9

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учетная политика и ее особенности на примере АО "Евразийский банк"

Есентаева Г.Н.

Введение

Учетная политика банка - совокупность способов, принимаемых уполномоченным органом банка, для ведения бухгалтерского учета, и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами. Банки используют МСФО "Учетная политика", а также другие методы для признания и оценки статей в финансовых отчетах. В связи, с чем может возникнуть необходимость в раскрытии следующей информации:

1. основные виды доходов;

2. оценка ценных бумаг, предназначенных для продажи, годных для продажи, удерживаемых до погашения и инвестиционных ценных бумаг;

3. разграничение между операциями и прочими событиями хозяйственной деятельности, в результате которых признаются активы и обязательства в балансовом отчете, операциями и прочими событиями банковской деятельности, в результате которых возникают условные и возможные обязательства;

4. основы для признания задолженности безнадежной и порядок ее списания;

5. основы для определения расходов на общие банковские риски и методика учета таких расходов.

Основные положения учетной политики АО "Евразийский банк"

1. . Принципы консолидации - объединение бизнеса, дочерние предприятия, приобретения и выбытия компаний, находящихся под контролем, операции, исключаемые в процессе консолидации, гудвилл.

2. . Иностранная валюта - операции в иностранной валюте переводятся в соответствующую функциональную валюту. Курсовые разницы, возникающие в результате перевода в иностранную валюту, отражаются в составе прибыли или убытка, за исключением разниц, возникающих при переводе долевых финансовых инструментов, имеющихся в наличии для продажи, или соответствующих требованиям операциям хеджирования потоков денежных средств, отражаемых в составе прочего совокупного дохода.

3. Денежные средства и их эквиваленты - включают наличные банкноты и монеты, свободные остатки (счета типа "Ностро") в НБРК, других банках, и депозиты в банках с первоначальным сроком погашения менее 3 месяцев.

4. Финансовые инструменты - классификация финансовых инструментов, признание финансовых инструментов в консолидированной финансовой отчетности, оценка стоимости финансовых инструментов, амортизированная стоимость, принцип оценки по справедливой стоимости, прибыли и убытки, возникающие при последующей переоценке, прекращение признания, сделки "РЕПО" и обратного "РЕПО", взаимозачет активов и обязательств.

учетная политика банк

5. Основные средства - собственные активы, амортизация, нематериальные активы, обесценение, финансовые активы, отражаемые по амортизированной стоимости, финансовые активы, отражаемые по фактическим затратам, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, нефинансовые активы.

6. Резервы - резерв отражается в консолидированном отчете о финансовом положении в том случае, когда у Группы возникает юридическое или обоснованное обязательство в результате произошедшего события и существует вероятность того, что потребуется отвлечение средств для исполнения данного обязательства.

7. Обязательства кредитного характера - в ходе осуществления текущей хозяйственной деятельности группа принимает на себя обязательство кредитного характера, включающие неиспользованные кредитные линии, аккредитивы и гарантии, и предоставляет другие формы кредитного страхования.

8. Акционерный капитал - обыкновенные акции, дивиденды, выкуп собственных акций.

9. Налогообложение - сумма подоходного налога включает сумму текущего налога за год и сумму отложенного налога. Подоходный налог отражается в составе прибыли или убытка в полном объеме, за исключением сумм, относящихся к операциям, отражаемым в составе прочего совокупного дохода, или к операциям с собственниками, отражаемым непосредственно на счетах капитала, которые отражаются соответственно в составе прочего совокупного дохода или непосредственно в составе капитала.

10. Признание доходов и расходов в консолидированной финансовой отчетности:

11. процентные доходы и расходы отражаются в составе прибыли или убытка с использованием метода эффективной ставки вознаграждения.

12. дисконты и премии, начисленные в отношении финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, признаются в составе доходов за вычетом убытков от финансовых инструментов.

13. комиссии за организацию кредитов, за обслуживание кредитов отражаются как доходы будущих периодов.

14. Сегментная отчетность - операционный сегмент представляет собой компонент Группы, который вовлечен в коммерческую деятельность, от которой он получает прибыли, либо несет убытки, результаты деятельности которого регулярно анализируются лицом, ответственным за принятие операционных решений при распределении ресурсов между сегментами и при оценке финансовых результатов их деятельности, и в отношении которого доступна финансовая информация.

15. Новые стандарты и разъяснения, еще не вступившие в действие - МСФО (IFRS) 9 " Финансовые инструменты" вступает в действие для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2015 года или позднее. Предполагается, что стандарт заменит МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка". Первый этап выпуска стандарта МСФО 9 касательно признания и оценки финансовых активов был завершен в ноябре 2009 года. Второй этап выпуска стандарта касательно классификации и оценки финансовых обязательств был опубликован в октябре 2010 года. Ожидается, что остальные части стандарта будут выпущены в течение 2012 года. Стандарт содержит множество изменений в отношении учета финансовых инструментов, и вероятно, окажет существенное влияние на консолидированную финансовую отчетность.

МСФО 10 "Консолидированная финансовая отчетность" вступает в силу в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2013 года. Новый стандарт заменяет собой МСФО 27 " Консолидированная и отдельная финансовая отчетность". В соответствии с МСФО 10 вводится трехступенчатая модель контроля, при котором инвестор контролирует объект инвестирования, если он получает переменный доход в результате участия в объекте инвестирования.

МСФО 12 "Раскрытие информации о долях участия в других организациях" вступает в силу отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2013 года или позднее. Новый стандарт содержит требования к раскрытию информации организациями, которым принадлежат доли участия в дочерних, совместных, зависимых и неконсолидируемых структурированных предприятиях.

МСФО 13 "Оценка справедливой стоимости" вступает в силу в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2013 года или позднее. Новый стандарт призван обеспечить единый источник регламентирующих правил оценки справедливой стоимости, которые в настоящее время содержатся в разных МСФО.

Поправка к МСФО 1 "Представление финансовой отчетности: представление статей прочего совокупного дохода". Поправка требует от организации представлять те статьи совокупного дохода, которые могут быть реклассифицированы в состав прибыли или убытка в будущем, отдельно о тех статей, которые никогда не будут реклассифицированы в состав прибыли или убытка. Кроме того, поправка вносит изменение в наименование отчета о совокупном доходе на отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе.

Учетная политика по доходам и расходам регламентирует порядок учета, признания и оценки доходов и расходов, а также - их виды. Доходы банка признаются при соблюдении принципов начисления и состоят из: - процентных и комиссионных поступлений по выданным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым и другим подобным ситуациям; - выручки от купли - продажи иностранной валюты и ценных бумаг; - положительной переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, подлежащих переоценке; - комиссионных от различных услуг; - чистой выручки от продаж активов банка; - доходов прошлых периодов, выявленных в отчетном году; - суммы возмещении понесенных банком расходов; - прочих непредвиденных доходов. Расходы банка учитываются в тенге по принципу начисления и состоят из: - процентных и комиссионных выплат по полученным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым и другим операциям; - отрицательной переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, подлежащих переоценке; - потерь от купли - продажи иностранной валюты и ценных бумаг; - комиссионных от других услуг; - потерь от продажи активов банка; - расходов прошлых периодов, выявленных в отчетном году; - суммы возмещений расходов других лиц; - различных расходов, связанных с обеспечением деятельности банка, включая амортизационные отчисления, оплату труда, административные расходы, налоги, создание провизии по убыточным кредитам и другие расходы; - прочих непредвиденных расходов.

При анализе структуры доходов последние подразделяются на процентные и непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы. В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активных операциям и определить влияние на ссудный процент соотношение спроса и предложения кредита на рынке ссудного капитала, размера и условий предоставления ссуд (сроков их погашения, присущих им рисков, кредитного обеспечения и др.)

Таблица № 1. Анализ процентных доходов банка.

Процентные доходы в 2012 году увеличились на 29,9% по сравнению с 2011 годом, что связано с ростом активов, приносящих доход, на 27,1% или в 1,27 раза. При этом можно заметить повышение темпов роста доходов от темпов роста вложений в соответствующие активы, что свидетельствует о незначительном повышение доходности активов, используемых при получении процентных доходов, с 13,01% в 2011 году (37478137/288082812 * 100) до 13,3% в 2012 году (48693032/366155835 * 100), то есть на 0,3 пункта или на 2,23%. Повышение доходности этих активов произошло за счет роста доходности по займам, предоставленным клиентам.

Учет доходов и расходов Евразийского банка ведется в полном соответствии принципам учетной политики и ее основным положениям и методам учета, утвержденным руководством банка. Доходы и расходы по процентам учитываются в Банке по методу начисления, то есть по мере их получения или понесения. Доходы и убытки Банка, возникающие от перевода активов и обязательств, деноминированных в иностранной валюте, включаются в финансовую отчетность Банка - отчет о прибылях и убытках - как разница между доходами и убытками от иностранных валют. Таким образом, учетная политика АО "Евразийского банка" полностью соответствует ее основным принципам, Казахстанским Стандартам Бухгалтерского Учета и корректируется с учетом Международных Стандартов Финансовой Отчетности.

Список использованной литературы

1. Закон "О банках и банковской деятельности в РК" с дополнениями и изменениями от 01.2012г.

2. Закон Республики Казахстан " О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.07г. № 234 - III

3. Национальные стандарты финансовой отчетности № 1,2, утвержденный приказом Министра финансов РК от 21.06.2007г. № 217,218.

4. 1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана, Учебная версия Москва Фирма " 1 С", 2011.

5. В.И. Скала, Н.В. Скала, Г.М. Нам Национальная система бухгалтерского учета в РК. ТОО "Издательство LEM" - Алматы, 2008г.

6. В.П. Проскурина Бухгалтерский учет от азов до баланса, Алматы 2009г. (практическое пособие)

7. Э.О. Нурсеитов Национальный бухгалтерский учет и МСФО - Алматы ТОО "СоюзЭксперт ИНФО", 2010г.

8. http://www.eurasian-bank. kz/-Евразийскийбанк

9. https: // epay. kkb. kz/jsp/about/index. jsp - Центр Авторизации пластиковых карт

10. http://www kz

Размещено на Allbest.ru