщенным индикатором его устойчивости (таблица 3).

Таблица 3 - Рейтинг банков второго уровня Республики Казахстан

Как следует из анализа, лидерами рейтинга стали АО «Ситибанк Казахстан» и ДБ АО «Сбербанк России» в Казахстане. Ситибанк Казахстан - это единственный крупный банк страны, у которого полностью отсутствует просроченная задолженность по займам, имеет профессиональную команду управленцев, обладающих мировым опытом в финансовой сфере. Сбербанк, осуществляя деятельность в Казахстане, не наработал в своем портфеле проблемные займы. АО «Цеснабанк» и АО «Bank RBK» являются отечественными банками, и их лидирующие позиции в рейтинге объясняются отсутствием проблемных активов и соответствующими возможностями роста и развития.

Проведенный анализ показал, что рассмотренные банки второго уровня могут значительно активизировать свою деятельности без ущерба для финансовой устойчивости и значительно повысить доходы, поскольку обладают значительным потенциалом.

Наряду с анализом финансового состояния банка, руководству необходимо обладать методологией постоянного контроля соответствия финансовой стратегии быстро меняющимся условиям внешней среды. Интегрированная финансовая стратегия банка должна быть адаптивной и гибкой. В свою очередь, для перспективной адаптации необходимо учитывать и прогнозировать динамику показателей, выражающих внешние и внутренние по отношению к банку процессы.

По мнению М.В. Якимовой динамика финансовых показателей, выявление и характеристика основной тенденции развития дают основание для прогнозирования - определения будущих размеров уровня этих показателей. Соответственно, отслеживая динамику показателей, характеризующих процессы внутри и снаружи кредитной организации, можно прогнозировать эффективность стратегического финансового планирования на перспективу и принимать необходимые корректирующие воздействия. Таким образом, перед руководством банка встает необходимость проведения оптимизации выбранной интегрированной финансовой стратегии[12].

В общем, под задачей оптимизации понимают процесс выбора наилучшего варианта из возможных. Отсюда оптимизация финансовой стратегии банка заключается в приближении вероятности соответствия запланированных показателей фактическим, путем адаптации стратегических установок к влиянию внешних и внутренних факторов. Таким образом, как считает М.В. Якимова, выразить задачу оптимизации интегрированной финансовой стратегии банка можно следующим образом (рисунок 3).

Рисунок 3 - Оптимизация интегрированной финансовой стратегии банка

Действенным методом оптимизации интегрированной финансовой стратегии кредитной организации представляется регулярный анализ стратегических результатов деятельности конкурентов. В этих целях предлагается объединить методы бенчмаркинга и статистические методы прогнозирования, интеграция которых позволит отслеживать тенденцию реального влияния изменений условий внешней среды на коммерческие банки.

Термин «бенчмаркинг», характеризующий самостоятельный вид деятельности, появился в 70-е годы нашего века, и включает в себя сбор и анализ информации о деятельности лучших предприятий партнеров и конкурентов, об используемых ими методах управления [13].

В качестве базиса сравнения рассматриваются ежегодные показатели рентабельности капитала, рассчитанные по МСФО. Также возможно использование и других показателей деятельности, таких как чистая прибыль, чистые кредиты клиентам, достаточность общего капитала и другие.

Основным критерием оценки служит тенденция развития указанных показателей. Для сравнения все конкуренты разбиваются на 4 группы:

· недосягаемые конкуренты. Характеризуются в десятки раз превышающей долю рынка анализируемого банка, а вероятность догнать их в течение одного года стремится к нулю;

· досягаемые конкуренты. Характеризуются относительно небольшим отрывом от анализируемого банка, вероятность догнать их в течение одного года выше 50%;

· прямые конкуренты. Отличаются сравнимой долей рынка с анализируемым банком;

· косвенные конкуренты. Вероятность того, что они нарастят долю рынка до сходной с долей анализируемого банка - более 50%.

Конкуренты анализируются по двум группам: прямые и косвенные. Из каждой выделенной группы выбираются по 5 лидеров.

С помощью статистических методов рассчитываются средние показатели по группе и высчитываются темпы роста рентабельности капитала по конкурентным группам. Затем в разрезе конкурентных групп рассчитываются взвешенные годовые скользящие средние из темпов роста. Расчет скользящих средних осуществляется следующим образом [14].

Простые скользящие средние k-го порядка (MA(k)) рассчитываются по средней арифметической не взвешенной из k уровней ряда и относятся к последнему уровню в периоде осреднения (3):

Недостаток простых скользящих средних заключается в том, что осредняемые уровни одинаково влияют па получаемый результат независимо от их отдаленности в прошлое. Если в период осреднения попадет какойлибо аномальный уровень (резко отличающийся от остальных уровней в минимальную или максимальную сторону), скользящая средняя отреагирует на него дважды: первый раз - когда этот уровень войдет в период осреднения, второй раз - когда выйдет из него. Однако только в первом случае выводы о возможном изменении тренда будут иметь под собой основание.

Этого недостатка лишены взвешенные скользящие средние (WMA(k)), при расчете которых уровни различных периодов умножаются на соответствующие весовые коэффициенты. При этом более поздним данным придается больший вес. Расчет осуществляется по средней арифметической взвешенной (4):

Этапы расчета взвешенной скользящей средней:

· Выбирается период осреднения (k);

· Выбирается система взвешивания;

· Рассчитывается взвешенная сумма первых k уровней;

· Делением данной суммы на сумму весов получают взвешенную скользящую среднюю;

· Из интервала осреднения выводится первый уровень и добавляется следующий за этим интервалом уровень динамического ряда;

· Рассчитывается взвешенная сумма k уровней нового интервала осреднения;

· Этапы 4 6 повторяются до исчерпания всех уровней ряда.

В заключение строятся сравнительные карты тенденции рентабельности. Для этого на одной диаграмме отображаются скользящие темпы роста рентабельности каждой из конкурентных групп, с построением линии тренда, а также показатели рентабельности анализируемой кредитной организации. Минимальным критерием эффективности здесь является поддержание темпов роста не меньшее, чем темпы роста прямых и косвенных конкурентов.

Методика оптимизации интегрированной финансовой стратегии банка позволяет вносить своевременные коррективы, адаптировать стратегию под быстроизменяющиеся условия внешней и внутренней среды функционирования банка. Данная методика имеет в своем базисе статистические и математические методы, позволяющие формализовать процессы оптимизации стратегии и принятия решений руководством кредитной организации.

Выводы

1. В целях создания современной, устойчивой и конкурентоспособной финансовой системы суверенного Казахстана требуется устранение выявленных проблем финансового сектора, исправление допущенных ошибок и обеспечение стабильного диверсифицированного роста. В этой связи перед банками стоит задача выбора правильного пути развития, ориентированного на обеспечение финансовой устойчивости предприятия посредством использования методов анализа финансового состояния банков второго уровня.

2. Конечная цель проводимого анализа финансового состояния банка состоит в выявлении возможных проблем на ранней стадии их формирования. В рамках анализа можно получить достоверную информацию о текущем финансовом положении банка, существующих тенденциях его изменения и прогнозе на перспективу до одного года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

3. В Республике Казахстан банки второго уровня самостоятельно проводят анализ финансового состояния на ежегодной основе. Анализ финансового состояния банков второго уровня также проводит Национальный банк Республики Казахстана как основной регулятор и надзорный орган. Методика проведения финансового анализа предусматривает обнаружение финансово-нестабильных проблемных банков и реализуется на основании специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности и мотивированного суждения. Финансовый анализ банков республики могут также проводить независимые эксперты, банковские аналитики, инструментарий которых различается целевыми установками и набором показателей их характеризующих.

4. Динамика финансовых показателей, выявление и характеристика основной тенденции развития дают основание для прогнозирования - определения будущих размеров уровня этих показателей. Соответственно, отслеживая динамику показателей, характеризующих процессы внутри и снаружи кредитной организации, можно прогнозировать эффективность стратегического финансового планирования на перспективу и принимать необходимые корректирующие воздействия. Таким образом, перед руководством банка встает необходимость проведения оптимизации выбранной интегрированной финансовой стратегии.

5. Действенным методом оптимизации интегрированной финансовой стратегии кредитной организации представляется регулярный анализ стратегических результатов деятельности конкурентов. В этих целях предлагается объединить методы бенчмаркинга и статистические методы прогнозирования, интеграция которых позволит отслеживать тенденцию реального влияния изменений условий внешней среды на коммерческие банки.